Quy trình lấy mẫu kiểm toán tại công ty ernst and young việt nam minh họa tại khách hàng abc đồ án tốt nghiệp ngành kế toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ERNST AND YOUNG VIỆT NAM MINH HỌA TẠI KHÁCH HÀNG ABC GVHD: NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: PHAN THỊ THƠM SKL009057 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 08/2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ERNST AND YOUNG VIỆT NAM MINH HỌA TẠI KHÁCH HÀNG ABC SVTH : Phan Thị Thơm MSSV : 18125158 Lớp : 181250B Khóa : 2018 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2022 PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Phan Thị Thơm MSSV: 18125158 Khoa: Kinh Tế Ngành: Kế Toán Tên đề tài: PHƯƠNG PHÁP LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST &YOUNG Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng Nhận xét ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày Tháng Năm 2022 Giáo viên hướng dẫn BM KẾ TỐN TÀI CHÍNH - KHOA KINH TẾ - ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM BIÊN BẢN CHẤM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DÀNH CHO GVHD Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thơm MSSV: 18125158 Tên KLTN: QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ERNST AND YOUNG VIỆT NAM MINH HỌA TẠI KHÁCH HÀNG ABC Tiêu chí đánh giá Thái độ Cấu trúc Nội dung Yếu Trung Bình Khá Giỏi 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Rất liên lạc với GV để Thỉnh thoản liên lạc với Thường xuyên liên lạc với Rất thường xuyên liên lạc duyệt GV để duyệt GV để duyệt với GV để duyệt 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Xác định không mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức không hợp lý Khơng có liên kết chương Chưa xác định rõ mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức chưa hợp lý Thiếu liên kết chương Xác định mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức hợp lý Có liên kết chương Xác định rõ ràng mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức hợp lý Có liên kết chặt chẽ chương 0-3.0 3.0-3.9 3.9-4.8 4.8-6.0 Nội dung chương khơng có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung Nội dung chương thiếu liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung Nội dung chương có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung phù hợp với tên Nội dung chương có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung phù hợp với tên Điểm Trích dẫn tài liệu tham khảo Câu văn từ ngữ không phù hợp với tên đề tài Các phân tích cịn lan man, chưa chi tiết Tất phân tích nhận định khơng có sở Nhiều ý phân tích thiếu mạch lạc, mâu thuẫn chưa phù hợp hồn tồn vào tên đề tài Các phân tích cịn lan man, chưa chi tiết Có nhiều phân tích nhận định khơng có sở đề tài, phân tích sơ sài, chưa chi tiết, chưa tập trung giải toàn vấn đề nghiên cứu Một số phân tích, nhận định thiếu sở đề tài Phân tích chi tiết, tập trung giải vấn đề nghiên cứu Các phân tích nhận định có sở 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Có tài liệu tham khảo Khơng có trích dẫn lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Có nhiều bảng biểu chưa đặt tên, đánh số ghi nguồn Tài liệu tham khảo không phong phú Khơng có trích dẫn lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Có nhiều bảng biểu chưa đặt tên, đánh số ghi nguồn Tài liệu tham khảo phong phú Có số lý thuyết (khái niệm) chưa trích dẫn Có số bảng biểu chưa đặt tên, đánh số ghi nguồn đầy đủ Tài liệu tham khảo phong phú Có trích dẫn đầy đủ lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Các bảng biểu đặt tên, đánh số đầy đủ, ghi nguồn đầy đủ (trừ bảng biểu tác giả tự phân tích, tính tốn) 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Triển khai ý thiếu rõ ràng, mâu thuẫn lộn xộn Rất nhiều lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hoàn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, nhiều lỗi tả Triển khai ý thiếu rõ ràng lộn xộn Nhiều lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hoàn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, nhiều lỗi tả Triển khai ý thiếu rõ ràng Có số lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hoàn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, có số lỗi tả Triển khai ý rõ ràng, liền mạch Sử dụng từ ngữ phù hợp với hoàn cảnh Câu văn mạch lạc, khơng có lỗi tả Tổng điểm: Kết luận:  Cho SV bảo vệ trước hội đồng  Không cho SV bảo vệ trước hội đồng Ngày ….tháng… năm …… Giảng viên chấm KL LỜI CẢM ƠN - Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô khoa Kinh Tế Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý giá chuyên ngành nhiều khía cạnh khác sống, hành trang quan trọng thiếu để sinh viên bước bước đường nghiệp Đặc biệt, Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Thị Thu Hồng– Giảng viên trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo ln theo sát để đưa lời nhận xét chuyên môn quý giá giúp em hồn thành tốt Báo cáo thực tập Đồng thời, em xin gửi lời đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam, tạo điều kiện thuận lợi để em có hội áp dụng kiến thức học vào thực tế học kĩ mềm khác suốt thời gian thực tập môi trường chuyên nghiệp Quý công ty Em xin cảm ơn anh chị KiTV công ty tận tình hướng dẫn chun mơn, nghiệp vụ nhiệt tình giải đáp thắc mắc để em hồn thành tập thật tốt Tuy nhiên, với lượng kiến thức kinh nghiệm tích lũy cịn chưa đầy ba tháng thực tập, thân em tự nhận thấy Báo cáo khơng tránh khỏi cịn sai sót Chính thế, Em mong nhận góp ý quý báu đến từ Quý thầy cô anh chị để hồn thiện báo cáo Trân trọng Sinh viên thực Phan Thị Thơm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGD Ban Giám Đốc BQL Ban Quản Lí CRA (Combined Risk Assessment) Đánh giá rủi ro tổng hợp EY Công ty TNHH Ernst & Young KiTV Kiểm toán viên MUS (Monetary unit sampling) Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ SCOT Giao dịch đáng kể TE (Tolerable Error) Sai sót bỏ qua TNHH Trách nhiệm hữu hạn WCGR What could go wrong WPs Giấy tờ làm việc DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên Sơ đồ Số trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức phận công ty Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức phận Kiểm toán Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC theo phương pháp kiểm sốt chất lượng dịch vụ EY Sơ đồ 2.1 Các phương pháp chọn mẫu 18 Sơ đồ 3.1 Cách thức hoạt động Smart Sampling 34 Tên Bảng Bảng 2.1 Thuận lợi bất lợi phương pháp lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ Bảng 2.2 Yếu tố ảnh hưởng đến kích thước cỡ mẫu Bảng 3.1 Xác định số lượng mẫu tối thiểu để kiểm tra dựa chất tần suất kiểm soát Số trang 21 26 37 Bảng 3.2 Yếu tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu 38 Bảng 3.3 Xác định mức sai sót bỏ qua 45 Bảng 3.4 Các hạch toán loại trừ 47 Tên Hình Hình 3.1 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 