VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 1 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với n[.]
LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sơi động, địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế.Do đó, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí phải bỏ ra, doanh số thu kết sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ hạch toán Trên sở phân tích đánh giá kết kinh doanh kỳ.Muốn làm điều đó, nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu kế toán cung cấp tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị để đưa định đắn sản xuất kinh doanh,và có biện pháp tích cực nhằm đạt hiệu kinh tế cao nhất.Vì việc hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có vai trị quan trọng Kế tốn phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế toán doanh nghiệp thông tin kinh tế cách nhanh có độ tin cậy cao, kinh tế giai đoạn cạnh tranh liệt doanh nghiệp tận dụng hết lực sẫn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần thị trường.Đối với DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN biết thị trường nào, mặt hàng mà bán hàng có hiệu Điều đảm bảo cho DN cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép DN đạt mục tiêu kinh tế đề như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín Nhận thức vai trị tầm quan trọng cơng tác hạch toán kết sản xuất kinh doanh kỳ,trong q trình thực tập cơng ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương,được hướng dẫn tận tình T.S Nguyễn Phú Giang với giúp đỡ cán kế tốn phịng Kế tốn cơng ty , em thực chun đề tốt nghiệp với đề tài: “xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương” Chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương I : Những vấn đề lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương II : Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương Do thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chương I TÌM HIỂU CHUNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XNK TỔNG HỢP ÁNH DƯƠNG I Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương: Tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Do vậy, việc tổ chức cấu máy kế toán cần phải gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách kịp thời, xác, đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng, đồng thời phát huy nâng cao trình độ, nghiệp vụ cán kế toán Hạch toán kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đặc thù công ty hoạt động địa bàn rộng, Chi nhánh trực thuộc có kế tốn xử lý chứng từ ban đầu giúp cho kế tốn cơng ty có chứng từ xác.Ý thức điều này, cơng ty tổ chức máy kế tốn gồm: Một kế tốn trưởng, phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp nhân viên Phịng kế toán tương đối gọn nhẹ, thành viên phải đảm nhiệm mảng cơng việc mình,tất trọng tới việc tổ chức cơng tác kế tốn cho khoa học hợp ly *Kế toán trưởng: đạo trực tiếp máy kế tốn cơng ty với nhiệm vụ: + Chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trước giám đốc pháp luật Nhà nước + Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài cơng ty (Giao tiêu kế hoạch cho cửa hàng, hướng dẫn cửa hàng xây dựng kế hoạch, đạo kiểm tra tổ chức thực kế hoạch cửa hàng) + Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến cửa hàng, theo dõi khoản chi phí đơn đốc cửa hàng nộp tiêu pháp lệnh công ty + Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt + Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế tồn cơng ty *Phó phịng kế tốn: (kiêm kế tốn tổng hợp):Giúp việc, cố vấn cho kế toán trưởng, đạo hạch tốn cơng ty tổng hợp số liệu làm kế toán báo cáo tổng hợp + Tổng hợp tồn tốn, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng tổng kết tài sản tồn cơng ty + Kế toán tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định *Kế tốn tốn cơng nợ: Theo dõi hạch tốn tồn cơng nợ hàng hố, trực tiếp mở sổ chi tiêu cho khách hàng Đối chiếu với khách hàng đơn đốc tồn cơng nợ *Kế tốn tốn ngân hàng: Theo dõi tồn TK tiền gửi, tiền vay, mở LC ngoại tệ, giải mối quan hệ công ty với ngân hàng *Thủ quỹ: Quản lý số tiền có quỹ, két công ty, phản ánh số có, tình hình tăng giảm loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác Bộ máy cơng tác kế tốn cơng ty thể sau: Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn tốn Kế tốn cơngvật nợtư sản phẩm, lương, Kế toán BHXH toán ngân hàng TSCĐ Thủ quỹ I.Tổ chức công tác kế tốn: Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Hiện Công ty TNHH thương mại XNK tổng hợp Ánh Dương áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm: - Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có tài khoản Cơng ty sử dụng NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10 - Sổ cái: sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản phản ánh trang sổ cái, sổ tài khoản 632, 511, 641, sổ tổng hợp 911… + Sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 511 là: Căn vào Nhật ký chứng từ số cửa hàng gửi lên + Sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán Cơ sở để ghi vào sổ Cái TK 632 : vào bảng kê số cửa hàng gửi lên + Sổ TK 641 - Chi phí bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ TK 641 là: hố đơn, chứng từ chi phí, tờ kê chi tiết chi phí bán hàng cửa hàng gửi lên hoá đơn, chứng từ chi phí bán hàng phát sinh cơng ty kế tốn cơng ty tập hợp + Sổ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơ sở để ghi vào sổ TK 642 là: hố đơn, chứng từ chi phí kinh doanh kế tốn cơng ty tập hợp + Sổ TK 711 - Thu nhập hoạt động tài Cơ sở để ghi vào sổ TK 711 là: chứng từ liên quan đến thu nhập hoạt động tài phát sinh phát sinh phịng kinh doanh cơng ty + Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cơ sở để ghi vào sổ TK 911 là: Căn vào sổ TK 511, 632, 641, 642, 711 Các sổ có mẫu giống nhau, chúng ghi lần vào cuối tháng Nội dung phản ánh sổ là: phản ánh số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có tài khoản Cuối quý, kế toán cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản để làm sở lập bảng cân đối tài khoản báo cáo tài - Các sổ thẻ kế tốn chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết + Sổ chi tiết công nợ phải trả: mở để theo dõi tình hình cơng nợ đơn vị với khách hàng nhà cung cấp , mở chi tiết cho khách hàng + Sổ quỹ tiền mặt : theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày + Sổ chi tiết tài khoản toán với công nhân viên: mở để theo dõi khoản tốn với cơng nhân viên Cơng ty + Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: mở để theo dõi giá vốn hàng tiêu thụ, sổ mở chi tiết cho mặt hàng tiêu thụ Cơ sở để ghi vào sổ phiếu xuất kho, hoá đơn, chứng từ khác liên quan + Sổ chi tiết doanh thu: sổ mở chi tiết cho loại hàng bán Cơ sở để ghi chép hoá đơn bán hàng, chứng từ ghi giảm doanh thu + Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán … + Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc hợp đồng, theo kho, theo vật tư Được mở cho tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp - Bảng kê: kế tốn cơng ty mở bảng kê số để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá bảng kê số 11 để phản ánh tình hình tốn tiền hàng với người mua *Trình tự ghi sổ: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối phát sinh (3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo Cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân Đối phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng Tổng hợp chi tiết Đặc trưng hình thức tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế ,tài phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Lập chứng từ ghi sổ sở chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế tốn tổng hợp Sơ đồ trình tự hệ thống hố thơng tin kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Ctừ gốc Bảng tổng hợp ctừ gốc loại Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Ghi chú: Báo cáo quỹ hàng ngày Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký ctừ ghi sổ Sổ Ghi hàng ngày Bảng cân đối tài khoản Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu Bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác 2.Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán cấp áp dụng thống theo định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại đó: Tài khoản loại 1,2 tài khoản phản ánh tài sản Tài khoản loại 3,4 tài khoản phản ánh nguồn vốn Tài khoản loại mang kết cấu tài khoản phản ánh nguồn vốn Tài khoản loại tài khoản mang kết cấu tài khoản phản ánh tài sản Tài khoản loại có tài khoản 911 tài khoản xác định kết kinh doanh -Hệ thống tài khoản cấp thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty,trên sở tài khoản cấp tiêu quản lý hạch toán cho thuận tiện -Hệ thống tài khoản cấp cơng ty thiết kế linh hoạt,đó đặc điểm hoạt động kinh doanh kinh doanh cơng ty,các nghiệp vụ NhậpXuất thường xun.Chính hệ thống tài khoản cấp đời sở tài khoản cấp thêm vào sau mã số lơ hàng.Đây sáng tạo linh hoạt,trong trường hợp cần kiểm tra đối chiếu dễ dàng cần đánh số mã hàng máy xác định cho ta thơng tin cần thiết 3.Các sách kế tốn áp dụng: (1) Nguyên tắc xác định khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài (2).Kỳ kế tốn đựợc áp dụng theo chế độ năm (3) Chính sách kế tốn hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình qn gia quyền - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng (4) Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác - Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, nếu: (5) Ghi nhận khấu hao Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc, qúa trình sử dụng, tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại (6) Ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác Các khoản phải trả người bán, phải trả nội phải trả khoản vay thời điểm báo cáo Thuế thu nhập hoãn lại phân loại nợ dài hạn (7) Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu - Ghi nhận trình bày cổ phiếu mua lại Cổ phiếu cơng ty phát hành sau mua lại cổ phiếu quỹ công ty Cổ phiếu ngõn quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trình bày Bảng cân đối kế toán khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu - Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho cổ đông ghi nhận khoản phải trả Bảng cân đối kế tốn Cơng ty sau có thơng báo chia cổ tức Hội đồng quản trị công ty - Nguyên tắc trích lập khoản dự trữ quỹ từ lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau Hội đồng quản trị chờ duyệt trích quỹ theo điều lệ công ty quy định pháp lý hành, phân chia cho bên dựa vốn góp 4.Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: - Cơng ty áp dụng chuẩn mực kế toán: