Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại khách hàng abc do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn thuế atax

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP

Khái niệm ,vai trò của tiêu thụ hàng hóa và nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về tiêu thụ hàng hóa

- Tiêu thụ hàng hoá là quá trình chuyển quyền sở hữu và sử dụng hàng hoá

- tiền tệ giữa các chủ thể kinh tế.

- Tiêu thụ hàng hoá là quá trình thực hiện giá trị của hàng hoá, hàng hoá được chuyển từ trạng thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và vòng chu chuyển vốn kinh doanh của doanh nghiệp đã hoàn thành.

1.1.2 Vai trò và tiêu thụ của hàng hóa

- Tiêu thụ sản phẩm là khâu lưu thong hàng hóa, là cầu nối trung gian giữa một bên là sản phẩm sản xuất và phân phối với một bên là tiêu dung Trong quá trình tuần hoàn vật chất,việc mua và bán được thực hiện giữa sản xuất và tiêu dùng, nó quyết định bản chất của hoạt động lưu thông thương mại đầu ra của doanh nghiệp

- Tiêu thụ hàng hóa là một quá trình kinh tế bao gồm nhiều khâu bắt đầu từ việc nghiên cứu thị trường, xác định nhu cầu doanh nghiệp cần thoả mãn, xác định mặt hàng kinh doanh và tổ chức sản xuất (DNSX) hoặc tổ chức cung ứng hàng hóa (DNTM) và cuối cùng là việc thực hiện các nghiệp vụ bán hàng nhằm đạt mục đích cao nhất

- Do tiêu thụ hàng hóa là cả một quá trình gồm nhiều hoạt động khác nhau nhưng có quan hệ chặt chẽ bổ sung cho nhau, cho nên để tổ chức tốt việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp không những phải làm tốt mỗi khâu công việc mà còn phải phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu kế tiếp, giữa các bộ phận tham gia trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa trong doanh nghiệp Phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu kế tiếp có nghĩa là các khâu trong quá trình tiêu thụ hàng hóa không thể đảo lộn cho nhau mà phải thực hiện một cách tuần tự nhau theo chu trình của nó Doanh nghiệp không thể tổ chức sản xuất trước rồi mới đi nghiên cứu nhu cầu thị trường, điều đó sẽ làm cho hàng hóa không đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng, cũng có nghĩa không thể tiêu thụ được sản phẩm hàng hóa và doanh nghiệp phá sản

1.1.3 Vai trò của tiêu thụ sản phẩm a Đối với doanh nghiệp

- Đối với các doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì nhờ tiêu thụ được sản phẩm hàng hóa hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mới diễn ra thường xuyên liên tục, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp doanh nghiệp bù đắp dược những chi phí, có lợi nhuận đảm bảo cho quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng.

- Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa là điều kiện để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp, đặc biệt tập trung vào mục tiêu giảm chi phí và tăng lợi nhuận Bởi khi khối lượng hàng hóa tiêu thụ tăng lên thì chi phí bình quân của một đơn vị sản phẩm giảm từ đó làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

- Tiêu thụ hàng hóa làm tăng uy tín của doanh nghiệp cũng như làm tăng thị phần của doanh nghiệp trên thị trường Bởi vì khi sản phẩm của doanh nghiệp được tiêu thụ, tức là nó đã được người tiêu dùng chấp nhận để thoả mãn một nhu cầu nào đó Sức tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp thể hiện mức bán ra, sự thích ứng với nhu cầu người tiêu dùng và khối lượng hàng hóa tiêu thụ càng tăng thì thị phần của doanh nghiệp càng cao

- Hoạt động tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò thực hiện giá trị sản phẩm Một sản phẩm được tạo ra khi doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư vào máy móc, trang thiết bị, nguyên liệu…Sản phẩm được tiêu thụ, doanh nghiệp sẽ thu được một số tiền tương ứng với số vốn bỏ ra và phần lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm

- Thông qua vai trò của hoạt động tiêu thụ sản phẩm là lưu thong hàng hóa, trong quá trình lưu thong hàng hóa xuất hiện những khuyết điểm, hạn chế cần được khắc phục để từ đó hoàn thiện quá trình sản xuất Công tác tiêu thụ sản phẩm tốt sẽ làm giảm chi phí trên một đơn vị sản phẩm bán ra từ đó có thể tăng them lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời đó cũng là phương tiện để các doanh nghiệp cạnh tranh về giá cả sản phẩm với các doanh nghiệp khác trên thị trường

- Trong cơ chế thị trường thì công tác tiêu thụ sản phẩm không đơn thuần là việc đem sản phẩm bán ra thị trường mà là cả quá trình từ khâu điều tra thị hiếu người tiêu dùng, sản xuất sản phẩm…đến việc chào hàng, quảng cáo, vận chuyển, phân phối và tổ chức bán hàng

- Tóm lại, hoạt động tiêu thụ sản phẩm dóng vai trò vô cùng quan trọng Nếu thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm không những thực hiện giá trị sản phẩm mà còn tạo ra uy tín cho doanh nghiệp, tạo cơ sở vững chắc để phát triển thị trường trong nước và thị trường nước ngoài.

- Tiêu thụ sản phẩm cũng là nhân tố tạo ra sự cân bằng trên thị trường trong nước, hạn chế hàng hóa nhập khẩu, nâng cao uy tín đối với hàng hóa nội địa b Đối với xã hội

- Về phương diện xã hội thì tiêu thụ sản phẩm hàng hóa có vai trò trong việc cân đối giữa cung và cầu, vì nền kinh tế là một thể thống nhất với những cân bằng, những tương quan tỷ lệ nhất định Sản phẩm hàng hóa được tiêu thụ tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường trôi chảy tránh được sự mất cân đối, giữ được bình ổn trong xã hội

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ khối lượng hàng hóa bán ra, số hàng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ, số hàng gửi bán, chi phí bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, tổ chức tốt công tác kế toán chi tiết bán hàng về số lượng, chủng loại, giá trị.

-Cung cấp thông tin kịp thời tình hình tiêu thụ phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Báo cáo thường xuyên kịp thời tình hình thanh toán với khách hàng, theo loại hàng, theo hợp đồng.

-Phản ánh kiểm tra phân tích tiến độ thực hiện kế hoạch tiêu thụ hàng hóa , kế hoạch lợi nhuận, và lập báo cáo kết quả kinh doanh

Kế toán tiêu thụ hàng hóa

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.1.1 Nội dung kế toán giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán là giá trị phản ánh lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… đã bán được của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian Nó phản ánh mức tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… cũng như tham gia xác định lợi nhuận của doanh nghiệp trong một chu kỳ kinh doanh

+ Giá vốn hàng bán bao gồm giá thành sản xuất của thành phẩm, trị giá hàng hóa mua vào, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán ra trong kỳ.

- Ngoài ra giá vốn được ghi nhận trong một số trường hợp sau:

+ Lĩnh vực kinh doanh bất động sản đầu tư: chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao, chi phí cho thuê bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán,thanh lý bất động sản đầu tư.

+ Phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát, kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán (sau khi trừ đi các khoản bồi thường, nếu có)

+ Các sản phẩm được bán kèm theo hàng hóa như thiết bị, phụ tùng thay thế thì giá trị của chúng được ghi nhận vào giá vốn hàng bán.

+ Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường được hoàn lại khi xuất bán hàng hóa (trước đó các khoản thuế này được tính vào trị giá hàng mua) thì được ghi giảm giá vốn hàng bán.

+ Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán trong trường hợp số lượng hàng tồn kho và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc hàng tồn kho a Nguyên tắc ghi nhận

- Giá vốn hàng bán được ghi nhận dựa trên nguyên tắc phù hợp: doanh thu phù hợp với chi phí.

- Giá vốn hàng bán được ghi nhận và tập hợp theo giá trị và số lượng thành phẩm, hàng hoá, vật tư xuất bán cho khách hàng, phù hợp với doanh thu ghi nhận trong kỳ.

- Giá vốn dịch vụ được ghi nhận theo chi phí thực tế phát sinh để hoàn thành dịch vụ, phù hợp với doanh thu ghi nhận trong kỳ. b Phương pháp tính giá xuất kho

* Theo Thông tư 133/TT-BTC, giá vốn hàng bán sẽ được xác định bằng các phương pháp như sau:

- Phương pháp tính theo giá đích danh:

+ Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.

-Phương pháp bình quân gia quyền:

+ Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước, và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

+ Kế toán sử dụng tài khoản kế toán giá vốn hàng bán, mở chi tiết cho từng loại thành phẩm bán ra

+ Khi có biến động tăng giảm giá vốn hàng bán thành phẩm, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, cuối kỳ tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

- Phiếu xuất kho: Trong trường hợp bán hàng hóa qua kho

Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho:

Hình 1 : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế

Giấy đề nghị xuất kho hàng bán

Phiếu xuất kho hàng bán

Bộ phận bán hàng  Bộ phận kinh doanh - Bộ phận kế toán phối hợp bộ phận kho xem xét số lượng, chất lượng hàng trong kho, kế toán lập Phiếu xuất kho, bộ phận kho lập thẻ kho và xuất hàng

- Hóa đơn giá trị gia tăng: Trong trường hợp bán hàng chuyển thẳng tới khách hàng không qua kho.

- Ngoài ra, gồm các chứng khác có liên quan khác như: Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị xuất kho, …

TK 632 - Giá vốn hàng bán

- Tài khoản này phản ánh trị giá thực tế xuất kho của số hàng hóa đã bán được hoặc giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Kế toán sử dụng tài khoản kế toán giá vốn hàng bán, mở chi tiết cho từng loại hàng hóa bán ra

- Khi có biến động tăng giảm giá vốn hàng bán, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, cuối kỳ tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Nội dung kế toán doanh thu

Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

1.3.1 Nội dung kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

- Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ những khoản chi phí liên quan đến quá trình quản lý tiêu thụ hàng hoá, phục vụ dịch vụ và quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ), BHXH,YT,TN , bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, ); chi phí bằng tiền khác

- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công,các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )

- Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

* Nội dung kế toán chi phí quản lý kinh doanh:

- Trong từng loại chi phí được theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí như: a.Đối với chi phí bán hàng

- Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng,nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa, bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp,

- Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc bảo quản, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hóa, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng.

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,

- Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh ở TK 154

“Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” mà không phản ánh ở TK này.

-Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu,

- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí nêu trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, khuyến mại, quảng cáo, chi phí hội nghị khách hàng… b Đối với chi phí quản lí doanh nghiệp

- Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.

- Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm vật liệu sử dụng cho việc sửa chữaTSCĐ, công cụ, dụng cụ, (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT).

- Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT)

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng,

- Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, và các khoản phí, lệ phí khác.

- Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Kế toán xácđịnh kết quả tiêu thụ thành phẩm

1.4.1 Các nguyên tắc kế toán áp dụng trong xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doang nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiền bằng số tiền lãi hay lỗ Điều kiện ghi nhận

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh thôngthường và hoạt động khác

Kết quả từ hoạt động tổng doanh thu thuần gió vốn hàng chi phí bán Sản xuất kinh doanh = về bán hàng và cung - đang xuất bán - hàng và chi Cấp dịch vụ và chi phí thuế phí quản lí Thu nhập dn doanh nghiệp

Kết quả từ hoạt Tổng doanh thu thuần chi phí về hoạt động Động tài chính = về hoạt động tài chính - tài chính

Kết quả hoạt động khác = thu nhập thuần khác - chi phí khác

- Các sổ kế toán tổng hợp

-Sổ chi tiết: Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh

+Sổ Nhật ký chung (hoặc các chứng từ ghi sổ nếu sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ)

1.4.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng

Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Chi phí tài chính trong kỳ.

- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho tiêu thụ trong kỳ.

- Chi phí khác trong kỳ.

- Kết chuyển lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dich vụ.

- Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.

- Thu nhập thuần khác trong kỳ.

- Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX

Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty atax

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế ATAX là công ty kiểm toán độc lập với hơn 15 năm kinh nghiệm, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, kế toán và đào tạo.

Với lợi thế về nhân lực có chuyên môn cao, ATAX đã cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế cho hàng ngàn doanh nghiệp, tổ chức trên phạm vi cả nước Luôn tuân thủ nguyên tắc cung cấp dịch vụ đảm bảo chất lượng cao nhất nên đã tạo được uy tín với khách hàng Trong các năm qua, Công ty chúng tôi đã vinh dự đón nhận nhiều giải thưởng về

Tên công ty tiếng Việt : Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX Tên công ty tiếng Anh: Atax Auditing and Tax Consulting Company Limited Địa chỉ: Lô A92, đường 30/4, phường Hoà Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Điện thoại: 0236 3 639 639

Chúng tôi luôn tâm niệm rằng sự phát triển của khách hàng cũng chính là sự phát triển của công ty chúng tôi Do đó, mục tiêu hoạt động của ATAX là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình; cung cấp những thông tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp

ATAX hoạt động dựa trên triết lý lấy con người làm nền tảng Chúng tôi hiểu rằng, để doanh nghiệp có thể phát triển bền vững, trước tiên cần quan tâm đến việc phát triển con người Sự phát triển tư duy, nhận thức, không ngừng học hỏi, nâng cao kinh nghiệm luôn được thúc đẩy không chỉ trong đội ngũ lãnh đạo mà toàn thể nhân viên nhằm giúp doanh nghiệp hướng tới sự phát triển ổn định. Chúng tôi tin rằng với triết lý đó, khách hàng sẽ nhận được những dịch vụ chất lượng cao nhất được cung cấp bởi đội ngũ nhân sự của công ty chúng tôi

- Chúng tôi cung cấp dịch vụ dựa trên những nguyên tắc hoạt động sau: + Độc lập

+ Năng lực chuyên môn và tính thận trọng

2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

- Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên;

- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế;

- Soát xét báo cáo tài chính;

- Soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước;

- Các dịch vụ khác về kiểm toán.

2.1.2.2 Dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành

- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

- Kiểm toán báo cáo quyết toán hạng mục công trình hoàn thành;

- Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình xây dựng;

- Kiểm toán xác định giá trị dự toán, tổng dự toán công trình

- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị;

- Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán;

- Cung cấp dịch vụ lập sổ kế toán;

- Thiết kế triển khai các phần hành kế toán (Tiền, hàng tồn kho, tính giá thành, TSCĐ…)

- Tư vấn chuyển đổi báo cáo tài chính theo IAS, IFRS;

- Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán;

- Cung cấp nhân viên kế toán và Kế toán trưởng;

- Các dịch vụ khác về kế toán

- Dịch vụ tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ giao dịch liên kết;

- Dịch vụ tư vấn thuế;

- Tư vấn hoạt động cổ phần hóa, chuẩn bị niêm yết…;

- Tư vấn tái cấu trúc kinh doanh;

- Xác định giá trị doanh nghiệp;

- Tư vấn quản lý rủi ro doanh nghiệp;

- Tư vấn theo yêu cầu

2.1.3 Quy trình thực hiện dịch vụ

2.1.3.1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ATAX a Mục tiêu

- Xác nhận mức độ trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, của Báo cáo tài chính đã được kiểm toán so với các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành Từ đó, giúp cho người sử dụng BCTC có thể đưa ra các quyết định quản lý phù hợp với thực tế b Phương pháp thực hiện

- Các kiểm toán viên sẽ xem xét kỹ lưỡng và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, xác định những tồn tại, sai sót, từ đó đưa ra những ý kiến tư vấn giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của mình, nhằm phát hiện và ngăn ngừa rủi ro, nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị c Quy trình kiểm toán

-Trên cơ sở các quy định của hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), ATAX đã kết hợp, xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán hoàn chỉnh Quy trình này cho phép ATAX có thể tổ chức quản lý cuộc kiểm toán một cách khoa học, chặt chẽ, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

* Các giai đoạn của quy trình kiểm toán bao gồm:

Giai đoạn 1 Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2 Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 3 Kết thúc kiểm toán

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, chúng tôi sẽ tìm hiểu kỹ hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán doanh nghiệp áp dụng Kế hoạch kiểm toán sẽ đề cập đến các nội dung và phương pháp kiểm toán cụ thể mà ATAX thực hiện. Chúng tôi sẽ trao đổi với khách hàng về kế hoạch kiểm toán, qua đó thống nhất thời gian và cách thức làm việc Với cách tiếp cận này, các nội dung mà khách hàng thật sự quan tâm sẽ được xem xét trong quá trình kiểm toán

+ Giai đoạn 2 Đây là giai đoạn kiểm toán viên làm việc trực tiếp với khách hàng Chúng tôi sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán trên cơ sở các chuẩn mực kiểm toán đã được thiết lập nhằm thu thập một cách đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để hình thành nên ý kiến kiểm toán ATAX luôn theo dõi, giám sát quá trình thực hiện kiểm toán và trao đổi thường xuyên với khách hàng về những sai sót, bất cập được phát hiện trong quá trình kiểm toán Những sai sót, bất cập được phát hiện trong quá trình kiểm toán và những ý kiến tư vấn xử lý sẽ được trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng, Giám đốc tài chính và nhân viên kế toán có liên quan Những vấn đề được xem là trọng yếu sẽ được trao đổi với Ban quản trị của khách hàng

Kết thúc cuộc kiểm toán, ATAX sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán về các báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được ATAX kiểm toán Trường hợp cần thiết, ATAX phát hành Thư quản lý gửi đến ban lãnh đạo doanh nghiệp.

Thư quản lý đề cập đến các vấn đề khách hàng cần khắc phục, từ đó đánh giá các rủi ro có thể xảy ra và tìm ra những phương án xử lý thích hợp

2.1.3.2 Quy trình lập hồ sơ giao dịch liên kết a Mục tiêu

- Mục tiêu của Hồ sơ này là để đánh giá việc tuân thủ nguyên tắc giá thị trường đối với các giao dịch liên kết do doanh nghiệp thực hiện trong năm tài chính theo các quy định hiện hành về xác định giá thị trường tại Việt Nam

* Hồ sơ gồm hai phần chính:

+ Thông tin thực tế về hoạt động kinh doanh của doanh và các giao dịch giữa doanh nghiệp với các bên liên kết liên quan tới toàn bộ hoạt động kinh doanh; và

+ Kỹ thuật phân tích so sánh, liên quan đến việc lựa chọn và áp dụng phương pháp xác định giá giao dịch thích hợp nhất để chứng minh việc tuân thủ nguyên tắc giá thị trường đối với các giáo dịch giữa doanh nghiệp và các bên có quan liên kết

KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX

Nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán và hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX, được sự hỗ trợ nhiệt tình của các anh chị trong công ty, em đã có điều kiện tìm hiểu tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh, công tác tổ chức quản lý và công tác kế toán của công ty Cùng với những thông tin, tài liệu thu thập được em đã có được những kiến thức và kinh nghiệm thực tế vô cùng hữu ích về công tác kế toán tại một doanh nghiệp, giúp em cũng cố thêm kiến thức đã học, biết nhận định và đánh giá vấn đề Qua đó em xin đưa ra một số nhận xét như sau:

3.1.1 Về tình hình tổ chức hoạt động của công ty

- Tổ chức bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ, các bộ phận luôn hỗ trợ tốt cho nhau để hoàn thành công việc được giao.

- Điều kiện làm việc tại công ty khá tốt, phòng làm việc được trang bị bàn ghế tiện nghi, máy vi tính kết nối mạng internet, máy in, điện thoại, tủ đựng hồ sơ

- Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, làm việc tích cực, có tinh thần trách nhiệm và không ngừng học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.

- Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay nên lượng khách hàng của công ty chưa nhiều Do vậy công ty luôn lấy uy tín, chất lượng làm tiêu chí hoạt động không nhừng nâng cao trình độ kỹ thuật, luôn đảm bảo thi công và hoàn thành công trình đúng tiến độ kế hoạch

3.2.1 Tổ chức kế toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX 3.2.1.1 Một số ưu điểm

- Về hình thức kế toán:

Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hình thức này phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty.

- Về hệ thống chứng từ kế toán:

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

Với hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng tại công ty rất thuận tiện, dễ dàng, chặt chẽ, nhanh chóng, chính xác và phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho việc kế toán trên máy tính được dễ dàng.

Công ty đã mở sổ theo đúng chế độ kế toán, ngoài ra các sổ sách kế toán được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo dõi sát sao tình hình biến động của từng đối tượng hạch toán chi phí Các thủ tục để kiểm soát từng khoản mục chi phí tại công ty là tương đối tốt và hiệu quả, đáp ứng phần nào mục đích kiểm soát chi phí Trong quá trình thực hiện chi phí phát sinh được tập hợp theo công trình do vậy các sổ sách và chứng từ có liên quan cũng được lưu trữ theo công trình việc này sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc chỉnh sửa sai sót, phân loại kiểm soát giấy tờ, chứng từ, sổ sách khi có đoàn thanh tra kiểm tra, nhờ vậy mà dễ tìm và tốn ít thời gian mỗi khi cần những tài liệu liên quan này.

Công ty mở các sổ tập hợp và chi tiết được thiết lập và in ra từ phần mềm kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ góp phần quan trọng cho việc theo dõi, quản lý và kiểm tra từng nghiệp vụ phát sinh cũng như lưu trữ gọn nhẹ, khoa học Tạo điều kiện cho việc lập báo cáo quyết toán tài chính vào cuối kỳ kế toán, cũng như công tác quản lý của ban lãnh đạo công ty, của cơ quan nhà nước ( cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán, kho bạc, sở kế hoạch đầu tư…).

Với khối lượng công việc lớn, trong điều kiện công nghệ thông tin phát triển như hiện nay công ty đã trang bị hệ thống máy tính và các phần hành kế toán đã tổ chức nối mạng nên việc thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin kinh tế diễn ra nhanh chóng.

Với phần mềm kế toán mà công ty đang áp dụng cho phép công ty tính toán tổng hợp một cách nhanh chóng các chi phí phát sinh, theo dõi chi phí một cách chặt chẽ, với tiêu thức phân loại chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung mà công ty đã lựa chọn là phân loại theo nội dung kinh tế chi phi kết hợp với địa điểm phát sinh Công ty tổ chức sản xuất một cách rất hợp lý và khoa học tùy vào từng loại công trình và hạng mục công trình, tùy thuộc vào tổ chức và giá trị của công trình, hạng mục công trình, phụ thuộc vào năng lực của Công ty cũng như từng đội xây lắp mà công ty có thể khoán gọn cho các đội xây lắp thực hiện hay trực tiếp thực hiện không gây lãng phí do thừa vốn, thừa nguồn nhân lực và gắn trách nhiệm của người lao động với công trình.

- Về tổ chức quản lý:

Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý khoa học, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, với mô hình quản lý này công ty đã chủ động hơn trong hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh, tạo được uy tín trên thị trường.

- Về tổ chức sản xuất:

Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty gọn nhẹ và năng động, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất, giám sát thi công và tổ chức kế toán được tiến hành khoa học thích hợp.

- Về hình thức sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, số cái, ngoài ra có thể sử dụng các bảng kê và sổ khác theo đối tượng phức tạp nên cũng dễ phân tích được những chỉ tiêu quan trọng trong công tác kế toán

- Về phần mềm kế toán:

Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán cài đặt sẵn trên máy tính nên thuận tiện trong công tác kế toán và cắt giảm được một khoản thời gian phù hợp với những điều kiện với các chế độ kế toán hiện nay và đem lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty.

- Về luân chuyển chứng từ:

Do công ty có nhiều đội, nhiều công trình thi công do vậy số liệu tập hợp trên phòng kế toán của công ty còn phụ thuộc vào đội nhiều Khi kế toán đội, đội trưởng tập hợp gửi chứng từ về lúc đó phòng kế toán của công ty mới tập hợp được chi phí phát sinh trong tháng nên việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ, gây cản trở công tác hạch toán làm cho việc ghi sổ kế toán không kịp thời, hơn nữa khối lượng công việc bị dồn vào một thời điểm có thể dẫn tới sai sót không đáng có như bỏ sót nghiệp vụ, ghi nhầm số liệu Những điều này làm sai lệch thông tin kế toán cung cấp cho quản lý Vì vậy công ty nên có quy định thời điểm cụ thể nộp chứng từ cho các đội để có thể đẩy nhanh việc luân chuyển chứng từ giữa các đội và phòng kế toán của công ty.

Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác tư vấn hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

3.2.1 Về tình hình hoạt động của công ty

- Công ty cần quan tâm hơn đến việc quảng cáo, giới thiệu để hình ảnh công ty để nhiều người biết đến.

- Không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao trình độ chuyên môn để cho ra đời những sản phẩm chất lượng cao, giá cả hợp lý nâng cao sức mạnh cạnh tranh.

- Công ty cần có kế hoạch và biện pháp huy động và sử dụng vốn hiệu quả hơn để đảm bảo nguồn vốn công ty không bị lãng phí và ngày càng được bổ sung thêm Với sức mạnh về vốn lớn, công ty có thể mạnh dạng đảm nhận thi công những công trình có giá trị lớn, lợi nhuận cao Từ đó, công ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động của mình ngày càng lớn hơn.

3.2.2 Về công tác kế toán của công ty-

- Công ty nên lập sổ chi tiết cho từng công trình để có thể theo dõi biến động từng khoản mục

- Nếu cuối kỳ công ty bị lỗ thì kế toán nên lập kế hoạch chuyển lỗ sang năm sau để giúp công ty tránh những tổn thất không đáng có.

- Trong quá trình phát triển, các hoạt động kinh tế phát sinh ngày càng nhiều và với lượng công việc ngày càng tăng mà phòng kế toán chỉ thực hiện việc lập chứng từ và các báo cáo theo phương thức thủ công mất nhiều thời gian, khó khăn trong việc đối chiếu kiểm tra số liệu và chưa đáp ứng được yêu cầu kế toán quản trị.

Vì vậy công ty nên xem xét trang bị cho một phần mềm kế toán hiện đại hơn giúp công tác kế toán hiệu quả hơn, kế toán có thể truy xuất các thông tin, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị cần thiết một cách nhanh chóng, phục vụ tốt hơn nhu cầu thông tin của Ban Tổng giám đốc.

3.2.3 Về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

- Khuyến khích nhân viên dàn xếp các công việc bớt sang giữa kỳ, tránh việc chủ quan dồn hết công việc vào cuối kỳ để công tác kế toán diễn ra thuận lợi, nhanh chóng và chính xác hơn

- Tổ chức công tác quản lý đội tốt hơn, chặt chẽ hơn, có những chính sách khen thưởng cho những Đội trưởng, cá nhân có trách nhiệm cao với đội; kịp thời hoàn thành công việc chuyển hóa đơn và chứng từ cần thiết về sớm hoặc đúng thời gian để thực hiện tốt công tác hạch toán

- Kế toán cần tiến hành một cách cẩn thận, chính xác khâu dữ liệu đầu vào đảm bảo cho việc cập nhật, sao lưu và dữ liệu đầu ra chính xác Đảm bảo tính bảo mật của máy tính, tránh trường hợp gian lận Bên cạnh đó, công ty nên mua sắm các thiết bị cần thiết đề phòng khi mất điện, tránh cho các dữ liệu có thể sẽ bị mất khi nhân viên đang thực hiện trên máy tính

Sự thành công của một doanh nghiệp phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố: khách quan và chủ quan Yếu tố khách quan như: cơ chế thị trường, đối thủ cạnh tranh, ; yếu tố chủ quan như: vốn, nhân lực, năng lực trình độ tổ chức, quản lý và điều hành bộ máycông ty Trong đó, công tác tổ chức kế toán là vô cùng quan trọng mà trọng tâm là kế toán xác định kết quả tiêu thụ Nó đòi hỏi người làm kế toán phải thận trọng và cập nhật những quy định mới của Nhà nước để đảm bảo vừa theo dõi và phản ánh tốt tình hình kinh tế tài chính của doanh nghiệp vừa chấp hành đúng chế độ, quy định của Nhà nước Tổ chức tốt công tác kế có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với sự sống còn của doanh nghiệp nhất là trong giai đoạn cạnh tranh gay gắt như hiện nay

Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cách tổ chức hạch toán kế toán của đơn vị, em nhận thấy bộ phận kế toán hoạt động đạt hiệu quả, việc hạch toán tuân thủ đầy đủ quy định của Nhà nước, tuy nhiên vẫn còn một ít thiếu sót Qua đó, em đã nêu một số ý nhận xét và đề xuất với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán tại DN Qua đây em cũng xin cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của Thầy Nguyễn

Lê Nhân cùng các anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành tốt chuyên đề này trong quá trình thực tập Do vốn kiến thức hạn hẹp và thời gian thực tập có hạn nên em không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót, em mong nhận được sự đóng góp của các anh chị phòng kế toán trong Công ty, của thầy cô giáo trong khoa để em có những kiến thức bổ sung không chỉ trong đợt thực tập mà còn cả quá trình đi làm thực tế sau này.

Em xin chân thành cám ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm

1 Các tài liệu, sổ sách, chứng từ, kế toán của CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ

2 các số liệu và sổ sách của công ty khách hàng

3 Các chuyên đề thực tập tốt nghiệp

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Ngày hạch toán chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải Tài khoả n

2 BH156/22 Sơn sigmacover 280 yellow green set 4009

2 BH157/22 Vận chuyển hàng từ Đà Nẵng Đi Quảng Nam

2 BH158/22 Vận chuyển hàng từ Đà Nẵng đi Quảng Nam

2 BH159/22 Sơn sigmacover 280 set redbrown

2 BH162/22 Sơn Sigmacover 350 Set Grey

2 BH166/22 Sơn Sigmadur 550 Set Grey

2 BH168/22 Sơn Sigmacover 380 Set Red

2 BH172/22 Sơn Sigmashield 460 set grey

2 BH184/22 Sơn Sigmacover 350 Set Grey

2 BH184/22 Vận chuyển hàng bán nội thành Đà Nẵng

2 BH194/22 Sơn Sigmadur 550 Set Grey

2 BH194/22 Sơn sigmadur 550 set white

2 BH194/22 Sơn Sigmaguard 720 set grey

2 BH194/22 Sơn Sigmaguard 585 set blue

2 BH194/22 Sơn Sigmacover 300 set black

2 BH194/22 Sơn SigmaCover 300 set Black

2 BH194/22 Sơn sigma Sailadvance Gx

2 BH195/22 Sơn Sigmacover 456 Set Black

2 BH195/22 Sơn sigmacover 456 set red 6188 511 131 5.500.000 15.186.180.135

2 BH196/22 Sơn Sigmacover 620 set light grey 0200

2 BH197/22 Sơn sigmadur 550 set white 511 131 4.500.000 15.377.742.635

2 BH198/22 Sơn sigmacover 456 set blue

3 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị tính:

Nhật ký chung Số hiệu TK ứng đối

- Số phát sinh trong kỳ

Chi tiền mua hàng TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL theo hóa đơn 746612

Chi tiền mua xăng của CÔNG

TY XĂNG DẦU KHU VỰC V-TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 139628

Chi tiền mua hàng CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V- TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 176278

2 UNC237/22 06/10/202 2 Chi phí chuyển tiền 01 UNC giải ngân ST 336.231.500 1121 100.869

Chi tiền cước di động cho CÔNG TY DỊCH VỤ MOBIFONE KHU VỰC 3 - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG

TY VIỄN THÔNG MOBIFONE theo hóa đơn 624445

Chi tiền mua hàng CÔNG TY

CỔ PHẦN SẢN XUẤT NHỰA DUY TÂN - CHI NHÁNH MIỀN TRUNG theo hóa đơn 708

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÙNG VƯƠNG HUẾ theo hóa đơn 6153

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH GRAB theo hóa đơn

CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET theo hóa đơn 1135482

Cộng chuyển sang trang sau 7.766.451 0

Số trang trước chuyển sang 7.766.451

CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET theo hóa đơn 1135483

Chi tiền mua hàng CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM FUGI theo hóa đơn 1925

Mua hàng của CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LONG NHẬT QUANG theo hóa đơn 45

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÌNH XUÂN theo hóa đơn 857

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI MIN NGUYỄN theo hóa đơn 829

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHÚ HIỀN theo hóa đơn 2499

Phí chuyển tiền 01 UNC giải ngân LHBT 0002/238 ST

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHÚ HIỀN theo hóa đơn 2553

Chi tiền mua hàng CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ THE ONLY WAY - NHÀ HÀNG C.TAO - ĐÀ NẴNG theo hóa đơn 7548

Chi phí bảo hiểm xã hội trích vào chi phí Doanh nghiệp tháng 10/2022 3383 1.837.500

Chi phí bảo hiểm xã hội trích vào chi phí Doanh nghiệp tháng 10/2022 3384 315.000

2 Chi phí khấu hao tháng

2 Chi phí phân bổ CCDC tháng

Chi tiền cước chuyển phát nhanh cho TỔNG CÔNG TY

CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL theo hóa đơn 1223036

2 Chi trả tiền thuê văn phòng tháng 10.2022 1111 8.000.000

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 10.2022 1111 8.000.000

TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHÚ HIỀN theo hóa đơn 2651

CỔ PHẦN THANH TÂN THỪA THIÊN HUẾ theo hóa đơn 183277

Chi tiền mua xăng CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V- TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 226137

Chi tiền tiếp khách cho CÔNG TY TNHH CHÍN LY theo hóa đơn 1448 1111 4.329.630

Chi tiền tiếp khách CÔNG TY TNHH CHÍN LY theo hóa đơn 1447 1111 1.700.000

Chi tiền mua xăng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT THẢO theo hóa đơn 2496

Chi tiền mua xăng CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V- TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 236710

Chi tiền tiếp khách CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH

Chi tiền tiếp khách cho CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH IN TRÙNG KHOA theo hóa đơn 13784 1111 230.556

TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT THẢO theo hóa đơn 2576

Chi tiền tiếp khách cho CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI MIN NGUYỄN theo hóa đơn 956

2 Phí chuyển tiền giải ngân 1121 86.257 30/11/202

Chi tiền mua hàng TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL theo hóa đơn 699592

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 11.2022 1111 8.000.000 02/12/202

Chi tiền cước grab của CÔNG

TY TNHH GRAB theo hóa đơn 1264349 1111 133.266

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC PHI LONG theo hóa đơn 28767

Chi tiền dịch vụ lắp đặt, sửa chữa cho CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC PHI LONG theo hóa đơn 28768

2 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn 271779 1111 909.091

Chi tiền mua hàng CHI NHÁNH 30 - CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHONG VŨ theo hóa đơn 13962

Mua dịch vụ vận chuyển của CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH VIETSTAR - CHI NHÁNH BÀ RỊA-VŨNG TÀU theo hóa đơn 335

2 UNC280/22 06/12/202 2 Phí chuyển tiền giải ngân ST

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT THẢO theo hóa đơn 2847

Chi tiền cước dịch vụ viễn thông CÔNG TY DỊCH VỤ MOBIFONE KHU VỰC 3 - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG

TY VIỄN THÔNG MOBIFONE theo hoá đơn số 895316

Chi tiền mua xăng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT THẢO theo hóa đơn 2857

Chi tiền mua dịch vụ tiếp khách của CÔNG TY TNHH CHÍN LY theo hóa đơn số 1751

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH CHÍN LY theo hóa đơn 1752 1111 4.240.741

Mua hàng của CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX theo hóa đơn 308

Chi tiền linh kiện máy tính cho CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC PHI LONG theo hóa đơn 29834

Chi tiền mua dịch vụ tiếp khách của CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THE ONLY WAY - NHÀ HÀNG C.TAO - ĐÀ NẴNG theo hóa đơn 8137

Chi tiền tiếp khách cho CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÌNH XUÂN theo hóa đơn 1152

Chi tiền tiếp khách CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÌNH XUÂN theo hóa đơn 1153

Chi tiền mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &

DỊCH VỤ NGỌC AN theo hóa đơn 22260

Chi tiền mua vé máy bay của TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP theo hóa đơn số

Chi tiền mua hàng TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP theo hóa đơn 1974096

Chi tiền mua dịch vụ tiếp khách của CÔNG TY TNHH MTV HẢI ĐỖ theo hóa đơn 327

Chi tiền mua dịch vụ vận chuyển CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI &

DỊCH VỤ TUẤN PHƯƠNG theo hóa đơn số 72

Chi tiền mua xăng dầu của CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V-TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 295187

Chi tiền cước grab cho CÔNG

Chi tiền cước grab cho CÔNG TY TNHH GRAB theo hóa đơn 1357418 1111 70.337

Chi tiền mua vé máy bay của CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG VIETJET theo hóa đơn 1771171

Chi tiền mua xăng dầu CÔNG

Chi tiền mua điện thoại của CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIETTEL - TRUNG TÂM BÁN theo hóa đơn 1091274

Chi tiền in/photo cho CÔNG

DỊCH VỤ NGỌC AN theo 1111 12.700.000

Chi tiền mua đồ dùng văn phòng (thiết bị máy lọc nước) của CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN PHỐI VÀ DỊCH VỤ TDM theo hóa đơn 499

Mua bảo hiểm ô tô của CÔNG TY BẢO VIỆT ĐÀ NẴNG theo hóa đơn 20601 331 687.000

Chi tiền cước grab CÔNG TY TNHH GRAB theo hóa đơn

Chi tiền tiếp khách cho CÔNG TY TNHH SOHO ĐÀ

Chi tiền tiếp khách cho TRƯƠNG ĐÌNH PHƯƠNG theo hóa đơn 11 1111 1.535.000

Hạch toán thuế GTGT HĐ 63 (Xuất quà tết tặng khách hàng)

TY XĂNG DẦU KHU VỰC V-TNHH MỘT THÀNH VIÊN

Chi tiền liên hoan cuối năm cho CÔNG TY TNHH CHÍN

Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền ghi sổ TK

Số hiệu Ngày, đối tháng

2 XK198/22 30/12/202 2 Xuất quà tết biếu tặng khách hàng 156 30.000.000

2 Kết chuyển giá vốn chi phí vận chuyển hàng đi bán 632 32.450.000

2 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày

CỔ PHẦN DỊCH VỤ DU LỊCH ĐÔNG PHƯƠNG theo hóa đơn 1588

Chi tiền mua dịch vụ cước chuyển phát của TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL theo hóa đơn 1216480

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 12.2022 1111 8.000.000

Cộng chuyển sang trang sau 829.800.266 2.940.364.598

Số trang trước chuyển sang 829.800.266 2.940.364.59

- Cộng lũy kế từ đầu năm 2.940.364.59

- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ban hành theo Thông tư số

Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính:

- Số phát sinh trong kỳ

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CƠ KHÍ - ĐIỆN THỦY LỢI - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CƠ

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ - LẮP MÁY SÔNG ĐÀ - CHI

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH HVG DUNG QUẤT theo hóa

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CP KẾT CẤU THÉP CHI VIỆT - CVC

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH BFC VẠN TƯỜNG theo hóa

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN MIỀN TRUNG

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH

CƠ KHÍ CAO XUÂN DŨNG

KẾ VÀ XÂY DỰNG QUANG

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ QUANG TRUNG

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGỌC MAI

Xuất kho bán hàng TỔNG CÔNG TY MÁY VÀ THIẾT

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN THƯỢNG SƠN TÂY theo

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN TÀU LAI CẢNG ĐÀ

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI

Cộng chuyển sang trang sau 1.329.333.532 0

Số trang trước chuyển sang 1.329.333.532

Xuất kho bán hàng TỔNG CÔNG TY SÔNG THU theo hóa đơn 47

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CƠ KHÍ - ĐIỆN THỦY LỢI - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CƠ

Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA

Cộng chuyển sang trang sau 2.704.883.582 0

Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH HVG DUNG QUẤT theo hóa

2 Kết chuyển giá vốn chi phí vận chuyển hàng đi

2 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022

- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số

(Ban hành theo Thông tư số

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính:

Nhật ký chung Số hiệ u

- Số phát sinh 5 trong kỳ

TY CƠ KHÍ - ĐIỆN THỦY LỢI

CƠ KHÍ - LẮP MÁY SÔNG ĐÀ

TY TNHH HVG DUNG QUẤT theo hóa đơn 16

TY CP KẾT CẤU THÉP CHI VIỆT

TY TNHH BFC VẠN TƯỜNG theo hóa đơn 20

CƠ ĐIỆN MIỀN TRUNG theo hóa

TY TNHH CƠ KHÍ CAO XUÂN DŨNG theo hóa

Cộng chuyển sang trang sau 0 821.688.400

TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ

VÀ XÂY DỰNG QUANG HIỆP

TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

CƠ KHÍ QUANG TRUNG theo hóa

TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGỌC MAI theo

Bán hàng TỔNG CÔNG TY MÁY

VÀ THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP - CTCP theo hóa

TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN THƯỢNG SƠN TÂY theo hóa

CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG theo hóa

TY CỔ PHẦN TÀU LAI CẢNG ĐÀ NẴNG theo

TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH

VỤ THƯƠNG MẠI HTK theo

Cộng chuyển sang trang sau 0 1.713.326.300

CÔNG TY SÔNG THU theo

TY CƠ KHÍ - ĐIỆN THỦY LỢI

TY CỔ PHẦN LILAMA 10 theo hóa đơn 52

CÔNG TY SÔNG THU theo

Cộng chuyển sang trang sau 0 3.612.013.700

TY TNHH HVG DUNG QUẤT theo hóa đơn 59

2 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022

- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số

Ngày hạch toán chứng Ngày từ chứng Số từ

Diễn giải Tài kho ản

Phát sinh Nợ sinh Có Dư Nợ Dư Có Phát

/22 Chi phí chuyển tiền 01 UNC giải ngân ST 336.231.500 642 112 1 100.869 2.113.042 280

2 Cước dịch vụ di động 642 111

2 Vé máy bay Hà Nội - Đà

2 Vé máy bay Đà Nẵng - Hà

22 Vận chuyển hàng bán ngoại thành Đà Nẵng 642 331 16.500.0 00 2.137.914 264

22 Vận chuyển hàng bán nội thành Đà Nẵng 642 331 9.000.00 0 2.146.914 264

Phí chuyển tiền 01 UNC giải ngân LHBT 0002/238 ST 301.388.450 642 112 1 90.417 2.161.265 523

Chi phí bảo hiểm xã hội trích vào chi phí Doanh nghiệp tháng 10/2022 642 338 3 1.837.50 0 2.170.116 131

Chi phí bảo hiểm xã hội trích vào chi phí Doanh nghiệp tháng 10/2022 642 338 4 315.000 2.170.431 131

22 Vận chuyển hàng bán nội thành Đà Nẵng 642 331 500.000 2.171.747 949

/21 Chi phí khấu hao tháng

/21 Chi phí phân bổ CCDC tháng

2 Chi trả tiền thuê văn phòng tháng 10.2022 642 111 1 8.000.00 0 2.318.776 995

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 10.2022 642 111 1 8.000.00 0 2.326.776 995

/22 Phí chuyển tiền giải ngân 642 112

2 Chi trả tiền thuê văn phòng tháng 11.2022 642 111 1 8.000.00 0 2.513.217 832

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 11.2022 642 111 1 8.000.00 0 2.521.217 832

Mực in Laser SSG CE278A/CB285A/CB435A/

2 Phí dịch vụ lắp đặt sửa chữa 642 111

/22 Phí chuyển tiền giải ngân ST

2 Cước dịch vụ di động 642 111

22 Phí dịch vụ kế toán quý

2 Phụ kiện đầu ổ giắc cắm

22 Vận chuyển hàng bán Đà

2 In màu catalogue sản phẩm sơn (A4,2 mặt) 642 111 1 5.100.00 0 2.637.818 446

2 In bảng màu sơn (A5, 8 tờ rời đục lỗ, 2 mặt) 642 111 1 1.100.00 0 2.638.918 446

2 In quạt màu ( màu tiêu chuẩn,20cm*5cm,66 tờ, đục lỗ)

2 Vé máy bay Hà Nội - Đà

2 Vé máy bay Đà Nẵng - Hà

2 Cước vận chuyển hàng bán nội thành Đà Nẵng 642 111 1 7.000.00 0 2.658.504 036

2 Cước vận chuyển hàng bán Đà Nẵng - Quảng Ngãi 642 111 1 2.000.00 0 2.660.504 036

22 Bảo hiểm bắt buộc TNDS chủ xe tô tô 642 331 437.000 2.690.395 037

22 Bảo hiểm tai nạn lái xe và người trên xe 642 331 250.000 2.690.645 037

/21 Hạch toán thuế GTGT HĐ

63 (Xuất quà tết tặng khách hàng)

/23 Kết chuyển giá vốn chi phí vận chuyển hàng đi bán 642 632 32.450.000 2.709.183.

/23 Kết chuyển chi phí bán hàng 642 911 481.475.9

/23 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 911 2.426.438 672 198.731 468

2 Chi trả tiền thuê văn phòng tháng 12.2022 642 111 1 8.000.00 0 8.000.000

2 Chi trả tiền thuê địa điểm kinh doanh tháng 12.2022 642 111 1 8.000.00 0

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Ngày hạch toán chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải Tài khoả n

2 XK155/22 Sơn sigmacover 280 yellow green set 4009

2 XK158/22 Sơn sigmacover 280 set redbrown 6179

2 XK161/22 Sơn Sigmacover 350 Set Grey

2 XK165/22 Sơn Sigmadur 550 Set Grey

2 XK167/22 Sơn Sigmacover 380 Set Red

2 XK182/22 Sơn Sigmashield 460 set grey

2 XK173/22 Sơn Sigmacover 350 Set Grey

2 XK196/22 Sơn Sigmadur 550 Set Grey

2 XK196/22 Sơn sigmadur 550 set white

2 XK196/22 Sơn Sigmaguard 720 set grey

2 XK196/22 Sơn Sigmaguard 585 set blue

2 XK196/22 Sơn Sigmacover 300 set black

2 XK196/22 Sơn SigmaCover 300 set Black 8000

2 XK196/22 Sơn sigma Sailadvance Gx

2 XK187/22 Sơn Sigmacover 456 Set Black

2 XK187/22 Sơn sigmacover 456 set red 6188 632 156 3.337.623 12.111.809.854

2 XK197/22 Sơn Sigmacover 620 set light grey 0200

2 XK200/22 Sơn sigmadur 550 set white

2 XK201/22 Sơn sigmacover 456 set blue

3 Kết chuyển giá vốn chi phí vận chuyển hàng đi

3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 12.294.086.01

Định dạng
Số trang	108
Dung lượng	5,47 MB