Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do công ty hợp danh kiểm toán việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM_CPA VIỆT NAM 1.lịch sử hình thành phát triển CPA Việt Nam 1.1 lịch sử hình thành phát triển 1.2 Lĩnh vực kinh doanh công ty Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CPA VIETNAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.2.Đặc điểm tổ chức kế toán đơn vị 2.2.1 Bộ máy kế toán 2.3.2 Cơng tác kế tốn Đặc điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty CPA VIETNAM .6 3.1 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn CPA VIETNAM .6 3.2 Các giai đoạn kiểm toán 3.3.1.Tiếp cận với khách hàng 3.3.2 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 3.3.3 Giai đoạn đánh giá kiểm soát 10 3.3.4 Thử nghiệm 11 3.3.5 Giai đoạn hoàn thành 12 3.4 Hồ sơ kiểm toán .13 3.5 Hệ thống kiểm soát chất lượng 13 II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CÔNG TY CPA VIETNAM THỰC HIỆN .15 Khái quát kiểm toán phần hành doanh thu CPA VN 15 Thực trạng kiểm toán doanh thu 18 2.1 Khách hàng ABC 19 2.1.1.Tiếp cận với khách hàng 19 2.1.2 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn 19 2.1.2.1.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 19 2.1.2.2 Tìm hiểu hoạt động kế tốn 21 2.1.2.3 Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt .23 SVTH: Vũ Hồng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.2.5.Xác định trọng yếu rủi ro 27 2.1.2.7 Lập kế hoạch chi tiết 28 2.1.3 Thực kiểm toán 33 2.1.3.1.Đánh giá kiểm soát với khoản mục doanh thu 33 2.1.3.2 Tổng hợp tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 2.1.3.3 Chi tiết doanh thu .36 2.1.3.4 Thủ tục phân tích 37 2.1.3.5 Kiểm tra chi tiết 40 2.1.4.3 Tổng hợp kết kiểm toán .40 2.1.4.4 Lập Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 41 2.1.4.5 Các cơng việc thực sau kiểm tốn 42 2.1.4 Hồn thành cơng việc kiểm tốn .48 2.1.4.1 Soát xét giấy tờ làm việc 48 2.1.4.2 Xem xét ảnh hưởng kiện sau ngày khóa sổ .48 Tổng kết quy trình kiểm tốn doanh thu .49 III HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CPA VN THỰC HIỆN .50 Nhận xét, đánh giá công tác quản lý 50 1.1 Ưu điểm 50 1.2 Hạn chế 50 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CPA VN thực 51 2.1 Ưu điểm 51 2.2.Nhược điểm .53 Hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CPA VN thực 54 3.1 Tính tất yếu việc hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .55 3.2 Các kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CPA VN thực .55 KẾT LUẬN .58 SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau năm gia nhập vào tổ chức kinh tế lớn hành tinh WTO kinh tế nước thu thành tựu định song bên cạnh thách thức địi hỏi kịp thời hoàn thiện thời gian tới Trong bối cảnh tính trung thực hợp lý thơng tin kiểm tốn báo cáo tài ngày địi hỏi khắt khe vai trị kiểm tốn ngày khẳng định.Tính minh bạch báo cáo tài kiểm tốn đem lại độ tin cậy cho người sử dụng thông tin không thân doanh nghiệp,đặc biệt với nhà đầu tư không nước mà từ nước ngồi.Để đáp ứng nhu cầu nhân lực kiểm tốn có chất lượng cao từ h đến năm 2010 trường đại học thuộc khối kinh tế không ngừng nâng cao chất lượng giảng dậy nhằm cung cấp cho xã hội nói chung ngành kiểm tốn nói riêng sinh viên trường không đáp ứng nhu cầu chuyên môn sánh kịp nước khu vực mà trang bị cho sinh viên đạo đức nghề nghiệp.Việc học tập phải đôi với thực hanh nhằm hoàn thiện bồ sung kiến thức thực tế cho sinh viên.sau tháng thực tập công ty hợp danh kiểm toán việt nam_CPA VN em giúp em nắm bắt phần công việc kiểm toán viên ứng dụng lý thuyết học ghế nhà trường vào thực tế làm việc Trong trình tiếp xúc với thực tế công việc em nhận thấy doanh thu khoản mục trọng yếu,nó ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp người trực tiếp sử dụng thông tin từ báo cáo tài chính.Doanh thu ln khoản mục trọng kiểm tốn.Do em chon đề tài cho chun đề thực tập “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty hợp danh kiểm tốn việt nam thực hiện”em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy cô anh chị công ty hợp danh kiểm toán việt nam tạo điều kiện cho em hồn thành q trình thực tập chun đề này.Chuyên đề em gồm phần: Phần I: Tổng quan cơng ty hợp danh kiểm tốn việt nam cpa việt nam Phần II: thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty hợp danh kiểm tốn việt nam thực Phần III:Hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty họp danh kiểm tốn việt nam thực SVTH: Vũ Hồng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM_CPA VIỆT NAM 1.lịch sử hình thành phát triển CPA Việt Nam 1.1 lịch sử hình thành phát triển Kiểm toán lĩnh vực Việt Nam, xuất từ 1991 có bước phát triển mạnh năm gần Nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp lớn yêu cầu đáp ứng ngày cao thị trường Điều dẫn tới việc thành lập Công ty kiểm toán diễn với số lượng lớn tốc độ nhanh chóng Cơng ty CPA Việt Nam đời xu hướng CPA VIETNAM công ty hợp danh kiểm toán thành lập thực hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam theo Nghị định 105/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập CPA VIETNAM cơng ty kiểm tốn Việt Nam chịu trách nhiệm vô hạn khách hàng kết kiểm toán CPA VIETNAM thành lập theo định sở Kế hoạch & Đầu tư thành phố Hà Nội, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000002 ngày 29/06/2004 cơng ty kiểm tốn độc lập thành lập Việt Nam.Cơng ty hoạt động theo mơ hình Chủ tịch kiêm tồng giám đốc theo luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 12/12/2005 có hiệu lực từ ngày 01/07/2005 Tên gọi công ty sau: -tên đầy đủ tiếng việt: CƠNG TY HỢP DOANH KIỂM TỐN VIỆT NAM -Tên viết tắt tiếng việt: CPAVIETNAM -Tên giao dịch quốc tế: VIET NAM AUDITING PARNERSHIP COMPANY SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty hợp danh kiểm tốn việt nam thức trở thành thành viên đại diện hãng kiểm toán quốc tế MOORE STEPHENS từ ngày 04/04/2008 đại diện hợp pháp MOORE STEPHENS Việt Nam.công ty hoạt động dựa nguyên tắc độc lập khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng, coi trọng chất lượng uy tín nghề nghiệp Cơng ty hợp doanh kiểm tốn Việt Nam hoạt động với mục tiêu thành cơng vượt bậc khách hàng nhân viên 15 công ty hàng đầu việt nam lĩnh vực kiểm tốn cơng ty CPA việt nam khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn để trở thành cơng ty kiểm toán hàng đầu việt nam khu vực với chẩt lượng cao vượt mong đợi khách hàng nhân viên công ty 1.2 Lĩnh vực kinh doanh cơng ty (I) Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài theo luật định (II) Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích thuế dịch vụ toán thuế (III) Kiểm toán hoạt động (IV) Kiểm toán tuân thủ (V) Soát xét hệ thống kiểm sốt nội (VI) Sốt xét thơng tin tài (VII) Lập báo cáo phục vụ mục đích sáp nhập, giải thể, chia tách (VIII) Xây dựng hệ thống kế tốn (IX) Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp (X) Dịch vụ tư vấn giài pháp quản lý (XI) Dịch vụ tư vấn thuế (XII) Tư vấn pháp luật kinh doanh (XIII) Dịch vụ hỗ trợ dự án 1.3 trụ sở cơng ty Trụ sở số 17, lô 2c, khu đô thị trung yên, phố trung hòa ,quận cầu giấy, hà nội tel (84-4) 7832121 fax: (84-4) 7832122 website:www.cpavietnam.org.vn chi nhánh công ty hợp danh kiểm tốn việt nam thành phố hồ chí minh số 21, đường D5, quận bình thạnh ,tp hồ chí minh tel(84-8) 2947970 fax: (84-8) 2947770 SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp website: www.cpavietnam.org.vn chi nhánh cơng ty hợp danh kiểm tốn việt nam đà nẵng số 71,lý tự trọng quận hải châu đà nẵng tel: (84-0511) 3898222 fax:(84-0511)3898922 website: : www.cpavietnam.org.vn 1.4 cấu tổ chức công ty 1.4.1 cấu tổ chức, quản lý công ty SƠ ĐỒ 1.1: BỘ MÁY QUẢN LÝ Chi nhánh TP HCM Hội đồng hợp danh Chi nhánh Đà Nẵng Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Giám đốc kiểm tốn Phịng nghiệp vụ I Phịng nghiệp vụ II Phó tổng giám đốc Phịng kế tốn Phịng Nghiệp Vụ III Phịng Nghiệp Vụ IV Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CPA VIETNAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Điều hành Công ty Hội đồng thành viên hợp danh , chuyên gia phòng chức Điều hành phòng chức trưởng phịng 2.2.Đặc điểm tổ chức kế tốn đơn vị 2.2.1 Bộ máy kế toán Về mặt tổ chức: SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty có chi nhánh Hà Nội, Đà Nẵng TP Hồ Chí Minh, việc tổ chức kế toán tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Tại chi nhánh Hà Nội, phịng kế tốn gồm nhân viên: kế toán trưởng, thủ quỹ, nhân viên kế tốn tổng hợp, chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn chi nhánh tồn Cơng ty Cuối năm, kế toán trưởng nhận số liệu kết kinh doanh từ chi nhánh Đà Nẵng TP Hồ Chí Minh để lập báo cáo tài tồn Công ty Tại chi nhánh Đà Nẵng TP Hồ Chí Minh có phịng kế tốn hạch tốn độc lập với Cơng ty, bao gồm kế tốn, thủ quỹ đảm nhiệm tồn việc hạch tốn kế toán Cuối năm ,cuối quý chuyển kết kinh doanh Công ty đồng thời tự tổ chức công tác lưu trữ chứng từ Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán: Kế toán trưởng người định vấn đề quan trọng liên quan đến kế tốn, lập báo cáo tài cuối q cuối năm Nhân viên kế tốn xử lý cơng việc hàng ngày đạo kế toán trưởng Thủ quỹ thực chức bảo quản thu chi tiền mặt 2.3.2 Cơng tác kế tốn  Các sách kế toán chủ yếu Kỳ kế toán: 1/1 đến 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán ban hành liên quan đến kế toán  Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty sử dụng hệ thống chứng từ Bộ Tài ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC chứng từ liên tiền lương, nhân viên, hố đơn…Ngồi ra, Cơng ty tự thiết lập mẫu chứng từ khác phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty như: hợp đồng kiểm tốn, Giấy đường; Phiếu yêu cầu xe…  Tài khoản sử dụng, hình thức sổ hệ thống báo cáo tài SVTH: Vũ Hồng Dũng Lớp: KTB-K8 Chun đề thực tập tốt nghiệp  Công ty áp dụng hệ thống tài khoản, hệ thống báo cáo tài theo định 15/2006/ QĐ – BTC  Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung Đặc điểm công tác kiểm tốn Cơng ty CPA VIETNAM 3.1 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn CPA VIETNAM Thứ nhất, cách CPA VIETNAM thực kiểm toán: theo phương thức tiếp cận khoản mục Báo cáo tài bao gồm tài khoản tài sản, cơng nợ, vốn chủ sở hữu, khoản mục báo cáo kết kinh doanh.Tuy nhiên để khắc phục số hạn chế kiểm toán theo khoản mục, giai đoạn lập kế hoạch, UHY thực tìm hiểu chu trình kiểm toán quan trọng để thấy mối liên quan phần hành như: Chu trình thu chi tiền, Chu trình Tài sản cố định xây dựng bản, Chu trình bán hàng phải thu, Chu trình mua hàng phải trả, Chu trình hàng tồn kho giá vốn, Chu trình lương phải trả cơng nhân viên Thứ hai, phương pháp kiểm toán: Phương pháp kiểm toán CPA VIETNAM xây dựng dựa chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Phương pháp kiểm toán dựa rủi ro, tập trung chủ yếu vào vùng rủi ro giảm bớt vùng rủi ro Vì việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá kiểm soát nội dung quan trọng trình thực Đặc điểm phương pháp kiểm toán CPA VIETNAM bao gồm:  Đáp ứng chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc Tế Việt Nam;  Tập trung vào nội dung quan trọng thử nghiệm bước đánh giá rủi ro hiệu quả, tăng cường thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ: UAA tập trung vào kiểm tra khoản mục Báo cáo tài chính, xác định rủi ro với khoản mục thủ tục kiểm toán cần để hạn chế rủi ro này, đánh giá mức độ hiệu hệ thống kiểm soát nội việc giảm thiểu rủi ro  Sử dụng phương pháp tiếp cận đa với chuyên gia giàu kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng kết hợp với đội ngũ nhân viên trực tiếp thực kiểm tốn SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Cung cấp dịch vụ chất lượng cao, thống quy trình phương pháp luận thực  Thường xuyên cập nhật kỹ thuật kiểm toán mới, kỹ thuật kiểm toán quốc tế để phù hợp với phát triển nhanh chóng kiểm tốn nước quốc tế nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp Thứ ba, mặt kỹ thuật: q trình làm việc, nhân viên kiểm tốn hỗ trợ phần mềm tổng hợp phân tích báo cáo tài IAS giúp cho việc thực phân tích tổng hợp báo cáo tài trước sau kiểm tốn, ngồi phần mềm cịn góp phần hướng dẫn bước thực kiểm tốn, thống phương pháp kiểm toán 3.2 Các giai đoạn kiểm toán Một kiểm toán Công ty diễn bao gồm bước sau: Ký kết hợp đồng Tiếp cận với khách hàng Lập kế hoạch Gửi thư mời kiểm toán Ký kết hợp đồng Tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, mơi trường kiểm sốt Phân tích sơ bộ, đánh giá trọng yếu rủi ro Xác định vấn đề trọng tâm khác Chương trình kiểm tốn kế hoạch tổ chức Tìm hiểu hoạt động hệ thống kế toán Đánh giá thủ tục kiểm soát khách hàng Đánh giá Thực thử nghiệm hệ thống kiểm soát cho chu trình lựa chọn kiểm sốt Đánh giá kiểm sốt Thử nghiệm Hồn thành SVTH: Vũ Hoàng Dũng Tiến hành thử nghiệm Cân nhắc tính đầy đủ thích hợp chứng Kết luận vấn đề kế toán Tiến hành thủ tục hoàn thành Đánh giá tổng quát báo cáo sau kiểm toán Dự thảo, phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý Lớp: KTB-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.3.1.Tiếp cận với khách hàng Công ty gửi tới khách hàng cũ khách hàng tiềm Thư mời kiểm tốn, nêu lên đặc điểm bật Công ty việc đáp ứng mong muốn khách hàng Khách hàng chấp nhận CPA VN kiểm toán, Ban giám đốc hai bên thực ký kết hợp đồng Hợp đồng kiểm toán thỏa thuận quyền trách nhiệm bên, giá phí, thời gian, địa điểm thực kiểm toán 3.3.2 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn Các bước cơng việc cần làm giai đoạn bao gồm: Thứ nhất, tìm hiểu đặc điểm kinh doanh mơi trường kiểm sốt Ở giai đoạn thông qua gặp gỡ với cá nhân nòng cốt ban Giám đốc, cá nhân liên quan kết hợp với việc phân tích, quan sát, đánh giá để xem xét vấn đề sau:  Ngành nghề kinh doanh;  Loại hình, cấu vốn sở hữu, cá nhân nòng cốt;  Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp;  Những sách chế độ kế toán áp dụng;  Các báo cáo tài chính, kết kinh doanh;  Các vấn đề thuế;  Đặc thù kinh doanh;  Môi trường tin học;  Mơi trường kiểm sốt;  Các quy định, định liên quan đến khách hàng;  Phỏng vấn thủ tục kiểm soát quy trình kinh doanh quan trọng: tiền, bán hàng thu tiền, mua hàng phải trả, hàng tồn kho giá vốn, lương phải trả công nhân viên, tài sản cố định xây dựng bản;  Các bên liên quan; SVTH: Vũ Hoàng Dũng Lớp: KTB-K8