Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRUNG TÂM ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN & BẰNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN GVHD : NCS LÊ ANH TUẤN SVTH : VÕ ĐẶNG HÀ NHI LỚP : X24DNG1-KTH-T KHÓA : X24DNG MSSV : 2428231486 Đà Nẵng, năm 2020 SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung AAC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCHĐKD Báo cáo hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CK Cuối kỳ CM Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua CMKT Chuẩn mực kiểm toán ĐK Đầu kỳ DV Dịch vụ GLV Giấy làm việc GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KS Kiểm soát KTV Kiểm toán viên MP Mức trọng yếu thực PM Mức trọng yếu tổng thể TGĐ Tổng giám đốc TK Tài khoản TNKS Thử nghiệm kiểm soát VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VQNPT Vòng quay nợ phải trả VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm toán BCTC Bảng 1.2: Các mối quan hệ rủi ro với chứng thu thập 14 Bảng 1.3: Thủ tục kiểm tra chi tiết nợ phải trả người bán 20 Bảng 1.4: Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản nợ vay 21 Bảng 2.1: Phân tích sơ khoản mục liên quan đến chu trình mua hàng – tốn cơng ty MPT 38 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp phân tích hệ số tốn cơng ty MPT 39 Bảng 2.3: Phân bổ mức trọng yếu cụ thể sau trích từ GLV A710 41 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp ước tính mức trọng yếu trích từ GLV A710 42 SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………… CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO HỘI ĐỒNG KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM BAN HÀNH .3 1.1 KHÁI NIỆM CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.4 Phương pháp tiếp cận kiểm toán khoản phải trả kiểm toán báo cáo tài chính…………… 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm tốn Báo cáo tài chính…………… 1.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm tốn báo cáo tài chính…………… .17 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 25 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 25 2.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 25 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.3 Đội ngũ cán lãnh đạo chuyên viên nghiệp vụ đào tạo bản, giàu kinh nghiệm thực tiễn 26 SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn 2.1.4 Năng lực cung cấp dịch vụ, uy tín nghề nghiệp, niềm tin khách hàng quan hữu quan 27 2.1.5 Các dịch vụ chuyên ngành AAC 28 2.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC……………………… 28 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN……… 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .34 2.2.2 Thực kiểm toán 48 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 61 3.1 ƯU ĐIỂM 61 3.2 NHƯỢC ĐIỂM .62 3.3 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN: .64 KẾT LUẬN………… 69 SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Nước ta bước vào giai đoạn hội nhập, tiến hành đẩy mạnh quan hệ kinh tế với nhiều nước giới khiến cho môi trường kinh doanh cạnh tranh doanh nghiệp trở nên liệt Nhu cầu tín dụng cấu vốn, quản trị nợ để mở rộng sản xuất với phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khốn khiến ngày có nhiều người quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp, mà việc BCTC minh bạch, trung thực hay không trở nên vô quan trọng Các vấn đề mà chủ thể sử dụng BCTC quan tâm nhiều khả sinh lời, khả toán, khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Do đó, với tiêu BCTC, khoản mục nợ phải trả người bán có ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu Nợ phải trả nhà cung cấp có liên quan mật thiết tới việc mua sắm hàng hóa, máy móc thiết bị… nghiệp vụ phát sinh thường xuyên có giá trị lớn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với nguồn vốn tự có hữu hạn mình, doanh nghiệp làm tăng tình hình tài sử dụng hạn mức tín dụng toán để đảm bảo khả toán nợ, khả ln chuyển dịng tiền khơng bị ứ đọng nguồn vốn để phát triển mở rộng nâng cao quy mơ sản xuất Chính kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nội dung quan trọng quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung Xuất phát từ vai trị quan trọng này, kiểm toán nợ phải trả người bán vấn đề sâu nghiên cứu cần hoàn thiện Trong thời gian thực tập vừa qua cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em tìm hiểu thực tế hoạt động cơng ty đồng thời sâu tìm hiểu cơng tác kiểm toán nợ phải trả người bán AAC thực Trong trình thực tập, em thu nhiều kiến thức bổ để để làm sở giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực hiện” SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Trang Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn Nội dung nghiên cứu gồm chương cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán quy trình kiểm tốn BCTC theo chương trình kiểm tốn mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ban hành Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận đóng góp ý kiến Thầy Cô SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Trang Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO HỘI ĐỒNG KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM BAN HÀNH 1.1 KHÁI NIỆM CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm Một doanh nghiệp thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải đảm bảo có số vốn định Nguồn vốn có từ nhiều nguồn khác như: Từ thân doanh doanh nghiệp hay huy động từ bên ngồi Từ đó, nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: Vốn chủ sở hữu nợ phải trả Theo chế độ kế toán Việt Nam khoản nợ phải trả phản ánh khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải toán cho chủ nợ, bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho ngời bán, cho Nhà nớc, cho công nhân viên khoản phải trả khác Đôi việc phân biệt khoản nợ phải trả với cơng nợ tính dồn khó định nghĩa nợ phải trả theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 01- Chuẩn mực chung sau: Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp, phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Nợ phải trả doanh nghiệp chia thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn - Nợ ngắn hạn (Mã số 310): Theo VAS số 21- Trình bày Báo cáo tài Một khoản nợ phải trả xếp vào loại nợ ngắn hạn khoản nợ này: Được dự kiến toán chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp; tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán hàng năm Nợ ngắn hạn gồm khoản:  Vay ngắn hạn;  Khoản nợ dài hạn đến hạn trả; SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Trang Khoá luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn  Các khoản phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu;  Thuế khoản phải nộp cho Nhà nớc;  Các khoản chi phí phải trả;  Phải trả nội ngắn hạn;  Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng;  Các khoản nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn;  Các khoản phải trả ngắn hạn khác - Nợ dài hạn (Mã số 320) Tất khoản nợ phải trả khác nợ phải trả ngắn hạn xếp vào loại nợ phải trả dài hạn Nợ dài hạn gồm khoản:  Phải trả dài hạn cho ngời bán;  Phải trả dài hạn nội bộ;  Vay dài hạn cho đầu t phát triển;  Nợ dài hạn phải trả;  Các khoản nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn;  Thuế thu nhập hoãn lại phải trả;  Các khoản phải trả dài hạn khác 1.1.2 Đặc điểm Các khoản phải trả khoản mục trọng yếu Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp chúng thường coi nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến khả toán doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả quản lý tốt đem lại nhiều lợi ích cho đơn vị việc huy động sử dụng vốn Tuy nhiên, khoản nợ phải trả không quản lý chặt chẽ làm cho doanh nghiệp cân đối tài khả tốn Những thơng tin sai lệch nợ phải trả gây ảnh hởng trọng yếu đến BCTC Do vậy, kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm toán viên thường ý tới khả sau: Các khoản nợ phải trả bị khai thiếu không đượcc ghi chép cách đầy đủ Khai thiếu làm cho tình hình tài doanh nghiệp tốt thực tế, làm cho lợi nhuận tăng giả tạo Điều làm tăng rủi ro ngời sử dụng SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Trang Khố luận tốt nghiệp GVHD: NCS Lê Anh Tuấn thơng tin BCTC doanh nghiệp Từ kiểm tốn viên cần phải quan tâm tới mục tiêu đầy đủ Cần ý thủ tục kiểm tốn nhằm phát khoản nợ phải trả khơng ghi chép khác với thủ tục phát khai khống tài sản Sự khai khống tài sản thườngng dựa việc ghi chép không sổ sách kế tốn, chẳng hạn ghi nghiệp vụ khơng thực xảy Có thể phát sai lệch nghiệp vụ thông qua việc kiểm tra số dư chi tiết nghiệp vụ ghi chép liên quan đến số dư tài khoản việc xác định rõ trách nhiệm người có liên quan dễ dàng Việc khai thiếu nợ phải trả thường bỏ sót nghiệp vụ hình thành nợ phải trả, nên thường khó phát khai khống Mà bị phát khó xác định lỗi vơ tình cố ý bỏ sót Vì vậy, gian lận cách không ghi chép nghiệp vụ loại sai phạm khó phát 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm tốn báo cáo tài Do chất kiểm tốn q trình thu thập chứng kiểm toán để đưa ý kiến khía cạnh trọng yếu BCTC Vì vậy, hệ thống mục tiêu kiểm toán phải xây dựng sở mối quan hệ vốn có đối tượng khách thể kiểm toán Khi mục tiêu kiểm toán xác định cách rõ ràng giúp kiểm tốn viên thực hướng có hiệu q trình kiểm tốn Về mục tiêu kiểm toán, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 200 đoạn 11- Mục tiêu kiểm tốn có quy định: Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng? Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị Mục tiêu kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm tốn BCTC trình bày bảng SVTH: Võ Đặng Hà Nhi Trang