Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thuế (ATAX) luôn thành công và phát triển cho đến ngày nay bởi công ty luôn lấy chất lượng làm gốc trong tất cả các cuộc kiểm tốn. Với sự cố gắng khơng ngừng nghỉ, trong những năm qua tập thể Ban Giám đốc và cán bộ nhân viên ATAX đã ln nỗ lực giữ gìn nét văn hóa cơng ty, tạo ra mơi trường làm việc hịa đồng, minh bạch và văn minh. Chính vì vậy, ban lãnh đạo công ty đã tạo những điều kiện tốt nhất để đội ngũ nhân viên có khả năng sáng tạo trong cơng việc và cống hiến hết mình cho mục đích chung của ATAX.
Để xây dựng được những điều cốt lõi này, công ty ATAX đã xây dựng nên một hệ thống cơ cấu tổ chức vững mạnh, hệ thống bộ máy quản lý rõ ràng, phân chia công việc, chức năng cụ thể với sự chun mơn hóa cao trong công tác. Cụ thể tổ chức bộ máy quản lý của công ty được phân thành 3 cấp độ cơ bản và được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quán lý của công ty ATAX
Bộ máy cao nhất là Hội đồng thành viên bao gồm các cổ đơng chính của cơng ty. Hội đồng thành viên sẽ tiến hành thành lập ra bộ phận gọi là thành viên Ban kiểm soát. Việc giám sát những vẫn đề về tính trung trực, hợp pháp trong q trình điều hành, quản lí hoạt động kinh doanh của cơng ty được bộ phận này trực tiếp đảm nhận. Đây là bộ phận có quyền lực nhất cơng ty, ln là bộ phận đưa ra các quyết định, ý tưởng quan trọng ảnh hưởng đến việc điều hành và phát triển công ty.
Thứ hai là Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của cơng ty. Ơng PVL – Tổng giám đốc công ty ATAX, là người đại diện pháp lý và cũng là ban lãnh đạo, nhân tố quan trọng trong công tác điều hành và đưa ra những quyết định quan trọng trong việc đẩy mạnh phát triển mọi mặt của cơng ty. Những thành viên Phó Tổng Giám đốc sẽ đảm nhận các hoạt động quan trọng mang tính chiến lược của cơng ty. Tại ATAX nhiệm vụ của các Phó Tổng Giám đốc được phân công rõ ràng. Kiểm tốn BCTC sẽ được một Phó Tổng Giám đốc quản lí, Phó tổng giám đốc phụ trách chun về phịng kiểm tốn xây dựng và cuối cùng là Phó tổng giám đốc phụ trách điều hành giám sát tình hình hoạt động nội vụ và phân chia
Thứ ba là các phòng ban sẽ tiến hành thực hiện các hành động theo chỉ đạo của Ban Giám đốc.
2.1.4 Các loại hình dịch vụ do cơng ty cung cấp
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thuế (ATAX) là cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn và tư vấn thuế lâu năm tại TP. Đà Nẵng nói riêng và đất nước Việt Nam chung. Với lợi thế về nhân lực có chun mơn cao, ATAX là đơn vị đã, đang và sẽ cung cấp nhiều dịch vụ như kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn báo cáo quyết toán vốn đầu tư, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn tài chính và hoạt động đào tạo – huấn luyện cho hàng ngàn doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức, đồn thể trên phạm vi cả nước. Cơng ty luôn tuân thủ nguyên tắc cung cấp dịch vụ đảm bảo chất lượng cao nhất nên đã tạo được uy tín và lịng tin với khách hàng.
Trong những năm qua, cơng ty ATAX đã vinh dự đón nhận nhiều giải thưởng về chất lượng dịch vụ. Với phương châm “Chất lượng tạo nên sự khác biệt”, dịch vụ của ATAX đã góp phần đáng kể vào sự thành cơng của nhiều khách hàng trên phạm vi cả nước.
2.1.4.1 Kiểm tốn báo cáo tài chính
Kiểm tốn báo cáo tài chính được xem là dịch vụ cốt lõi tại công ty ATAX. Thấu hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như lĩnh vực mà doanh nghiệp đang hoạt động, đây là hoạt động trọng tâm của ATAX nhằm giúp doanh nghiệp nhận diện rủi ro, tránh được nguy cơ, nắm bắt cơ hội để kinh doanh hiệu quả hơn bằng cách giải đáp những vấn đề trong cơng tác kế tốn, thuế, thông tư, chuẩn mực và tư vấn cho doanh nghiệp hoàn thiện Hệ thống KSNB, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính của doanh nghiệp,…
Cơng ty ATAX ln chú trọng trong việc hỗ trợ khách hàng tối đa, vì vậy cơng ty sẽ thiết lập và áp dụng các thủ tục, các quy trình dựa vào những nghiệp vụ chuyên môn và vốn kiến thức về môi trường ngành nghề, hoạt động đặc thù của mỗi khách hàng. ATAX còn giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các doanh nghiệp trong nhiều trường hợp.
2.1.4.2 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư
Một trong những thế mạnh của công ty ATAX là kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư. Để xây dựng được vị trí quan trọng này, cơng ty đã luôn thực hiện dựa
vào những nguyên tắc, tuân thủ theo những quy định hiện hành của Nhà nước về hoạt động Quản lý đầu tư Xây dựng cơ bản đối với các loại Dự án có nguồn vốn đầu tư không chỉ trong nước mà cịn cả ngồi nước.
Bên cạnh đó, ATAX ln ln tơn trọng tính hiện hữu, sự hợp lý và thực tế giá trị thị trường. Do đó, báo cáo đã được kiểm toán là cơ sơ pháp lý hữu hiệu để đơn vị, doanh nghiệp khách hàng có thể hồn thành các thủ tục về các bước phê duyệt quyết toán. Đồng thời, kết quả các dịch vụ nêu trên cũng cung cấp cho đơn vị những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích làm bằng chứng cho việc thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần hóa, giải thể, phá sản Doanh nghiệp theo Luật.
2.1.4.3 Dịch vụ kế toán
Bên cạnh những hoạt động, dịch vụ kiểm toán được đơn vị cung cấp rộng rãi đến từng khách hàng, dịch vụ về kế toán của ATAX cũng được nhiều khách hàng sử dụng. ATAX tự tin về khả năng dịch vụ kế tốn mà cơng ty đang cung cấp khi có hệ thống kế tốn chặt chẽ, đầy đủ và hiệu quả mang lại sự an tâm cho khách hàng.
Công ty luôn cập nhật kịp thời những thay đổi của quy định về chuẩn mực, thơng tư, thơng tin kế tốn quản trị được báo cáo kịp thời với độ tin cậy cao giúp cho nhà lãnh đạo của doanh nghiệp có thể đưa ra quyết định kịp thời và chính xác.
2.1.4.4 Dịch vụ tư vấn thuế
Với đội ngũ chuyên viên cao cấp, chất lượng và được đào tạo kỹ lưỡng về nghiệp vụ cũng như chuyên môn về thuế, ATAX tự tin mang đến cho các đơn vị, doanh nghiệp, công ty trong thành phố và trên phạm vi cả nước dịch vụ tư vấn thuế bằng sự am hiểu tường tận các quy định về thuế cùng với kinh nghiệm làm việc thực tế, giúp doanh nghiệp vượt qua nỗi lo về thuế để tập trung phát triển kinh doanh và gia tăng lợi ích của mình. Có thể xem thuế là phần hành quan trọng khơng thể thiếu của tất cả các đơn vị. Vì vậy, ATAX đã mang đến dịch vụ dịch tư vấn thuế như là chìa khóa giúp đỡ các đơn vị trong cơng tác hướng dẫn, thành lập báo cáo thuế nhằm cung cấp cho các các cơ quan thuế.
2.1.4.5 Dịch vụ tư vấn tài chính
Với mục tiêu tạo ra những giá trị tiềm năng cho các doanh nghiệp là khách hàng của mình, ATAX ln mang đến những dịch vụ đa dạng, phục vụ cho nhiều
mục đích khác nhau và có sự thay đổi trên nhiều lĩnh vực. Dịch vụ tư vấn về thuế được công ty rất chú trọng nhưng đặc biệt hơn nữa chính là dịch vụ tư vấn tài chính cho doanh nghiệp. Bất kể khách hàng của ATAX là ai, hoạt động trong lĩnh vực nào, quy mô lớn hay nhỏ hay thuộc sở hữu của ai, nhiệm vụ của ATAX là nâng cao giá trị cho các cổ đông, tổ chức và cá nhân. Đây cũng là hoạt động nổi bật đã góp phần tạo nên mối quan hệ vững chắc cho ATAX và những khách hàng của họ.
