Mục tiêu của đề tài Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam là nghiên cứu thực trạng đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC do ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện tại các công ty khách hàng, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA Việt Nam.
Trang 1ĐẠI HỌC DA NANG TRUONG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KE TOAN HO QUOC CUONG
ĐÁNH GIÁ HE THONG KIÊM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIÊM TOÁN
BAO CAO TAI CHÍNH TẠI
CONG TY TNHH KIEM TOAN - THAM DINH GIA
Trang 2
HO QUOC CUONG
A HE THONG KIEM SOAT NỘI BỘ DOAN LAP KE HOACH KIEM TOAN BAO CAO TAI CHÍNH TẠI
CONG TY TNHH KIEM TOAN - THAM DINH GIA
Trang 3LOI CAM DOAN
Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cửu của cá nhân tôi được thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS TS Đường Nguyễn Hưng
Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, tuân thủ theo đúng quụ định về sở hữu trí tệ và liêm chính học thuật
"Tác giả luận văn ký và ghỉ rõ họ tên
li
Trang 42 Muc tigu nghiên cứu 3 3.1 Đối tượng nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tải 6 Tổng quan tải liệu nghiên cứu 7 Bố cục của đề tài
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ve ĐÁNH GIA ue THONG KIEM
SOÁT NOI BQ TRONG GIAI DOAN LAP KẾ HOẠCH KIÊM TOÁN
BAO CAO TAI CHINH 7
1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VE HE THONG KSNB
1.1.1 Khái niệm về hệ thống KSNB
1.1.2.Các bộ phận cấu thành của hệ thống KSNB
1.1.3 Các hạn chế của hệ thống KSNB 10
1.2 KHÁI QUAT CHUNG VE GIAI DOAN LAP KE HOACH KIEM TOAN
TRONG KIEM TOAN BCTC : Vụ 13 DANH GIA HE THONG KSNB TRONG GIẢI DOAN LAP KẾ HOẠCH
KIÊM TOÁN BCTC - san 14
Trang 5CHUONG 2 THUC TRANG DANH GIA HE THONG KIEM SOAT NOL BO TRONG GIAI DOAN LAP KE HOACH KIEM TOAN BAO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN - THÁM ĐỊNH
GIA VA TU VAN ECOVIS AFA VIET NAM 28
2.41 GIGI THIEU VE CONG TY TNHH KIEM TOAN - THAM DINH GIÁ VÀ
TU VAN ECOVIS AFA VIET NAM 28
2.1.1 Cac théng tin chung về Cơng ty Kiểm tốn - Thẩm định giá và Tư vin
ECOVIS AFA VIỆT NAM 2.1.2.Phương châm hoạt động 2.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động =5 — 2.14.Cơ cầu chức và quản lý
2.1.5 Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán san
2.2 QUY TRÌNH KIÊM TỐN BCTC TẠI ECOVIS AFA VIETNAM 32
23 NGHIEN CUU THUC TRANG DANH GIA HE THONG KSNB TRONG
GIAI DOAN LAP KE HOẠCH KIÊM TOÁN BCTC TẠI ECOVIS AFA
VIETNAM ¬ se
2.3.1 Téng quan vé quy trinh đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 3 2.3.2 Phuong php nghiên cứu việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM sI
233 sơ bộ về việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai
đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 53 quả phỏng
2.3.4 Khảo sắt hỗ sơ đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch
mm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 55
2.4 TONG HOP KET QUA NGHIEN CUU VE CONG TÁC ĐÁNH GIA HE
THONG KSNB TRONG GIAI DOAN LAP KE HOACH KIEM TOAN BCTC TAI
ECOVIS AFA VIETNAM on sense
Trang 6THẤM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 77
3.1 ĐÁNH GIÁ HE THONG KSNB TRONG MÔI TRƯỜNG TIN HOC HÓA77
3.2 GIAI DOAN TÌM HIỂU HE THONG KSNB G CAP ĐỘ BCTC 82 33 GIAI DOAN TIM HIEU VA DANH GIA HE THONG KSNB 6 CAP BO CHỦ TRÌNH KINH DOANH, KHOẢN MỤC VÀ CƠ SỞ DẪN LIỆU 83
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 84
KET LUAN 85
Trang 7DANH MUC CHU CAI VIET TAT
Kí hiệu Diễn giải
BCTC Bao cao tai chinh
BGD Ban Giám đốc
BIGD Ban Tong Giam doc
BKS Ban kiêm soát
DN Doanh nghiệp
Công ty TNHH Kiêm toán - Thâm định
ECOVIS AFA VIETNAM giá và Tư vấn ECOVIS AFA
VIETNAM
HĐQT Hội dong quản trị
KSNB Kiểm soát nội bộ
KTV 'Kiêm toán viên
KIT Kế toán trưởng,
Trang 8
1.1 _ | Bang phan loai cdc cơ sở dẫn liệu khi đánh giá rủiro | 19
Trang 9MO DAU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Cùng với sự phát triển nóng của nền kinh tế Việt Nam, các DN và tổ chức cũng dần dần lớn mạnh Các hoạt đông của các đơn vị nảy cũng trở nên phức tạp, đi kèm theo đó là cơ cấu tổ chức của họ Để có thể tối ưu hóa sản phẩm, hoạt động cũng như cắt giảm chỉ phí
tăng hiệu quả làm việc, các
đơn vị này luôn luôn tổ chức hệ thống KSNB để đạt được những yêu cầu cơ
ban nay
Trong kiểm toán BCTC, đánh giá hệ thống KSNB là một thủ tục không thể thiếu vì đây là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao giúp cơng ty kiểm
tốn phân bổ nguồn lực tập trung vào các phần hành rủi ro với chỉ phí tối
thiểu Quy trình đánh giá hệ thống KSNB thường được thực
đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhằm đề ra hướng đi cho cuộc kiểm toán vào giai
Tuy với những ưu điểm như vậy nhưng việc tìm hiểu về hệ thống KSNB
tại các công ty kiểm toán Việt Nam thực tế vẫn còn hạn chế Nhận thức được
tầm quan trọng của việc đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ trong kiểm toán 'BCTC, tác giả đã lựa chọn đề tài:
bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Cơng ty
TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM” đẻ nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ của mình
Trang 10
thực hiện tại các công ty khách hàng, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm góp
phần hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch
iễm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong giai
đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC của các KTV thuộc ECOVIS AFA
VIETNAM
3.2 Phạm vi nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu thực trạng của quy trình đánh giá hệ thống KSNB
trong kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM trong năm 2021 ở giai
đoạn lập kế hoạch của cuộc kiểm toán do đây là giai đoạn tiền đề, cần sự đánh
giá hệ thống KSNB của KTV để hướng đến trọng tâm rủi ro của cuộc kiểm
toán
4 Phương pháp nghiên cứu
Sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, được tiến hành qua các
bước:
~ Phong vin so bộ về việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế
Trang 11~_ Xem xét để chọn hồ sơ kiểm toán phủ hợp và khảo sát dé tìm hiểu kĩ hơn
thực trạng vận dụng đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM;
~ Từ kết quả khảo sát, đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện đánh giá hệ
thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS
AFA VIETNAM
5 _ Ý nghĩa thực tiễn của đề t
Đề tải nghiên cứu về quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Cơng ty kiểm tốn cụ thể để chỉ ra những,
hạn chế còn tồn tại trong việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán BCTC cũng như đưa ra các giải pháp cụ thể Từ đó các công,
ty kiểm toán độc lập có thê vận dụng để áp dụng tại DN của mình 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC đã được rất nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu Khi thực hiện đề tài này, tác giả đã tham
Trang 12
Hoan thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế toán AAC da tiến hành đánh giá và hệ thống hóa được thủ tục đánh giá hệ thống KSNB được vận dụng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Tác giả đã đối chiếu, xem xét giữa lý thuyết và thực tế nhằm đưa ra mô hình và hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán nhằm nâng cao chất
lượng kiểm toán của AAC Quy trình này đánh giá hệ thống KSNB giúp nhận
diện và giảm thiểu những rủi ro KTV có thể gặp phải trong quá trình kiểm
toán, đồng thời cũng hỗ trợ đáp ứng được các nhu cầu kinh phí, nhân lực và
thời gian thực hiện kiểm toán cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán Tuy
nhiên, chuyên đề chưa thực hiện đi sâu nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB
ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC;
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của Nguyễn Hải Yến (2013) với đề tài Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm tốn BCTC tại
cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn Phan Dũng PDAC Luận văn này đã nghiên cứu thực trạng quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong quá trình
kiểm toán đồng thời đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao chat lượng địch vụ kiểm toán tại PDAC Tuy nhiên, chuyên để chưa thực hiện
ji sâu nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán BCTC;
Trang 13giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC ở AASC để lập ra mô hình và
hoàn thiện quy trình áp dụng công tác đánh giá KSNB trong tiến trình kiểm
toán, từ đó giúp nâng cao chất lượng đánh giá hệ thống KSNB nói riêng và
thực hiện kiểm toán nói chung Quy trình này có thể phát hiện và phòng ngừa
khả năng xảy ra sai sót trong yếu đối với BCTC sau kiểm toán của đơn vị, từ
đồ vừa giúp đơn vị tiết kiêm được thời gian, chỉ phí và công sức vừa đạt được
chất lượng mong muốn Tuy nhiên, chuyên đề chưa thực hiện đi sâu nghiên
cứu đánh giá hệ thống KSNB ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC; Luận văn thạc sĩ của Phạm Kim Ngọc (2013) với
tải Hồn thiện cơng, “ơng ty TNHH Kiểm hành nghiên cứu, khảo sát thực trang
tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yi
toán và Kế toán AAC, tác giả đã
đánh giá hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán BCTC các công ty niêm
yết đồng thời đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao chất
lượng dịch vụ kiểm toán Tuy nhiên tác giả chỉ giới hạn phạm vi nghiên cứu
đối với các công ty niêm yết
Nhin chung, các nghiên cứu trước đây chưa có nghiên cứu nào tiền hành nghiên cứu lý luận cũng như thực tiễn tập trung vào chủ đề về đánh giá hệ
thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Vì vậy, tác giả
thực hiện nghiên cứu về thực trạng việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai
đoạn lập kế hoạch trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm toán -
Thắm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM, từ đó đưa ra những giải
pháp có thể áp dụng nhằm vận dụng hiệu quả quy trình đánh giá hệ thống
Trang 14giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai
đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán
~ Thâm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH
Trang 15CHUONG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ
ĐÁNH GIÁ HỆ THÓNG KIÊM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI DOAN LAP KE HOACH
KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 KHÁI QUÁT CHUNG VE HE THONG KSNB
1.1.1 Khái niệm về hệ thống KSNB
‘Theo COSO (2013), hệ thống KSNB là một quá trình, được ch phối
bởi HĐQT, ban điều hành và các thành viên khác trong DN và được thiết kế
nhằm cung cấp một sự bảo đảm hợp lý dé đạt được những mục tiêu sau đây :
~_ Hoạt động hiệu quả và hữu hiệu
~_ Báo cáo tài chính đáng tin cậy
~ _ Tuân thủ luật pháp và quy định hiện hành
Theo VSA 400, hệ thống KSNB “Là các qui định và các thủ tục kiểm
soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các qui định, để kiểm tra, kiếm soát, ngăn ngừa
phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm
bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị”
1.1.2 Các bộ phận cấu thành của hệ thống KSNB
Theo COSO 2013, hệ thống KSNB là một tập hợp các hoạt động có
quan hệ tương tác lẫn nhau, do quản lý cấp cao hoặc nhân sự chức năng thiết kế, xây dựng và được thực hiện bởi tắt cả thành viên trong tổ chức bao gồn 5
Trang 16sát,
- MGi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống KSNB hiệu qua BGD,
nằm dưới sự giám sát của Ban Quản trị, thực hiện thiết kế mơi trường
kiểm sốt và duy trì các chính sách và thủ tục nhằm hỗ trợ đạt được các mục tiêu đảm bảo công ty hoạt động hiệu quả và trật tự Mơi trường kiểm sốt tạo nên các đặc điểm nổi bật của đơn vị, trực tiếp tạo nên tác động trên ý thức, suy nghĩ của các thành viên trong DN Mơi trường,
kiểm sốt trong đơn vị được cấu thành bởi các yếu tố: + Cam kết với sự chính trực và các giá trị đạo đức;
+ Thue hign vai trò giám sát của HĐQT và quản lý cắp cao; + Thiết lập cơ cấu tô chức, phân quyền và xác định trách nhiệm; + Cam két trong việc thu hút, phát triển va giữ chân nhân tài;
+ Gia tăng tỉnh thần chịu trách nhiệm của từng cá nhân trong lĩnh vực phụ trách
~_ Hoạt động đánh giá rủi ro của đơn vị tạo cơ sở cho việc BGĐ xử lý các rủi ro Nếu quy trình này là hợp lý, bao gồm nội dung, quy mô, tính phức tạp của đơn vị, quy trình này sẽ giúp phát hiện các rủi ro có sai sót trọng yếu Hoạt động đánh giá rủi ro của đơn vị bao gồm các quy trình: + Thiết lập và cụ thể hóa các mục tiêu;
-+ Nhận diện và phân tích rủi ro;
+ Đánh giá rủi ro gian lậ
Trang 17~_ Hoạt động kiểm soát là các chính sách và quy trình được tạo ra nhằm
đảm bảo các chỉ đạo, hướng dẫn, yêu cầu của BGĐ được thực hiện
+ Lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát
+ Lua chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát chung về công nghệ thông tin
+ Triển khai hoạt động kiểm soát thông qua chính sách, quy trình
~_ Thông tin vả trao đổi thông tin Thông tin rất cần thiết cho việc triển
khai các hoạt động kiểm soát để hỗ trợ hoàn thành mục tiêu Cấp quản
lý trong đơn vị thu thập hoặc cung cấp và sử dụng các thông tin chất
lượng và có liên quan từ bên trong lẫn bên ngoài để thực hiện các chức năng cũng như hoàn thành mục tiêu của đơn vị Trao đổi thông tỉn là
quá trình liên tục và lặp đi lặp lại trong việc cung cấp, chia sẻ và thu thập các thông tin cần thiết
+ Sir dung thông tìn có liên quan;
+ Trao đổi thông tin nội bộ;
+ Trao đổi thông tin với các đối tượng bên ngoài
~_ Hoạt động giám sát nhằm đánh giá các thành phần của hệ thống kiểm soát và các nguyên tắc của nó có vận hành đúng như thiết kế hay không Hoạt động đánh giá và giám sát của đơn vị rất cần thiết trong
Trang 18
đơn vị được kiểm toán áp dụng để thực hiện ghi chép kế toán và lập BCTC
~_ Mơi trường kiểm sốt: Là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và
hoạt động của thành viên HĐQT, BGĐ đối với hệ thống KSNB và vai trò của hệ thống KSNB trong đơn vị
Hiệu quả của các thủ tục kiểm soát chịu ảnh hưởng trực tiếp từ môi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm soát được xây dựng hợp lý sẽ tạo nên sự hỗ trợ đáng kể cho các thủ tục kiểm soát cụ thé Tuy nhiên môi trường kiểm sốt hồn chinh khơng có nghĩa rằng hệ thống KSNB cũng được xây dựng hồn chính Một mơi trường kiểm sốt khơng thể tự đảm bảo tính hiệu quả
của toàn bộ hệ thống KSNB
~_ Thủ tục kiểm soát: Là các quy chế và thủ tục do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm đạt được mục tiêu quản lý cụ thể
1.1.3 Các hạn chế của hệ thống KSNB
Hệ thống kế toán và hệ thống KSNB do đơn vị xây dựng khơng thể
đảm bảo hồn toàn việc đạt được mục tiêu quản lý được đặt ra, nguyên nhân
là do những hạn chế tiềm tàng của hệ thống đó, như:
~_ Chỉ phí cho hệ thống KSNB không được lớn hơn những lợi ich ma hé thống mang lại cho đơn vi;
~_ Các thủ tục KSNB thường được tạo ra để đáp ứng cho các nghiệp vụ
thường xuyên xảy ra trong nội bộ đơn vị, không có thay đổi trong hoạt
Trang 19
~_ Sai sót đến từ bản thân người thực hiện kiểm sốt như vơ ý, bắt cân,
chủ quan, hiểu sai yêu cầu của các cắp trên hoặc hiểu sai báo cáo được
cắp dưới cung cấp;
~_ Sự thông đồng đến từ nội bộ DN với những người khác trong hay ngoài đơn vị có thể nằm ngồi tầm kiểm sốt của hệ thống KSNB;
~_ Luôn tiềm ẩn khả năng nhân viên chịu trách nhiệm đối với hoạt động,
kiểm soát đã lạm dụng quyền hạn để trục lợi;
~_Các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc bị vi phạm do sự thay đổi trong,
nhu cầu quản lý cũng như cơ chế nội bộ
12 KHÁI QUÁT CHUNG VE GIAI DOAN LẬP KẾ HOẠCH KIÊM
TOÁN TRONG KIÊM TOÁN BCTC
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn xây dựng nên chiến lược kiểm toán và kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán được xây dựng tốt sẽ giúp 'KTV tập trung nguồn lực của đồn kiểm tốn vào các phần hành quan trọng,
xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra, cuộc kiểm toán được xây
dựng thích hợp vả tiến hành hiệu quả, tạo điều kiện điều phối được công việc
và nhân lực nếu cần thiết
Giai đoạn lập kế hoạch không phải là một giai đoạn tách biệt riêng rẽ khỏi cuộc kiểm toán mà là một quá trình bắt đầu từ lúc cuộc kiểm toán trước
