HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VFA

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VŨ THỊ NGỌC LINH HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VFA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VŨ THỊ NGỌC LINH HỒN THIỆN KIEM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Chun ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS: Ngơ Trí Tuệ Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Ký ghi rõ họ tên Vũ Thị Ngọc Linh 11 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC .6 1.1.1 Khái niệm phân loại Doanh thu 1.1.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 1.1.3 Các quy định kế toán Doanh thu 1.1.4 Cơ sở xác định Doanh thu 10 1.1.5 Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.1.6 Kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 1.2 Rủi ro thường gặp hạch toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.2.1 Sai sót kiểm tốn Doanh thu 17 1.2.2 Gian lận thường gặp kiểm toán Doanh thu 19 1.3 Quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC 21 1.3.1 Vai trị Kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài 21 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 1.3.3 Bằng chứng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .24 1.3.4 Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA THỰC HIỆN .39 2.1 Tổng quan cơng ty tnhh kiểm tốn VFA 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý 39 2.1.3 Tình hình hoạt động công ty 43 2.2.1 Khảo sát, tìm hiểu,chấp nhận khách hàng ký hợp đồng kiểm toán 45 iii 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán 54 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 57 2.3 Thực trạng kiểm tốn doanh thu cơng ty Công ty TNHH VFA thực 58 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 2.3.2 Giai đoạn thựchiện kiểmtoán 67 2.3.3 Giai đoạn kết thúckiểmtoán 95 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tốn doanh thu cơng ty TNHH kiểm toán VFA thực 100 2.4.1 Ưu điểm 100 2.4.2 Hạn chế 103 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VFA THỰC HIỆN 108 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC .108 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA giai đoạn tới.108 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC 108 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC 110 3.2.1 u cầu hồn thiện Kiểm tốn Doanh thu Kiểm tốn BCTC 110 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm toán doanh thu kiểm toán BCTC 111 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu cơng ty TNHH kiểm tốn VFA thực 113 3.3.1 Hồn thiện thủ tục kiểmtốn tronggiai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn .113 3.3.2 Hồn thiện thủ tục kiểmtoán tronggiai đoạn thực kế hoạch kiểm tốn 121 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểmtốn tronggiai đoạn kết thúc kiểm toán 126 3.4 Điều kiện thực giải pháp 129 3.4.1 Đối với cơng ty kiểm tốn 129 iv v 3.4.2 Đối với KTV 130 3.4.3 Đối với Khách hàng 131 3.4.4 Đối với Hiệp hội bên liên quan 131 KẾT LUẬN .134 TÀI LIỆU THAM KHẢO 135 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BCKT Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán VFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt VACPA XDCB Nam Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty từ 2015-2017 43 Bảng 2.2: Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 .50 Bảng 2.3 Xác định mức độ trọng yếu 52 Bảng 3.1 Ghi ký hiệu sơ đồ 117 Bảng 3.2: Phân tích số liệu đơn vị so với ngành 120 Bảng 3.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mụccủa Công ty A123 Bảng 3.4: Tổng hợp ảnh hưởng bút toán đề nghị điềuchỉnh .128 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán VFA 41 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA 45 Sơ đồ 3.1 Mơ tả hệ thống kiểm soát nội doanh thu Công ty A 116 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày xu hội nhập quốc tế, phát triển quốc gia gắn liền quan hệ chặt chẽ với cộng đồng quốc tế khu vực Một đòi hỏi mang tính bắt buộc tất doanh nghiệp phải cơng khai hóa tình hình tài doanh nghiệp cho bên quan tâm để tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại q trình hội nhập Kiểm tốn hình thành phát triển Việt Nam để đáp ứng yêu cầu khách quan Hoạt động kiểm tốn độc lập nhu cầu cần thiết để phục vụ lợi ích đơng đảo cơng chúng, trước hết lợi ích thân doanh nghiệp nhà đầu tư, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cầu Nhà nước Người sử dụng kết kiểm toán phải đảm bảo thơng tin tài mà họ cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm cho định kinh tế thực thi sách quản lý, giám sát Tuy nhiên vấn đề đặt cho doanh nghiệp kiểm toán phải nâng cao chất lượng dịch vụ, uy tín nghề nghiệp khả cạnh tranh thị trường Do việc bước hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành nhằm đạt mục tiêu kiểm toán điều cần thiết Trong BCTC doanh nghiệp, doanh thu khoản mục trọng yếu sở để người ta sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mô kinh doanh doanh nghiệp Ở Việt Nam, doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu nên có khả bị khai thấp thực tế để trốn thuế Bởi việc kiểm toán doanh thu xem trọng yếu BCTC Bất kỳ sai phạm tồn khoản mục ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gây rủi ro lớn cho KTV doanh nghiệp kiểm toán