2.1.4.6 Dịch vụ đào tạo – huấn luyện
Ngoài những dịch vụ tạo nên thương hiệu của ATAX, cơng ty cịn mong muốn có thể tạo điều kiện để sinh viên được kết nối với các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, trong mơi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay, việc nâng cao trình độ chun mơn và kỹ năng thực hành cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm.
Chính vì lí do đó, ATAX đã, đang và sẽ phối hợp với đội ngũ các Giáo sư, Tiến sĩ, giảng viên các trường Đại học danh tiếng, các chuyên gia đầu ngành để cùng xây dựng các chương trình đào tạo, huấn luyện và tổ chức ra những lớp học chuyên nghiệp, các lớp đào tạo thực tế về nhiều đề tài.
2.1.5 Quy trình kiểm tốn tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế (ATAX)
Để xây dựng cho mình một chu trình rõ ràng và cụ thể nhằm phục vụ tốt nhất cho nhiệm vụ thực hiện kiểm tốn tại khách hàng đó là điều mà trong mỗi cuộc kiểm tốn Cơng ty ATAX luôn được thực hiện một cách tỉ mỉ. Mỗi đơn vị đều có thể thiết kế chương trình sao cho phù hợp nhất nhưng điều kiện tiên quyết chương trình đó phải được dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA ban hành. Một chương trình kiểm tốn cụ thể, rành mạch và chi tiết sẽ mang lại những hiệu quả nhất định cho cuộc kiểm tốn đó và giúp KTV có thể đưa ra được nhận xét kiểm tốn một cách trung thực và hợp lý đối với những thơng tin trên BCTC. Tại ATAX, quy trình kiểm tốn được chia ra làm 3 giai đoạn:
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn của cơng ty ATAX
SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang 29
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN
2.1.5.1 Lập kế hoạch kiểm tốn
Để có được một cuộc kiểm tốn thành cơng, KTV phải lập kế hoạch kiểm tốn một cách cụ thể, rõ ràng, đầy đủ và chi tiết. Để xem xét việc liệu có nên chấp nhận hay tiếp tục thực hiện cung cấp dịch kiểm toán cho đơn vị khách hàng hay khơng thì cơng tác lập kế hoạch được xem là quan trọng và cần thiết.
Đối với khách hàng mới, KTV sẽ xem xét các vấn đề như tính chính trực của nhà quản lý, sự độc lập và khả năng của KTV khi thực hiện cuộc kiểm tốn, phí hay thời gian kiểm tốn,… Đối với khách hàng cũ, thơng tin của họ sẽ được cập nhật lại để xem xét các sự thay đổi lớn, trên cơ sở đó KTV đưa ra quyết định về việc chấp nhận duy trì khách hàng. Nếu quyết định chấp nhận khách hàng, công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng kiểm toán. Tiếp theo, KTV sẽ tiến hành lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm tốn giúp KTV thực hiện cơng việc một cách hiệu quả hơn, có thể quản lý và giám sát cơng việc của các thành viên trong nhóm, đồng thời cũng giúp hạn chế rủi ro cho cuộc kiểm toán. Tồn bộ các thủ tục của q trình lập kế hoạch kiểm tốn của cơng ty ATAX được thực hiện theo Chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA.
2.1.5.2 Thực hiện kiểm tốn
Đây được xem là giai đoạn chính trong mỗi cuộc kiểm tốn. Các thành viên trong đồn kiểm toán phải thực hiện theo kế hoạch đã được lập ra từ ban đầu. Tuy nhiên, tùy theo từng đối tượng khách hàng và đặc thù của đơn vị, để giai đoạn thực hiện kiểm tốn được tốt nhất thì có thể thay đổi hoặc bổ sung thêm kế hoạch kiểm tốn sao cho phù hợp với tình hình thực tế tại đơn vị khách hàng. Phương pháp được dùng để đánh giá trong giai đoạn này phụ thuộc vào việc đánh giá hệ thống KSNB tại đơn vị khách hàng. Nếu KTV sử dụng hệ thống KSNB của đơn vị khách hàng thì tính hiệu quả của hệ thống đó phải được đánh giá tốt. Ngược lại, nếu hệ thống KSNB được đánh giá yếu, KTV có thể bỏ qua bước này và tiến thẳng vào thực hiện những thử nghiệm cơ bản đối với từng phần hành riêng biệt. Cụ thể:
Thử nghiệm kiểm sốt:
Với những cơng ty có hệ thống KSNB được đánh giá tốt, KTV sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sự hoạt động hữu hiệu của nó trên thực tế.
hệ thống KSNB được đánh giá yếu, KTV sẽ thực hiện các thử nghiệm cơ bản và bỏ qua thử nghiệm kiểm soát.
Thử nghiệm cơ bản:
Các thử nghiệm cơ bản được tham chiếu đến giấy tờ làm việc, gồm: D100 – D800: kiểm tra chi tiết tài sản
E100 – E600: kiểm tra chi tiết nợ phải trả F100 – F400: kiểm tra chi tiết nguồn vốn G100 – G700: kiểm tra chi tiết BCKQHĐKD
Đối với tất cả các khoản mục trên, KTV thực hiện các thủ tục chung thông qua việc đối chiếu số liệu giữa các sổ sách kế toán. Tiếp theo, để đánh giá rủi ro, KTV sẽ tiến hành thủ tục phân tích, chủ yếu là đánh giá sự biến động. Sau đó, KTV phải đánh giá lại những yếu tố khác liệu rằng nó có ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn của bản thân hay khơng (H100 – H200). Cuối cùng, bằng việc thực hiện các thủ tục chi tiết, KTV có thể kiểm tra cụ thể hơn các mục tiêu kiểm toán. Tại đây, tùy đặc điểm của mỗi khoản mục và khách hàng mà KTV quyết định nên tập trung vào những thủ tục chi tiết nào và bỏ qua thủ tục nào. Tất cả những công việc trên mục đích để tìm ra những thiếu sót và đưa ra được bút tốn điều chỉnh, thực hiện kiểm toán BCTC của khách hàng và tác động đến các sai sót chưa được kiểm sốt (nếu có).
2.1.5.3 Kết thúc kiểm tốn
Các thành viên trong nhóm kiểm tốn sẽ thảo luận với trưởng đoàn các vấn đề phát hiện được trong giai đoạn thực hiện kiểm toán và phỏng vấn kế toán của đơn vị khách hàng các vấn đề còn thắc mắc. Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành sốt xét lại các giấy tờ làm việc của mỗi thành viên. Sau đó, các sai sót và bút tốn điều chỉnh tương ứng được trình bày trên biên bản kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người tham gia họp và trao đổi với BGĐ của đơn vị để thống nhất các vấn đề cần được điều chỉnh.
Khi tất cả các vấn đề được giải quyết, các KTV sẽ tiến hành phân tích tổng thể BCTC lần cuối để đưa ra kết luận chung về tính trung thực và hợp lý của BCTC. Tất cả thông tin và bằng chứng thu thập được trong quá trình thực hiện cuộc kiểm tốn sẽ được trình bày trên các giấy tờ làm việc và được lưu trữ trong các bộ hồ sơ kiểm toán của ATAX. Các báo cáo kiểm tốn sau đó được KTV cấp cao và giám đốc
kiểm tốn xem xét và trình HĐQT phê duyệt cuộc kiểm tốn tổng thể. Sau đó, báo cáo kiểm tốn sẽ được phát hành cũng như hồn thiện hồ sơ kiểm tốn và chuyển đến đơn vị được kiểm toán sau khi tồn bộ những thơng tin được điều chỉnh và tất cả thư xác nhận, thư giải trình được rõ ràng và đúng đắn.
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ
Toàn bộ quy trình thực hiện kiểm tốn khoản mục Doanh thu BH &CCDV tại khách hàng do ATAX thực hiện được dựa vào quy trình đã được nêu cụ thể ở trên. Để tiến hành nghiên cứu thực tế về quy trình thực hiện kiểm tốn của ATAX, sau đây tác giả sẽ trình bày về nội dung của quá trình thực hiện kiểm tốn về phần hành Doanh thu BH & CCDV với khách hàng được kiểm tốn là Cơng ty TNHH XYZ.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán