Trang 1 KHOA KẾ TOÁNBÙI THỊ NHƯ PHƯƠNGKẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020 Trang 2 KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆPKẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ X
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
KHÁI NIỆM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Theo nghĩa hẹp, tiêu thụ là quá trình chuyển hóa hình thái giá trị của sản phẩm từ hàng sang tiền Nói cách khác, tiêu thụ sản phẩm là hoạt động trong đó doanh nghiệp bán các sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra cho khách hàng để thu hồi vốn và có lợi nhuận.
Theo nghĩa rộng, tiêu thụ sản phẩm là một quá trình bao gồm nhiều hoạt động, bắt đầu từ hoạt động nghiên cứu thị trường, thiết kế sản phẩm cho đến khi sản phẩm được đưa đến tay người tiêu dùng cuối cùng và cả các dịch vụ sau bán.
Thành phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp được xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã chuyển giao thành phẩm, hang hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hang, đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Kết quả tiêu thụ: Là một chỉ tiêu hoạt động lưu chuyển hang hóa, là kết quả cuối cùng về mặt tài chính của hoạt động kinh doanh Nó phản ánh kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp và phần mà doanh nghiệp nhận được sau một kỳ hoạt động Nói cách khác, đó là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm trừ, giá trị vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.
1.1.2 Nhiệm vụ xác định kết quả tiêu thụ
- Theo dõi tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm một cách chính xác theo 2 chỉ tiêu: hiện vật, giá trị và tình hình thanh toán với khách hàng.
- Theo dõi các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giám sát chặt chẽ các khoản chi phí đó.
- Xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, từng loại sản phẩm , dịch vụ cũng như toàn bộ lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa.
- Xác định kết quả lãi (lỗ) trong kỳ.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THỦ TỤC CHỨNG TỪ
1.2.1 Các phương thức tiêu thụ
1.2.1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp Hàng hóa khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán, số hàng hóa này chính thức được coi là tiêu thụ thì khi đó doanh nghiệp bán hàng mất quyền sở hữu về số hàng hóa đó Phương thức này bao gồm bán, bán buôn.
Căn cứ vào hợp đồng đã kí, đến ngày giao hàng, doanh nghiệp sẽ xuất kho để chuyển hàng cho bên mua bằng phương tiện của mình hoặc thuê ngoài đến địa điểm đã ghi trong hợp đồng , chi phí vận chuyển này tùy thuộc vào sự thỏa thuận của hai bên và được ghi trong hợp đồng kinh tế Hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi người mua thông báo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi là tiêu thụ, doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu
1.2.1.3 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại dành cho người mua ưu đãi được trả tiền hàng trong nhiều kỳ Doanh nghiệp thương mại được hưởng thêm khoản chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán thông thườngtheo phương thức trả tiền ngay gọi là lãi trả góp Khi doanh nghiệp thương mai giao hàng hóa cho người mua, hàng hóa được xác định là tiêu thụ Tuy nhiên, khoản trả lãi góp chưa được ghi nhận toàn bộ mà chỉ được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính vào nhiều kỳ sau giao dịch bán.
1.2.1.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý, ký gửi
Phương thức này được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp xuất hàng hóa cho các đơn vị cá nhân làm đại lý Số hàng gửi giao đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, hàng hóa xác nhận là tiêu thụ khi nhận được thông báo của các đại lý Theo phương thức này chủ hàng phải trả hoa hồng cho các đại lý.
1.2.1.5 Các phương thức tiêu thụ khác
Ngoài các phương thức tiêu thụ trên, các doanh nghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho lao động, trao đổi vật tư, hàng hóa khác hoặc cung cấp theo yêu cầu của nhà nước …
1.2.2.Thủ tục và chứng từ sử dụng
KẾ TOÁN TIÊU THỤ
1.3.1 Kế toán tiêu thụ theo phương pháp KKTX
1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Bảng thanh toán hàng đại lý kí gửi
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, séc thanh toán,…
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và
TK 511 có các tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,
Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối lỳ
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Bảng 1.1: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
( không có số dư cuối kỳ)
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chung TK 511
1.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Biên bản trả lại hàng, hóa đơn GTGT bị trả lại
- Hóa đơn có chiết khấu
K/c DTT hàng hóa chưa thuế
Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá, chiết khấu
Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
K/c doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu phát sinh trong kì thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế giá trị gia tang đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 521 có 3 tài khoản cấp 2 như sau :
- TK 5211: Chiết khấu thương mại
- TK 5212: Hàng bán bị trả lại
- TK 5213: Giảm giá hàng bán
Bảng 1.2: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (không có số dư cuối kì)
-Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
-Số giảm giá hàng bán đã chập thuận cho người mua hàng
-Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán
-Cuối kì, Kế toán kết chuyển toàn bộ số CKTM, GGHB, HBBTL sang TK 511 để xác định doanh thu thuần để báo cáo.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.1.3 Kế toán giá vốn bán hàng
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm , hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Sự hình thành giá vốn hàng bán được phân biệt ở các giai đoạn khác nhau trong quá trình sản xuất.
Theo thông tư 200 của Bộ Tài chính có 3 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ:
- Phương pháp thực tế đích danh
- Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp nhập trước xuất trước
- Các phương pháp tính giá hàng xuất kho
Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo từng lô hàng Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá của lô hàng đó Thường sử dụng phương pháp này trong các doanh nghiệp có ít loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa hoặc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa ổn định, có tính tách biệt và nhận diện được.
TK 3331 phát sinh trong kỳ giảm trừ doanh thu
K/C các khoản giảm trừ Khi phát sinh các khoản
Phương pháp bình quân gia quyền là 1 trong 3 phương pháp đang áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp) Trong phương pháp xuất kho bình quân có 2 phương pháp nhỏ:
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Cách tính này thích hợp với những đơn vị có ít số lần nhập, xuất Giá cả của các lần nhập tương đối ổn định không có sự thay đối nhiều Căn cứ vào giá thực tế nhập, tồn đầu kỳ để kế toán xác định đơn giá bình quân của một sản phẩm, hàng hoá.
- Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập: Đối với phương pháp này sau mỗi lần nhập kho thì kế toán phải tiến hành tính toán lại giá xuất kho Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:
Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO)
Phương pháp nhập trước xuất trước: doanh nghiệp nhập mua lô hàng nào trước thì xuất theo đơn giá trước đó sau đó mới xuất theo giá của từng lần nhập sau. Bởi vậy số tồn kho cuối kỳ của hàng tồn kho sẽ là giá trị nhập trong kỳ Phương pháp này thích hợp với các mặt hàng có sự ổn định về giá hoặc những mặt hàng có xu hướng giảm giá.
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Phiếu đề nghị xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, bảng phân bổ giá vốn
- Nội dung tính giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là dung để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư,… bán trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân của mặt hàng i tồn kho =
Trị giá thực tế hàng i tồn ĐK Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản
= Giá trị hàng tồn ĐK + Giá trị hàng nhập TK
Số lượng hàng tồn ĐK + Số lượng hàng nhập TK
Trị giá thực tế hàng i tăng +
Số lượng mặt hàng i tồn ĐK + Số lượng mặt hàng i tồn ĐK
TK 632 - giá vốn hàng bán
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
Bảng 1.3: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (không có số dư cuối kì)
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kì.
-Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kì.
-Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm các nhân gây ra.
-Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
-Sổ trích lập dự phòng giảm giá HTK.
-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kì sang tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
-Khoản hàng nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
-Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. -Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
-Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
-Số trích lập dự phòng giảm giá
HTK ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn năm trước chưa sử dụng hết)
-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ.
-Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước -Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn theo phương pháp KKTX
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKTX
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKĐK
Mua hàng hóa Giá trị thực tế hàng xuất trong kì
Gía trị thực tế của thành phẩm, hóa xuất kho bán trực tiếp
Giá trị thực tế hàng bán bị trả lại
Giá thực tế của hàng gửi đi bán
Giá thực tế hàng gửi đi bán đã tiêu thụ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thừa
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thiếu
1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.2.1 Kế toán chi phí bán hàng
- Bảng thanh toán lương (CP NVBH)
- Bảng tính khấu hao ( CP KHTS cho bộ phận BH )
- Hóa đơn ( CP mua ngoài )
- Phiếu chi ( CP bằng tiền )
Tài khoản này dung để hạch toán các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, điện nước,…
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Entertainment 2020
2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động
Loại hình pháp lý: Công ty cổ phần
Ngày bắt đầu thành lập: 03/01/2020
Người đại diện theo pháp luật: NGUYỄN THANH HÀ Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, Số 46 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
• Vốn điều lệ (bằng số; VNĐ và giá trị tương đương theo đơn vị tiền nước ngoài nếu có): 30.000.000.000
• Nguồn vốn điều lệ: 100 vốn tư nhân
NGUYỄN THANH HÀ- 98%- GIÁM ĐỐC
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
5911 Hoạt động sản xuất phim điện ảnh, phim video và chương trình truyền hình
5914 (Chính) Hoạt động chiếu phim
5610 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
5630 Dịch vụ phục vụ đồ uống
(trừ quán bar, vũ trường) Công ty cổ phần Entertainment 2020 được Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp Giấy phép đăng ký doanh nghiệp tại Đà Nẵng ngày 03/01/2020 do Ông/Bà NGUYỄN THANH HÀ làm người đại diện theo pháp luật DNG Business.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 2.1: Bộ máy cơ cấu tổ chức công ty Entertainment 2020
Tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đứng đầu là Giám đốc, dưới giám đốc là Phó giám đốc và dưới phó giám đốc là các phòng ban gồm có: Phòng kế toán, phòng kinh doanh, bộ phận kho và tổ thi công công trình. Mỗi phòng ban gồm trưởng phòng và các nhân viên trong các phòng ban đó. Trong đó phòng kinh doanh có hai bộ phận đó là bộ phận bán hàng và bộ phận Marketing.
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Mỗi bộ phận, phòng ban trong doanh nghiệp có chức năng, nhiệm vụ khác nhau trong doanh nghiệp nhưng vẫn có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với nhau và đều thực hiện mục đích chung của tổ chức.
- Phòng kế toán: Tham mưu cho Giám đốc về công việc tổ chức chỉ đạo thực
Phòng Kế toán Bộ phận kho
Phòng Kinh doanh sinh hằng ngày của đơn vị, ghi chép, báo cáo hàng tháng, bảo quản sổ sách, số liệu kế toán để báo cáo cho phó giám đốc và cơ quan nhà nước theo chuẩn mực kế toán hiện hành.
-Phòng kinh doanh: Có chức năng hướng dẫn, chỉ đạo các hoạt động nghiên cứu và phát triển các loại sản phẩm, dịch vụ mới hoặc là nghiên cứu cải tiến các sản phẩm, dịch vụ đã có để đáp ứng nhu cầu của thị trường Các hoạt động này sẽ góp phần mở rộng và phát triển thị trường mục tiêu cho doanh nghiệp.
-Bộ phận kho: có chức năng bảo quản hàng hóa cho công ty, thực hiện theo dõi hàng tồn kho tối thiểu trong kho để có thể yêu cầu đặt hàng đúng lúc, thực hiện các thủ tục xuất nhập hàng khi cần thiết Ngoài ra, bộ phận kho cần phải lập và cập nhật số lượng hàng hóa trong kho thường xuyên.
-Bộ phận thi công: là bộ phận trực tiếp nhận và thi công công trình từ các chủ đầu tư, lên kế hoạch về vật tư cũng như nhân lực để thi công công trình Thực hiện nghiệm thu và bàn giao công trình sau khi hoàn thành Đây là bộ phận thực hiện các nhiệm vụ thuộc lĩnh vực kinh doanh về lĩnh vực xây lắp.
- Ban quản lý chi nhánh: Là người quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của chi nhánh Các quản lý được giao nhiệm vụ quản lý, sử dụng và khai thác có hiệu quả mọi nguồn lực về lao động, hàng hóa, tài sản, thiết bị máy móc công cụ dụng cụ để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh theo đúng các quy trình, quy định, cơ chế của công ty Các quản lý là người chịu trách nhiệm trước chủ tịch kiêm Giám đốc về Pháp luật về hoạt động quản lý, điều hành tại đơn vị mình phụ trách
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ máy kế toán công ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Một doanh nghiệp, dù quy mô lớn hay nhỏ đều cần có bộ máy kế toán thường gọi là phòng/ban/bộ phận kế toán Bộ máy kế toán đóng vai trò là mạch máu trong hoạt động của doanh nghiệp Một hệ thống kế toán, tài chính chặt chẽ, ổn định là nền tảng cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Bộ máy kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lý, phát triển theo hướng chủ động và hợp pháp Thông qua kế toán, nhà quản lý doanh nghiệp có thể đo lường, phân tích tình hình tài chính của công ty, từ đó đưa ra những định hướng phát triển, gia tăng lợi nhuận trong lĩnh vực mà công ty đang hoạt động
Doanh nghiệp có thể bố trí người làm kế toán kiêm nhiệm các công việc khác mà pháp luật về kế toán không nghiêm cấm Tổ chức bộ máy kế toán là phần không thể thiếu trong công tác xây dựng hệ thống kế toán, tài chính của doanh nghiệp Một hệ thống kế toán, tài chính tốt là hệ thống giúp doanh nghiệp thực hiện các mục tiêu chiến lược của mình, nó bao gồm: Cung cấp thông tin hỗ trợ cho việc sản xuất các sản phẩm với chi phí thấp (nguyên liệu, nhân công, khấu hao, chi phí chung…) Hỗ trợ cho việc kinh doanh (phân loại khách hàng, tổ chức tiêu thụ hàng hóa…),… Quan trọng hơn ngoài tính cảnh báo khi có các chỉ tiêu tài chính không tốt, hệ thống còn giúp doanh nghiệp luôn hoạt động nhịp nhàng trong suốt quá trình hoạt động.
Kể cả trong trường hợp nhân sự thay đổi, bộ máy kế toán cũng như các hoạt động của doanh nghiệp vẫn vận hành ổn định.
Phòng kế toán có chức năng giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê, theo dõi tình hình thu chi, quản lý vốn, tài sản của Công ty Quan hệ giao dịch với khách hàng trong việc cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc thực hiện các chế độ đối với Nhà nước và cán bộ, công nhân viên trong Công ty Mặt khác kế toán giúp Công ty giảm bớt chi phí trong quá trình sản xuất, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận Đây là công việc chủ yếu của người kế toán
Bộ máy kế toán của được tổ chức theo tình hình kế toán tập trung phù hợp với trình độ nhân viên phòng kế toán và yêu cầu quản lý của Công ty đảm bảo tuân thủ đúng các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành
2.1.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán bán hàng kiêm Kế toán thanh toán
Kế toán công nợ kiêm kế toán mua hàng
Kế toán kho Thủ quỹ kiêm kế toán thuế
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Entertainment 2020
2.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ cụ thể
Kế toán trưởng: Có trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và các cơ quan hữu quan về các thông tin kinh tế của Công ty tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính như: Thu hồi, đầu tư, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập
Kế toán bán hàng + Kế toán thanh toán : Là người theo dõi chu trình doanh thu từ bước tiếp nhận đơn hàng đến phát hành hóa đơn và thu tiền khách hàng cũng như thanh toán cho nhà cung cấp Giúp cho việc tiếp nhận đơn hàng một cách đầy đủ và theo dõi thu tiền kịp thời KTV theo dõi các đơn hàng thường xuyên hoặc khách hàng thanh toán đúng hạn để có thể đưa ra phương án bán hàng tốt hơn giúp doanh nghiệp tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.2.1 Thực trạng của công ty cổ phần Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 chuyên kinh doanh các lĩnh vực như hoạt động sản xuất phim điện ảnh, phim video và chương trình truyền hình, hoạt động chiếu phim, nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động , … phục vụ một số nhu cầu trong nhu cầu, giải trí của con người Bởi vậy các mặt hàng như dầu ăn, bắp, nước ngọt, đường, đá, sẽ tiêu thụ tương đối nhiều Và trong bài viết này em sẽ chọn lĩnh vực buôn bán hàng hóa để minh họa cho công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty trong quý I năm 2021.
Hiện tại công ty chủ yếu áp dụng theo phương thức bán hàng chủ yếu là bán lẻ Khách hàng sẽ trực tiếp mua hàng tại kho hoặc mua hàng gián tiếp qua điện thoại hoặc mạng xã hội, và thanh toán ngay giá trị hàng mua.
2.2.2 Kế toán tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tết các tài khoản
2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Ngày 31/03/2021 số doanh thu vé bán được tại trung tâm Đà Nẵng với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 62.155.000đ khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản, theo số hóa đơn 0003842.
Hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng 2.1: Sổ nhật kí chung
Ngày 31/03/2021 xuất nguyên vật liệu cho trung tâm Buôn Ma Thuột với tổng số tiền là 259.083.466đ
Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 156
Bảng 2.4: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 632
2.2.3 Kế toán nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Số dư: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ. Hiện tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đang hạch toán chi phí quản lý kinh doanh dựa trên tài khoản 642
Bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí lương nhân viên
Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 12/03/2021 doanh nghiệp đã nhập đồ uống DASANI 500ML 4x6P PET
SF W/O CAPSEAL với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 2.580.006đ theo số hóa đơn 0074295.
Ngày 31/03/2021 kế toán xác định chi phí khấu hao tài sản cố định trong kì là 1.382.717.749đ
Việc tính khấu hao TSCĐ phải tuân theo mức khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà Nước, và hiện nay được chi tiết tại: Phụ lục I-TT 45/2013/TT-BTC được ban hành vào ngày 25/04/2013 và bắt đầu có hiệu lực từ 10/06/2013 Mức khấu hao hàng tháng, hàng năng của TSCĐ được tính theo công thức:
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ
Mức khấu hao hàng ngày Mức khấu hao hàng năm
Hiện tại TSCĐ của công ty gồm có:
- Hệ thống phòng cháy chữa cháy
Bảng 2.6: Bảng tính khấu hao tài sản cố định
Bảng 2.7: Bảng chấm công tháng 2 năm 2021
Bảng 2.8: Bảng lương tháng 2 năm 2021
Các hình thức tiền lương áp dụng tại công ty:
Lương tháng = Mức lương giờ x Số giờ làm việc
- Cán bộ nhân viên công ty: số ngày công theo quy định là 26 ngày/ tháng, số giờ quy định là 8h/ ngày
Lương tháng = Lương cơ bản/26 x số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp + thưởng lễ
Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản khấu trừ lương- Chi phí khác
Bảng 2.9: Bảng tỷ lệ trích bảo hiểm
Bảng 2.10: Sổ cái tài khoản 334
Bảng 2.11: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 642
2.2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Bảng 2.13: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.14: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Entertainment 2020 Mẫu số B 02a- DN
Tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, Số 46 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, (Ban hành theo Thông tư số Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=1-02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
9 Chi phí quảng lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51-52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bảng 2.15: Sổ cái tài khoản 911
Bảng 2.16: Sổ cái tài khoản 421
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Qua nhiều năm không ngừng xây dựng và phát triển, công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 ngày càng khẳng định được vai trò và vị thế của mình trên thị trường
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 là một doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu là nghệ thuật, điện ảnh, bán buôn thực phẩm, phục vụ nhu cầu thiết yếu của con người trong sinh hoạt hàng hàng Đây là một trong những mặt hàng khá thiết thực và thu hút một lượng nhu cầu khá lớn trên thị trường Bởi thế mà các công ty đối thủ đã và đang xuất hiện ngày một nhiều khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại càng trở nên khó khăn, việc cạnh tranh để đứng vững, giữ uy tín trên thị trưởng cũng càng trở nên gay gắt
Tuy vậy, công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 vẫn tồn tại và phát triển không ngừng trong những năm qua đạt được những con số đáng kể và có những định hướng mở rộng kinh doanh lâu dài và hiệu quả Đây là kết quả tất yếu cho nỗ lực của toàn bộ các bộ phận , phỏng ban trong công ty , đặc biệt là sự góp mặt không nhỏ của bộ phận kế toán
Không ngừng hoàn thiện, bộ phận kế toán của công ty đã liên tục cập nhật các chế độ, chính sách tài chính kế toán hiện hành và áp dụng một cách linh hoạt,phù hợp, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính cho ban quản lý một cách nhanh chóng , trung thực và chính xác, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định quan trọng cho công ty
Trong quá trình tìm hiểu và đi sâu nghiên cứu về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty, em đã rút ra một số ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại trong công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020.
- Tổ chức bộ máy kế toán:
Hiện tại công ty đang có một đội ngũ nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ cao, chuyên môn giỏi, phù hợp với chính sách nhà nước Ngoài ra còn rất nhiệt tình và trách nhiệm trong công việc, luôn áp dụng chế độ kế toán hiện hành kịp thời, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp trong việc phản ánh trung thực, chính xác các thông tin kế toán
- Hình thức sổ kế toán :
MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Trong xu thế vận động không ngừng của các hoạt động kinh tế, việc mỗi doanh nghiệp phải tự khẳng định mình là một đòi hỏi thiết yếu Nhưng để làm được điều đó thì doanh nghiệp phải tự hoàn thiện mình mỗi ngày Để công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng tại một doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn thì các nhân viên phải am hiểu rõ rang về công tác kế toán và kịp thời nắm bắt được những thay đổi trong công tác hạch toán cho phù hợp với quy định của nhà nước và công tác quản lý kinh doanh, do đó doanh nghiệp nên thường xuyên cử cán bộ đi đào tạo, tham gia các khóa học về nghiệp vụ kế toán Ngoài ra, công ty cần tổ chức bộ máy kế toán chuyên môn hóa hơn, hoàn thiện hơn với việc để kế toán đảm nhiệm các phần phù hợp với chuyên môn để đáp ứng với nhu cầu mở rộng thị trường.
Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán Dự phòng phải thu khó đòi được công ty lập nhằm bảo tồn vốn khi không thu hồi được khoản nợ, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm soát được Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải dựa trên nguyên tắc thận trọng và doanh thi phải phù hợp với chi phí, chi phí nào khách hàng không còn khả năng thanh toán nợ thì mới tiến hành trích lập dự phòng. Để tính toán mức dự phòng khó đòi, Công ty đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó đòi tính ra dự phòng nợ thất thu.
Mức trích lập dự phòng như sau:
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm trích lập 30% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập
+ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi quá giới hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm trích lập 70% giá trị.
+Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lập 100% giá trị.
Khi trích lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.
Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng kinh tế, các kế ước về nợ vay, các bản thanh lý về hợp đồng, các giấy cam kết nợ phải thu khó đòi. Để kích thích, đẩy mạnh dịch vụ cũng như tiêu thụ hàng hoá, công ty nên xây dựng các chính sách khuyến khích người mua như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán hay cho khách hàng đổi trả nếu hàng hoá không đúng với quy cách thoả thuận Giúp duy trì mối quan hệ giữa công ty với khách hàng truyền thống và thu hút các khách hàng tiềm năng khác, đồng thời làm tăng năng lực cạnh tranh trên thị trường.
Trong môi trường kinh tế hiện nay, khi mà các mối quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày càng mở rộng và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ sản xuất ra những hàng hóa, dịch vụ đúng số lượng và chất lượng mà còn phải tiêu thụ được những sản phẩm dịch vụ đó một cách nhanh nhất để thu hồi vốn sớm, tạo vòng quay của vốn nhanh nhất để kích thích bản thân các doanh nghiệp và nên kinh tế Cùng với sự phát triển này, với sự đổi mới sâu sắc cảu cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống Kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý Kinh tế - Tài chính đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài chính của doanh nghiệp nói chung và nâng cao hiệu quả quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng.
Vì vậy, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng cần phải được cũng cố và hoàn thiện để thực sự trở thành công cụ đắc lực trong việc quản lí tài chính cũng như vạch ra chiến lược của ban lãnh đạo của Công ty.
Với những kiến thức đã được học và qua quá trình học tập tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020, dưới sự hướng dẫn của thầy Hồ Tuấn Vũ cùng với sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán của công ty, em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020”
Mặc dù đã cố gắng học hỏi và trao dồi kiến thức, song thời gian hạn hẹp nên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót về nội dung và hình thức Em rất mong được sự góp ý của các thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy Hồ Tuấn Vũ đã tận tình giúp đỡ em trong suốt quá trình làm và hoàn thành bài luận văn này.
Em xin cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán tại Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại công ty.
Em xin chân thành cảm ơn!
Giáo trình: Kế toán tài chính 2 – Th.S Hồ Thị Phi Yến, xuất bản năm 2020 –
Trường Đại học Duy Tân.
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của đơn vị thực tập
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của giáo viên hướng dẫn