Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại ECOVIS AFA Việt Nam

Khái quát về công ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam

KTV chính: đảm nhận trọng trách sau: Ban quản lý, bao gồm: Giám sát công việc của các trợ lý/nhân viên thử việc, thực hiện hợp đồng kiểm toán lớn với khách hàng, báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách một vụ việc kiểm toán, ký báo cáo kiểm toán, soát xét các giấy tờ làm việc, bố trí nhân sự cho các hoạt động kiểm toán. Với mục tiêu giúp khách hàng và các bên liên quan bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp nhưng thông tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp, ECOVIS AFA VIETNAM cam kết mang đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của kinh tế Việt Nam.

Quy trình kiểm toán BCTC của công ty ECOVIS AFA VIETNAM

ECOVIS AFA VIETNAM hoạt động theo phương châm “Luôn đồng hành cùng doanh nghiệp” và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng. - Thống nhất phạm vi công việc trong hợp đồng kiểm toán - Xem xét các nhân sự thực hiện và cơ cấu của cuộc kiểm toán bao gồm số lần thực hiện kiểm toán và sự cần thiết sử dụng chuyên gia.

Thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam

Sau khi đã đánh giá về việc có chấp nhận kiểm toán cho khác hàng, tiếp đến KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, xem công ty khách hàng có tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ hay không, nếu có thì xem xét các hoạt động, chiến lược kinh doanh của họ. Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ công ty khách hàng, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu các thông tin bao quát về tình hình tài chính của công ty, về chính sách, chiến lược và quy mô hoạt động, đồng thời tìm hiểu về môi trường hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ cũng như các thủ tục kiểm soát tại đơn vị,..Từ đó, xem xét và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Sau khi thực hiện và tổng hợp kết quả ở giai đoạn tiền kế hoạch thì công việc tiếp theo của KTV là xác định mức trọng yếu, đánh giá các khoản mục trọng yếu trên BCTC kết hợp với kinh nghiệm xét đoán của kiểm toán viên, kiểm toán viên sẽ có thể xác định được các vị trí có khả năng xảy ra sai phạm, lúc này thực hiện công việc sẽ được đi thẳng vào trọng tâm giúp cuộc kiểm toán thực hiện đạt tiến độ và hiệu quả.

Trước khi tham gia chứng kiến kiểm kê thì KTV sẽ tiến hành kiểm kê chọn mẫu ngẫu nhiên bằng cách lựa chọn một số mặt hàng từ phiếu kiểm kê của đơn vị để đối chiếu với hàng thực tế tồn trong kho và lựa chọn một số mặt hàng thực tế tồn trong kho để đối chiếu với phiếu kiểm kê của đơn vị, cung cấp bằng chứng kiểm toán về tính đầy đủ và chính xác của các phiếu kiểm kê đó.  Kết quả tính giá thành thực hiện được: Sau khi thực hiện tính lại giá thành đơn vị, kiểm toán viên nhận thấy rằng công ty tính giá thành theo từng tháng, NVL được tập hợp theo từng mã sản phẩm, chi phí SXC phân bổ theo tỷ lệ chi phí NVL cho từng sản phẩm so với tổng chi phí NVL phát sinh trong tháng. Dựa vào những kết quả trên KTV đưa ra kết luận: đối với chu trình HTK hàng tồn kho tồn cuối năm tăng nhẹ so với đầu kỳ phù hợp với tình hình biến động doanh thu, giá vốn cũng như tình hình kinh doanh trong năm 2021, vì hoạt động sản xuất kinh doanh luôn được duy trì để đảm bảo đơn hàng trong tương lai nguyên vật liệu và thành phẩm tồn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ và không phát hiện bất cứ sai sót, gian lận nào ảnh hưởng trọng yếu đến công ty.

Sau khi được cấp giám đốc soát xét lại lần cuối và chấp nhận giấy làm việc đã thực hiện của các kiểm toán viên, kiểm toán viên tập hợp tất cả tài liệu, giấy tờ làm việc đã thu thập được trong quá trình kiểm toán công ty ABC để lưu trữ vào hồ sơ làm việc.Trước khi phát hành báo cáo, công ty gửi bản thảo báo cáo kiểm toán cho khách hàng ABC để họ xem xét và đưa ra ý kiến của mình. Qua quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty ABC, KTV cho rằng BCTC của công ty sau khi bổ sung và thực hiện bút toán điều chỉnh đã được phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu và phù hợp với Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tại Việt Nam và các qui định pháp lý có liên quan.

Đánh giá về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện

 Hoàn thiện và kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán viên kiểm tra, đánh giá lại các sai sót phát hiện của từng kiểm toán viên trên giấy làm việc, đảm bảo các phát hiện là phù hợp rồi mới tiến hành trao đổi với khách hàng nhằm tăng tính hiệu quả của thông tin, thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán.  Lập kế hoạch: Việc thu thập, đánh giá thông tin khách hàng đều được kiểm toán viên thực hiện thông qua bảng câu hỏi được thiết kế sẵn, điều này sẽ không linh động trong việc thu thập thông tin của công ty khách hàng. Ngoài ra việc thu thập chỉ thực hiện dựa trên các trang web, phỏng vấn bộ phận quản lý đơn vị, thường thì bộ phận quản lý đơn vị sẽ có xu hướng cung cấp thông tin có lợi cho đơn vị nên các thông tin thu thập được sẽ không đảm bảo tính khách quan và phản ánh không đúng thực trạng của doanh nghiệp.

 Về các thủ tục phân tích, đánh giá: Ở thủ tục phân tích đánh giá, kiểm toán viên mới chỉ thu thập số liệu và đánh giá biến động qua 2 năm là năm kiểm toán và năm trước kiểm toán, điều này chưa thể hiện được một cách tổng quan tình hình biến động về hoạt động của doanh nghiệp được kiểm toán.  Về các thủ tục chọn mẫu: Kiểm toán viên thực hiện chọn mẫu dựa trên khung được thiết kế sẵn với các công thức, hệ thống sẽ tự động chạy và cho ra 1 số lượng mẫu để kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc.  Về xác định mức trọng yếu: Kiểm toán viên sử dụng xác định mức trọng yếu theo một giá trị phương pháp này được thực hiện bằng cách lấy 1 tỷ lệ nhất định trên 1 chỉ số tài chính hay khoản mục để tính mức trọng yếu có ưu điểm đơn giản dễ thực hiện và tiết kiệm thời gian nhưng phương pháp này chỉ áp dụng cho 1 chỉ tiêu cố định sẽ không phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau.

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại.