Tổng quan vể kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Khái niệm về chất lượng hoạt động kiểm toán
Chất lượng hoạt động kiểm toán được đánh giá từ nhiều khía cạnh và quan điểm khác nhau Theo nghiên cứu của tác giả Ngô Đức Long, có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng này, từ quy trình thực hiện đến năng lực của kiểm toán viên.
Các công ty kiểm toán, bao gồm 5 công ty kiểm toán quốc tế, các doanh nghiệp nhà nước lớn và một số công ty kiểm toán tư nhân, đều có những quan điểm chung về chất lượng kiểm toán, tập trung vào các yếu tố chính như quy trình kiểm toán, độ tin cậy của báo cáo tài chính và khả năng phát hiện sai sót trong quá trình kiểm tra.
+ Chất lượng kiểm toán là việc thỏa mãn mong muốn của khách hàng và không trái pháp luật
+ Chất lượng kiểm toán là việc hoạt động kiểm toán tuân theo đúng chuẩn mực kiểm toán.
+ Chất lượng kiểm toán là đem lại lợi nhuận cho công ty.
+ Chất lượng kiểm toán là việc đồng thời đảm bảo mục tiêu ra ý kiến về Báo cáo tài chính và mang lại lợi ích bổ sung cho khách hàng.
- Từ góc độ nhìn nhận của đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán (khách hàng) thì chất lượng kiểm toán bao gồm 4 nội dung cơ bản sau:
+ Sự tuân thủ đúng chuẩn mực kiểm toán.
+ Sự thõa mãn đúng theo nhu cầu của khách hàng về dịch vụ mà họ được cung cấp.
+ Sự chuyên nghiệp của KTV.
Mặc dù có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, mục tiêu chính của các cuộc kiểm toán vẫn là đảm bảo sự tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Theo mục 6 trong VSA 220, KTV và doanh nghiệp kiểm toán cần thực hiện các thủ tục kiểm soát chất lượng cho từng cuộc kiểm toán, nhằm đảm bảo rằng họ có sự đảm bảo hợp lý về chất lượng công việc.
(a) Cuộc kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan;
(b)Báo cáo kiểm toán được phát hành là phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán
Chất lượng hoạt động kiểm toán được hiểu là sự tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp liên quan, nhằm đưa ra ý kiến chính xác về Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán.
Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán
1.1.2.1 Nhóm các yếu tố bên ngoài.
Nhóm các yếu tố bên ngoài bao gồm: Nhu cầu của nền kinh tế và cơ chế quản lý kinh tế. a Nhu cầu của nền kinh tế.
Mọi sản phẩm và dịch vụ trên thị trường đều nhằm đáp ứng một nhu cầu cụ thể trong nền kinh tế Sự ảnh hưởng của nhu cầu này đối với chất lượng kiểm toán thể hiện rõ nét qua các yếu tố liên quan.
Thị trường kiểm toán yêu cầu sự đa dạng trong cách tiếp cận, tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể như doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hay công ty cổ phần Mỗi đối tượng đều có những quy định pháp luật và chuẩn mực nghề nghiệp khác nhau, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Việc kiểm toán có thể được yêu cầu bởi các quy định của Nhà nước, nhu cầu quản lý nội bộ hoặc yêu cầu từ bên thứ ba, nhưng vẫn phải tuân thủ các quy định pháp lý Sự khác biệt trong hệ thống quản lý và kiểm soát nội bộ giữa các loại hình doanh nghiệp cũng góp phần tạo nên những yêu cầu kiểm toán không đồng nhất.
Trình độ kinh tế và xã hội đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng sản phẩm, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán Tại Việt Nam, hệ thống lý luận và quy trình kỹ thuật kiểm toán còn khác biệt so với các nước phát triển, cùng với đội ngũ chuyên gia kiểm toán chưa được đào tạo đầy đủ Những yếu tố này đều tác động tiêu cực đến chất lượng kiểm toán, cho thấy cần có sự cải thiện trong cơ chế quản lý kinh tế để nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của ngành kiểm toán.
Mọi hoạt động kinh tế, bất kể chế độ nào, đều bị ảnh hưởng bởi cơ chế quản lý kinh tế nhất định Cơ chế này không chỉ chi phối mà còn tác động đến chất lượng kiểm toán thông qua nhiều nội dung khác nhau.
Mục tiêu phát triển kinh tế có thể dẫn đến sự thay đổi đáng kể trong nhu cầu kiểm toán, từ đó ảnh hưởng lớn đến chất lượng của các dịch vụ kiểm toán.
Các chính sách kinh tế có ảnh hưởng rõ rệt đến chất lượng kiểm toán thông qua việc xác định mục tiêu phát triển kiểm toán Nhà nước đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm thúc đẩy sự phát triển này, bao gồm đầu tư vào nghiên cứu các chuẩn mực kiểm toán và kế toán, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Tuy nhiên, cũng tồn tại những chính sách hạn chế khả năng cải thiện chất lượng kiểm toán, như quy định về khung giá phí kiểm toán và cơ chế tiền lương của kiểm toán viên trong các công ty kiểm toán nhà nước, điều này ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công việc và nghiên cứu của họ.
Tổ chức quản lý chất lượng đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành cơ chế quản lý chất lượng trong hệ thống quản lý kinh tế Cơ chế này không chỉ đảm bảo sự hài hòa giữa lợi ích công chúng và sự phát triển của hoạt động kiểm toán mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững và hiệu quả của ngành kiểm toán Một cơ chế quản lý chất lượng hiệu quả sẽ thúc đẩy sự phát triển chất lượng và nâng cao hiệu quả trong hoạt động kiểm toán.
1.1.2.2 Nhóm các yếu tố bên trong. a Yếu tố con người. Đối tượng hoạt động kiểm toán, lao động của KTV là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ Kiểm toán là quá trình các KTV thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến của mình Trong quá trình này cần đến những đánh giá mang tính chủ quan của KTV Do vậy có thể thấy, chất lượng kiểm toán phụ thuộc lớn vào chất lượng của đội ngũ KTV và các nhân viên doanh nghiệp kiểm toán. b Yếu tố kỹ thuật. Để cụ thể hóa các chuẩn mực chuyên môn, các công ty kiểm toán thiết kế riêng cho mình hệ thống các quy trình kỹ thuật, các bước và phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, để dựa vào đó KTV tiến hành thực hiện công việc được giao Trong hệ thống các yếu tố kỹ thuật có thể kể đến sự hổ trợ của các phần mềm máy tính được các chuyên gia thiết lập áp dụng cho một số các thủ tục kiểm toán và các ứng dụng khác Với phương pháp khoa học trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán, KTV thể hiện cho đơn vị được kiểm toán thấy được tính chuyên nghiệp, mặt khác hạn chế thấp nhất sự ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của đơn vị trong quá trình kiểm toán, tạo lòng tin nơi khách hàng c Yếu tố quản lý. Đối với hoạt động kiểm toán độc lập, yếu tố quản lý cuộc kiểm toán có ý nghĩa hết sức quan trọng, đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành tuân theo đúng chuẩn mực nghề nghiệp, các yêu cầu kỹ thuật của công ty cũng như chuẩn mực phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán Các yếu tố về điều kiện phương tiện làm việc: Đây là những yếu tố quan trọng giúp các KTV hoàn thành tốt công việc của mình một cách hiệu quả. d Quy trình soát xét.
KTV thường đảm nhận vai trò kiểm tra và soát xét giấy tờ làm việc của các KTV khác và trợ lý KTV trong quá trình kiểm toán Họ cũng có khả năng phân công nhiệm vụ cho các KTV cấp dưới để thực hiện việc soát xét giấy tờ làm việc của mình.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
1.1.3.1 Khái niệm về kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng (KSCL) hoạt động kiểm toán độc lập là quá trình mà các tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp và công ty kiểm toán thực hiện để nâng cao chất lượng nghề nghiệp Điều này bao gồm việc tổ chức và thực hiện các thủ tục KSCL nhằm đảm bảo rằng các kiểm toán viên (KTV) độc lập tuân thủ các tiêu chuẩn nghề nghiệp trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán.
Theo mục 5.2 trong chuẩn mực kiểm toán VSA 220:
Soát xét thủ tục kiểm soát chất lượng trong kiểm toán là quy trình nhằm đánh giá khách quan các xét đoán và kết luận của nhóm kiểm toán, từ đó hình thành ý kiến của kiểm toán viên trong báo cáo Quy trình này áp dụng cho các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của tổ chức niêm yết và các cuộc kiểm toán khác khi công ty kiểm toán nhận thấy cần thiết.
Đối với các cuộc kiểm toán có mức độ rủi ro cao, như kiểm toán các tổ chức niêm yết hoặc các đơn vị nhạy cảm với công chúng, công ty kiểm toán cần thực hiện soát xét lại các thủ tục kiểm soát chất lượng Điều này nhằm đảm bảo rằng các thủ tục kiểm soát được thực hiện đúng theo yêu cầu của hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ đã được thiết kế.
Việc soát xét thủ tục kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán là cần thiết để đảm bảo nhóm kiểm toán thực hiện đúng quy trình đã được thiết lập Điều này giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán, đặc biệt là trong các cuộc kiểm toán có mức độ rủi ro cao, xuống mức chấp nhận được.
Tất cả các nước đều có chung một mục tiêu khi thiết lập chương trình KSCL hoạt động kiểm toán độc lập, đó là:
+ Gia tăng độ tin cậy về nghề nghiệp.
+ Đảm bảo chất lượng trong việc tuân thủ trong việc tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp.
+ Thúc đẩy hoạt động đào tạo và sửa chữa.
1.1.3.2 Mục tiêu của việc kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng đối với người sử dụng kết quả kiểm toán, vì ý kiến kiểm toán là nền tảng để họ tin tưởng vào thông tin được cung cấp Mọi sự không phù hợp trong ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng, gây thiệt hại kinh tế cho họ Đối với kiểm toán viên và công ty kiểm toán, sự không phù hợp trong ý kiến cũng làm giảm sự hài lòng của khách hàng, dẫn đến rủi ro kiểm toán, mất uy tín và nguy cơ mất thị trường khách hàng.
Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển với nhiều lĩnh vực đa dạng và phức tạp, yêu cầu về chất lượng của khách hàng ngày càng cao, việc quản lý chất lượng kiểm toán trở nên cấp thiết Để đảm bảo và nâng cao chất lượng kiểm toán, cần thực hiện các biện pháp có kế hoạch và hệ thống nhằm đạt được kết quả kiểm toán phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng Quá trình nâng cao chất lượng đòi hỏi hoạt động quản lý liên tục và thường xuyên ở mọi cấp độ, không chỉ để duy trì mà còn để cải thiện chất lượng, đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng trong bối cảnh kinh tế biến động.
Mục tiêu chung của kiểm soát chất lượng kiểm toán là hỗ trợ cơ quan Kiểm toán Nhà nước và các công ty kiểm toán đảm bảo kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và chuẩn mực chất lượng hiện hành Điều này nhằm tạo ra sản phẩm kiểm toán chất lượng, đáp ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán Các mục tiêu cụ thể bao gồm việc nâng cao hiệu quả kiểm toán và đảm bảo tính chính xác của các báo cáo tài chính.
Kiểm toán được tiến hành theo các chuẩn mực và quy trình kiểm toán, áp dụng phương pháp chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời tuân thủ các quy chế và quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán.
+ Các thành viên của đoàn kiểm toán hiểu rõ và nhất quán về kế hoạch kiểm toán, tổ chức kiểm toán, lập báo cáo kết quả kiểm toán.
Các ý kiến đánh giá và kết luận kiểm toán cần có đầy đủ bằng chứng thích hợp, tuân thủ các chuẩn mực quy định Tất cả các lỗi, thiếu sót và vấn đề bất thường phải được ghi nhận bằng văn bản và xử lý đúng cách, hoặc báo cáo cho cấp có thẩm quyền để xem xét và xử lý.
