2.1 Tổng quan về công ty tnhh kiểm toán VFA
2.2.1 Khảo sát, tìm hiểu,chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán
2.2.1.1 Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng
Mục đích của giai đoạn này là đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Công ty quyết định xem có chấp nhận đơn vị như là khách hàng của Công ty không. Các thông tin và các câu hỏi liên quan đến khách hàng phải được hoàn tất tại giai đoạn chấp nhận khách hàng và sau đó được cập nhật lại ở các năm sau cho phù hợp.
Khi đi khảo sát tại khách hàng, các thông tin cần lưu ý và thu thập để đưa ra quyết định trong bước này thường là:
- Các thông tin chung về khách hàng : loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ
sơ pháp lý, ngành nghề kinh doanh, thông tin tài chính chủ yếu của doanh nghiệp....;
- Cơ cấu tổ chức đơn vị khách hàng: Địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên liên quan.;
- Yêu cầu của khách hàng về dịch vụ cung cấp, báo cáo: Dịch vụ kiểm toán hay tư vấn; mục đích của việc kiểm toán; nếu là dịch vụ kiểm toán thì có yêu cầu một BCKT chấp nhận toàn phần hay không, có yêu cầu bắt buộc phải kèm theo thư quản lý hay không;
- Tình hình kinh doanh của khách hàng: Các mặt hàng cung cấp, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất...;
- Hệ thống kế toán: Chế độ kế toán áp dụng, trình độ quản lý của kế toán trưởng và năng lực của các kế toán thành viên.;
Quy trình kiểm toán được xây dựng chung cho các khách hàng, yêu cầu thu thập đầy đủ thông tin về khách hàng. Tuy nhiên, nếu là khách hàng cũ thì KTV chỉ cần bổ sung những thông tin mới hoặc có thay đổi so với năm trước, còn nếu là khách hàng mới thì KTV phải thực hiện thu thập toàn bộ thông tin khách hàng theo đúng quy trình kiểm toán đã xây dựng.
Sau khi có được đầy đủ các thông tin liên quan đến khách hàng, Ban Giám đốc sẽ đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng và đưa ra quyết định chấp nhận khách hàng hay không.
Công ty A là khách hàng cũ của công ty năm 2015, 2016, đã tiếp tục tín nhiệm yêu cầu được Công ty TNHH Kiểm toán VFA kiểm toán trong năm 2017.Thông tin về khách hàng đã được công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Do đó việc thu thập thông tin chung về khách hàng chỉ là bổ sung thêm các thông tin mới trong năm tài chính thực hiện kiểm toán.
Đối với những khách hàng truyền thống như Công ty A, kiểm toán viên sẽ thu thập thêm những thông tin về khách hàng sau cuộc kiểm toán trước và xem xét những vấn đề còn tồn tại trong cuộc kiểm toán trước để xem xét khả năng tiếp tục kiểm toán. Với Công ty A, đây là cuộc kiểm toán năm thứ ba, qua các cuộc kiểm toán trước, kiểm toán viên nhận thấy Công ty A
luôn có thái độ hợp tác và tôn trọng ý kiến của kiểm toán viên, không có bất cứ một bất đồng nào xảy ra. Công ty A cũng đã vận dụng những ý kiến tư vấn của kiểm toán viên vào hoạt động của mình và đạt được những kết quả đáng kể. Vì vậy, kiểm toán viên chấp nhận tiếp tục kiểm toán cho Công ty A trong năm nay.
Công ty B Sau khi ký kết hợp đồng VFA tiến hành tìm hiểu thêm về công ty khách hàng như sau. B không chỉ là khách hàng mới mà còn là một khách lớn vì vậy việc tìm hiểu về khách hàng là rất quan trọng. Do vậy KTV phải tìm hiểu các thông tin về Công ty B như: hình thức sở hữu vốn, ngành nghề kinh doanh, sản phẩm mang lại doanh thu chủ yếu của Công ty B, khách hàng của Công ty B, nguyên tắc ghi nhận doanh thu,...
2.2.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán
Sau khi đã ra quyết định chấp nhận khách hàng, Ban Giám đốc của công ty sẽ dự trù thời gian làm việc tại khách hàng và các khoản chi phí có thể sẽ phát sinh liên quan đến hợp đồng kiểm toán đó để tính toán mức phí kiểm toán soạn thảo ký kết hợp đồng với khách hàng. Trong hợp đồng này sẽ bao gồm những điều khoản quan trọng sau:
- Nội dung hợp đồng; - Luật định và chuẩn mực; - Trách nhiệm của các bên;
- Thời gian thực hiện và Báo cáo kiểm toán; - Phí dịch vụ và phương thức thanh toán; - Cam kết thực hiện;
- Hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng.
Tiếp đó, Ban Giám đốc công ty sẽ tiến hành lựa chọn nhóm kiểm toán cho phù hợp. Khi lựa chọn nhóm kiểm toán, Ban Giám đốc thường ưu tiên chọn những KTV đã từng kiểm toán công ty khách hàng ở những năm trước
đó (nếu có) để kiểm toán cho năm tiếp theo do đã có những hiểu biết nhất định về ngành nghề kinh doanh và về chính khách hàng đó. Sau khi thành lập nhóm kiểm toán, Ban Giám đốc tiến hành kiểm tra để khẳng định rằng các thành viên trong nhóm kiểm toán không có bất kỳ quan hệ gì với khách hàng kiểm toán nhằm đảm bảo cho tính độc lập của KTV theo chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp.
Đối với Công ty A, đây là khách hàng cũ nên nhóm kiểm toán viên được lựa chọn sẽ là nhóm kiểm toán đã tham gia kiểm toán năm trước vì những kiểm toán viên này đã có hiểu biết nhất định về Công ty A, về phương pháp hạch toán, về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như tình hình kinh doanh của Công ty A, họ sẽ xác định được điểm mạnh, điểm yếu trong hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, từ đó có những hướng kiểm toán thích hợp nhất vừa tiết kiệm được chi phí, lại vừa đảm bảo được chất lượng kiểm toán.