Chương trình kiểm toán khoản mụctaì sảncốđịnhtại công ty tnhh kiểm toán as áp dụng chokháchhàngabc

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Lớp: .Khóa………….…….Khoa: Trường: ………………………… Thời gian từ ngày…….tháng…… năm…… đến ngày…….tháng……năm… Tại : Địa : Sau trình thực tập đơn vị sinh viên, chúng tơi có số nhận xét đánh sau : ……Ngày tháng……năm……… Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Xác nhận đơn vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Lớp: .Khóa………….…….Khoa: Trường: ………………………… Thời gian từ ngày…….tháng…… năm…… đến ngày…….tháng……năm… Tại : Địa : Sau trình thực tập đơn vị sinh viên, chúng tơi có số nhận xét đánh sau : ……Ngày tháng……năm……… Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Xác nhận đơn vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT THỰC TẬP CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên:…………………………………….MSSV:…………………… Lớp: ………Khoa: ………………….Khóa……………………… Trường …………………………………………………………………… Thời gian từ ngày .tháng .năm đến ngày .tháng .năm Tại:…………………………………………………………………………………… Sau trình thực tập sinh viên, giáo viên hướng dẫn nhận xét, đánh sau: Đánh giá trình thực tập (thái độ, tác phong, tuân thủ qui định) Hình thức trình bày báo cáo: Nội dung báo cáo ………… Ngày… tháng .năm Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Chương : Giới thiệu đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AS1 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Các dịch vụ cung cấp Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ xác định giá giao dịch thị trường Dịch vụ kế toán - thống kê Dịch vụ thuế 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AS 1.2.1 Đặc điểm hoạt động .4 1.2.2 Bộ máy tổ chức 1.2.3 Chức nhiệm vụ phận 1.3 Giới thiệu chung phịng NV1- Bộ phận Kiểm tốn 1.3.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán 1.3.2 Công việc hành 1.3.3 Công việc chuyên ngành CHƯƠNG :CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC T SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS ÁP DỤNG CHO KHÁCH HÀNG ABC 14 2.1 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung cơng ty AS 14 2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 2.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 18 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm toán AS 21 2.2.1 Xác lập mức trọng yếu 21 2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 22 2.2.3 Thử nghiệm 23 2.2.4 Thủ tục chung 24 2.2.5 Tổng hợp bút toán điều chỉnh 26 2.2.6 Trình bày số liệu lên Bảng Thuyết minh số liệu Biểu đạo 27 2.3 Giới thiệu công ty ABC 27 Thông tin chung 27 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định cơng ty TNHH kiểm tốn AS áp dụng cho khách hàng ABC 28 2.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 28 2.4.2 Thực kiểm toán 30 2.4.3 Hồn thành kiểm tốn 37 Chương :Nhận xét kiền nghị chương trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn BTC cơng ty TNHH kiểm toán AS 37 3.1 Nhận xét chung 37 3.1.1 Ưu điểm 37 3.1.2 Nhược điểm 40 3.2 Kết luận 42 Tên viết tắt Tên đầy đủ ASCO Công ty TNHH Kiểm toán AS BCKIT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CĐPS Cân đối phát sinh DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội GTGT Giá trị gia tăng NKC Nhật ký chung NV Nghiệp vụ TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức phận kiểm tốn - Cơng ty TNHH Kiểm toán AS Sơ đồ 2.1 : Quy trình kiểm tốn chung công ty AS 15 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Các công việc chuyên môn công ty TNHH AS 14 Bảng 2.2 Các thử nghiệm q trình kiểm tốn 24 PHỤ LỤC Phụ lục WPS D710 Phụ lục 2.WPS D770 Phụ lục WPS D720  Mục tiêu: Đảm bảo việc ghi nhận giảm TSCĐ, doanh thu, chi phí liên quan đến việc lý phù hợp với chuẩn mực, quy định hành  Công việc thực hiện: - KTV dựa vào tài liệu thu thập để lập bảng tổng hợp chi tiết tài sản giảm niên độ Chọn mẫu để kiểm tra (thực tương tự với Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ) - Kiểm tra hồ sơ ký, nhượng bán TSCĐ bao gồm Quyết định lý, hợp đồng bán lý, hóa đơn xuất ra, - Kiểm tra định điều chuyển quan có thẩm quyền - Thu thập biên bàn giao, biên đánh giá lại TSCĐ đem góp vốn, hợp đồng liên doanh - Đối chiếu ngày ghi tăng TSCĐ sổ kế toán với biên bàn giao đưa vào sử dụng chứng từ gốc để đảm bảo thời điểm ghi giảm TSCĐ hợp lý - Tính tốn lại khấu hao lũy kế, giá trị lại TSCĐ so sánh với số liệu khách hàng, có chênh lệch phải giải thích nguyên nhân Đối chiếu giá trị khấu hao, giá trị cịn lại bảng tính khấu hao TSCĐ việc ghi nhận vào TK 811  Mô tả : WPS D770 - Kiểm tra lý TSCĐ Trong năm doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ lý tài sản cố định (Xe ô tô chỗ (X1110001)) KTV kiểm tra hồ sơ ghi giảm TSCĐ: - Quyết định lý, hủy tài sản - Hợp đồng bán tài sản lý hợp đồng - Hóa đơn bán tài sản - Biên bàn giao tài sản - Chứng từ toán qua ngân hàng => KTV kiểm tra đầy đủ hồ sơ ghi giảm TSCĐ  Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tốn  Thử nghiệm 5: Kiểm tra chi phí khấu hao  Mục tiêu: Đảm bảo tính đầy đủ, xác hợp lý với chi phí khấu hao  Công việc thực hiện: Dựa vào bảng tổng hợp TSCĐ tính tốn lại chi phí khấu hao loại tài sản năm Đối chiếu, so sánh với số liệu khách hàng, tính tổng khoản chênh lệch - Đối với TSCĐ hết thời gian khấu hao, tính khấu hao năm nên ghi lại trình bày thuyết minh - Đối chiếu số dư đầu kỳ với số liệu kiểm toán năm trước, so sánh tổng số khấu hao tăng giảm số chi tiết với sổ  Nguồn liệu: Bảng tính phân bổ khấu hao  Mô tả : WPS D770 - Bảng ước tính lại chi phí khấu hao KTV - Danh mục TSCĐ hết khấu hao sử dụng - Bảng chi tiết khấu hao qua th Nhận xét: - Khoản chênh lệch ước tính KTV bảng khấu hao đơn vị phần tính lại khấu hao tài sản tăng nêu -Một số tài sản hết thời gian khấu hao giá trị lại, đơn vị điều chỉnh năm sau -Chi phí khấu hao TSCĐ qua tháng đơn vị có biến động không nhiều, đồng đều, không phát bất thường 2.4.3 Hồn thành kiểm tốn  Mục tiêu : Xem xét biến động năm so với năm trước  Cơng việc: Trình bày số liệu lên Biểu đạo - Trình bày liệu bảng Leadsheet đầu năm cuối năm, so sánh đối chiếu khớp với số liệu BCĐPS, Sổ Cái Khớp với BCKT năm trước - Kiểm tra việc cộng tổng - Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán - Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn  Mơ tả : WPS 720 - Thuyết minh số liệu Nhận xét: - Nguyên giá TSCĐ năm tăng so với năm trước từ 184,462,737,860 lên 187,349,719,141 ( năm đơn vị mua số TSCĐ xe ô tô Toyota Fortune chỗ , khuôn điều chỉnh nhựa, dây chuyền phun sơn, máy may lập trình, máy may gắn vỏ ,…) - Bên cạnh đơn vị lý, nhượng bán số tài sản xe ô tô Toyota Lugen đem lại cho đơn vị khoản thu nhập khác từ việc thu tiền lý 110,000,000 Chương :Nhận xét kiền nghị chương trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn BTC cơng ty TNHH kiểm toán AS 3.1 Nhận xét chung 3.1.1 Ưu điểm  Về đội ngũ nhân viên Tại ASCO có đội ngũ nhân viên trẻ, động, có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững đảm bảo, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty hồn thành tốt dịch vụ nghĩa vụ khách hàng Môi trường làm việc công ty động, thân thiện, tất người quan tâm, hỗ trợ lẫn công việc, người trước ln ln giúp đỡ, hướng dẫn tận tình cho hệ sau, góp phần thúc đẩy vào phát triển chung cơng ty Chính đồn kết tạo nên sức mạnh thúc đẩy nhân viên ASCO thực tập sinh phát huy tồn khả  Về mơi trường làm việc Tại ASCO xây dựng môi trường làm việc thoải mái, thân thiện tích cực chủ động Bên cạnh đó, cơng ty cịn chăm lo quan tâm đến sức khỏe tinh thần nhân viên Chính vậy, giúp nhân viên giảm bớt căng thẳng, mệt nhọc áp lực công việc tạo làm cho nhân viên làm việc với hiệu cao  Về hệ thống kiểm toán ASCO Hệ thống kiểm toán áp dụng ASCO với ba phần phương pháp kiểm toán, hệ thống hồ sơ kiểm toán phần mềm Phương pháp kiểm toán vận dụng linh hoạt phù hợp với điều kiện thực tế khách hàng Phương pháp thiết kế dựa nguyên tắc tiếp cận rủi ro kiểm toán, hạn chế tối đa rủi ro kiểm tốn góp phần quan trọng tới chất lượng kiểm toán  Về tổ chức cơng tác kiểm tốn Tổ chức cơng tác kiểm tốn ASCO linh động Các nhóm kiểm tốn hỗ trợ tốt nhờ theo dõi chặt chẽ, xếp công tác phù hợp phận tổ chức quan trọng thân nhóm kiểm tốn chủ động gắn kết, liên hệ với để hỗ trợ công việc  Về lưu trữ hồ sơ kiểm toán Với số lượng chứng từ, tài liệu, giấy tờ làm việc khổng lồ kiểm toán với số lượng khách hàng kiểm toán năm ngày gia tăng hồ sơ kiểm toán khách hàng phải lưu trữ cẩn thận số năm định Vậy nên hầu hết công ty kiểm toán Việt Nam phải đối mặt với vấn đề tổ chức, xếp lưu trữ toàn tài liệu mà không bị hư hỏng, mát, đồng thời phải khoa học thuận lợi cho việc theo dõi sử dụng Nhưng ASCO file cứng hồ sơ kiểm toán xây dựng với hình thức tổ chức, xếp chứng từ cách khoa học với mục cụ thể xếp tương ứng với phần hành kiểm toán  Về phân cơng nhân kiểm tốn Thơng thường ASCO KTV am hiểu ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khách hàng KTV tham gia kiểm toán khách hàng năm trước có hiểu biết định khách hàng ưu tiên bố trí tham gia kiểm tốn cho khách hàng năm Điều giúp giảm nhiều thời gian tìm hiểu khách hàng, nâng cao chất lượng kiểm tốn Ngồi Ban Giám đốc ASCO trọng đến việc xem xét tính độc lập, khách quan KTV bố trí nhóm nhân cho kiểm tốn  Về cơng tác phát triển thương hiệu, tìm khách hàng Cơng ty có phịng kinh doanh chun trách vấn đề tìm khách hàng để phát triển thương hiệu, mở rộng thị trường, tăng số lượng khách hàng Bên cạnh đó, KTV với chuyên môn đảm bảo giúp giữ lại phần lớn khách hàng cũ Không vậy, số khách hàng cũ cịn giới thiệu thêm khách hàng cho cơng ty Chính vậy, cơng ty TNHH Kiểm toán AS xây dựng thương hiệu kiểm toán uy tín ngành, đặc biệt đối tượng khách hàng có 100% vốn đầu tư nước ngồi Trung Quốc, Đài Loan, Hàn Quốc Nhật Bản  Về việc trao đổi với ban quản trị kiểm toán Theo đoạn 05 VAS-260 quy định :” Kiểm tốn viên có trách nhiệm trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm toán vấn đề quan trọng quy định Chuẩn mực Ban Giám đốc đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm trao đổi với Ban quản trị đơn vị vấn đề quản trị cần quan tâm Việc trao đổi kiểm tốn viên khơng làm giảm trách nhiệm Ban Giám đốc Việc Ban Giám đốc trao đổi với Ban quản trị vấn đề mà kiểm tốn viên phải trao đổi khơng làm giảm trách nhiệm phải trao đổi kiểm toán viên Tuy nhiên, q trình trao đổi Ban Giám đốc ảnh hưởng đến hình thức thời gian việc trao đổi kiểm toán viên Ban quản trị đơn vị kiểm toán Kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn tập hợp vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn trao đổi lại với ban quản trị đơn vị khách hàng Bên cạnh đó, ban quản trị trao đổi lại với trưởng nhóm kiểm tốn vấn đề cần quan tâm Mỗi trao đổi công ty phân cơng thêm nhân viên phịng kinh doanh theo nhóm kiểm toán để phiên dịch trao đổi hai bên 3.1.2 Nhược điểm Tuy công ty tổ chức buổi Training hướng dẫn cho trợ lý kiểm toán thực tập sinh trước làm việc công ty hiệu mang lại không cao Cơng ty chưa có chương trình đào tạo chun nghiệp cho kiểm toán viên thực tập sinh Các trợ lý kiểm toán thực tập sinh nhận hướng dẫn từ kiểm toán viên Do thời gian bắt đầu làm việc thức trợ lý kiểm toán thực tập sinh lúc vào mùa kiểm toán, khoảng thời gian bận rộn nên KTV khơng có nhiều thời gian để hướng dẫn giải thích cơng việc cách chi tiết cụ thể Tuy kinh nghiệm kiểm tốn viên hữu ích trợ lý kiểm toán tiến hành kiểm toán phần hành khơng đạt khái qt tổng thể phần hành kiểm tốn mà thực Điều dẫn đến rủi ro phần hành trợ lý kiểm toán viên thực tập sinh phụ trách  Về việc lưu trữ tìm kiếm giấy tờ làm việc , tài liệu cũ máy tính Tại cơng ty ASCO chưa có hệ thống lưu trữ thơng tin chung máy tính cơng ty mà việc lưu trữ cịn mang tính cá nhân Điều gây khó khăn cho việc tìm kiếm thơng tin tài liệu cũ phục vụ cho kiểm tốn Khi muốn tìm kiếm giấy tờ làm việc cũ, KTV phải tìm hiểu nhân kiểm tốn năm trước xin thơng tin, liệu Trường hợp nhân viên nghỉ việc khó khăn việc thu thập thơng tin, liệu Ngồi chứng kiểm toán thu thập kiểm toán, KTV phụ trách khoản mục chụp chứng liên quan đến khoản mục Đến phát hành hết báo cáo tập hợp tồn chứng giấy tờ làm việc in lưu trữ File cứng Hồ sơ kiểm toán Việc lưu trữ cá nhân gây hệ bị liệu lúc máy tính gặp cố Điều vi phạm đoạn 07 VAS 230 - “Hồ sơ kiểm toán” quy định: Việc lập tài liệu kiểm tốn đầy đủ, thích hợp cách kịp thời giúp nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc soát xét cách hiệu việc đánh giá chứng kiểm toán thu thập đưa kết luận trước hoàn thành lập báo cáo kiểm toán Các tài liệu lập sau thực cơng việc kiểm tốn thường xác tài liệu lập công việc thực  Về việc chọn mẫu kiểm tốn  Trong q trình kiểm tra chi tiết, kiểm tốn viên cơng ty ASCO khơng tuân thủ theo VAS 530- “ Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác” mà thường dựa vào kinh nghiệm thường chọn mẫu có số tiền lớn để kiểm tra, điều đem lại rủi ro cao ảnh hưởng tới hiệu kiểm tốn  Về cơng tác kiểm tốn đon vị khách hàng Tại cơng ty TNHH Kiểm tốn AS năm trước tồn vấn đề kế toán đơn vị khách hàng làm sai nghiệp vụ kế toán, KTV kiểm tốn phát hỗ trợ tính tốn, sửa chữa lại sai sót Chính xảy tình trạng phụ thuộc vào KTV, tiếp tục năm kiểm toán để KTV tự làm lại vấn đề Sau đề nghị sửa sổ sách BCTC gửi lại sổ sách BCTC Điều gây ảnh hưởng đến công tác kiểm toán KTV 3.2 Kết luận Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục TSCĐ thường giao cho trợ lý kiểm tốn khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ, có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, thực quy trinh kiểm toán TSCĐ phải nắm vững kiến thức chuyên môn bước thực thử nghiệm để khơng gây sai sót, ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Trong báo cáo cho thấy,k iểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài khẳng định tầm quan trọng kiểm toán nhiều khoản mục, phần hành khác.Mặc dù kiểm toán tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AS thực chưa phải hồn hảo nhìn chung đảm bảo kết luận việc quản lý, sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Mặc dù có nỗ lực thân, kiến thức thời gian có hạn nên báo cáo chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo thầy cô để em hồn thiện cơng tác học tập sau Về phía Nhà nước Bộ tài chính, chuẩn mực kiểm tốn nói chung nói riêng ban hành rộng rãi, góp phần lớn việc phát gian lận, sai sót, làm tài nước nhà Tuy nhiên, Bộ tài cần đưa hướng dẫn cụ thể việc thực chuẩn mực, tạo điều kiện để kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán sinh viên chuyên ngành dễ dàng nắm bắt hiểu rõ kiểm toán Phụ lục Phụ lục WPS D710 Phụ lục 2.WPS D770 Phụ lục WPS D720 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp, Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Kiemtoanas.com.vn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS (2020), Hồ sơ Kiểm tốn file cứng lưu trữ phịng NV1 cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Thơng tư 147/2016/TT-BTC ngày 13/10/2016 Bộ tài ban hành sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Chuẩn mực kiểm toán số 320, Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm tốn, Bộ Tài Chính, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Chuẩn mực kiểm toán số 530, Lấy mẫu kiểm toán, Bộ Tài Chính, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Trần Dương Minh Long (2017), Quy trình Kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Parker Randall Việt Nam, Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh Đặng Thị Dung ( 2019 ) Quy trình Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn AS, Trường Đại học Tôn Đức Thắng