Do đó, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cần phải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.Nhận thức đư
ĐẦU
Đặt vấn đề
Từ xưa đến nay hoạt động sản xuất kinh doanh ở bất kỳ doanh nghiệp nào đều gắn liền với hoạt động bán hàng và hoạt động bán hàng không thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn tại giữa các đơn vị kinh tế Tuy nhiên ngày nay nền kinh tế thị trường cạnh tranh khố liệt với xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế cùng với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước mà còn cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài Đồng thời nhu cầu được đáp ứng của con người ngày càng cao đòi hỏi các nhà cũng cấp, doanh nghiệp không chỉ đáp ứng về nhu cầu hàng hóa đơn thuần mà còn có các loại hình dịch vụ Cung cấp dịch vụ là mặt hàng thiết yếu trong hoạt động kinh doanh thương mại Xu thế tiêu dùng của xã hội ngày càng cao nên đòi hỏi ngày càng nhiều dịch vụ tốt và chất lượng
Cạnh tranh luôn xoay quanh vấn đề chất lượng và giá cả sản phẩm và loại hình cung cấp hay là mức đa dạng hàng hóa Vì vậy, các doanh nghiệp phải tìm biện pháp cạnh tranh hiệu quả để nâng cao vị thế cạnh tranh của mình trên thị trường Mặt khác, để có thể đứng vững phát triển đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa nhà cung cấp dịch vụ và người sử dụng dịch vụ, giữa nhà cung cấp và người tiêu dùng
Thương mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Hoạt động thương mại là hoạt động nhằm mục đích sinh lời, bao gồm mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, đầu tư xúc tiến thương mại và các hoạt động nhằm mục đích sinh lời khác
Các doanh nghiệp thương mại đóng vai trò là các trung gian phân phối hết sức quan trọng trong nền kinh tế Nếu quá trình sử dụng diễn ra trôi chảy thì giá trị mới tạo ra trong quá trình cung cấp dịch vụ Trên thực tế, công tác cung cấp dịch vụ tốt mới giúp cho doanh nghiệp tạo ra động lực để phát triển Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, hoàn thành công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề thường xuyên đặt ra cho các doanh nghiệp thương mại
Gắn liền với công tác cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cũng giữ một vị trí hết sức quan trọng, vì nó là phần hành kế toán chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, góp phần phục vụ đắc lực và có hiệu quả trong công tác cung cấp dịch vụ Do đó, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cần phải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán cung cấp dịch vụ theo đó là kiến thức được trang bị, tích lũy trong thời gian học tập tại nhà trường và thời gian thực tập công tác kế toán ở Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ kế toán ABS, nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô giáo, các anh chị trong đội ngũ nhân viên phòng kế toán của công ty, em đã chọn đề tài “Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS” làm đề tài khoá luận của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS.
Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty.
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại các DN nói chung.
Tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiê xn công tác Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài: “Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS” là các quy định, nguyên tắc kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ, quy trình hạch toán, chứng từ, sổ sách liên quan đến kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty.
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu này tập trung làm rõ thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS.
- Đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS.
- Địa chỉ: Số 05, Hoàng Văn Thái, Phường Đại Phúc, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam.
- Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2023 đến tháng 12/2023
- Số liệu sử dụng phân tích 2020 – 2022
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Tổng quan về địa điểm thực tập
Tên công ty: CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS
Địa chỉ: Số 05, Hoàng Văn Thái , Phường Đại Phúc, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
Email: ketoantfa.bn@gmail.com
Người đại diện: Bà Hoàng Thi Hương – Giám đốc
Quản lý bởi: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 1 thành viên
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn dịch vụ ABS được thành lập vào ngày15/09/2014 đã đi vào hoạt động với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có trình độ đại học , sau đại học cùng với kinh nghiệm gần 10 năm trên thị trường dịch vụ.
Với phương châm “Chất lượng tạo nên thương hiệu” Công ty luôn luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu cao nhất của Quý khách hàng nhằm xây dựng một công ty dịch vụ có uy tín lớn, một đối tác tín nhiệm của khách hàng Xây dựng một doanh nghiệp phát triển và có đóng góp tích cực cho xã hội, xây dựng một môi trường đào tạo uy tín để giảng dạy, truyền đạt kinh nghiệm quý báu.
Cho đến nay, công ty đã thực hiện kí kết được rất nhiều hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn thuế cho nhiều công ty, hộ kinh doanh, được tiếp xúc với đa dạng loại hình công ty và được đánh giá cao về chất lượng dịch vụ, năng lực làm việc, trình độ chuyên môn của đội ngũ nhân viên đối với khách hàng. Các dịch vụ chuyên ngành chủ chốt của Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS:
Dịch vụ tư vấn thuế
- Chuẩn bị và nộp tờ khai thuế hàng năm , hàng quý , hàng tháng của KH
- Tư vấn tiết kiệm chi phí thuế
- Trợ giúp lập tờ khai thế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp…
- Lập hồ sơ, thủ tục xin miễn, giảm thuế
- Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp
- Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp
- Cung cấp dịch vụ làm kế toán tổng hợp, kế toán thuế , kế toán trưởng, tư vấn lập báo cáo tài chính, tư vấn kế toán và các công việc khác thuộc nội dung công tác kế toán.
- Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho các doanh nghiệp
- Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán
- Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp, công ty
- Tổ chức các khóa học ngắn hạn về kế toán theo chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế và Việt Nam
- Tổ chức khóa học thực hành kế toán về kế toán thuế, kế toán nội bộ cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam
3.1.3 Cơ cấu tổ chức của Công ty
*Các bộ phận của công ty: Vì do công ty có quy mô nhỏ nên công ty không chia thành các phòng ban, phân thành các bộ phận làm việc riêng.
Chức năng của từng bộ phận:
- Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ huy toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên và chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước và nghĩa vụ Nhà nước theo quy định hiện hành.
-Bộ phận nhân sự: Chịu sự trách nhiệm lớn về hoạt động tuyển dụng nhân sự, là bộ phận đứng ra ký kết hợp đồng, tính lương và trả lương hàng tháng cho nhân sự
-Bộ phận kế toán: Xây dựng kế toán Tài chính theo đúng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành Có nhiệm vụ thực hiện hạch toán trong toàn Công ty, thực hiện các biện pháp quản lý tài chính, cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính của Công ty cho ban giám đốc, đảm bảo phản ánh đúng, chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3.1.4 Bộ máy kế toán của Công ty
*Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Sơ đồ 2 9: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán) Chức năng và nhiệm vụ:
- Kế toán trưởng : là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, là người tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác chuyên môn nghiệp vụ của phòng kế toán Công việc chủ yếu là tổ chức kế toán, lên kế hoạch chiến lược phù hợp cho công việc và bàn giao cho cấp dưới Chỉ đạo và kiểm kê, đánh giá tài sản và kiểm soát hợp đồng, nguồn thu của doanh nghiệp.
- Kế toán tổng hợp: là người phụ trách hầu hết tất cả những mảng liên quan đến công việc kế toán của doanh nghiệp Tư vấn để hướng dẫn nhân viên kế toán hay đào tạo nghiệp vụ kế toán cho những người mới Thu thập và xử lý dữ liệu, những chứng từ liên quan và kết hợp giải đáp thắc mắc, hạch toán và theo dõi các khoản chi tiêu và giám sát số liệu rõ ràng.
- Kế toán thuế: là vị trí tương đối quan trọng và hầu hết không thể thiếu đối với các doanh nghiệp Các doanh nghiệp có đăng ký sản xuất và kinh doanh thì cần đóng thuế cho nhà nước, việc này được kế toán thuế thực hiện Việc tính toán thuế, xác định rõ được những khoản thuế phù hợp để nộp cũng như đáp ứng đúng yêu cầu của pháp luật
3.1.5 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn dịch vụ ABS
Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số
133/2016 TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính Các tài khoản được mở chi tiết theo yêu cầu của công ty.
3.1.5.2 Chính sách kế toán tại Công ty
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ; các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại tiền khác VNĐ được chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá của ngân hàng thương mại giao dịch trong ngày giao dịch
-Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán máy, sử dụng phần mềm kế toán ASP MISA, định kì in sổ theo hình thức Nhật kí chung.
-Báo cáo tài chính: được lập theo năm, vào thời điểm cuối năm.
-Phương pháp tính thuế GTGT: Áp dụng phương pháp khấu trừ
Hình 3 1 Giao diện phần mềm kế toán ASP MISA
3.1.6 Tình hình cơ bản của đơn vị qua 3 năm
Lao động là thành phần không thể thiếu của bất kì 1 công ty, doanh nghiệp nào, dù là sản xuất hay dịch vụ Là yếu tố quan trọng hàng đầu phục vụ cho quá trình kinh doanh và phát triển của công ty Nhận thức được điều đó, nên ngay từ khi bắt đầu, Công ty đã rất chú trọng vấn đề tổ chức sắp xếp lao động một cách hợp lý, hiệu quả, tập trung vào đào tạo nguồn nhân lực Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS có quy mô nhỏ nên có khoảng 20 lao động phục vụ công tác phát triển và được thể hiện qua bảng dưới đây
Bảng 3 1: Bảng tình hình lao động của công ty giai đoạn 2020-2022
2 Phân theo trình độ Đại học 4 57,14 5 50 10 64,29 1 25,00 5 100
Qua bảng trên có thể nhận thấy từ năm 2020-2022 tình hình lao động của công ty có sự thay đổi nhưng không nhiều Tổng số lao động có sự tăng nhẹ qua các năm Cụ thể năm 2022 tổng số lao động là 14 người tăng 7 người so với năm
2021 tương ứng với 50% Do công ty ngày càng phát triền, không ngừng tổ chức công tác tuyển dụng, đào tạo lao động để đáp ứng nhu cầu của khách hàng cũng như chính công ty
Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS
3.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS.
- Tài khoản sử dụng: Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS đang thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 133/2014 – BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính, nên tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là Tài khoản 511 với tài khoản cấp 2 là 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
Phiếu thu, chi tiền mặt hoặc Uỷ nhiệm chi thông qua ngân hàng của khách hàng hoặc Giấy báo có do ngân hàng gửi tới.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng hóa dịch vụ thì kế toán xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Ví dụ: Căn cứ Hợp đồng Dịch vụ kê khai thuế số 19/2023/ABS - TEAHA ngày
29/09/2023 về việc cung cấp dịch vụ kế toán giữa công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS và Công ty TNHH TEAHA VINA với giá trị hợp đồng 12.000.000 đồng (Chưa bao gồm thuế GTGT 8%) (Mẫu chứng từ 3.1), công ty lập Hóa đơn GTGT số 0000053 ngày 29/09/2023 với giá trị chưa thuế GTGT 12.000.000 đồng; thuế GTGT 8% 960.000 đồng; tổng giá trị thanh toán 12.960.000 đồng (Mẫu chứng từ 3.2), bên mua chưa thanh toán tiền
Mẫu chứng từ 3 1 Hợp đồng dịch vụ số 19/2023/ABS- TEAHA
Căn cứ vào hợp đồng dịch vụ doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT với tổng số tiền chưa có thuế GTGT là 12.000.000 thuế GTGT 8% (Mẫu chứng từ 3.2)
Mẫu chứng từ 3 2 Hóa đơn GTGT số 0000053
Căn cứ vào hóa đơn số 0000053 ngày 29/09/2023 kế toán phản ánh doanh thu, thuế đầu ra:
Căn cứ các chứng từ phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.1) kết hợp với sổ chi tiết (Mẫu sổ 3.2) và sổ cái (Mẫu sổ 3.3)
Quy trình kế toán máy:
+) Kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, giấy báo có để nhập dữ liệu vào phần mềm ASP MISA.
Nhập dữ liệu vào đầy đủ các ô còn trống (Mã khách hàng, Tên khách hàng, Địa chỉ, ngày tháng, mẫu số, HĐ, Thuế GTGT…)
Kiểm trả lại số liệu rồi “Cất”
Mẫu sổ 3 1: Trích mẫu sổ nhật kí chung
Mẫu sổ 3 2: Trích mẫu sổ chi tiết
Mẫu sổ 3 3: Trích sổ cái tài khoản 511
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
30/09/202 BDV00100 30/09/2023 Bán hàng CÔNG TY 131 6,000,000
VINA theo hóa đơn số 00000053
SMT VINA theo hóa đơn số 00000052
BẮC NINH theo hóa đơn số
G VIỆT NAM theo hóa đơn số
29/09/202 BDV00095 29/09/2023 Bán hàng CÔNG TY 131 7,500,000
Nhật ký chung Số hiệu
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS Mẫu số: S03b-DNN
Số 646, đường Thiên Đức, Phường Vạn An, Thành phố Bắc Ninh, ắ (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VND
Khi nhập hóa đơn bán hàng dịch vụ trên máy, kế toán “Cất” thì máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật kí chung tiếp tục nghiệp vụ được vào các sổ cái tài khoản liên quan, đó là sổ cái TK 131, TK511, TK333
Giao diện kế toán đã nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán ASP MISA
Vì loại hình doanh nghiệp là bán dịch vụ , cho nên kí hiệu BDV là biểu thị cho “Bán Dịch vụ”
Hình 3 2 Phần mềm kế toán ghi nhận hóa đơn cung cấp dịch vụ kèm thuế GTGT
3.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Với loại hình doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực cung cấp dịch vụ, do đặc điểm chung của ngành là những giá trị vô hình, thuộc loại tiêu thụ trực tiếp nên rất ít khi phát sinh và hầu như không phát sinh Và trong thời gian thực tập tại Công ty thì không phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu nào.
3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS
Giá vốn hàng hóa phản ánh toàn bộ chi phí đã trả trong quá trình bán hàng đã thực hiện tiêu thụ trong kỳ, ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng bán và tiêu thụ Khi hàng hóa đã thực hiện hoàn thành được phép xác định doanh thu đồng thời giá trị hàng hóa xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh Do vậy xác định đúng giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng vì từ đó doanh xác định đúng giá kết quả kinh doanh Đặc biệt đặc thù là công ty dịch vụ kế toán (nghĩa là việc thực hiện các hợp đồng kinh tế) thì giá vốn hàng bán của công ty được hiểu là tổng tất cả chi phí từ lúc ký hợp đồng đến lúc thanh lý hợp đồng được tập hợp trực tiếp cho mỗi hợp đồng, bao gồm: Chi phí xăng xe di chuyển, chi phí công tác phí nhân viên, tiền thuê phòng nghỉ, lương nhân viên tư vấn,…
Công ty tính và trả lương theo 2 hình thức, thứ nhất là theo thời gian, thứ hai là theo doanh thu hợp đồng Tùy theo từng trường hợp mà tiền lương sẽ cho vào những mục khác nhau, ví dụ chi phí lương nhân viên liên quan đến thực hiện hợp đồng sẽ cho vào giá vốn hàng bán, còn lương nhân viên cán bộ quản lý cho vào chi phí quản lý doanh nghiệp
-Bảng thanh toán tiền lương nhân viên liên quan đến hợp đồng
Ví dụ: : Dựa vào hợp đồng phát sinh trong tháng 09/2023, phát sinh nghiệp vụ tính lương cho nhân viên liên quan đến các hợp đồng với mức lương thời gian và lương thưởng 40% giá trị hợp đồng cho mỗi hợp đồng tham gia trực tiếp Căn cứ bảng lương Tháng 9/2023 để minh họa cách tính lương cho nhân viên của Công ty: Chị Lương Thị Dung – Nhân viên kế toán
Tổng lương = (Lương cơ bản + Các khoản phụ cấp) * Ngày công làm việc thực tế 27
Các khoản trích theo lương:
BHXH = Lương cơ bản * 8% = 4.480.000 * 8% = 358.400 đồng
BHYT = Lương cơ bản * 1,5% = 4.480.000* 1,5% = 67.200 đồng BHTN = Lương cơ bản * 1% = 4.480.000* 1% = 44.800 đồng
Tổng = BHXH + BHYT + BHTN = 358.400 + 67.200 + 44.800 = 470.400 đồng Lương thực tế = Tổng lương – Các khoản trích trừ vào lương
Lương thực lĩnh = Lương thực tế + tổng tiền thưởng hợp đồng trong tháng
Tiền thưởng = (doanh thu một hợp đồng * 40%) / số người tham gia liên quan đến hợp đồng
Ví du: Căn cứ vào hợp đồng với tổng doanh thu thu được là 12.960.000 đồng
(đã bao gồm VAT) cho một hợp đồng, doanh nghiệp trích 40% để thưởng cho nhân viên có liên quan đến hợp đồng, có 2 nhân viên liên quan đến hợp đồng này là Chị Lương Thị Dung và Chị Trần Thị Trà My Tiền thưởng = (12.960.000 * 40%)/ 2 2.592.000 nghìn đồng
Vậy mỗi nhân viên sẽ được thưởng là 2.592.000 nghìn đồng
Mẫu chứng từ 3 3: Bảng thanh toán tiền lương nhân viên kế toán tháng 09/2023
CÔNG TY TNHH đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS Đ/C: Số 05, Hoàng Văn Thái, Phường Đại Phúc, Bắc Ninh
Xăng xe Ăn ca Điện thoại Trang phục BHXH
(17.5%) BHYT (3%) BHTN (1%) BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Tổng khấu trừ
1 Vũ Thị Loan NV HC-NS 4,480,000 1,500,000 730,000 1,500,000 - 27.0 8,210,000 4,480,000 784,000 134,400 44,800 358,400 67,200 44,800 470,400 7,739,600
7 Trần Thị Trà My NVKT 4,480,000 2,000,000 730,000 1,500,000 400,000 2,592,000 27.0 11,702,000 4,480,000 784,000 134,400 44,800 358,400 67,200 44,800 470,400 11,231,600
9 Nguyễn Thị Hồng Duyên NVKT 4,480,000 2,000,000 730,000 1,500,000 400,000 27.0 9,110,000 4,480,000 784,000 134,400 44,800 358,400 67,200 44,800 470,400 8,639,600
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
T Họ Và Tên Chức Vụ Lương Cơ Bản
Phụ Cấp Thưởng hợp đồng
Ngày công thực tế Tổng Lương
(ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Người lập biểu Giám đốc
Chi phí DN Các khoản giảm trừ
Mẫu sổ 3 4: Trích sổ cái tài khoản
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
30/09/2023 NVK00145 30/09/2023 Hạch toán BHXH tháng 9 3384 604,800
30/09/2023 NVK00145 30/09/2023 Hạch toán BHXH tháng 9 3385 403,200
30/09/2023 NVK00125 30/09/2023 Hạch toán lương tháng 9 6421 8,210,000
30/09/2023 NVK00145 30/09/2023 Hạch toán BHXH tháng 9 3383 3,225,600
- Số phát sinh trong kỳ
30/09/2023 NVK00125 30/09/2023 Hạch toán lương tháng 9 632 82,040,400
Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu Ngày, tháng Trang số Nợ Có
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS Mẫu số: S03b-DNN
Số 646, đường Thiên Đức, Phường Vạn An, Thành phố Bắc
Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VND
3.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS
- Kế toán sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
- Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng, Giấy báo có.
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của công ty là các khoản lãi tiền gửi tại ngân hàng Trong tháng 09/2023 công ty có phát sinh hoạt động tài chính như không lớn hầu như chỉ xuất phát từ lãi các khoản tiền gửi trong tài khoản ngân hàng của công ty STK: 0351001043923 - Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam-CNBN
Kế toán căn cứ vào giấy báo có để hạch toán vào các tài khoản tương ứng
Trong tháng 09/2023 công ty có phát sinh hoạt động tài chính như không lớn hầu như chỉ xuất phát từ lãi các khoản tiền gửi trong tài khoản ngân hàng của công ty.
Ví dụ : Ngày 25/09/2023 kế toán nhận được giấy báo Có ngân hàng khoản lãi tiền gửi lãi tiền gửi tài khoản 0351001043923 số tiền 13.725 đồng (Mẫu chứng từ 3.4)
+) Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 13.725
+) Kế toán căn cứ vào các chứng từ, vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản, sau đó vào sổ cái tài khoản 515 (mẫu sổ 3.5; mẫu sổ 3.6)
Quy trình kế toán máy:
+ Kế toán căn cứ vào giấy báo ngân hàng nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán ASP MISA
Chọn tiểu mục “Thu tiền”
Diễn giải: “ Lãi tài khoản ”
Nhập dữ liệu vào các ô còn trống
Kiểm tra lại số liệu click “Cất” trên thanh công cụ
Mẫu chứng từ 3 4: Giấy báo có
Mẫu sổ 3 5: Trích sổ chi tiết tài khoản 515
Mẫu sổ 3 6: Trích sổ cái tài khoản 515
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
- Cộng lũy kế từ đầu năm 117,044
- Số phát sinh trong kỳ
Nhật ký chung Số hiệu
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính: VND
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS Mẫu số: S03b-DNN
Số 646, đường Thiên Đức, Phường Vạn An, Thành phố Bắc
Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Giao diện kế toán đã nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán ASP MISA:
Hình 3 3 Phần hành KTM Thu tiền gửi
3.2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Đào tạo và tư vấn dịch vụ ABS
- Kế toán sử dụng tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý kinh doanh”
Tại công ty các chi phí phát sinh liên quan tới bộ phận quản lý của doanh nghiệp gồm các khoản mục:
+ Chi phí tiền lương bộ phận quản lý: Tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm, … + Chi phí Văn phòng phẩm, giấy in, mực in, nước uống….
+ Công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Máy in, máy scan, bàn ghế, máy tình, tủ lạnh, ….
+ Các khoản thuế: Thuế đất, thuế môn bài.
+ Các dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước sinh hoạt, chuyển phát nhanh,hội nghị, tiếp khách…
- Bảng thanh toán tiền lương nhân viên bộ phận QLDN
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Ví dụ: Phân bổ chi phí công cụ dụng cụ tháng 9/2023, số tiền là 2.755.110 đồng.Kế toán định khoản như sau:
+) Kế toán căn cứ vào vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản, sau đó vào sổ cái tài khoản 6422 (mẫu sổ 3.7; mẫu sổ 3.8)
Mẫu sổ 3 7: Trích sổ chi tiết tài khoản 6422
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS
Số 646, đường Thiên Đức, Phường Vạn An, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý kinh doanh
07/09/2023 07/09/2023 UNC00060 Phí duy trì TK 1123 33,000
08/09/2023 08/09/2023 UNC00063 Phí duy trì dịch vụ 1123 38,500
Phân bổ chi phí CCDC tháng 9 năm
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý kinh doanh, Tháng 9 năm 2023
Mẫu sổ 3 8 Trích sổ cái tài khoản 6422
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DỊCH VỤ ABS Mẫu số: S03b-DNN
Số 646, đường Thiên Đức, Phường Vạn An, Thành phố Bắc
Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VND
Nhật ký chung Số hiệu
- Số phát sinh trong kỳ
07/09/2023 UNC00060 07/09/2023 Phí duy trì TK 1123 33,000
08/09/2023 UNC00063 08/09/2023 Phí duy trì dịch vụ 1123 38,500
30/09/2023 PBCC00053 30/09/2023 Phân bổ chi phí 242 2,755,110
Phân bổ chi phí CCDC tháng 9 năm 2023
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giao diện kế toán đã nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán ASP MISA:
Hình 3 4 Giao diện phần hành kế toán phân bổ CCDC
3.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản sử dụng: TK635 “Chi phí hoạt động tài chính”
Chi phí hoạt động tài chính là các chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp như lỗ chênh lệch tỷ giá, chi phí đi vay,…
Trong tháng 9 công ty không phát sinh một khoản chi phí hoạt động tài chính nào khác.
3.2.7 Kế toán thu nhập khác
Tài khoản sử dụng: TK711 “Thu nhập khác”
Các khoản thu nhập khác của công ty chủ yếu là khoản phạt do khách hàng, đối tác vi phạm hợp đồng hoặc nhượng bán TSCĐ
Công ty sử dụng TK711-Thu nhập khác để hạch toán và theo dõi các khoản thu nhập khác theo đúng quy định của bộ tài chính Khi phát sinh kế toán sẽ tập hợp chứng từ liên quan, nhập liệu và định khoản vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK711 Dựa vào sổ cái TK711, xác định thu nhập khác của công ty theo tháng. Trong tháng 9 công ty không phát sinh một khoản thu nhập khác nào.
3.2.8 Kế toán chi phí khác
Tài khoản sử dụng: TK811 “Chi phí khác”
Các khoản chi phí khác là các khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính, Các khoản này rất nhỏ, hầu như không đáng kể tại công ty.