31 Hình 3.2 Q trình chạy mẫu EY Random 40 Hình 3.3 Kết chạy mẫu EY Random 42 Hình 3.4 Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu (CRA) 48 Hình 3.5 Quy trình trả lời câu hỏi phần mềm Smart Sampling 49 Hình 3.6 – Kết chạy mẫu phần mềm Smart Sampling 50 Hình 3.7 Minh họa mẫu kiểm tra 51 Hình 3.8 Kết thực kiểm tra mẫu 52 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi giới hạn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young tồn cầu 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty 1.2.2 Định hướng phát triển tương lai công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.3.1 Tổ chức máy quản lý, chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty 1.3.2 Tổ chức phận kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young VN 1.3.3 Tổ chức hoạt động quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young VN 1.3.4 Chính sách nhân Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 11 1.4 Giới thiệu chương trình kiểm tốn cơng ty áp dụng 12 TÓM TẮT CHƯƠNG 13 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỐI VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TRONG CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 2.1 Tổng quan chọn mẫu kiểm toán 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Vai trò mục tiêu chọn mẫu kiểm toán 16 2.1.3 Yêu cầu rủi ro chọn mẫu kiểm toán 16 2.2 Các phương pháp chọn mẫu 18 2.2.1 Phương pháp chọn mẫu thống kê 18 Phụ lục 03 Phụ lục 04 Phụ lục 05 Phụ lục 06 Phụ lục 07 Phụ lục 08 Phụ lục 09 Phụ lục 10 Phụ lục 11 – Các yếu tố ảnh hưởng tới cỡ mẫu kiểm toán chi tiết Yếu tố Ảnh hưởng đến cỡ mẫu Diễn giải/ Giải thích Đánh giá KiTV rủi ro Tăng “Đánh giá KiTV rủi ro có có sai sót trọng yếu tăng sai sót trọng yếu cao cỡ lên mẫu cần thiết lớn Đánh giá KiTV rủi ro có sai sót trọng yếu chịu ảnh hưởng rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt, Ví dụ khơng thực thử nghiệm kiểm sốt, KiTV khơng thể giảm việc đánh giá rủi ro kiểm toán xuống mức chấp nhận KiTV cần có mức rủi ro phát thấp dựa nhiều vào thử nghiệm KiTV thu thập nhiều chứng kiểm toán từ kiểm tra chi tiết (Nghĩa rủi ro phát thấp) Thì cỡ mẫu cần thiết lớn” Việc sử dụng thử Giảm “KiTV dựa nhiều vào nghiệm khác cho thử nghiệm khác sở dẫn liệu (Kiểm tra chi tiết thủ tục tăng lên phân tích bản) để giảm rủi ro phát liên quan đến tổng thể cụ thể xuống mức thấp chấp nhận mức độ đảm bảo mà KiTV đặt việc lấy mẫu căng thấp cỡ mẫu căng nhỏ” Sai sót bỏ qua Giảm tăng lên Số liệu sai sót mà KiTV Tăng Sai sót bỏ qua thấp cỡ mẫu cần thiết căng lớn “Số liệu sai sót mà KiTV dự kiến dự kiến phát phát tổng thể tổng thể tăng lên lớn cỡ mẫu cần thiết lớn để đưa ước tính hợp lý số liệu sai sót thực tế tổng thể Các yếu tố liên quan đến việc xem xét KiTV số liệu sai sót dự kiến bao gồm: mức độ chủ quan việc xác định giá trị, kết thủ tục đánh giá rủi ro, kết thử nghiệm kiểm soát, kết thủ tục dã áp dụng kỳ trước, kết thử nghiệm khác” Phân nhóm tổng thể Giảm thích hợp “Việc phân nhóm tổng thể hữu ích có khác biệt lớn giá trị phần tử tổng thể Khi tổng thể phân nhóm thích hợp tổng cỡ mẫu nhóm thường nhỏ cỡ mẫu cần thiết để đạt mức độ rủi ro lấy mẫu định Nếu so với trường hợp lấy mẫu từ toàn tổng thể” Số lượng đơn vị lấy mẫu Ảnh tổng thể hưởng đáng kể không “Đối với tổng thể lớn, số lượng phần tử thực tế tổng thể khơng có ảnh hưởng đáng kể đến cỡ mẫu, Vì thế, tổng thể nhỏ, lấy mẫu kiểm tốn thường khơng hiệu phương pháp thay khác để thu nhập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp (Tuy nhiên, lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ giá trị tổng thể tăng cỡ mẫu tăng, trừ việc bù trừ tăng lên tương ứng mức trọng yếu tổng thể BCTC ( và, phù hợp, mức mức trọng yếu nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh cụ thể)” Yếu tố Ảnh hưởng đến cỡ Diễn giải/ Giải thích mẫu Mức độ xem xét Tăng “Mức độ đảm bảo mà KiTV dự định KiTV đạt từ tính hữu hiệu kiểm soát liên quan kiểm soát cao rủi ro có sai sót đanh giá rủi ro tăng trọng yếu mà KiTV đánh giá lên thấp cữ mẫu cần thiết lớn Khi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu, Mức độ tin tưởng kiểm tốn viên tính hữu hiệu kiểm sốt cao phạm vi thử nghiệm kiểm soát lớn (và đỡ cỡ mẫu tăng)” Tỷ lệ sai lệch Giảm bỏ qua tăng lên Tỷ lệ sai lệch dự Tỷ lệ sai lệch bỏ qua thấp cỡ mẫu cần thiết lớn Tăng “Tỷ lệ sai lệch dự kiến cao kiến tổng thể cỡ mẫu cần thiết căng lớn để KiTV kiểm tra tăng đưa ước tính hợp lý có lên thể đưa ước tính hợp lý sai lệch thực tế, Các yếu tố ảnh hướng tới KiTV xác định tỷ lệ sai lệch dự kiến tổng thể bao gồm: Hiểu biết KiTV đơn vị kiểm toán (Đặc biệt thủ tục đánh giá rủi ro thực tìm hiểu kiểm sốt nội bộ), thay đổi nhân thay đổi kiểm soát nội bộ, kết thủ tục kiểm toán áp dụng kỳ trước kết thủ tục kiểm toán khác Nếu tỷ lệ sai lệch kiểm sốt dự kiến cao thường khó khả làm giảm rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá” Mức độ đảm Tăng “Mức độ đảm bảo mà KiTV mong bảo mà KiTV mong muốn việc kết mẫu phản ánh muốn việc tỷ lệ chân thực tỷ lệ sai lệch thực tế sai lệch thực tế tổng thể lớn cỡ mẫu cần tổng thể không vượt thiết lớn.” tỷ lệ sai lệch bỏ qua tăng lên 10 Số lượng đơn Ảnh hưởng không vị lấy mẫu tổng thể đáng kể “Đối với tổng thể lớn, số lượng phần tử thực tế tổng thể khơng có ảnh hưởng đến cỡ mẫu Tuy nhiên, tổng thể nhỏ Lấy mẫu kiểm tốn không hiệu phương pháp thay thể khác để thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp” TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, Bộ Tài Chính, hướng dẫn lấy mẫu kiểm tốn, ban hành kèm Thông tư số 214/2012/TT-BTC Ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 530, Bộ Tài Chính, hướng dẫn lấy mẫu kiểm toán ban hành kèm Thông tư số 14/2012/TT-BTC Ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Cơng ty TNHH EY Việt Nam, Hồ sơ kiểm toán file cứng lưu trữ phịng filing Cơng ty TNHH EY Việt Nam Ths Nguyễn Thị Thu Thư & Ths Nguyễn Thị Ngọc Bích (2021), “ Đánh giá tính trọng yếu rủi ro báo cáo tài chính”, Tạp chí tài chính, (Kỳ 2) Slide tổng kết cuối năm ngành kiểm toán 2020, Bộ tài VACPA Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tài liệu Tiếng Anh Công ty TNHH EY Việt Nam, EY Global Audit Methodology (EY GAMx) Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, Tài liệu đào tạo thực tập sinh Randal J Elder, Abraham D Akresh, Steven M Glover, Julia L.Higgs Jonathan Liljegen (2013), Audit Sampling Research, Whitman School of managament 10 Brant E Christensen, Randal J Elder, Steven M.Glover (2015), Behind the numbers: Insights into large audit firm sampling Policies, Whitman School of Management 11 Patricia Wellmeyer & Iris Stuart (2020), Sampling and the Assurance Gathering Process Post SOX: A Field Investigation 12 Giáo Trình mơn CFAB Assuance, “ Audit procedure and Sampling”, ICAEW 13 https://www.ey.com/ (ngày truy cập 20/07/2022) S K L 0