kết thúc và được tiếp tục cho đến khi kết thúc cuộc kiểm toán hiện tại Tuy nhiên, lập kế hoạch kiểm toán bao gồm cả việc xem xét lịch trình của một số
hoạt động và các thủ tục kiểm toán cần phải hoàn thành trước khi thực hiện
Trang 20tổng thể sẽ hỗ trợ KTV xác định các vấn đẻ sau:
~_ Nguồn lực cho các phần hành kiểm toán đặc biệt, ví dụ: các thành viên kiểm toán có kinh nghiệm chuyên môn phù hợp hoặc lâu năm sẽ được phân công đảm nhiệm các phần hành kiểm toán có rủi ro cao;
~_ Quy mô nguồn lực được KTV phân bố cho các phần hành kiểm toán, ví dụ: phạm vi sốt xét cơng việc của KTV trong trường hợp thực hiện kiểm toán cho tập đoàn, số lượng trợ lý kiểm toán tham gia chứng kiến
kiểm kê tại các kho hàng có giá trị trọng yi
~ Thời điểm các nguồn lực được đưa vào sử dụng, ví dụ: tại giai đoạn
kiểm toán sơ bộ hoặc tại thời điểm chia cắt niên độ;
= Phuong thức quản Ì
chỉnh và theo dõi các nguồn lực, ví dụ: thời
điểm cần tổ chức cuộc họp nhóm kiểm toán để định hướng và rút kinh nghiệm
cần tập trung chú ý, cách thức tiến hành kiểm soát chất lượng cuộc
i vai các trường hợp sai sót trong nghiệp vụ hoặc phần hành
kiểm toán của thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán và
Ban soát xét, và sự cần thiết đối với quy trình kiểm soát chất lượng,
cuộc kiểm toán
Khi chiến lược kiểm toán tổng thể đã được hoàn thiện, đồn kiểm tốn
cần xây dựng kế hoạch kiểm toán để xử lý các vấn đẻ đã được xác định trong
chiến lược kiểm toán tổng thể, tuy nhiên, kế hoạch kiểm toán này phải đảm bảo đạt được mục đích của cuộc kiểm tốn thơng qua hiệu quả trong sử dụng
nhân lực của KTV Việc xây dựng chiến lược
kiểm tốn khơng nhất thiết m toán tổng thể và kế hoạch
Trang 21
mối liên hệ chặt chẽ với nhau khi thay đổi quá trình này có thể làm thay đổi quá trình kia Kế hoạch kiểm toán bao gồm:
~_ Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục đánh giá rủi ro theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315;
~_ Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo ở
cấp đô cơ sở dẫn liệu theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam số 330;
~_ Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác để đảm bảo cuộc kiểm toán tuân
thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Kế hoạch toán được thiết kế phù hợp cho cuộc kiểm toán sẽ đem
lại các lợi ích như:
~_ Hướng sự tập trung của KTV đến các phần hành quan trọng của cuộc
kiểm toán;
~_ Cung cấp căn cứ cho KTV nhận diện và giải quyết kịp thời các vấn đề
Xây ra;
~_ Cung cấp nên tảng giúp KTV tổ chức vả quản lý cuộc kiểm toán một
cách thích hợp nhằm đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán;
~_ Hỗ trợ và cung cấp tiêu chí trong việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm
toán có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp để xử lý các rủi ro
có thể xảy ra, và phân bố khối lượng công việc chuyên môn phù hợp
cho từng thành viên;
~_ Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV định hướng chỉ dẫn nhóm kiểm toán
Trang 22hoạch kiểm toán BCTC
Đối với VSA 400, tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng là một yêu cầu bắt buộc đối với công việc của KTV Theo đó KTV phải
có tìm hiểu đầy đủ thông tin để làm vững hiểu biết của mình vẻ hệ thống kế
toán và hệ thống KSNB của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hiệu quả, phù hợp và tối ưu KTV phải sir dung ro kiểm toán và xác 8 mức có thể chấp nhận được Nếu KTV có thể thực hiện việc đánh giá hệ thống KSNB một cách chính xác, KTV có thể
khả năng xét đốn chun mơn của mình để đánh giá định các thủ tục kiểm toán nhằm giảm các rủi ro kiểm toán xt
~ Dat duge hiểu biết tốt về cách thức bộ máy của khách hàng hoạt động,
rủi ro và cách xử lý rủi ro của ban Quản trị;
= Dinh giá rủi ro kiểm soát
1.3.2 Đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán BCTC:
Để có thể tìm hiểu và đánh giá được hệ thống KSNB của khách hàng, KTV cn tiến hành các bước sau:
~_ Tìm hiểu cấu thành của hệ thống KSNB của khách hàng cũng như các
Trang 23- Thue hién cdc thir nghiém kiém soát đã được thiết kế trong chương
trình kiểm toán;
~_ Đánh giá lại các rủi ro kiểm soát và điều chỉnh những thử nghiệm cơ bản đã dự kiến tủy thuộc những rủi ro được phát hiện
“Trong phạm vi để tài “Đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm toán ~ Thim định giá và Tư vin ECOVIS AFA VIETNAM”, tic giả chỉ trình bày những bước có liên quan trực tiếp đến giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC, đó là tìm hiểu cấu thành của hệ thống KSNB của khách hing (bao gồm tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB ở giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát độ BCTC và ở cấp độ khoản mục, cơ sở dẫn liệu) và đánh a Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ BCTC
~_ Khi tìm hiểu về môi trường kiểm soát của đơn vị, KTV phải đánh giá BGĐ đã thiết kế và duy trì văn hóa trung thực và hành vi đạo đức hay chưa, các điểm mạnh của mơi trường kiêm sốt khi kết hợp lại cùng
nhau có tạo thành một cơ sở đáng tin cây cho các thành phần khác cầu
thành nên KSNB hay không, và các thành phần đó có bị suy yếu do các
nhược điểm của môi trường kiểm sốt khơng Mơi trường kiểm soát tạo
nên đặc điểm chung của một đơn vị cũng như trực tiếp tạo ảnh hưởng
đến ý thức của toàn bộ thành viên, từ cán bộ quản lý đến nhân viên,
trong đơn vị về công tác kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt được tổ chức
trong các đơn vị nhỏ có nhiều khác biệt so với đơn vị lớn Ban lãnh đạo
Trang 24
~_KTV phải tìm hiểu liệu đơn vị đã có một quy trình đánh giá rủi ro dé
xác định được rủi ro kinh doanh có liên quan đến mục tiêu lập và trình bày BCTC, ước tinh mức độ của rủi ro, đánh giá khả năng xảy ra rủi ro và quyết định các phương án xử lý thích hợp đối với các rủi ro đó KTV có thể phát hiện các rủi ro có sai sót trọng yếu với sự trợ giúp của một quy trình đánh giá rủi ro phù hợp với bối cảnh, quy mô và mức độ phức tạp của hoạt động đơn vị được kiểm toán KTV phải có được những xét đốn chun mơn để xác định quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị có phù hợp hay không Quy trình đánh giá rủi ro trong các đơn vị nhỏ
thường không được thiết lập bằng văn bản cụ thể Trong bối cảnh này, Ban lãnh đạo chỉ có thé phát hiện rủi ro trong hoạt động bằng cách trực tiếp can thiệp vào công việc kinh doanh của đơn vị Tuy nhiên, KTV vẫn phải thực hiện thủ tục phỏng vấn về các rủi ro được phát hiện và
cách thức Ban lãnh đạo giải quyết những rủi ro này;
~_ KTV phải tìm hiểu được đơn vị giám sát KSNB thông qua những quy
trình nào, bao gồm các hoạt động kiểm soát trực tiếp liên quan đến
cuộc kiểm toán và những giải pháp được đơn vị đặt ra để xử lý thiệt hại
do các khiếm khuyết gây ra trong các hoạt động kiểm soát của đơn vị
Quy trình này bao gồm việc đánh giá tính hiệu quả của các kiểm soát
một cách kịp thời và tiễn hành các biện pháp khắc phục cần thiết BGĐ
thực hiện việc giám sát các kiểm sốt thơng qua các hoạt động liên tục,
Trang 25"7
b Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ khoản mục, cơ sở:
dẫn liệu
KTV phải tìm hiểu những hoạt động kiểm soát có liên quan đến cuộc kiểm toán mà những hoạt động kiểm soát đó, được KTV xem là cần
thiết để có thể đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn
liệu và thiết kế các thủ tục kiểm toán tiếp theo đối với rủi ro trọng yếu đã được đánh giá Xét đoán của KTV về việc liệu một hoạt động kiểm soát có liên quan đến cuộc kiểm tốn hay khơng chịu ảnh hưởng bởi những rủi ro mà KTV đã xác định là có thể làm phát sinh sai s6t trong yếu và liệu KTV có cho rằng việc kiểm tra tính hữu hiệu của hoạt động,
kiểm soát đó thực sự cần thiết để có thể xác định phạm vi thử nghiệm
cơ bản Đối với từng khách hàng kiểm tốn, KTV khơng bắt buộc phải tìm hiểu toàn bộ thong tin vé các hoạt động kiểm soát liên quan đến
từng nhóm giao địch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh trên BCTC hoặc tới từng cơ sở dẫn liệu có liên quan;
Khi tìm hiểu về các chu trình và hệ thống kế toán, KTV cần có hiểu
biết về cách thiết kế các chu trình và các thủ tục kiểm soát được lồng
ghép vào các chu trình đó của khách hàng Tùy vào đặc thù, các DN có
cách thiết kế cách chu trình kinh doanh khác nhau KTV đạt được
những hiểu biết này thông qua việc tìm hiểu về: + Các nghiệp vụ chính trong đơn vị;
+ Cách thực hiện
ic nghiệp vụ đó trong đơn vị:
+ Thiết kế của các chu trình thực hiện nghiệp vụ chính, cụ thể:
© Chu trình mua hàng: thủ tục và chính sách về yêu cầu mua hang, dit
hàng, kí kết hợp đồng, nhận bàn giao hàng hóa và nhập kho, ghi nhận
Trang 26® Chu trình lương: thủ tục và chính sách vẻ tuyển dụng, chính sách tiền
lương, bảo hiểm, chấm công, chứng từ chỉ trả lương, thuê TNCN
® Chu trình doanh thu: thủ tục và chính sách về nhận đặt hàng chính sách bán chịu, chính sách chiết khấu, chuyển giao hàng hóa, lập hóa
đơn và báo cáo bán hàng, ghỉ nhận doanh thu và nợ phải thu, thu hồi
cơng nợ
o kiểm sốt
e Đánh giá sơ bộ ri
Theo VSA 400, dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống
KSNB, DN kiểm toán và KTV phải có được những đánh giá, xét đoán ban
rủi ro kiểm soát đối với các cơ sở dẫn liệu cho từng nhóm giao địch, số
dư tài khoản hoặc các thông tin chủ yếu
Theo VSA 315, co sé dan liệu là các khẳng định của BGĐ đơn vị được m toán một cách trực tiếp hoặc dưới hình thức khác về các khoản mục và
Trang 27
w
Bảng 1.1: Bảng phân loại các cơ sở dẫn liệu khi đánh giá rũi ro
Nhóm giao dịch và Trình bày và thuyết Số dư tài khoản sự kiện mình fe Sự tồn tại Sự phát sinh Sự tổn tại và sự phát sinh Sự đầy đủ Sự đầy đủ và đúng kỳ | Su diy dit va đúng ky Quyền và nghĩa vụ Sự chính xác, sự đánh | Sự chính xác Sự chính xác, sự đánh giá và phân bổ giá và phân bổ
Trình bày và công bố _ ¡ Trình bày và công bố | Trinh bay và công bố
~_ Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát là việc đánh giá hiệu quả hệ thống kế
toán và hệ thống KSNB của đơn vị trong công tác ngăn chặn, phát hiện và xử lý, sửa chữa các sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm sốt thường khơng,
được loại trừ hoàn toàn do sự hạn chế tiém tang trong thiết kế và thực
hiện của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB
Khi đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV thường dự kiến rủi ro kiểm soát ở
mức cao nhất, điều nảy để đảm bảo KTV phải có bằng chứng đầy đủ để
Trang 28Rui ro kiểm soát được đánh giá ở mức cao nếu:
+ Hệ thống KSNB và hệ thống kế toán được thiết kế và thực hiện không đầy đủ;
+ Hệ thống KSNB và hệ thống kế toán được thiết kế và thực hiện
không hiệu quả;
+ KTV không được cung cấp đầy đủ hỗ sơ cần thiết, dẫn đến không có đủ cơ sở để đánh giá được sự đầy đủ và hiệu quả trong thiết kế và thực hiện về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng
'Khi đó, KTV không cần thực hiện thử nghiệm kiểm soát mà tiến hành thử nghiệm cơ bản
1.3.3 Đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học hóa
Việc áp dụng hệ thống tin học đang trải qua sự phát triển và thay đổi
không ngừng, quá trình xử lý thông tin cũng theo đó mà thay đổi đáng kể “Theo đó, hoạt động kiểm toán đối với những khách hàng áp dụng tin học hóa trên diện rộng trong nội bộ DN cũng cẩn phải thay đổi và đáp ứng được nhu
cầu đảm bảo rủi ro
a Ảnh hưởng cũa hệ thống máy tính đến hệ thống KSNB
Theo VSA 401, việc thiết kế và thực hiện hệ thống KSNB trong một DN chịu ảnh hưởng đáng kể từ môi trường tin học, thể hiện qua các yếu tố
sau
~_ Các giao dich thiéu dau vết của kiểm soát: Một số phần mềm xử lý giao dịch được thiết kế dé gan day di dau vết kiểm soát cho từng giao dịch,
Trang 29
2
được thực hiện thông qua nhiều bước xử lý thì có thể không có đầy đủ các dấu vết Vì vậy, thủ tục thủ công khó có thể phát hiện kịp thời được các sai sót trong các quy trình thực hiện bởi chương trình máy tính ; Các giao dịch được xử lý thông qua một quy trình thống nhất
: May tính
xử lý tất cả các nghiệp vụ giống nhau một cách thống nhất giúp đa số
các sai sót xảy ra do xử lý thủ công được loại bỏ Tuy nhiên cũng chính
điều này có thể dẫn đến sai sót hàng loạt nếu phần cứng hoặc chương trình phẩn mềm hỏng hóc hoặc lỗi:
Sự phân chia các chức năng bị hạn chế: Các thủ tục kiểm soát được thiết kế trong môi trường tin học thường được thực hiện bởi một hoặc
số ít người, không được tách biệt như khi thực hiện kế toán thủ công, điều này dẫn đến khả năng gian lận cũng như sai sót hàng loạt do yếu kém trong khả năng sử dụng phần mềm của người được phân công;
Khả năng của ¡t và không tuân thủ quy định hệ thống: Khả năng
Xây ra sai sót của con người trong công tác thiết kế, bảo trì và vận hành
hệ thống tin học cao hơn so với hệ thống vận hành thủ công do nhiều
giới hạn về khả năng tin học Trong trường hợp đơn vị áp dụng hệ
thống máy tính, khả năng nhân sự không có thẩm quyển truy cập và sửa đổi dữ liệu mà không để lại dấu vết lớn hơn so với khi không áp dụng hệ thống:
Khả năng phát hiện những sai sót và hành vi không tuân thủ có thể bị giảm sút khi giảm sự can thiệp thủ công vào quá trình xử lý các nghiệp
Trang 30kế toán ngân hing tự động hạch toán nghiệp vụ khi phát sinh mã khong cần sự can thiệp của con người Việc cho phép các giao dich và thủ tục này có thể không được ghỉ chép một cách tương tự như trong trường hợp xử lý thủ công Việc cho phép tự động thực hiện những giao dịch
đó được ngầm định trong việc phê duyệt thiết kế và thực hiện chương
trình máy tính;
~_ Sự phụ thuộc của các bước kiểm soát khác vào kết quả xử lý thông tin
từ hệ thống máy tính: Việc xử lý thông tin bằng máy tính có thể cung
cấp những báo cáo hoặc tài liệu để sử dụng cho các thú tục kiểm soát thủ công Hiệu quả của các thủ tục kiểm soát thủ công phụ thuộc vào
hiệu quả kiểm soát về tính đầy đủ và chính xác của quá trình xử lý thông tin bằng máy tính Trong khi đó, hiệu quả kiểm soát bằng máy vỉ
tính phụ thuộc vào hiệu quả kiểm soát chung cả môi trường tỉn học; ~_ Tăng khả năng giám sát của BGĐ: Hệ thống máy tính có khả năng cung,
cấp nhanh, nhiều thông tỉa hơn so với thực hiện thủ công giúp BGĐ kiểm tra, giám sát kịp thời, đầy đủ hơn hoạt động của đơn vị;
~ Tăng khả năng sử dụng kỹ thuật kiểm toán được máy tính trợ giúp: áp
dụng quy trình xử lý và phân tích một số lượng lớn các dữ liệu bằng,
máy tính có thể cho phép KTV thực hiện các kỹ thuật kiểm toán bằng máy tính
b Hệ thống KSNB trong môi trường xử lý tin học hóa
'Các hoạt động kiểm soát trong môi trường tin học bao gồm hoạt động
ïm soát chung và hoạt động kiểm soát ứng dụng Hoạt đơng kiểm sốt
chung là những kiểm soát được đơn vị áp dụng chung cho tất cả thành phần trong môi trường
Trang 31
23
riêng rẽ cho từng thành phần cụ thể, bao gồm hoạt động kiểm soát tự động
được lập trình sẵn trong máy tính và hoạt động kiểm soát thực hiện thủ cơng ~_ Hoạt động kiểm sốt chung: Kiểm soát chung là các hoạt động kiểm
soát được thiết kế và thực hiện nhằm đảm bảo môi trường kiểm soát của hệ thống được ổn định, vững mạnh nhằm gia tăng hiệu quả của kiểm soát ứng dụng Nó ảnh hưởng tới tất cả các chương trình ứng
dụng Hoạt động sau:
m soát chung bao gồm những nội dung chủ yếu + Xác lập kế hoạch an ninh: Xác lập kế hoạch an ninh là một trong những thủ tục kiểm soát chung quan trọng nhất Phương thức cơ bản và đơn giản nhất để xác lập một kế hoạch an ninh là xác định ai là người
cần những thông tin gì, khi nào thì cần thông tin đó và thông tin đó do hệ thống nào cung cấp Điều này giúp cho chúng ta xác định được các
rủi ro, sai phạm, gian lận và chọn lựa phương thức đảm bảo an ninh hệ
thống có hiệu quả nhất
+ Phân chia trách nhiệm: Tương tự với nguyên tắc phân công phân nhiệm, cần có sự phân tách rõ rằng giữa các chức năng vẻ lập trình, vận hành, sử dụng, bảo trì và kiểm soát dữ liệu hệ thống;
+ Kiểm soát dự án nâng cấp, tối ưu hệ thống: Đối với các đơn vị phụ thuộc nhiều vào hệ thống máy tính và có kế hoạch phát triển, nâng cấp hệ thống để đảm bảo đáp ứng nhu cẩu, đơn vị cần có những kế hoạch phát triển hệ thống rõ ràng, đi kèm theo đó là những quy định về trách
nhiệm, quy cách đo lường, đánh giá hiệu quả của việc phát triển hệ
Trang 32+ Kiểm soát thâm nhập về mặt vật lý: Đây là những thủ tục nhằm ngăn
chặn xâm hại vật lý như truy cập trái quyền, cố ý gây hư hại cho hệ
thống:
+ Kiểm soát quyền truy cập vào hệ thống: Là các kiểm soát được đề ra để giới hạn quyền truy cập vào hệ thống đối với từng người dùng, có
thể được thực hiện thông qua biện pháp phân quyền cho từng phòng, ban, chức vụ, công việc ;
+ Kiểm soát lưu trữ, truyền tải dữ liệu: Kiểm soát lưu trữ dữ liệu được
đề ra nhằm áp dụng các biện pháp kiểm soát thiết bị lưu trữ, kiểm soát
sao lưu dữ liệu;
+ Giảm thiểu thời gian cl ia hệ thống: Các hệ thống máy tính có thẻ sặp những trục trặc như mắt nguồn cung cấp điện, tạm dừng hoạt động do nâng cấp, cập nhật hệ thống Những thời gian ngừng hoạt động trên
có thể làm gián đoạn đến hoạt động chung của công ty và có thể gây ra
thiệt hại không mong muốn Vì vậy, đơn vị có thể áp dụng các biện pháp như nguồn điện dự phòng, server dự phòng
+ Các kế hoạch phục hồi sau thiệt hại: Luôn luôn tổn tại rủi ro hư hại hệ thống như thiên tai, cháy nổ, lỗi hệ thống, vì vậy, đơn vị có thể áp
dụng các biện pháp phòng ngừa hoặc giảm thiểu tối đa thiệt hại như sao
lưu định kỳ, biện pháp phòng chống cháy nổ, có phương án di dời
phòng ngừa thiên tại
Hoạt động kiểm soát ứng dụng: Hoạt động kiểm soát ứng dụng liên
quan đến quá trình xử lý nghiệp vụ trong một chương trình xử lý Các hoạt động này được thiết kế để ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các
Trang 3329
'Các hoạt động kiểm soát ứng dụng có thể được phân thành ba loại:
+ Kiểm soát dữ liệu đầu vào: Kiểm soát dữ liệu đầu vào bao gồm các
hoạt động để kiểm soát nguồn dữ liệu và kiểm soát hoạt động nhập liệu
Hoạt động này được áp dụng để bảo đảm tính chính xác của các dữ liệu được ghỉ nhận vào hệ thống, thông qua những chương trình ứng dụng được lập trình với chức năng thực hiện các tiến trình kiểm tra tính
chính xác của dữ liệu đầu vào, thường bao gồm:
« Kiểm tra sự đẩy đủ của dữ liệu: Các nghiệp vụ phát sinh đều được
chi nhận đầy đủ
® Kiểm tra tính thích hợp: Các nghiệp vụ được nhập vào phải đảm bảo
tính thích hop Tính thích hợp thường được xác định trên cơ sở phạm vi đã được cài đặt mặc định © Kiém tra tinh cl xác: dữ liệu nhập vào bảo đảm được tính chính xác + Kiểm soát quy trình xử lý dữ liệu và bảo trì tập tin: Sau khi dữ liệu đầu o được kiểm tra và chấp nhận, việc kiểm soát quá trình xử lý dữ ính
liệu và bảo tri tap tin duoc tiến hành để bảo đảm độ tin
chính xác của các hoạt động xử lý Những hoạt động kiểm soát quá
trình xử lý đòi hỏi:
+ Thông tìn cung cấp từ quá trình xử lý dữ liệu đạt độ chính xác cao; «Hệ thống thông tin vận hành đúng như thiết kế ban đầu;
© Tập tin được sắp xếp và đánh số, dễ dàng phục vụ cho nhu cầu quản
lý:
+ Kiểm sốt thơng tin đầu ra: Quá trình này được thiết kế để kiểm tra,
Trang 34thống Để gia tăng tính tin cậy trong một số hệ thống thông tin, các bộ
phân có thé bé sung thêm một số thủ tục kiểm tra và thử nghiệm bao
quát vào trong quá trình kiểm tra thông tin đầu ra của hệ thống Hoạt
động kiểm sốt thơng tin đầu ra thường được thực hiện thông qua các thủ tục sau:
® Xem xét nội dung thông tin được kết xuất có phù hợp với nhu
của đối tượng sử dụng thông tin không;
œ Đối chiếu nội dung thông tin kết xuất và dữ liệu đầu vào để đảm bảo
tính chính xác của thông tin;
® Kiểm tra thơng tin đã được chuyển đến đúng đối tượng chưa e Đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường xử lý bằng máy tính
Sự hiểu biết về môi trường tìn học là đòi hỏi thiết yếu đối với KTV khi
kiểm toán trong môi trưởng này Đây là một kỹ năng chuyên môn giúp KTV
có thể hiểu được hệ thống KSNB và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả
~ Tìm hiểu hệ thống KSNB trong môi trường tin học hóa: Trong môi
trường xử lý thông tin bằng máy tính, KTV cần có hiểu biết nhất định về môi trường thông tin của đơn vị và xác định ảnh hưởng của nó đến rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng Tài liệu KTV cần thu thập về hệ
thống KSNB của đơn vị có sự phụ thuộc lớn vào mức độ phức tạp của
hệ thống Đối với các đơn vị có hệ thống KSNB đơn giản, việc sử dụng
bảng tường thuật là thích hợp Tuy nhiên, đối với hệ thống máy tính
tương đối phức tạp, lưu đồ hay bảng câu hỏi thường được sử dụng hơn
~_Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát: Sau khi thực hiện tìm hiểu hệ thống KSNB DN trong môi trường tin học, KTV sẽ đánh giá sơ bộ về rủi ro
Trang 35zr
phạm vi các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản cần thiết để KTV đưa ra ý kiến về sự trung thực và hợp lý của BCTC quá trình
đánh giá rủi ro kiểm soát là quá trình đánh giá tính hữu hiệu và mức độ đáng tin cậy của hệ thống KSNB của đơn vị trong công tác phòng ngừa
hay phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trọng yếu
KET LUẬN CHƯƠNG 1
Đánh giá hệ thống KSNB là một bước đi không thể thiếu trong quá
trình cung cấp dich vụ kiểm toán cho bắt kì đơn vị nào Đây là một thủ tục
kiểm toán hữu ích, hiệu quả và giúp cho KTV có được cái nhìn tổng quan về
cấu tạo, thiết kế cũng như cách thức thực hiện KSNB trong nội bộ đơn vị
khách hàng, từ đó xây dựng được chiến lược và kế hoạch kiểm toán phù hợp với từng khách hàng Điều này tạo ra chất lượng cao hơn cho dịch vụ kiểm toán đồng thời giảm thiểu rủi ro xảy ra sai sót cũng như tiết kiệm thời gian, công sức mà công ty kiểm toán cần bỏ ra
Chương 1 - Cơ sở lý luận về đánh giá hệ thông KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC - đã giúp nêu ra được các vấn đề lý thuyết cơ
bản về việc áp dụng thủ tục đánh giá hệ thống KSNB Qua cơ sở trên, cùng
với yêu cầu từ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chúng ta thực hiện đi sâu
đánh giá về thực trạng xây dựng và thực hiện thủ tục này tại ECOVIS AFA
Trang 36CHUONG 2
THỰC TRẠNG DANH HỆ THÓNG KIÊM SOÁT NỘI BỘ
TRONG GIAI DOAN LAP KE HOACH KIEM TOA
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CƠNG TY TNHH KIỀM TỐN - THÁM ĐỊNH GIÁ VATU VAN ECOVIS AFA VIET NAM
2.1, GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN - THÁM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM
2.1.1 Các thơng ti mm tốn - Thẩm định và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM chung về Công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM
Tên viết tắc ECOVIS AFA VIỆT NAM
“Trụ sở chính: 142 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại: (0236) 3633 333 Fax: (0236) 3633 338 E-maill: info@@afae.eom.vn Website: afac.com.vn
ECOVIS AFA VIETNAM được thành lập vào ngày 26/11/2014, dưới hình thức công ty TNHH theo luật doanh nghiệp của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ECOVIS AFA VIETNAM cung cắp dịch vụ trên phạm
vi lãnh thổ Việt Nam cho tất cả các loại hình DN thuộc mọi thành phần kinh
dịch
Trang 372»
vụ kiểm toán độc lập có điều kiện như kiểm toán các đơn vị niêm yết, đơn vị
có lợi ích công chúng, đơn vị hành chính sự nghiệp,
2.1.2 Phương châm hoạt động
ECOVIS AFA VIETNAM hoạt động với tiêu chí "Luôn đồng hành cùng doanh nghiệp", Công ty luôn luôn đặt tính khách quan, trung thực và bảo mật dữ liệu khách hàng lên hàng đầu trong hoạt động Với mục tiêu giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho khách hàng cùng các bên có lợi ích, cùng với
việc mang đến cho khách hàng những thông tin hữu dụng và các biện pháp tốt
nhất cho việc quán trị và điều hanh DN, ECOVIS AFA VIETNAM edn cam
kết những dịch vụ chuyên mén do ECOVIS AFA VIETNAM cung cap cho khách hàng luôn luôn có chất lượng cao nhất
2.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động
Sau gần sáu năm thành lập, ECOVIS AFA VIETNAM đã dần dẫn nâng
cao được năng lực và giá trị thương hiệu của mình trong bối cảnh cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trường kiểm toán Việt Nam ECOVIS AFA VIETNAM có khả năng cung cấp đầy đủ các dịch vụ tạo nên giá trị thăng dư cho doanh
nghiệp như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán xây dựng cơ bản hoàn thành, dịch vụ tư vấn tổ chức bộ máy kế tốn, hồn thiện nội dung kê khai thuế, hỗ trợ tìm kiếm việc làm cho DN cũng như đào tạo chuyên môn nghề
nghiệp
Các dịch vụ chính của ECOVIS AFA_VIETNAM bao gồm: ~_ Dịch vụ kiểm toán và soát xét BCTC:
+ Kiểm toán BCTC thường niên;
Trang 38+ Soát xét BCTC; + Soait xét thong ti tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước; ich vụ khác ~_ Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán và dự án hoàn thành; ~_ Dịch vụ kế toán; ~_ Dịch vụ tư vấn thuế;
~_ Soát xét tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp; ~_ Soát xét tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân; ~_ Dịch vụ chuyên ngành khác: + Tư vấn thành lập và quản lý DN; ~_ Các dịch vụ tư vấn tài chính và đầu tư khác 2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý Giảm de khểi XDCB Ki toán
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và quản lý ECOVIS AFA VIETNAM Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán - Thắm định giá và Tư vấn
Trang 3931
'Công ty TNHH Kiểm toán - Thâm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA
'VIỆT NAM có trụ sở ở Thành phố Đà Nẵng và cơ cấu tổ chức bao gồm:
- Khối Kiểm toán BCTC;
~_ Khối Tư vấn - Đào tạo;
~_ Khối Kiểm toán Xây dựng cơ bản; ~_ Khối Thẩm định giá;
~_ Khối Kế toán - Hành chính
3.1.5 Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán
Nhóm kiểm toán phụ trách một công ty khách hàng bao gồm: ~_ Phô TGĐ/ TGĐ phụ trách khối ~ Thành viên Ban kiểm soát chất lượng ~_ Lãnh đạo phòng ~_ KTV chính (nhóm trưởng) ~_ Trợ lý kiểm toán
"Nhiệm vụ chung của các thành viên trong nhóm kiểm toán:
~ Duy trì tiêu chuẩn đạo đức và chuyên môn cao nhất trong quá trình
cung cấp dịch vụ kiểm toán
~_ Duy trì thái độ thận trọng nghề nghiệp ~_ Tìm hiểu lĩnh vực hoạt động của khách hàng
liễu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng
~ _ Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch và thời gian dự kiến
~_ Nhận biết các vấn đề có thể tiết kiệm thời gian để tăng hiệu quả công
Trang 402.2 QUY TRINH KIEM TOAN BCTC TAI ECOVIS AFA VIETNAM
Quy trình đánh gia cia ECOVIS AFA VIETNAM được xây dựng dựa
trên phương pháp tiếp cận kiểm toán theo rủi ro Theo đó quy trình kiểm toán được cấu thành từ 05 giai đoạn Chap nhận khách hàng 1 Tiên kế hoạch + Lập kế hoạch kiểm toán + Thực hiện kiểm toán | Hình thành ý kiến kiểm toán
Hình 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn
ECOVIS AFA VIETNAM
a Chip nhận khách hàng
Tại thời điểm này, thành viên BTGĐ sẽ gặp gỡ Ban Quản trị của công,
ty khách hàng nhằm thực hiện một số thủ tục như:
~_ Xác nhận danh tính của Ban Quản trị DN và trong trường hợp cần thiết bổ sung thêm danh tính của BGĐ, ban kiểm soát, chủ sở hữu chính; ~ _ Thảo luận thông tin về khách hàng với các Partner và trưởng/phó phòng