TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK CHI[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG Ngành : KẾ TỐN Chuyên ngành : KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Th.S LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ MỘNG CẦM MSSV : 1054020042 LỚP : D10KT02 BÌNH DƯƠNG, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề nghiên cứu em Những số liệu kết nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm Tốn DFK Chi nhánh Bình Dương hồn tồn trung thực, chưa sử dụng để công bố Các thong tin, tài liệu trích dẫn Khóa luận tốt nghiệp ghi rõ nguồn gốc Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà trường cam đoan Ngày……tháng……năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Mộng Cầm i LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Thủ Dầu Một tận tình giảng dạy, cung cấp nhiều kiến thức quý báu thời gian đào tạo trường Em chân thành cảm ơn thầy Lê Đồn Minh Đức – Thạc sĩ khoa Tài ngân hàng tận tình hướng dẫn em thực hồn thành khóa luận Em chân thành cảm ơn Anh, Chị làm việc Công ty TNHH Kiểm tốn DFK tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức thực tế thời gian thực tập đơn vị Giúp em nhìn nhận cụ thể hơn, chi tiết khái quát kiến thức học tập nhà trường Trong giới hạn kiến thức tiếp thu được, đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, kính mong đóng góp ý kiến Thầy, Cơ khoa Tài Chính Ngân Hàng trường Thủ Dầu Một, Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK để khóa luận hồn thiện Cuối cùng, xin chúc Q Thầy, Cô trường Đại học Thủ Dầu Một, Khoa Tài ngân hàng, Thầy Minh Đức Anh, Chị Cơng ty Kiểm tốn DFK thật nhiều sức khỏe thành công công tác Ngày……tháng……năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Mộng Cầm ii MỤC LỤC MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 1.2 Khái niêm doanh thu Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn doanh thu 1.2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN DFK CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG THỰC HIỆN 17 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH kiểm toán DFK 17 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty TNHH Kiểm toán DFK 18 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK 19 2.1.4 Những dịch vụ chun nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK 22 2.1.6 Phương hướng phát triển 25 2.1.7 Quy trình kiểm tốn doanh thu BCTC cơng ty TNHH kiểm toán DFK 25 2.2 Minh họa thực tế quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH DFK chi nhánh Bình Dương thực cơng ty ABC 27 2.2.1 Giới thiệu khái quát công ty ABC 27 2.2.2 Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận quy trình doanh thu 28 2.2.3 Xác định mức trọng yếu (mẫu A710, theo CTKiT): 28 iii 2.2.4 Thực thử nghiệm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 2.2.5 Kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 49 2.3 Phân tích số tài liên quan đến đề tài nghiên cứu 49 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DFK 52 3.1 Nhận xét 52 3.1.1 Đối với quy trình kiểm tốn chung 52 3.1.2 Đối với quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 54 3.2 Kiến nghị 55 3.2.1 Kiến nghị chung góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn công ty DFK 56 3.2.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn 57 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 DANH MỤC PHỤ LỤC 67 iv MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh KTV : Kiểm toán viên TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình DFK : Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK chi nhánh Bình Dương BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài GTGT : Thuế giá trị gia tăng v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.3.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH DFK Việt Nam Sơ đồ 2.1.3.2: Sơ đồ tổ chức phòng nghiệp vụ vi LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề nghiên cứu Sự cần thiết nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng xã hội, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác hình thành phát triển cách mạnh mẽ Trong kinh tế thị trường, kiểm toán vốn phát triển tất yếu chức kiểm tra ngành quản lý, điều kiện nhà nước pháp quyền u cầu cơng khai, minh bạch thơng tin tài trở thành quan tâm thường trực chủ thể quản lý Điều thúc đẩy hình thành dịch vụ cơng chứng kiểm tốn, thúc đẩy gia tăng đòi hỏi khắc khe độ trung thực, khách quan thông tin tài cơng bố, đặc biệt thơng tin thực trạng tài cơng ty cổ phần có cổ phiếu niêm yết thị trường chứng khốn Các thơng tin tài doanh nghiệp niêm yết để nhà đầu tư lựa chọn định Trong kiểm tốn phần lớn kiểm tốn BCTC nhằm chứng minh trung thực hợp lý việc phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho nhiều đối tượng mục đích khác Doanh thu khoản mục trọng yếu BCTC cụ thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Người sử dụng thơng tin tài quan tâm đến khoản mục giúp họ đưa định kinh doanh, đầu tư vào Công ty đánh giá khả tạo lợi nhuận Tuy nhiên, khoản mục dễ xảy gian lận sai sót khoản mục Doanh thu xem sở để thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước; doanh nghiệp thổi phồng lợi nhuận để chạy theo thành tích hạ thấp cần thiết thiếu trình kiểm tốn BCTC Vì cần thiết mà em chọn thực đề tài “Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK” thời gian em thực tập Công ty Căn khoa học thực tiễn Đề tài thực thông qua việc nghiên cứu tài liệu có liên quan đến hoạt động kiểm tốn sâu với kiểm toán độc lập BCTC Bên cạnh đó, đề tài dựa thơng tư, định, chuẩn mực, chế độ hành Việt Nam Quốc tế kế toán kiểm toán Ngồi ra, đề tài dựa quy trình kiểm tốn BCTC cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK chi nhánh Bình Dương nhằm thực mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Tìm hiểu đánh giá quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK áp dụng kiểm toán thực tế doanh nghiệp Dẫn chứng kiểm tốn thực tế Cơng ty TNHH ABC (vì lý quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nên đổi tên thành công ty ABC) Từ đó, đưa giải pháp nâng cao tính hữu hiệu cho quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu, nghiên cứu quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn DFK chi nhánh Bình Dương - Thực phân tích quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ áp dụng công ty TNHH ABC, nhằm thấy rõ quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK chi nhánh Bình Dương - Đánh giá quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện chu trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty DFK Phạm vi nghiên cứu Không gian Trong thời thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn DFK chi nhánh Bình Dương từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/03/2014 em thực tế kiểm toán công ty KH DFK chủ yếu khu vực Bình Dương Đề tài thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK công ty KH DFK Đơn cử cụ thể số liệu chi tiết công ty kiểm tốn lấy KH Cơng ty TNHH ABC thời gian thực tế kiểm toán Thời gian a.Thời gian thực đề tài: Bắt đầu từ ngày 01/01/2014 kết thúc ngày 15/04/2014 b.Thời gian số liệu thông tin liên quan: Các số liệu thơng tin có liên quan thu thập thuộc thời gian từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 Đối tượng nghiên cứu Do hạn chế thời gian không gian thực tập nên đề tài tập trung vào quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK tham chiếu với phần hành khác có liên quan từ kiểm toán cụ thể KH Đồng thời đơn cử tìm hiểu, giới thiệu KH kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC, trình bày quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC Công ty TNHH ABC Báo cáo trình bày đầy đủ nội dung khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mặt lý thuyết Qua báo cáo giúp em hiểu nội dung, sở lý luận quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập nghiên cứu tài liệu, chuẩn mực có liên quan - Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty - Trực tiếp tham gia vào q trình với vai trị trợ lý kiểm toán - Tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn anh chị Công ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam Kết cấu khóa luận: Ngồi lời mở đầu khóa luận có ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC