KHÓA LUẬN cử NHÂN kế TOÁN HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TOÁN KHOẢN mục HÀNG tồn KHO TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẨM ĐỊNH GIÁ và tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN đối với KHÁCH HÀNG ABC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD Th S Nguyễn Lê Nhân TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN PHAN THỊ TỐ UYÊN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNH.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN PHAN THỊ TỐ UYÊN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC KHÓA LUẬN CỬ NHÂN KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC Chuyên Ngành: Kế Toán - Kiểm Toán GVHD : Th.S NGUYỄN LÊ NHÂN SVTH : PHAN THỊ TỐ UYÊN MSSV : 24202101743 LỚP : K24KKT3 ĐÀ NẴNG, 2022 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể quý thầy cô giảng viên của khoa Kiểm – Kế toán trường Đại học Duy Tân đã trang bị cho em những kiến thức cần thiết trong suốt quá trình học tập tại trường Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Lê Nhân đã tận tình hướng dẫn và hỗ trợ em rất nhiều để em có thể hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp của mình Bên cạnh đó, em cũng không quên gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc và các anh/chị kiểm toán viên cũng như trợ lý kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam đã hết lòng hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi để em có cơ hội được học hỏi và tiếp cận với thực tế kiểm toán trong suốt quá trình thực tập tại quý công ty Vì kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tiễn còn nhiều hạn chế cũng như thời gian thực hiện đề tài có hạn nên nội dung khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong nhận được sự hướng dẫn và góp ý của quý thầy cô và các anh/chị trong công ty Em xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô cũng như anh/chị thật nhiều sức khỏe và luôn gặt hái được nhiều thành công trong công việc Đà Nẵng, tháng 5 năm 2022 Sinh viên thực hiện Phan Thị Tố Uyên SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân MỤC LỤ LỜI MỞ ĐẦU 1 1.1 Lý do chọn đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3 Phương pháp nghiên cứu 2 1.4 Đối tượng nghiên cứu .3 1.5 Phạm vi nghiên cứu 3 1.6 Bố cục của đề tài .3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính .4 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán Báo cáo tài chính 4 1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính .4 1.1.3 Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính 5 1.2 Khái quát chung về hàng tồn kho .5 1.2.1 Khái niệm về hàng tồn kho 5 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho 6 1.2.3 Đặc điểm của hàng tồn kho 7 1.2.4 Chức năng của hàng tồn kho 8 1.2.5 Quy trình vận động của hàng tồn kho 8 1.2.6 Xác định giá trị hàng tồn kho 9 1.3 Khoản mục hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán .10 1.3.1 Khái niệm về kiểm toán hàng tồn kho 10 1.3.2 Tầm quan trọng của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 10 1.3.3 Mục tiêu của kiểm toán hàng tồn kho 11 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong Báo cáo tài chính 12 1.4.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .16 SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân 1.4.3.Kết thúc kiểm toán 21 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 22 2.1 Khái quát về công ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam .22 2.1.1 Giới thiệu khái quát về ECOVIS AFA 22 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức .23 2.1.4 Các loại dịch vụ chuyên ngành 25 2.1.5 Phương châm hoạt động 25 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC của công ty ECOVIS AFA VIETNAM .25 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện tại đơn vị khách hàng ABC 29 2.3.1 Giới thiệu về khách hàng ABC 29 2.3.2 Áp dụng quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại khách hàng ABC 29 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN .70 3.1 Đánh giá về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện 70 3.1.1 Ưu điểm .70 3.1.2 Nhược điểm 71 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp Chữ viết tắt GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Nội dung ECOVIS AFA : Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS VIETNAM AFA VIỆT NAM (ECOVIS AFA VIETNAM AUDITING – APPRAISAL AND ABC BCĐKT BCKQKD BCTC BCKiT BGĐ DN NVL GVL GTTCTTHĐ HTK HĐTV KSNB KTV RRKS SXC TT-BTC VACPA CONSULTING CO., LTD) : Công ty Cổ Phần ABC Miền Trung : Bảng cân đối kế toán : Báo cáo kết quả kinh doanh : Báo cáo tài chính : Báo cáo kiểm toán : Ban giám đốc : Doanh nghiệp : Nguyên vật liệu : Giấy làm việc : Gía trị thuần có thể thực hiện được : Hàng tồn kho : Hội đồng thành viên : Kiểm soát nội bộ : Kiểm toán viên : Rủi ro kiểm soát : Sản xuất chung : Thông tư – Bộ tài chính : Vietnam Asociation of Certified Public Accountants ( Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3: Các mục tiêu kiểm toán .12 Bảng 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 28 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Quy trình vận động hàng tồn kho 8 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 23 Sơ đồ 2.2: Qui trình thực hiện kiểm toán .25 Sơ đồ 2.3: Qui trình thực hiện chi tiết kiểm toán tại ECOVIS AFA VIETNAM 28 SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý do chọn đề tài Trong xu thế của nền kinh tế toàn cầu hiện nay, việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý có hiệu quả nhằm mục đích nâng cao chất lượng mô hình quản lý doanh nghiệp và tính cạnh tranh của thương hiệu Bên cạnh đó, tình hình phát triển mạnh của nền kinh tế nước ta hiện nay thì quá trình cổ phần hóa các doanh nghiệp trong nước, tăng trưởng quy mô, số lượng các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu và tiến hành giao dịch trên thị trường chứng khoán đã giúp cho lĩnh vực Kiểm toán có cơ hội phát triển mạnh mẽ để đáp ứng đầy đủ yêu cầu của các doanh nghiệp Báo cáo tài chính luôn là đối tượng chủ yếu của kiểm toán độc lập, đồng thời cũng là bức tranh tài chính phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Điều này đòi hỏi thông tin đưa ra trên Báo cáo tài chính phải luôn đảm bảo tính trung thực và hợp lý Trong quy trình kiểm toán một khách hàng cụ thể, nhất là các công ty chuyên về sản xuất, kinh doanh thương mại thì khoản mục hàng tồn kho là một trong những phần hành quan trọng nhất vì hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản doanh nghiệp và có quan hệ mật thiết đến việc kiểm toán các phần hành khác như: nợ phải trả, thuế, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, chi phí sản xuất có liên quan đến việc sử dụng hàng tồn kho…Bên cạnh đó, quy trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại đơn vị luôn tiềm ẩn nhiều sai sót, thất thoát Công tác kiểm toán khoản mục này cũng luôn tiềm ẩn rủi ro do chỉ được chọn mẫu để kiểm tra Từ những đặc điểm nêu trên, ta thấy được hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng không thể thiếu đối với việc kiểm toán BCTC Qua quá trình học tập tại nhà trường, cùng với việc được tham gia thực tập và học hỏi ở AFA, em quyết định chọn đề tài nghiên cứu về : “Hoàn Thiện Công Tác Kiểm Toán Khoản Mục Hàng Tồn kho Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Do Công Ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện.” SVTH: Phan Thị Tố Uyên Trang 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC  Tìm hiểu và đánh giá thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam  Tìm hiểu về quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty Cổ phần đầu tư ABC miền trung Nhận ra sự khác biệt giữa quy trình chuẩn và thực tế áp dụng cho một loại hình công ty cụ thể  Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 1.3 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu:  Thu thập tài liệu, quy trình mẫu, hồ sơ liên quan đến quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam  Thu thập các số liệu, sổ sách có liên quan đến hàng tồn kho tại công ty ABC  Trực tiếp tham gia vào đoàn kiểm toán của Công ty Kiểm toán ECOVIS AFA VIETNAM  Thu thập các giấy tờ làm việc, báo cáo kiểm toán do kiểm toán viên của Công ty Kiểm toán ECOVIS AFA VIETNAM thực hiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại đơn vị khách hàng ABC  Phương pháp xử lý số liệu  Dùng Microsoft Exel để tính toán, xử lý và phân tích các số liệu của BCTC khách hàng sau khi thu thập được  Thực hiện lại các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên đã thực hiện để tìm hiểu và nắm bắt cụ thể phương pháp, quy trình  Phương pháp khảo sát thực tế SVTH: Phan Thị Tố Uyên Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân  Trực tiếp tham gia vào đoàn kiểm toán của cuộc kiểm toán BCTC công ty Cổ phần đầu tư ABC miền trung 1.4 Đối tượng nghiên cứu  Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán ECOVIS AFA Việt Nam qua các giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán  Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty Cổ phần đầu tư ABC miền trung do Công ty Kiểm toán ECOVIS AFA VIETNAM thực hiện 1.5 Phạm vi nghiên cứu  Không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam, phòng Báo cáo tài chính 1  Thời gian: Số liệu thực hiện tại công ty khách hàng cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2021 1.6 Bố cục của đề tài  Nội dung đề tài gồm ba phần chính như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Chương 3: Một số biện pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam SVTH: Phan Thị Tố Uyên Trang 3 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Tố Uyên GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân Đà Nẵng, ngày … tháng …năm… (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Phan Thị Tố Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày … tháng …năm… (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Phan Thị Tố Uyên ... TÂN KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC... TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN .70 3.1 Đánh giá kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm. .. Cơ sở lý luận kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Chương