Giai đoạn kết thúc kiểm toán

2.3 Thực trạng kiểm toán doanh thu tại các công ty do Công ty TNHH VFA thực

2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán

2.3.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán

Sau khi kết thúc kiểm toán doanh thu, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành tổng hợp và soát xét toàn bộ giấy tờ làm việc phần hành doanh thu để làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Theo đó việc soát xét phải đảm bảo các mục đích sau:

- Các bằng chứng đã thu thập, đánh giá phải mô tả được một cách đầy đủ thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng;

- Quá trình kiểm toán doanh thu được KTV thực hiện theo đúng những chính sách của công ty kiểm toán VFA và tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận;

- Các mục tiêu kiểm toán doanh thu xác định đã được thỏa mãn;

- Các giấy tờ làm việc phần hành doanh thu đã chứa đựng đầy đủ thông tin

cần thiết để góp phần chứng minh cho kết luận trên Báo cáo kiểm toán sau này. Trong quá trình soát xét, nếu phát hiện những điểm nào chưa hoàn thiện, chưa đạt yêu cầu thì trưởng nhóm kiểm toán sẽ yêu cầu KTV phần hành doanh thu sửa chữa và bổ sung. Trên thực tế, các trưởng nhóm kiểm toán sẽ soát xét ngay trong thời gian làm việc trực tiếp tại khách hàng, nếu có vấn đề gì thì KTV thực hiện phần hành sẽ sửa chữa và bổ sung luôn. Nhờ vậy, hiệu quả của cuộc kiểm toán được nâng cao hơn, tiết kiệm hơn.

Khi thực hiện tổng hợp kết quả kiểm toán, KTV sẽ tập trung vào các bút toán điều chỉnh và xem xét độ lớn của bút toán điều chỉnh với mức trọng yếu. Theo nguyên tắc, KTV phải tổng hợp mức sai phạm trên các mẫu chọn, so sánh mức sai phạm đó với mức trọng yếu thực hiện và đưa ra bút toán điều chỉnh. Tuy nhiên trong một số trường hợp , KTV lấy luôn mức sai phạm trên mẫu chọn để so sánh với mức trọng yếu. Như vậy là chưa chính xác vì KTV phải ước tính ra sai sót cho toàn bộ doanh thu và so sánh với mức sai sót có thể bỏ qua . Sự sai sót này của KTV dẫn tới việc đưa ra bút toán điều chỉnh là không phù hợp.

... ... ... 511 Doanh thu Khoản doanh thu bán hàng

hóa cho Công ty Hồng Hà chưa được ghi nhận doanh thu

với số tiền: 275.873.858 Bút toán đề nghị điều chỉnh: Nợ TK 131/ Có TK 511: 275.873.858 ... ... ...

I. Tổng hợp kết quả kiểm tra các vấn đề phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch

đốc, không có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động cuả công ty cần thiết phải điều chỉnh hoặc trình bày trên BCTC cho năm tài chính kết thúc cùng ngày và công ty tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh trong các năm tiếp theo.

Sau thời gian tiến hành kiểm toán trực tiếp tại đơn vị khách hàng kết thúc, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC tới thời điểm kiểm toán. Đối với công ty A được kết luận là không có sự kiện phát sinh cần điều chỉnh ảnh hưởng trọng yếu đến doanh thu.

2.3.3.3 Lập Báo cáo kiểm toán

KTV tiến hành lập Báo cáo kiểm toán cho toàn bộ công việc đã thực hiện. Đối với doanh thu, KTV đã đưa ra ý kiến đối với công ty A là chấp nhận toàn phần do công ty đã đồng ý điều chỉnh khoản doanh thu ghi nhận sai kỳ.

2.3.3.4 Các công việc thực hiện sau kiểm toán

Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, công ty kiểm toán tiến hành gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán. Bên cạnh đó công ty tiếp tục duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, cập nhật những thông tin bổ sung về khách hàng đồng thời tiếp

kiểm toán Khách hàng mới Khách hàng cũ Chuẩn bị kiểm toán Tiếp cận khách hàng Công ty B là khách hàng lớn và tiềm năng nên VFA đã gửi thư chào hàng. Công ty B đã đồng ý mời VFA kiểm toán. B lập thư mời kiểm toán gửi cho VFA. Sau khi nhận được thư mời, Ban giám đốc hai bên trao đổi và đi tới ký kết hợp đồng kiểm toán.

Công ty A là khách hàng cũ, VFA đã duy trì mối quan hệ khách hàng từ trước nên trong năm nay A tiếp tục mời VFA kiểm toán. Hai bên trao đổi và đi tới ký kết hợp đồng kiểm toán

Chuẩn bị và lập kế

hoạch

kiểm toán Kiểm toán viên trực tiếp gặp gỡvà trao đổi với khách hàng nhằm tìm hiểu quá trình hoạt động kinh doanh, hệ thống kế toán, môi trường kiểm soát, yêu cầu cung cấp các báo cáo tài chính để phân tích sơ bộ, xác định mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán

- Kiểm toán viên xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước để có thông tin về khách hàng.

- Gặp gỡ trao đổi với khách hàng về những thay đổi trong hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính

tục nâng cao trình độ chuyên môn cho KTV nhằm phục vụ cho các cuộc kiểm toán sau.

Trên đây là cách thức thực hiện quy trình kiểm toán doanh thu do Công ty TNHH Kiểm toán VFA thực hiện. Quy trình kiểm toán được thực hiện phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.

Thực hiện kiểm toán Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Doanh thu Trực tiếp phỏng vấn kế toán phần hành Doanh thu để đánh giá hệ thống kiểm soát với khoản mục này. Dựa trên kinh nghiệm của mình, Kiểm toán viên đánh giá thủ tục này với từng mục tiêu kiểm toán.

Kiểm toán viên đọc lại hồ sơ năm trước và chỉ cập nhật những gì thay đổi trong năm.

Thủ tục phân tích

Kiểm toán viên phân tích và so sánh số liệu với năm trước,

Kiểm toán viên xây dựng mô hình ước tính Doanh thu.

Kiểm tra chi tiết

Kiểm toán viên chọn những nghiệp vụ có giá trị lớn, nghiệp vụ bất thường để kiểm tra từng mục tiêu kiểm toán.

Số lượng nghiệp vụ rất nhiều, số lượng hóa đơn lớn, Kiểm toán viên chọn các mẫu điển hình để kiểm tra các mục tiêu kiểm toán. Ngoài ra còn mở rộng mẫu nếu phát hiện có sai sót kế toán

Kiểm toán viên chỉ chọn những nghiệp vụ có giá trị lớn, nghiệp vụ bất thường để kiểm tra từng mục tiêu kiểm toán.

Số lượng nghiệp vụ rất nhiều, số lượng hóa đơn lớn, Kiểm toán viên chọn mẫu để kiểm tra các mục tiêu kiểm toán.