Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại công ty tnhh kế toán kiểm toán phương nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ti ểu QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁNKIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM ận lu KẾ TOÁN - KIỂM TỐN c Chun ngành: họ KẾ TỐN ơn m Ngành: 23 20 Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT3 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Phương Nam, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Ti Tác giả ểu lu Nguyễn Thị Diễm ận ôn m c họ 23 20 ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy khoa Kế tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường ĐH Cơng Nghệ Tp.HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Trịnh Ngọc Anh nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình hồn thành khóa luận Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Ti Phương Nam tạo điều kiện cho em thực tập hướng dẫn, bảo nhiệt tình để em hồn ểu thành tốt đề tài; mặt khác em học nhiều điều bổ ích mà trường em chưa có hội lu tiếp cận ận Trong trình thực tập làm báo cáo tốt nghiệp, có nhiều cố gắng m khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận thơng cảm góp ý ơn q Thầy Cô Trường Anh Chị công ty để đề tài em hoàn thiện họ Sau em xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường Đại học Công Nghệ Tp HCM, Th.S Trịnh Ngọc Anh toàn thể Ban giám đốc, Anh Chị cơng ty TNHH Kế tốn c 20 - Kiểm tốn Phương Nam lời chúc sức khỏe thành công 23 Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Diễm iii ểu Ti ận lu ôn m c họ 23 20 iv ểu Ti ận lu ôn m c họ 23 20 v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ Q TRÌNH THỰC HIỆN KHĨA LUẬN CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ ngày 19/1/ 2015 đến 1/5/2015 Tại đơn vị: Công ty TNHH Kế toán – Kiểm toán Phương Nam Trong q trình thực khóa luận sinh viên thể hiện: Khá Trung bình Khơng đạt ận lu Tốt ểu Ti Thực viết báo cáo thực tập theo quy định Thường xuyên liên hệ trao đổi chun mơn với Giảng viên hướng dẫn: Khá Trung bình Tốt Khá Trung bình Khơng đạt ơn Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Không đạt m Tốt họ c TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 23 vi 20 Giảng viên hướng dẫn (ký tên, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán doanh thu 1.1.1 Khái niệm chung kiểm toán 1.1.2 Nội dung khoản mục doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu thu nhập khác 1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Các gian lận sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 1.1.4 Quy trình thực kiểm toán doanh thu ểu Ti 1.1.2.3 lu 1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát ận CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN PHƯƠNG NAM 16 m 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 16 ôn Lịch sử hình thành phát triển 16 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 17 2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 17 2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 17 2.1.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế 17 2.1.3 Phương châm hoạt động chiến lược phát triển 17 2.1.3.1 Phương châm hoạt động 17 2.1.3.2 Chiến lược phát triển 18 2.2 Bộ máy tổ chức công ty 18 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty 18 2.2.2 Tổ chức phịng kiểm tốn 19 c họ 2.1.1 23 20 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán Phương Nam 20 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 vii 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 22 2.3.1.2 Lập hợp đồng lựa chọn nhóm kiểm tốn 25 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 25 2.3.1.4 Phân tích sơ BCTC 26 2.3.1.5 Xác định mức trọng yếu 26 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 27 2.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 31 2.4 Thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty ABC công ty TNHH kế toán – kiểm toán Phương Nam thực 32 Lập kế hoạch kiểm toán 32 Ti 2.4.1 ểu 2.4.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 32 lu 2.4.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 34 ận 2.4.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 35 2.4.1.4 Phân tích sơ BCTC 37 m 2.4.1.5 Đánh giá chung HTKSNB trao đổi với BGĐ gian lân 44 ôn 2.4.1.6 Xác định mức trọng yếu kế hoạch 49 họ 2.4.1.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 51 Thực kiểm toán 52 2.4.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 52 2.4.2.2 Thực thử nghiệm 55 2.5 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục doanh thu 68 c 2.4.2 23 20 2.6 Tổng hợp phát hành báo cáo 70 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU 71 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty Kiểm tốn Phương Nam 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Nhược điểm 72 3.2 Một số giải pháp quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty Phương viii Nam 73 KẾT LUẬN 76 PHỤ LỤC 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 ểu Ti ận lu ôn m c họ 23 20 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQHĐKD BCKT BCTC BGĐ CĐSPS KH KSNB KTV bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo kiểm toán báo cáo tài ban giám đốc cân đối số phát sinh khách hàng kiểm soát nội kiểm toán viên ểu Ti ận lu ôn m c họ 23 20 x