2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối cùng của một cuộc kiểm toán BCTC. Ở giai đoạn này, những tập hồ sơ, sổ sách của đơn vị cung cấp cho đồn kiểm tốn sẽ được trưởng đồn trực tiếp kí xác nhận và giao lại cho đơn vị. KTV sẽ thực hiện các công việc sau đối với cơng ty TNHH XYZ:
2.2.3.1 Sốt xét chất lượng cuộc kiểm toán
Dựa trên việc soát xét hồ sơ kiểm toán liên quan và thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán, KTV xác nhận rằng: Thủ tục soát xét việc Kiểm soát chất lượng đối với cuộc kiểm toán này đã được thực hiện theo đúng quy định của Công ty và CMKiT số 220 và được hoàn thành trước ngày phát hành BCKiT. KTV khơng nhận thấy có bất kỳ vấn đề nào chưa được giải quyết có thể gây ảnh hưởng đến các kết luận và xét đốn quan trọng của nhóm kiểm tốn.
GLV: Mẫu B120 – Phụ lục A22
2.2.3.2 Soát xét giấy làm việc chi tiết của thành viên nhóm kiểm tốn
Trưởng nhóm sẽ sốt xét GLV chi tiết của các thành viên. Đây là cơng việc rất quan trọng để trưởng nhóm có thể tổng hợp được những phát hiện của các thành viên trong nhóm. Đồng thời, kiểm tra việc thu thập, lưu giữ các bằng chứng, bản scan của các thành viên về các chứng từ được chọn mẫu ở thủ tục đã thực hiện hay chứng từ có liên quan đến các sai sót phát hiện được trong q trình kiểm tốn đối với khoản mục Doanh thu BH & CCDV,…những bằng chứng này sẽ được lưu vào hồ sơ kiểm toán tại ATAX. Sau khi soát xét và kiểm tra GLV của các thành viên, trưởng nhóm sẽ lập bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh và đưa những vấn đề được phát hiện lên Biên bản kiểm toán để thảo luận với BGĐ đơn vị khách hàng.
GLV: Mẫu B130 – Phụ lục A23
2.2.3.3 Tổng hợp kết quả kiểm toán
Sau khi kiểm tra chi tiết, KTV thấy khơng có sai phạm trọng yếu đã đưa ra kết luận đồng thời hình thành ý kiến kiểm tốn
GLV: Mẫu B140 – Phụ lục A24
Tiếp theo, KTV tiến hành phân tích tổng thể BCTC lần cuối để xem xét sự phù hợp của các thơng tin trên BCTC. Thư giải trình BGĐ được lập nhằm đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC trên các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài
chính, KQHĐKD, kết quả lưu chuyển tiền tệ của Cơng ty có phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan
GLV B440 – Phụ lục A25
2.2.3.4 BCTC sau kiểm toán
Qua q trình phân tích số liệu từ hồ sơ, sổ sách và thực hiện kiểm toán, KTV của ATAX nhận thấy các giao dịch của đơn vị với các bên liên quan trong năm nay khơng có gì bất thường. Cơng ty XYZ luôn tuân thủ các quy định hiện hành và khơng có bất kì hành vi vi phạm pháp luật nào. Xét trên các khía cạnh trọng yếu, BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của Cơng ty cũng như KQHĐKD và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021, phù hợp với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày BCTC.
3.2.2.5Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
Việc lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý dựa vào những sai phạm và bút toán điều chỉnh mà KTV đưa ra. Đối với kiểm toán khoản mục Doanh thu BH&CCDV tại công ty XYZ, sau khi KTV thảo luận với đơn vị, đơn vị đã chấp nhận các ý kiến và đồng ý điều chỉnh theo đề nghị của KTV
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN