Trình bày hiểu biết của anh (chị) về kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp trên cơ sở đó, anh (chị) hãy liên hệ thực tế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BỘ MÔN KẾ TOÁN KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ II NĂM HỌC 2021-2022 Đề tập lớn: Trình bày hiểu biết anh (chị) kế toán xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh doanh nghiệp Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế kế toán xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh doanh nghiệp đưa nhận xét Họ tên học viên/ sinh viên: Trương Thị Quỳnh Hương Mã học viên/ sinh viên: 20111013904 Lớp: ĐH10KE4 Tên học phần: Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Trang Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 MỤC LỤC I, CƠ SỞ LÝ LUẬN 1, Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác .1 2, Khái niệm chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh 3, Nội dung xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh: 3.1, Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2, Kế toán phân phối kết kinh doanh: 3.3, Chứng từ sử dụng: II THỰC TRẠNG .7 Giới thiệu khái quát doanh nghiệp Trích dẫn nghiệp vụ liên quan xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh; định khoản chứng từ sử dụng: .8 Ghi sổ tổng hợp liên quan .12 3.1 Sổ Nhật ký chung 12 3.2 Sổ Cái 16 Nhận xét: 18 DANH MỤC THAM KHẢO: 19 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 20 I, CƠ SỞ LÝ LUẬN 1, Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) - Doanh thu hoạt động tài doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức,lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp - Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập khơng thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp 2, Khái niệm chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ việc: • Ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả năm; • Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước 3, Nội dung xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh: 3.1, Kế toán xác định kết kinh doanh * Nội dung, nguyên tắc kế toán xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối mà doanh nghiệp thu kỳ kinh doanh định, biểu tiền phần chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động kinh tế mà doannh nghiệp thực kỳ Nếu doanh thu lớn chi phí doanh nghiệp kinh doanh có lãi, doanh thu nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ  Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản 911 có kết cấu sau: Bên Nợ: Bên Có: - Giá vốn thành phẩm, hàng hoá - Doanh thu từ hoạt động bán xác định tiêu thụ; hàng; - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh - Doanh thu tài từ hoạt động đầu nghiệp kết chuyển kỳ; tư tài chính; - Chi phí tài chi phí khác - Thu nhập khác từ hoạt động kết chuyển kỳ; kết chuyển; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Lỗ từ hoạt động kinh doanh - Lãi từ hoạt động kinh doanh  Phương pháp kế toán: Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ - Cuối kỳ kế toán kết chuyên doanh thu hàng bán trả lại, giảm giá hàng bản, chiết thương mại, để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Có TK 5211: Chiết khấu thương mại Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại Có TK 5213: Giảm giá hàng bán - Cuối kỳ tính thuế GTGT phải nộp hoạt động bán hàng theo phương pháp trực tiếp chưa tách riêng xuất hóa đơn, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu hàng hố cung cấp dịch vụ Có TK 3331, 3332, 3333 XK -Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết kinh doanh; - Cuối kỳ kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng bán kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí QLDN TK 911 Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641, 642: Tổng chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập khác, kế tốn ghi: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí hoạt động khác - Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi: + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có, số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có, số chênh lệch ghi: Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chênh lệch số phát sinh bện Có TK 8212 lớn số phát sinh bên Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm: Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn phát sinh bên Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Cuối kỳ, kế toán xác định lợi nhuận sau thuế ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - Cuối kỳ, kế toán xác định kết kinh doanh kỳ hoạt động, lỗ kế toán ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết kinh doanh 3.2, Kế toán phân phối kết kinh doanh:  Nội dung, nguyên tắc kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kết kinh doanh mà doanh nghiệp thu kỳ sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay nói cách đơn giản lợi nhuận sau thuế chưa chia cho chủ sở hữu chưa trích lập quỹ  Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có kết cấu sau: Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có tài khoản cấp - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Bên Nợ: Bên Có: - Số lỗ hoạt động kinh doanh - Số lợi nhuận thực tế hoạt động doanh nghiệp; kinh doanh doanh nghiệp kỳ - Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Số lỗ cấp cấp cấp - Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, bù; cho nhà đầu tư, bên tham gia liên - Xử lý khoản lỗ hoạt động doanh; kinh doanh - Bổ sung vốn đầu tưu chủ sở hữu Tài khoản 421 có số dư Nợ Số dư bên Nợ: số dư Có - Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: - Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng  Phương pháp kế toán: - Cuối kỳ kế toán, vào kết kinh doanh, kết chuyển kết hoạt động kinh doanh + Trường hợp lãi, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm + Trường hợp lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Khi có thơng báo trả cổ tức cho bên tham gia liên doanh, cổ đông: Nợ TK 4212: Ghi giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Có TK 3388: Số cổ tức phải trả theo thông báo - Khi chia cổ tức cho cổ đông Nợ TK 3388: Số cổ tức phải trả cổ đơng Có TK 111, 112: Số tiền thực trả - Trường hợp công ty cổ phần trả cổ tức cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111: Vốn góp chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giá phát hành cao mệnh giá) (nếu có) - Các doanh nghiệp công ty cổ phần định bổ sung vốn đầu tư từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411(4111): Vốn góp chủ sở hữu - Khi trích lập, bổ sung quỹ từ kết hoạt động kinh doanh (phân lợi nhuận để lại doanh nghiệp), kế toán ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414: Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 (3531, 3532): Số tiền trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi - Cuối năm N, kế toán kết chuyển số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang TK “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”, kế toán ghi: Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - Sang đầu năm sau (N+1), toán năm N duyệt, kế toán xác định khoản phân phối cho đối tượng so sánh với số tạm phân phối năm - Nếu số tạm nộp, tạm phân phối nhỏ số phải nộp, phân phối thực tế, kế toán phản ánh số phải nộp, phân phối bổ sung: + Phản ánh số lãi chia thêm cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông: Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 111, 112, 3388: Số tiền lãi chia thêm + Số lãi trích lập thêm vào quý doanh nghiệp: Nợ TK 4211: Số lợi nhuận trích quỹ bổ sung Có TK 414: Số trích thêm vào quỹ đầu tư phát triển Có TK 353: Số trích thêm vào quỹ khen thưởng, phúc lợi + Bổ sung thêm vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận: Nợ TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 411: Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận - Nếu khoản trích lập quỹ, bổ sung vốn kinh doanh lớn số thực tế trích, kế tốn ghi giảm số trích lập, kế tốn ghi: Nợ TK 414, 353: Ghi giảm quỹ (Sổ quỹ trích thừa) Có TK 4211: Số lãi phân phối thừa cho quỹ - Trường hợp số tiền chia liên doanh, chia lái cho cổ đông lớn số thực tế chia, kế toán chuyển thành khoản phải thu chuyển sang số tạm chia năm (N+1): + Nếu chuyển thành số phải thu, kế toán ghi: Nợ TK 1388: Số lợi nhuận chia thừa phải thu hồi Có TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước + Nếu, chuyển thành số tạm chia năm nay: Nợ TK 4212: Có TK 4211: - Trường hợp doanh nghiệp bị lỗ, định cấp có thẩm quyền xử lý lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 138: Số lỗ bên tham gia liên doanh, cổ đông phải chịu Nợ TK 411: Số lỗ ghi giảm vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 111, 112, : Số lỗ cấp bù Có TK 421: Số lỗ xử lý 3.3, Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng: Dùng doanh nghiệp áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp mặt hàng khơng chịu thu GTGT - Hóa đơn GTGT: Dùng doanh nghiệ p áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, biên b ản giao nhận, bảng kê hàng hóa gửi bán tiêu thụ, phiếu xuất kho hóa đơn kiêm p iếu xuất kho - Các chứng từ tốn: Phiếu thu, Séc, giấy báo có ngân hàng… - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết toán; Sổ nhật ký bán hàng, thu tiền, chi tiền; Các sổ kế toán chi tiết khác số loại sổ liên quan II THỰC TRẠNG Giới thiệu khái quát doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Tân Thịnh Phát - Địa chỉ: Số 3, Tổ 1, Phường Quan Hoa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội - Lịch sử hình thành: Cơng ty thành lập từ năm 2008, ngành nghề chung sản xuất kinh doanh thương mại Sau năm hình thành phát triển, Tân Thịnh Phát không ngừng mở rộng quy mô ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mạng lưới khách hàng, tài chính, nhận sự, … - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH thành viên Trích dẫn nghiệp vụ liên quan xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh; định khoản chứng từ sử dụng: Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Tân Thịnh Phát (Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) có tình hình tháng 1/2022 sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Số dư đầu kỳ TK 111: 750.000 TK 157_ĐL Hòa Mai: 230.000 TK 112: 1.200.000 Trong tháng 1/2022 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 3/1, xuất kho thành phẩm bán cho Công ty TNHH Đông Hà với giá vốn trị giá 90.000, giá bán chưa thuế GTGT 10% 180.000, Công ty TNHH Đông Hà chưa toán tiền Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 1, Hóa đơn GTGT số Nợ TK 632: 90.000 Có TK 155: 90.000 Nợ TK 131: 198.000 Có TK 511: 180.000 Có TK 3331: 18.000 Ngày 5/1, xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phận bán hàng 7.950, dùng cho quản lý doanh nghiệp 12.600, phân bổ từ tháng Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 2, Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ Nợ TK 242: 20.550 Có TK 153: 20.550 Nợ TK 641: 7.950/3 = 2.650 Nợ TK 642: 12.600/3 = 4.200 Có TK 242: 6.850 Ngày 9/1, Chi phí khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất 18.000, phận quản lý doanh nghiệp 14.500 Chứng từ sử dụng: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Nợ TK 627: 18.000 Nợ TK 642: 14.500 Có TK 214: 32.500 Ngày 10/1, Mua nguyên vật liệu giá mua theo hóa đơn chưa có thuế 54.000, thuế GTGT 10%, công ty hưởng chiết khấu toán 3% Sau trừ khoản chiết khấu hưởng, cơng ty tốn chuyển khoản (đã nhận giấy báo Nợ) Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 2, Giấy báo Nợ số 1, Phiếu chi số Nợ TK 152: 54.000 Nợ TK 133: 5.400 Có TK 515: 1.782 Có TK 112: 57.618 Ngày 15/1, nhượng bán thiết bị tài sản cố định sử dụng cơng ty Thiết bị có nguyên giá 42.000, giá trị hao mòn lũy kế 21.500 Thiết bị bán với tổng giá toán 28.600, thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản (đã nhận giấy báo Có) Chứng từ sử dụng: Biên lý TSCĐ, Hóa đơn GTGT số 4, giấy báo Có số Nợ TK 811: 20.500 10 Nợ TK 214: 21.500 Có TK 211: 42.000 Nợ TK 112: 28.600 Có TK 711: 26.000 Có TK 3331: 2.600 Ngày 19/1, Công ty TNHH Đông Hà thông báo 1/5 lô thành phẩm ngày 3/1 bị lỗi kỹ thuật yêu cầu trả lại số hàng lỗi Công ty chấp nhận, hàng nhập kho đầy đủ Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số Nợ TK 5212: 150.000/5 = 30.000 Nợ TK 3331: 3.000 Có TK 131: 33.000 Nợ TK 155: 90.000/5 = 18.000 Có TK 632: 18.000 Ngày 22/1, Chuyển lơ ngun vật liệu tham gia góp vốn liên doanh với Cơng ty Cổ phần điện lạnh Hà Linh, giá trị xuất kho 185.000 Giá trị vốn góp đánh giá 210.000 Chi phí vận chuyển chi hộ sở liên doanh toán tiền mặt 2.640, bao gồm thuế 10% Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất số 4, Phiếu chi số Nợ TK 222: 210.000 Có TK 152: 185.000 Có TK 711: 25.000 Ngày 24/1, nhận thơng báo Đại lý Hịa Mai bán hết số thành phẩm mà Công ty gửi bán tháng trước theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 285.000 Trị giá vốn xuất kho đơn hàng 170.000 Đại lý Hịa Mai tốn chuyển khoản sau trừ hoa hồng mà đại lý hưởng 9% giá bán chưa thuế (đã nhận giấy báo Có) Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 5, giấy báo Có số 11 Nợ TK 632: 170.000 Có TK 157: 170.000 Nợ TK 131_ĐLHM: 313.500 Có TK 511: 285.000 Có TK 3331: 28.500 Nợ TK 641: 9% × 285.000 = 25.650 Nợ TK 133: 2.565 Có TK 131_ĐLHM: 28.215 Nợ TK 112: 285.285 Có TK 131_ĐLHM: 313.500 - 28.215 = 285.285 Ngày 25/1, tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng 28.000, nhân viên phận bán hàng 16.000 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương Nợ TK 627: 28.000 Nợ TK 641: 16.000 Có TK 334: 44.000 10 Ngày 28/1, trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành tính vào chi phí cơng ty Chứng từ sử dụng: Bảng kê trích nộp khoản theo lương Nợ TK 627: 28.000 × 22% = 6.160 Nợ TK 641: 16.000 × 22% = 3.520 Có TK 338: 44.000 × 22% = 9.680 11 Ngày 31/1, xác định kết kinh doanh tiêu thụ tháng 1/2022 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán số * Kết chuyển doanh thu * Kết chuyển chi phí - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 911: 329.020 12 Nợ TK 511: 30.000 Có TK 632: 242.000 Có TK 521: 30.000 Có TK 641: 47.820 - Kết chuyển doanh thu Có TK 642: 18.700 Nợ TK 511: 435.000 Có TK 811: 20.500 Nợ TK 515: 1.782 Nợ TK 711: 51.000 Có TK 911: 487.782 * Kết chuyển lãi cuối kỳ: Lợi nhuận trước thuế = 487.782 - 329.020 = 158.762 Lợi nhuận trước thuế > 0: Doanh nghiệp lãi - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nợ TK 8211: 158.762 × 20% = 31.752,4 Có TK 3334: 31.752,4 - Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 31.752,4 Có TK 821: 31.752,4 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 158.762 - 31.752,4 = 127.009,6 Có TK 421: 127.009,6 Ghi sổ tổng hợp liên quan 3.1 Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công Ty TNHH Sản Xuất Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số Thương Mại Tân Thịnh Phát Địa chỉ: Số 3, Tổ 1, Phường Quan Hoa, 13 200/2014/TT-BTC ngày Quận Cầu Giấy, Hà Nội 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2022 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Đã Ngày, Diễn giải Sổ dòng TK đối tháng C Số Số phát sinh ghi STT hiệu Cái E G D ứng H Nợ Có Số trang trước chuyển sang 3/1/ 2022 5/1/ 2022 PXK số 1, HĐ GTGT số PXK số 2, BPBCCD C 3/1/ Xuất kho thành phẩm bán 2022 cho công ty TNHH Đông Hà 5/1/ Xuất kho công cụ, dụng cụ 2022 phân bổ lần 9/1/ BTVPBK 9/1/ 2022 H TSCĐ 2022 Chi phí khấu hao TSCĐ HĐ GTGT 10/1/ số 2, GBN 10/1/ Mua nguyên vật liệu 2022 số 1, PC số 2022 hưởng chiết khấu thánh toán 15/1/ 2022 BBTLTSC Đ, HĐ GTGT số 15/1/ Nhượng bán thiết bị tài sản 2022 cố định 14 632 155 131 511 3331 242 153 641 642 10 242 11 627 12 13 14 15 16 642 214 152 133 515 17 112 18 19 20 21 811 214 211 112 90.000 90.000 198.000 180.000 18.000 20.550 20.550 2.650 4.200 6.850 18.000 14.500 32.500 54.000 5.400 1.782 57.618 20.500 21.500 42.000 28.600 22 19/1/ 2022 23 3331 24 5212 25 3331 26 131 27 155 28 632 29 222 30 152 31 711 32 632 33 157 34 131 35 511 36 3331 37 641 38 133 39 131 40 112 41 131 PNK số 19/1/ 2022 Công ty TNHH Đông Hà trả lại 1/5 lô thành phẩm lỗi kỹ thuật 22/1/ PXK số 4, 22/1/ Chuyển lô nguyên vật liệu 2022 PC số 2022 góp vốn liên doanh 24/1/ 2022 25/1/ HĐ GTGT số 5, GBC số BCC, Đại lý Hòa Mai bán hết số 24/1/ thành phẩm mà Công ty gửi 2022 bá tháng trước Đại lý hưởng hoa hồng 9% 25/1/ 2022 BTTTL 2022 28/1/ BKTNCK 28/1/ 2022 31/1/ 2022 711 4, GBC số TL PKT số 2022 26.000 2.600 30.000 3.000 33.000 18.000 18.000 210.000 185.000 25.000 170.000 170.000 313.500 285.000 28.500 25.650 2.565 28.215 285.285 285.285 42 627 28.000 641 334 627 641 16.000 BHYT, KPCĐ, BHTN tính 43 44 45 46 vào chi phí 47 338 48 49 50 511 521 511 51 515 1.782 52 53 711 911 51.000 54 911 329.020 Tiền lương trả cho nhân viên Trích khoản BHXH, 31/1/ Kết chuyển kinh doanh tiêu 2022 thụ 15 44.000 6.160 3.520 9.680 30.000 30.000 435.000 487.782 55 56 57 58 632 641 642 811 59 8211 242.000 47.820 18.700 20.500 31.752,4 60 3334 Cộng chuyển sang trang sau x 31.752,4 61 911 31.752,4 62 63 64 821 911 421 127.009,6 x x 31.752,4 127.009,6 2.626.896,4 2.626.896,4 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2022 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2 Sổ Cái  TK 911 Đơn vị: Công Ty TNHH Sản Xuất Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số Thương Mại Tân Thịnh Phát Địa chỉ: Số 3, Tổ 1, Phường Quan Hoa, 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quận Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2022 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 16 tháng ghi sổ A B TK Trang STT đối sổ dòng ứng Ngày tháng C D Số dư đầu tháng E G 01 53 Số tiền hiệu chung Diễn giải Số hiệu Số Nhật ký Chứng từ Ngày, H 911 Nợ Có - - Số phát sinh kỳ 31/1/ PKT số 31/1/2Kết chuyển kinh doanh 2022 022 tiêu thụ 31/1/ PKT số 31/1/2Kết chuyển kinh doanh 2022 022 tiêu thụ 31/1/ PKT số 31/1/2Kết chuyển kinh doanh 2022 022 tiêu thụ 31/1/ PKT số 31/1/2Kết chuyển kinh doanh 2022 022 tiêu thụ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng 01 511 515 711 632 641 329.020 54 642 811 01 61 821 31.752,4 01 63 421 127.009,6 487.782 487.782 487.782 487.782 487.782 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2022 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) luật (Ký, họ tên, đóng dấu)  TK 421 Đơn vị: Cơng Ty TNHH Sản Xuất Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số Thương Mại Tân Thịnh Phát 17 Địa chỉ: Số 3, Tổ 1, Phường Quan 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hoa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2022 Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu 421 Nhật ký Ngày, Chứng từ tháng chung Diễn giải ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C D E Số tiền TK đối Trang STT sổ Số hiệu dòng G Số dư đầu tháng ứng Nợ H Có 421 911 127.009,6 Số phát sinh kỳ 31/1/ PKT 31/1/ Kết chuyển kinh doanh tiêu 2022 số 2022 thụ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng 01 64 127.009,6 127.009,6 127.009,6 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2022 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc áp dụng thơng tư 200/2014/TT-BTC hồn tồn phù hợp với tình hình 18 thực tế, quy mơ cơng ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán hạch toán tài khoản, số tiền ghi vào số với ngày phát sinh nghiệp vụ DANH MỤC THAM KHẢO: 1, Tài liệu: - Giáo trình Kế Tốn Tài Chính, nhà suất Tài Chính, đại học Tài nguyên Môi Trường Hà Nội - Slide môn học Kế Tốn Tài Chính 2, Website: http://ketoanhanoigroup.org/ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh/ https://httl.com.vn/wiki/nhiem-vu-cua-ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh/ https://luatminhkhue.vn/huong-dan-hach-toan-tai-khoan-421-loi-nhuan-sau-thuechua-phan-phoi-cua-doanh-nghiep.aspx https://123docz.net/document/2852851-bao-cao-tot-nghiep-cong-ty-tnhh-san-xuatva-thuong-mai-tan-thinh-phat.htm https://www.yellowpages.vn/lgs/1187694051/cong-ty-tnhh-san-xuat-va-thuong-maitan-thinh-phat.html/ https://www.tratencongty.com/company/3f47d58e-cong-ty-tnhh-san-xuat-vathuong-mai-tan-thinh-phat/ 19 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định QLDN: Quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH: Công ty trách nhiêm hữu hạn BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế: KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BHTN: bảo hiểm tự nguyện TK: Tài khoản Thuế GTGT: thuế Giá trị gia tăng 20