KHÓA LUẬN tốt NGHIỆP đề tài HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN mục DOANH THU bán HÀNG và CUNG cấp DỊCH vụ TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH của CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn THUẾ (ATAX) đối với KHÁCH HÀNG XYZ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ GVHD : PGS.TS PHAN THANH HẢI SVTH : TRẦN THỊ THANH HOÀI LỚP : K24KKT1 MSSV : 24202608561 Đà Nẵng, tháng 5 năm 2022 SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được bài khóa luận tốt nghiệp của mình, bên cạnh những nỗ lực của bản thân, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giáo trong Khoa Kế toán - Trường Đại học Duy Tân Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến thầy PGS.TS Phan Thanh Hải – người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình làm khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) đã tạo điều kiện tốt nhất để em có cơ hội được trải nghiệm thực tế và tích lũy thêm được nhiều kinh nghiệm quý báu cho bản thân cũng như tìm hiểu và nắm rõ các vấn đề liên quan đến quá trình làm khóa luận tốt nghiệp tại quý Công ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị phòng Kiểm toán tài chính 2 đã nhiệt tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty cũng như cung cấp hồ sơ và số liệu cần thiết để em có thể hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình một cách tốt nhất Trong quá trình làm khóa luận tốt nghiệp, em cảm thấy mình đã học tập được nhiều điều vô cùng hữu ích và được trải nghiệm thực tế với công việc như một trợ lý kiểm toán viên Từ đó để em học hỏi và rút kinh nghiệm cho quá trình làm việc sau này của mình Do vẫn còn nhiều hạn chế về mặt kinh nghiệm và kiến thức cũng như trong cách diễn đạt ý, khóa luận của em chắc chắn sẽ không thể tránh được những hạn chế và thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được những đóng góp của các thầy giáo, cô giáo để khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA……………………… 3 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 3 1.1.1 Khái quát chung về khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .3 1.2 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ VỀ VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN BCTC 6 1.2.1 .KSNB đối với kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 1.2.2 Những rủi ro, sai phạm thường gặp khi kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7 1.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 9 1.3.1 Chỉ mục hồ sơ 9 1.3.2 Nội dung chương trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX)23 SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) 23 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 25 2.1.4 Các loại hình dịch vụ do công ty cung cấp 27 2.1.5 Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế (ATAX) 29 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Thực hiện kiểm toán 44 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 63 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN…………………………………….65 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN 65 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế 69 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN 72 3.2.1 Một số kiến nghị chung 72 3.2.2 Một số kiến nghị cụ thể liên quan đến kiểm toán khoản mục Doanh thu BH&CCDV 73 KẾT LUẬN 80 SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BH & CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ BGĐ Ban Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 3.3 3.4 Tên bảng Trang Phân tích chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích hệ số đo lường hiệu quả hoạt động và hệ số khả 38 39 năng sinh lời Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực hiện Xác định khoảng cách mẫu của khoản mục doanh thu Walk-through test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát Bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng Ma trận về rủi ro kiểm toán 42 44 74 78 78 79 SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ATAX Quy trình kiểm toán của công ty ATAX Tổ chức bộ máy quản lý của công ty XYZ Sơ đồ quy trình bán hàng, phải thu, thu tiền Sơ đồ thể hiện doanh thu, giá vốn và tỷ lệ lãi gộp SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang 21 29 36 76 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển như hiện nay, nhu cầu minh bạch hóa thông tin tài chính ngày càng lớn, đặt ra cả về cơ hội lẫn thách thức đối với sự phát triển của ngành kiểm toán Hoạt động kiểm toán tại Việt Nam hiện nay tuy còn gặp rất nhiều khó khăn và thách thức song vẫn không ngừng phát triển và ngày càng được biết đến nhiều hơn Đây được xem là bước tiến cần có trước sự phát tiển lớn mạnh của nền kinh tế, trước các nhà đầu tư từ nước ngoài Kiểm toán BCTC là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập Trong kiểm toán BCTC, các KTV sẽ xem xét và nêu ra nhận xét về nội dung phản ánh trung thực và hợp lý trên BCTC của công ty được kiểm toán Kết quả của cuộc kiểm toán BCTC sẽ phục vụ cho những đối tượng như công ty được kiểm toán, tổ chức nhà nước, các cổ đông, những nhà đầu tư, hệ thống các ngân hàng,… Có thể nói, trong kiểm toán BCTC thì Doanh thu là khoản mục luôn được sự quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp, ban quản lý doanh nghiệp,…Các kết luận về tính trung thực và hợp lý của khoản mục doanh thu sẽ là cơ sở để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và là một nguồn thông tin đáng tin cậy cho các nhà đầu tư Chính vì vậy, các KTV thường rất thận trọng, tỉ mỉ trong việc thực hiện thủ tục kiểm toán khoản mục này với mục đích cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng BCTC một cách chính xác, rõ ràng và minh bạch với tình hình hoạt động của đơn vị Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) cùng với sự hướng dẫn tận tình, chu đáo của thầy PGS.TS Phan Thanh Hải và các anh chị KTV, em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) đối với khách hàng XYZ” làm đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp của mình Ngoài lời mở đầu, kết luận và phụ lục, nội dung của khóa luận này gồm 3 chương: SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) thực hiện Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATAX) thực hiện Do vẫn còn nhiều hạn chế về mặt kinh nghiệm và kiến thức cũng như trong cách diễn đạt ý, bài luận được em trình bày chắc chắn sẽ không tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, những lời đóng góp và nhận xét chân thành từ Quý thầy cô cùng những ai quan tâm để Khóa luận của em sẽ được hoàn thiện hơn Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy PGS.TS Phan Thanh Hải – người đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này Em cũng chân thành cảm ơn Ban Giám đốc và các anh chị kiểm toán viên của Công ty ATAX đã tạo điều kiện và nhiệt tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty để em có thể hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp của mình một cách tốt nhất SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái quát chung về khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 14 về Doanh thu và thu nhập khác (Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính): “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” 1.1.1.2 Phân loại Theo nội dung, doanh thu được phân thành những loại sau: Doanh thu bán hàng: Là doanh thu bán sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động… Doanh thu bán hàng nội bộ: Là doanh thu của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ của doanh nghiệp, hay lợi ích kinh tế thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ giũa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty tính theo giá bán nội bộ Doanh thu hoạt động tài chính: Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, hay lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày ở chỉ tiêu số 1, Mã số 01 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu B 02-DN (Ban hành SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang 3 - Sales Note - Phiếu đóng gói, trọng lượng và danh sách đo lường hàng hóa - Vận đơn (Bill of Lading) - Tờ khai hàng hóa xuất khẩu (thông quan) PHỤ LỤC B05 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) ... đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thu? ?? (ATAX) khách hàng XYZ? ?? làm đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp Ngồi... TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THU? ?? (ATAX) THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ Tồn quy trình thực kiểm. .. trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM