Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình tại khách hàng abc do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Kế Toán AAC thực NGUYỄN TRỌNG KHOA NIÊN KHÓA: 2019 – 2023 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán AAC thực GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Sinh viên thực hiện: Nguyễn Trọng Khoa Lớp: K25-KKT3 MSSV: 25212509790 ĐÀ NẴNG – 06/2023 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vô hình XDCB DD Xây dựng bản dở dang BĐS ĐT Bất động sản đầu tư BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKT Hợp đồng kiểm toán CMKT VN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.2:Thử nghiệm kiểm soát BCTC .25 Bảng 1.3:Thử nghiệm BCTC 28 Bảng 2.1: Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .42 Bảng 2.2: Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn .43 Bảng 2.3: Phân tích sơ BCTC 49 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu .51 Bảng 2.5: Đánh giá HTKSNB ở cấp độ Doanh nghiê .55 Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán TSCĐ HH, TSCĐ VH, XDCB DD, BĐS đầu tư 58 Bảng 2.8: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng 59 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp số liệu 60 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp số liệu trước kiểm toán (Lead Sheet) .62 Bảng 2.12: Thuyết minh BCTC 65 Bảng 2.14: Kiểm tra nghiệp vụ lý TSCĐ 70 Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ hữu hình 79 SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU DO VACPA BAN HÀNH .3 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .3 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm tài sản cố định .3 1.1.2 Công tác tổ chức chứng từ .5 1.1.3 Các phương pháp khấu hao 1.1.3.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng 1.1.3.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 1.1.3.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng,khối lượng sản phẩm 1.2.KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VỚI NHỮNG VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.2.1 Kiểm soát nội tài sản cố định hữu hình 1.2.2 Một số sai sot,gian lận thường xảy tài sản cố định .10 1.2.2.1 Sai sót 10 1.2.2.2 Gian lận 11 1.2.3 Các mục tiêu kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình 11 1.3 NỘI DUNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.1 Xem xét đánh giá khách hàng rủi ro hợp đồng mẫu 12 1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 13 1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàn mơi trường hoạt động 13 1.3.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh cẩn trọng 14 1.3.1.5 Phân thích sơ Báo cáo tài .14 1.3.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội .15 1.3.1.7 Xác định mức trọng yếu kế hoạch,mức trọng yếu thực 15 1.3.1.8 Tổng hợp kế hoach kiểm toán 15 1.3.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 16 SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân 1.3.2.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 16 1.3.3 Thực thử nghiệm 20 1.3.4 Tổng hợp,kết luận,báo cáo kiểm toán 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 27 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.1.1 Giới thiệu chung 27 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý .28 2.1.3 Các dịch vụ cung cấp 28 2.1.4 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 30 2.1.5 Tầm nhìn cơng ty 31 2.1.6 Quy trình kiểm tốn .31 2.2 Thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình tại cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC áp dụng với Công ty khách hàng ABC 31 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 31 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .31 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 35 2.2.1.3 Thu thập thông tin khách hàng 39 2.2.1.4 Phân tích sơ BCTC 40 2.2.1.5 Đánh giá mức trọng yếu 41 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB 44 2.2.1.7 Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm toán 47 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục TSCĐ hữu hình .50 2.2.2.2 Thử nghiệm bản 50 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 67 SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân 3.1 Nhận xét chung 67 3.1.1 Về đội ngũ nhân viên 67 3.1.2 Về quy trình kiểm tốn 67 3.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 67 3.2.1 Ưu điểm 67 3.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 67 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 68 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc 68 3.2.2 Nhược điểm 69 3.2.2.1 Về chương trình kiểm tốn 69 3.2.2.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .69 3.2.2.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ TSCĐ hữu hình 69 3.2.2.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 69 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 70 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm toán 70 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu trình TSCĐ hữu hình 70 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích .71 PHẦN III: KẾT LUẬN .74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU Từ chuyển đổi sang kinh tế thị trường,thực hiện chủ trương đa dạng hóa các hình thức sở hữu,các thành phần kinh tế được mở rợng và ngày càng đóng vai trị quan trọng quá trình phát triển kinh tế đất nước.Trong điều kiện kinh tế vậy,thông tin tài chính doanh nghiệp không để báo cáo cho các quan quản lý nhà nước để kiểm tra và xét duyệt mà các thông tin này cần cho nhiều người,được nhiều đối tượng quan tâm,khai thác sử dụng cho các qút định kinh tế.Tuy ở nhiều góc đợ khác tất cả các đối tượng này có ngụn vọng là có được các thơng tin mang tính chính xác cao,tin cậy và trung thực Đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường,hoạt động kiểm toán độc lập đời,trở thành bộ phận cần thiết quan trọng và không thể thiếu đời sống các hoạt động kinh tế ngày hôm nay.Kiển toán độc lập cung cấp cho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập sở các nguyên tắc và chuẩn mực theo quy định hay không và các thông tin có trung thực và hợp lý hay khơng.Thực tiễn đặt vấn đề là phải đảm bảo chấ lượng cuộc kiểm toán,sao cho các BCTC được phát hành kèm với báo cáo kiểm toán phải đạt được mức độ trung thực và minh bạch xét các khía cạnh trọng yếu.Việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính là ưu tiên hàng đầu tất cả các cơng ty kiểm toán nói chung như AAC Đà nẵng nói riêng Tài sản cớ định hữu hình là một bộ phận chủ yếu tổng tài sản doanh nghiệp,là một các yếu tốt quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững cảu doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất.TSCĐ hữu hình bao gờm những khoản mục lớn có mới liên hệ chặt chẽ với các khoản mục khác BCTC và là đối tượng quan tâm nhiều bên,đặc biệt là các bên cho vay có cầm cớ thế chấp các ngân hàng thương mại,…Đối với các công ty kiểm toán,việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán TSCĐ hữu hình góp phần nâng cao chất lượng toàn cuộc kiểm toán.Đối với doanh nghiệp và các bên liên quan,kết quả kiểm toán đưa những thông tin đáng tin cậy nhằm đưa những điểm bất hợp lý công tác kế toán quản lý TSCĐ hữu hình,từ góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Nhận thức rõ tầm quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chính,đặc biệt là kiểm toán Tài sản cố định hữu hình,với những kiến thức được trang bị ghế nhà trường ,dưới sự hướng dẫn tận tình thầy giáo-T.S Hồ Tuấn Vũ và khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC với sự giúp đỡ nhiệt tình các anh chị công ty,em chọn đề tài:”Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình tại khách hàng ABC công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện”cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp mình Nội dung gồm có phần: Chương 1: Cơ sở lý luận lý luận kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm toán báo cáo tài chính theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA ban hành Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện Chương 3:Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện SVTH: Nguyễn Trọng Khoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU DO VACPA BAN HÀNH 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm tài sản cố định Khái niệm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thỏa manxn tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình,tham gia vào nhiều chu trình kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa ,vật kiến trúc,máy móc,thiết bị,phương tiện vận tải… Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam-VAS số 03,các tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời cả tiêu chuẩn sau:  Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản  Nguyên giá tài sản phải được xác định cách tin cậy  Có thời gian sử dụng năm trở lên;  Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (từ ngày 30.000.000 đồng trở lên-thông tư số 45/2013/TT-BTC) Kế toán TSCĐ hữu hình được phân loại theo nhóm tài sản có tính chất và mục đích sử dụng hoạt động sản xuất,kinh doanh doanh nghiệp,gồm: Loại 1: Nhà cửa,vật kiến trúc; Loại 2: Máy móc,thiết bị; Loại 3: Phương tiện vận tải,thiết bị truyền dẫn; Loại 4: Thiết bị,dụng cụ quản lý; Loại 5: Vườn lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm; Loại 6:TSCĐ hữu hình khác  Đặc điểm tài sản cố định hữu hình TSCĐ hữu hình là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu trình kinh doanh.TSCĐ hữu hình là sở vật chất kỹ thuật chủ yếu,giúp cho doanh nghiệp dạt được các mục tiêu hoạt động tài chính quá trình sản xuất kinh doanh.Nhiệm vụ đặt đối với doanh nghiệp là SVTH: Nguyễn Trọng Khoa