Giai đoạn Nội dung
Đánh giá và chấp nhận khách hàng
- Thu thập thông tin tổng quan về khách hàng - Quyết định có chấp nhận hoặc duy trì hợp đồng
- Đánh giá việc tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp bao gồm tính độc lập
- Xem xét các điều kiện tiên quyết của cuốc kiểm toán hoặc soát xét
- Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm
- Thống nhất phạm vi cơng việc trong hợp đồng kiểm tốn
- Xem xét các nhân sự thực hiện và cơ cấu của cuộc kiểm toán bao gồm số lần thực hiện kiểm toán và sự cần thiết sử dụng chuyên gia
Tiền kế hoạch
- Hiểu biết về khách hàng
- Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan - Xem xét hoạt động và chiến lược kinh doanh - Thủ tục phân tích tài chính ban đầu;
- Hiểu biết về hệ thống KSNB, bao gồm cả hệ thống kế tốn;
- Chính sách kế tốn
- Xác định chu trình kinh doanh, tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh doanh
- Kiểm tốn nội bộ - Cơng nghệ thơng tin; - Tổ chức cung cấp dịch vụ.
Lập kế hoạch kiểm toán
- Xác định mức trọng yếu;
- Xác định các phần hành của BCTC và cơ sở dẫn liệu; - Đưa ra các giải pháp thực hiện đối với rủi ro đã được đánh giá;
- Xác định chiến lược kế toán, thủ tục kiểm tốn; - Sử dụng cơng việc của các chun gia kiểm tốn;
- Thơng báo kế hoạch kiểm toán đến BGĐ của khách hàng.
Thực hiện kiểm toán
- Kiểm tra hệ thống KSNB;
- Thực hiện thủ tục phân tích chính yếu; - Thực hiện các thủ tục kiểm toán; - Kiểm tra chi tiết;
- Quan sát kiểm kê; - Xác nhận bên ngồi; - Ước tính kế tốn; - Các bên liên quan;
- Số dư đầu năm và sự nhất qn của chính sách kế tốn; - Hoạt động liên tục;
- Tuân thủ pháp luật và các quy định; - Kiện tụng và bồi thường;
- Các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ; - Các cam kết và các khoản mục tiềm tàng.
Kết thúc kiểm tốn
- Đánh giá các sai sót phát hiện trong q trình kiểm tốn; - Thủ tục phân tích sau cùng;
- Trình bày và thuyết minh BCTC; - Xin ý kiến của chuyên gia tư vấn; - Giải trình của BGĐ;
- Hình thành ý kiến kiểm tốn; - Trao đổi với BGĐ và BQT;
- Phát hành và chuyển giao báo cáo;
- Thơng tin khác trong BCTC được kiểm tốn
Bảng 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM