Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập GVHD ThS Hà Hồng Hạnh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ t[.]
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu báo cáo thực tập tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả báo cáo thực tập (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Oanh SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU .4 1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.2 Cơ sở xác định doanh thu .4 1.1.3 Phân loại doanh thu 1.1.4 Các quy định ghi nhận doanh thu 1.1.5 Chứng từ kế toán tài khoản kế toán sử dụng ghi nhận Doanh thu 1.1.6 Hạch toán doanh thu .9 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Phương pháp tiếp cận kiểm toán khoản mục doanh thu 10 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 11 3.1.1 1.2.4 Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát liên quan đến kiểm toán khoản mục doanh thu .12 1.2.5 Căn để kiểm toán khoản mục doanh thu 12 1.2.6 Những sai sót thường gặp kiểm tốn doanh thu 12 3.1.2 1.2.7 Kiểm soát nội khảo sát Kiểm soát nội doanh thu bán hàng 14 SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP 16 3.1.3 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 3.1.4 1.3.2 Thực kiểm toán 22 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 1.4 KHÁI QT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO .37 2.1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 37 3.1.5 2.1.1 Thực cơng việc trước kiểm tốn 37 3.1.6 2.1.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động khách hàng X cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực 38 Các vấn đề khác .42 Các thông tin tài khác 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 70 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .70 3.1.1 Về ưu điểm 70 SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh 3.1.2 Về hạn chế 73 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 76 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 77 3.3 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN .78 3.4 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .79 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .79 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 81 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .84 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 84 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài .85 3.5.2 Về phía hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam .85 3.5.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 86 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 87 3.5.5 Về phía sở đào tạo .88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài KTV : Kiểm tốn viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn BTC: Bộ Tài Chính TK: Tài khoản HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội GTLV: Giấy tờ làm việc KH: Khách hàng DN: Doanh nghiệp BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NXB: Nhà xuất GVHD: Giảng viên hướng dẫn SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ Bảng 1.4: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội chu trinh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn VACO 30 Bảng 1.5: Mẫu bảng tính số mẫu chọn 34 Bảng 2.1 Trích GTLV A310-Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 39 Bảng 2.2 Bảng câu hỏi kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty X .44 Bảng 2.3 Trích GTLV A510-Phân tích sơ biến động Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 .46 Bảng 2.4 Trích GTLV A710-Tính mức trọng yếu .48 Bảng 2.5 Trích GTLV G110-Chương trình kiểm tốn Doanh thu 50 Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc G310- Thực thử nghiệm kiểm soát Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 Bảng 2.7 Trích GTLV G140- Tổng hợp số phát sinh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .50 Bảng 2.8 Trích GTLV G140-Phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp hàng hóa tháng năm 2017 51 Bảng 2.9 Trích GTLV G140-Phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá vốn hàng bán lãi gộp 52 Bảng 2.10 Trích GTLV G140-Tổng hợp đối chiếu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .53 Bảng 2.11 Trích GTLV G140-Phân tích đối ứng bất thường Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .54 Bảng 2.12 Chọn mẫu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 55 Bảng 2.13 Trích GTLV G140 Kiểm tra chi tiết Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .56 Bảng 2.14 Trích GTLV G 140-Kiểm tra tính kỳ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 61 Bảng 2.15 Trích GTLV G 140 – Kiểm tra ước tính doanh thu gia công cho thuê nhà xưởng .64 Bảng 2.16 Trích GTLV G410-Tổng hợp kết kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .68 SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 Lớp Kiểm toán 57A Báo cáo thực tập i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh i i i i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập chứng kiểm toán nhằm đưa ý kiến xác nhận mức độ trung thực, hợp lý thơng tin kiểm tốn so với chuẩn mực thiết lập Ngành kiểm toán giới thức đời từ sau khủng hoảng kinh tế tài 1929 – 1933 Các quan hệ tài phát triển tới mức vượt khỏi tầm kiểm soát kế toán, phá sản hàng loạt tổ chức tài dấu hiệu chứng tỏ cơng tác kiểm tra kế tốn lúc khơng cịn phù hợp so với u cầu quản lý mới, ngành kiểm tốn thức đời để khắc phục điểm yếu Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập xuất từ năm 1991 nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch hóa tài quốc gia Tuy non trẻ thời gian qua, kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, thực tốt vai trị nhiệm vụ Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường nước ta nay, kiểm tốn độc lập ngày đóng vai trị quan trọng Hoạt động kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty kiểm tốn góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin Báo cáo Tài giúp cho người đọc Báo cáo Tài đưa định đắn xác Hiện nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày lớn, đặt hội thách thức phát triển ngành kiểm toán Những nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp… đối tượng quan tâm đến BCTC sau kiểm toán doanh nghiệp, đặc biệt khoản mục doanh thu Doanh thu sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, phản ánh lực tài tiềm phát triển Công ty tương lai Doanh SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Lớp Kiểm toán 57A i i i Báo cáo thực tập i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh i i i i thu khoản mục quan trọng, trọng tâm BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục khác Sự quan trọng khoản mục doanh thu khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu trở thành vấn đề quan trọng kiểm toán Trong q trình hoạt động, Cơng ty kiểm tốn ln tìm cách khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn VACO khơng nằm ngồi số Đây lý em tìm hiểu chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán VACO” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng; mơ tả thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện; từ đưa nhận xét, kiến nghị việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là: lý luận quy trình kiểm tốn BCTC, quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm toán BCTC thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Toán VACO Phạm vi nghiên cứu đề tài: -Về khơng gian : quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO - Về thời gian: khách hàng Cơng ty X có niên độ kế tốn 01/01/2018-31/12/2018 SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Lớp Kiểm toán 57A i i i Báo cáo thực tập i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh i i i i Kết cấu đề tài Ngoài mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Chương 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kiểm toán doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Trong q trình nghiên cứu, hạn chế chủ quan khách quan, đề tài em khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý thầy giáo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO để em hồn thiện đề tài tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo ThS Hà Hồng Hạnh tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban giám đốc, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Do thời gian kinh nghiệm thực tế hạn chế nên dù cố gắng, Luận văn tốt nghiệp em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô Bộ môn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn VACO để Luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Thị Oanh SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Lớp Kiểm toán 57A i i i Báo cáo thực tập i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii GVHD: ThS Hà Hồng Hạnh i i i i CHƯƠNG 1: i CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH i i i i i i i i i i i THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN i i i i i 1.1 i i i i i i BÁO CÁO TÀI CHÍNH i i i NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU i i i i i i 1.1.1 Khái niệm doanh thu i i i - Khái niêm doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – i i i i i i i i i i i i i i i Doanh thu thu nhập khác ban hành theo định số 149/2001/QĐ/BTC i ngày 31/12/2001 Bộ tài chính: “Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh i nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh i doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở i hữu” i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Như vậy, doanh thu bao gồm tổng giá trị khoản lợi ích kinh i i i i i i i i i i i i i i i i tế mà doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ i ba nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu i doanh nghiệp khơng coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ i đông chủ sở hữu làm tặng vốn chủ sở hữu không coi i doanh thu doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Cơ sở xác định doanh thu i i i i i Thứ nhất, Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu i i i i i i i i i i i i i i i i i thu i i i Thứ hai, Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuanạ i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định i giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) i khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán i giá trị hàng bán bị trả lại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Thị Oanh- 11153432 i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Lớp Kiểm toán 57A i i i i i ... QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO .37 2.1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ... luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng; mơ tả thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm. .. CUNG CẤP DỊCH VỤ 77 3.3 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN .78 3.4 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH