TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS A.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GVHD : TH.S NGUYỄN LÊ NHÂN SVTH : LƯƠNG THỊ THU THẢO LỚP : K24KKT2 MSSV : 24202503638 Đà Nẵng, 2022 LỜI CẢM ƠN Qua quá trình học tập và nghiên cứu dưới sự giảng dạy tận tình của các quý Thầy, Cô giáo Trường Đại Học Duy Tân nói chung cũng như quý Thầy, Cô giáo Khoa Kế toán nói riêng Bằng sự tâm huyết của mình, Quý thầy cô đã truyền cho em những vốn kiến thức và kinh nghiệm học tập vô cùng quý báu, đồng thời giúp em có được nền tảng vững chắc để làm hành trang bước vào đời Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô lời cảm ơn chân thành nhất! Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Ths.Nguyễn Lê Nhân – Phó khoa Kế Toán, người đã trực tiếp hướng dẫn và chỉ bảo tận tình để em có thể hoàn thành tốt đề tài Bên cạnh đó, em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM, các anh chị phòng kiểm toán báo cáo tài chính và đặc biệt là trưởng nhóm Bùi Tố Tuấn Linh cùng anh Nguyễn Ngọc Nguyên và chị Mai Khánh Trang đã tạo điều kiện cho em thu thập số liệu, thông tin giúp cho bài nghiên cứu của em trở nên hoàn chỉnh và chính xác hơn Sau nữa, em xin được bày tỏ lòng biết ơn đối với gia đình, những người thân và bạn bè đã chia sẻ cùng em những lúc khó khăn, tạo động lực để bản thân em học tập, nghiên cứu hoàn thành đề tài này Tuy được sự giúp đỡ từ nhiều phía nhưng do những hạn chế về thời gian, khả năng, kiến thức,… nên bài khoá luận tốt nghiệp đại học không thể tránh khỏi những sai sót nhất định Vì vậy, em rất mong nhận được sự nhận xét, phê bình và góp ý từ Quý Thầy, Cô và Ban Tổng Giám Đốc trong công ty để bài luận của em được hoàn thiện hơn Cuối cùng, xin kính chúc quý thầy cô Trường Đại học Duy Tân có nhiều sức khỏe và ngày càng thành công hơn trong sự nghiệp trồng người! Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, tháng 5 năm 2022 Sinh viên thực hiện Lương Thị Thu Thảo MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính 3 1.1.2 Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính 3 1.1.3 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính 4 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU 5 1.2.1 Khái niệm khoản mục doanh thu .5 1.2.2 Phân loại doanh thu 5 1.2.2.1 Khái quát về khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 1.2.2.2 Khái quát về khoản mục doanh thu hoạt động tài chính .9 1.2.3 Khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 12 1.2.3.1 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu 12 1.2.3.2 Các sai sót thường gặp trong kiểm toán khoản mục doanh thu 12 1.2.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 13 1.2.5 Vai trò kiểm toán khoản mục doanh thu 13 1.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 19 1.3.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 20 1.3.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 20 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA THỰC HIỆN 25 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 25 2.1.1 Đặc điểm hoạt động 25 2.1.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 25 2.1.1.3 Tầm nhìn chiến lược 26 2.1.1.4 Phương châm hoạt động 27 2.1.1.5 Sơ đồ tổ chức 27 2.1.1.6 Các dịch vụ cung cấp .28 2.1.2 Giới thiệu về quy trình kiểm toán BCTC tại công ty ECOVIS AFA VIETNAM 29 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 33 2.2.1 Giai đoạn 1: Đánh giá và chấp nhận khách hàng 36 2.2.2 Giai đoạn 2: Tiền kế hoạch .42 2.2.2.1 Tìm hiểu, phân tích về hoạt đông kinh doanh của công ty khách hàng 43 2.2.2.2 Đánh giá về rủi ro gian lận 46 2.2.2.3 Đánh giá về rủi ro kế toán .49 2.2.2.4 Thủ tục phân tích sơ bộ 50 2.2.2.5 Báo cáo rủi ro kiểm toán 51 2.2.3 Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán .52 2.2.4 Giai đoạn 4: Thực hiện kiểm toán 60 2.2.4.1 Thử nghiệm kiểm soát 60 2.2.4.2 Thử nghiệm cơ bản 49 2.2.5 Giai đoạn 5: Kết thúc kiểm toán .83 2.2.5.1 Tổ chức hồ sơ, tập hợp các giấy làm việc liên quan đến việc kiểm toán khoản mục doanh thu 83 2.2.5.2 Tập hợp các vấn đề cần bổ sung điều chỉnh 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 94 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 94 3.1.1 Ưu điểm 94 3.1.2 Nhược điểm 96 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 98 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký tự viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài chính KTV Kiểm toán viên VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KSNB Kiểm soát nội bộ BGĐ Ban giám đốc DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng BH&CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề GLV ECOVIS AFA VIETNAM Giấy làm việc Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM SVTH: Lương Thị Thu Thảo Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT 1.1 1.2 2.1 2.2 NỘI DUNG Ma trận dự kiến rủi ro phát hiện Nội dung chính của thủ tục kiểm tra chi tiết Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ECOVIS AFA VIETNAM Trích giấy làm việc mẫu số 302.MPQ từ hồ sơ kiểm toán Công ty Cổ phần ABC năm 2022 SVTH: Lương Thị Thu Thảo TRANG 18 21 30 50 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ STT NỘI DUNG TRANG 1.1 Quy trình hạch toán khoản mục doanh thu BH&CCDV 9 1.2 Quy trình hạch toán khoản mục doanh thu hoạt động tài chính 11 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty quản lý 28 2.2 Quy trình thực hiện kiểm toán 30 2.3 Quy trình chi tiết trong thực hiện kiểm toán tại ECOVIS AFA VIETNAM SVTH: Lương Thị Thu Thảo 33 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế ngày càng phát triển như hiện nay, các thông tin tài chính của doanh nghiệp ngày càng được nhiều đối tượng quan tâm, khai thác để sử dụng cho các quyết định kinh tế Một yêu cầu được đặt ra là các thông tin này phải đảm bảo sự khách quan, trung thực và đáng tin cậy Đáp ứng yêu cầu đó, hoạt động kiểm toán độc lập ra đời, phát triển không ngừng và trở thành một bộ phận quan trọng trong nền kinh tế Một trong những loại hình dịch vụ chủ yếu mà các công ty kiểm toán mang đến cho khách hàng là kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán nói chung và kiểm toán BCTC nói riêng làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế Bằng việc kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn, trung thực và hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan và trên cơ sở kết quả kiểm toán, kiểm toán viên độc lập đưa ra những kết luận về việc tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính, kế toán và hiệu quả hoạt động của đơn vị Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng BCTC được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác Theo đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để làm cơ sở cho các quyết định kinh tế Đối với khoản mục doanh thu, đây là một khoản mục trọng yếu và có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục quan trọng trên BCTC như Lợi nhuận trước thuế, Chi phí thuế TNDN hiện hành, Thuế và các khoản phải nộp nhà nước … Hơn nữa, đây cũng là thông tin luôn được các nhà quản lý đặc biệt quan tâm trong các thông tin tài chính bởi một kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có tốt hay không phụ thuộc rất nhiều vào doanh thu, là yếu tố góp phần xác định lãi, lỗ kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì thế, việc thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu là một trong những nội dung quan trọng của cả quy trình kiểm toán đối với các công ty kiểm toán nói chung và Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam nói riêng Thật vậy, khi tiến hành một cuộc kiểm toán, thì các trưởng đoàn kiểm toán luôn nhắc nhở các trợ lý kiểm toán - những người được phân công khoản mục này phải thật sự thận trọng khi kiểm toán Nhận thấy đây là một khoản mục có SVTH: Lương Thị Thu Thảo Trang | 1 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân nghiệp vụ phát sinh nhiều và tiềm ẩn rủi ro cao, dễ dàng bị chỉnh sửa để đáp ứng mục tiêu riêng Chính vì những lý do quan trọng nêu trên mà sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM và cùng với sự giúp đỡ, hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị nơi đây, nên em quyết định chọn đề tài: “ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN ” để thực hiện đề tài tốt nghiệp cho bản thân Đề tài nghiên cứu gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính Chương II: Thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán BCTC tại khách hàng ABC do Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện Chương III: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện các thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu do Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện SVTH: Lương Thị Thu Thảo Trang | 2 Khoá luận tốt nghiệp Nhân GVHD: Th.S Nguyễn Lê Phụ lục B01: Hợp đồng kiểm toán – Kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021 SVTH: Lương Thị Thu Thảo Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân GVHD: Th.S Nguyễn Lê Phụ lục B02: Báo cáo tài chính đã được kiểm toán tại “Công ty Cổ phần ABC” (Cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31 tháng 12 năm 2021) SVTH: Lương Thị Thu Thảo Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê Khoá luận tốt nghiệp Nhân SVTH: Lương Thị Thu Thảo GVHD: Th.S Nguyễn Lê ... chọn đề tài: “ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN ” để thực đề tài. .. THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC Do đặc điểm khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam có nguồn doanh thu chủ... hiệu CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN