BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG HUY HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG HUY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN - KIỂM TỐN PHƢƠNG NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Tp Hồ Chí Minh, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG HUY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN - KIỂM TỐN PHƢƠNG NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG Tp Hồ Chí Minh, năm 2022 i TĨM TẮT KHĨA LUẬN Ngày nay, kinh tế phát triển theo hƣớng hội nhập quốc tế, số lƣợng doanh nghiệp quốc gia tăng lên nhiều dẫn đến việc cạnh tranh để có đƣợc khoản vốn đầu tƣ đến từ doanh nhân gay gắt khó khăn, điều khiến doanh nghiệp dùng cách để làm đẹp báo cáo tài mình, minh bạch báo cáo tài quan trọng ngƣời đọc nói chung nhà đầu tƣ nói riêng Tài sản cố định phần khơng thể thiếu doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định thƣờng có giá trị lớn khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro gian lận sai sót khoản mục ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài Khi đƣa ý kiến kiểm toán cho khoản mục tài sản cố định ảnh hƣởng lớn đến kết luận kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần cẩn thận khoản mục Nhận thấy tầm quan trọng phần hành kiểm toán tài sản cố định, tác giả định chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp đại học là: “Hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phƣơng Nam” Kết hợp việc tìm hiểu sở lý luận cơng tác kiểm toán tài sản cố định với trải nghiệm thực tế khảo sát hồ sơ kiểm toán, tác giả rút nhận định đánh giá ƣu nhƣợc điểm phần hành kiểm tốn TSCĐ cơng ty Phƣơng Nam Kết cho thấy rằng, công tác kiểm tốn TSCĐ cơng ty Phƣơng Nam đƣợc thực tốt nhiên vài hạn chế mà công ty cần khắc phục nhƣ: không thực đầy đủ thủ tục phân tích, khơng thực đánh giá lại HTKSNB khách hàng cũ với nguyên nhân việc kiến thức chun mơn nhiều KTV chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu với công việc, áp lực thời gian Dựa kết nghiên cứu, tác giả đƣa số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phƣơng Nam: Thiết lập phần mềm hỗ trợ chọn mẫu, nâng cao kiến thức KTV nhóm, thực đầy đủ thủ tục phân tích, đánh giá lại HTKSNB khách hàng cũ ii ABSTRACT Today, the economy has been developing in the direction of international integration, the number of businesses in a country has also increased a lot, leading to competition to get investment capital from entrepreneurs is very harsh and difficult, which can lead businesses to everything possible to improve their financial statements, so transparency of financial statements is very important for the general reader and investors in particular Fixed assets are an indispensable part of enterprises, accounting for a large proportion of total assets of enterprises Transactions related to fixed assets will often be of great value, so this entry is subject to high risk of fraud and each misstatement of this item will have a material effect on the financial statements When giving an audit opinion on the fixed asset item, it will greatly affect the audit conclusion of the financial statements, so the auditor should be very careful with this item Realizing the importance of the audit of fixed assets, the author decided to choose the topic for the university graduation thesis: "Improving the audit of fixed assets at Phuong Nam Accounting - Auditing Co., Ltd" Combined with learning about the theoretical basis of the audit of fixed assets with practical experience and survey of audit records, the author draws conclusions and evaluates the advantages and disadvantages of the audit practice Fixed assets at Phuong Nam company The results show that the audit of fixed assets at Phuong Nam company is done very well, but there are still some limitations that the company needs to overcome such as: not performing enough analytical procedures, not implementing re-evaluating the internal control system of old customers with the main reason being that the professional knowledge of many auditors did not meet the requirements of work and time pressure Based on the research results, the author made some recommendations to improve the audit of fixed assets at Phuong Nam Accounting - Auditing Co., Ltd.: Setting up software to support sample selection, improving knowledge of employees The auditors in the group, fully implement analytical procedures, re-evaluate the internal control system of old customers iii LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Ban giám hiệu Quý thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán Trƣờng Đại học Ngân hàng TP HCM Tôi tên Nguyễn Đăng Huy, xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, cơng trình nghiên cứu trung thực dựa cố gắng, nổ lực dƣới hƣớng dẫn giảng viên TS Nguyễn Thị Đoan Trang với giúp đỡ Cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Phƣơng Nam Trong luận văn, nội dung nghiên cứu, số liệu, chứng từ thu thập đƣợc phục vụ cho việc phân tích nhận xét, luận văn có sử dụng số nguồn tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn nguồn cụ thể rõ ràng, không chép nguồn Mọi sai phạm hay gian dối, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng TP Hồ Chí Minh, ngày , tháng 06, năm 2022 Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) iv LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn dành cho Ban giám hiệu toàn thể Q thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn trƣờng Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh Thầy cô truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm vơ bổ ích q giá cho em suốt năm tháng trƣờng Để hoàn thành đƣợc báo cáo em xin dành biết ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Đoan Trang hƣớng dẫn em tận tâm giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách chỉnh chu Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc anh chị công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phƣơng Nam hỗ trợ dẫn em công việc kiểm tốn viên suốt q trình thực tập Bên cạnh cơng ty tạo điều kiện giúp em hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng, chăm nhƣng với thời gian có hạn vốn kiến thức cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi sai sót luận văn Em mong nhận đƣợc góp ý Q thầy để hoàn thành luận văn cách tốt Cuối em xin kính chúc q thầy trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh nhiều sức khỏe, thành công công việc tạo hệ xuất sắc Và em xin kính chúc cô chú, anh chị công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phƣơng Nam nhiều sức khỏe, thuận lợi công việc Trân trọng Tác giả Nguyễn Đăng Huy v MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại tài sản cố định 1.1.2 Đánh giá tài sản cố định 1.1.3 Phƣơng pháp hạch toán TSCĐ doanh nghiệp 1.2 Những sai sót thƣờng gặp kiểm sốt nội liên quan đến TSCĐ 16 1.2.1 Những sai sót thƣờng gặp 16 1.2.2 Kiểm soát nội liên quan đến TSCĐ 16 1.3 Quy trình kiểm toán TSCĐ 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 18 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3 Thực kiểm toán 21 1.3.4 Kết thúc kiểm toán 23 Tóm tắt chƣơng 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KẾ TỐN KIỂM TỐN PHƢƠNG NAM 25 vi 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phƣơng Nam 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Phƣơng Nam 25 2.1.2 Các dịch vụ công ty Phƣơng Nam cung cấp 26 2.1.3 Sơ đồ máy tổ chức 27 2.2 Thực trạng kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty X cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Phƣơng Nam 28 2.2.1 Giới thiệu chung khách hàng 28 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 28 2.2.3 Thực kiểm toán TSCĐ công ty X 32 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 41 2.3 Khảo sát quy trình kiểm toán TSCĐ 42 2.3.1 Khảo sát hồ sơ kiểm toán 42 2.3.2 Khảo sát kiểm toán viên 45 Tóm tắt chƣơng 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KẾ TỐN - KIỂM TỐN PHƢƠNG NAM 52 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phƣơng Nam 52 3.1.1 Ƣu điểm 52 3.1.2 Nhƣợc điểm 53 3.2 Giải pháp giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm toán Phƣơng Nam 55 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 55 3.2.2 Những u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 55 3.2.3 Giải pháp giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 55 Tóm tắt chƣơng 59 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC lix vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Giải thích Từ viết tắt BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BGĐ Ban giám đốc CPKH Chi phí khấu hao DN Doanh nghiệp GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng 10 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 11 KTT Kế toán trƣởng 12 KTV Kiểm toán viên 13 NG Nguyên giá 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNKS Thử nghiệm kiểm soát 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 WP Work Page (Trang làm việc, giấy tờ làm việc) viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 18 Bảng 2.1 : Tỷ lệ xác định mức trọng yếu 30 Bảng 2.2 : Xác định mức trọng yếu tổ thể, mức trọng yếu thực ngƣỡng không đáng kể 30 Bảng 2.3 : Thông tin mẫu khảo sát 43 Bảng 2.4 : Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán 43 Bảng 2.5 : Thống kê ngƣời trả lời khảo sát 46 Bảng 2.6 : Kết khảo sát độ hiệu thủ tục kiểm tốn đƣợc thực cơng tác kiểm toán TSCĐ 46 Bảng 2.7 : Kết khảo sát ƣu điểm quy trình kiểm tốn TSCĐ 48 Bảng 2.8 : Kết khảo sát nhƣợc điểm quy trình kiểm toán TSCĐ 49 Bảng 2.9 : Kết khảo sát đánh giá KTV giải pháp đƣợc đề xuất50 Bảng 3.1 Bảng phân tích dọc 57 Bảng 0.1 : Hệ số điều chỉnh lxi Bảng 0.2 : Loại hình ngành nghề công ty đƣợc khảo sát hồ sơ kiểm toán lxiv Bảng 0.3 : Thủ tục phân tích dọc lxvi Bảng 0.4 : Bảng giải pháp tác giả đề xuất lxix Bảng 0.5 : Bảng thông tin KTV khảo sát lxix Bảng 0.6 : Khung thời gian trích khấu hao loại TSCĐ lxx ... hành kiểm toán tài sản cố định, tác giả định chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp đại học là: “Hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm. .. LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN PHƢƠNG NAM CHƢƠNG... cơng tác kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Phƣơng Nam? Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kế toán - Kiểm