Để đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đề ra, báo cáo kiểm toán cần phải bao gồm đầy đủ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị liên quan đến cuộc kiểm toán.
Để cải thiện hoạt động kiểm toán trong tương lai, cần rút ra những kinh nghiệm quý báu từ các lần kiểm toán trước Những kinh nghiệm này không chỉ nên được nhận biết và ghi chép cẩn thận, mà còn phải được tích hợp vào kế hoạch kiểm toán tiếp theo và các hoạt động phát triển nhân sự.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là một chức năng thiết yếu trong quản lý hoạt động kiểm toán, thể hiện trách nhiệm pháp lý và chuyên môn của các cơ quan kiểm toán Nhà nước và công ty kiểm toán Đây là một trong những chuẩn mực quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, vì vậy việc thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng là nhiệm vụ không thể thiếu của các cơ quan và công ty kiểm toán tại Việt Nam.
Nguồn tài liệu, thông tin sử dụng để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Hồ sơ kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán số 230 (VSA 230):
Hồ sơ kiểm toán là tập hợp tài liệu do kiểm toán viên thu thập, phân loại và lưu trữ theo trật tự nhất định, nhằm làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán cụ thể Các tài liệu này có thể được trình bày dưới dạng giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hoặc bất kỳ hình thức lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.
Trong hồ sơ kiểm toán, các tài liệu chủ yếu thường sử dụng để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán như:
Biên bản kiểm toán là tài liệu ghi lại toàn bộ ý kiến của kiểm toán viên (KTV) về các khoản mục được kiểm tra Tài liệu này tổng hợp nhận xét và đánh giá của KTV trong quá trình kiểm toán, góp phần quan trọng vào việc kiểm soát chất lượng công việc của họ, đánh giá năng lực chuyên môn và sự tuân thủ các chính sách cũng như thủ tục kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp, cũng như các chuẩn mực kiểm toán liên quan.
-Hợp đồng kiểm toán, thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán:
Trong hợp đồng kiểm toán, thư gửi khách hàng cung cấp thông tin chi tiết về các cam kết giữa doanh nghiệp kiểm toán và khách hàng Điều này hỗ trợ việc giám sát và kiểm soát quá trình kiểm toán, bao gồm theo dõi tiến độ thực hiện và giám sát công việc của các kiểm toán viên.
Báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán, phản ánh kết quả làm việc của nhóm kiểm toán và đánh giá độ tin cậy của thông tin trên báo cáo tài chính Đối với người sử dụng, báo cáo này là cơ sở để đưa ra các quyết định kinh tế chính xác và hiệu quả Việc kiểm soát chặt chẽ báo cáo kiểm toán là cần thiết để đảm bảo tính chính xác, tuân thủ chuẩn mực và đáp ứng nhu cầu của các bên liên quan, từ đó nâng cao chất lượng kiểm soát.
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
1.3.1.1 Mục tiêu của việc kiểm soát chất lượng ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Nhìn chung, mục tiêu của kiểm soát chất lượng ở giai đoạn này nhằm đảm bảo cho các nội dung:
+ Thu thập thông tin đầy đủ về tình hình kinh doanh của khách hàng, hệ thống kế toán cũng như chính sách kiểm soát nội bộ doanh nghiệp.
+ Bước đầu có nhận định về rủi ro tiềm tàng và đánh giá rủi ro kiểm soát.
+ Đánh giá đúng đắn mức trọng yếu cho các khoản mục kiểm toán.
Lập kế hoạch cho chương trình kiểm toán là bước quan trọng để xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán Việc thực hiện các thủ tục này cần đảm bảo tính hiệu quả và dựa trên các căn cứ xác thực để đạt được kết quả tối ưu.
+ Tổ chức thực hiện các bước công việc.
1.3.1.2 Nội dung công tác kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu khi nhận được yêu cầu hoặc giấy mời kiểm toán từ đối tác, cùng với việc chấp nhận thực hiện kiểm toán qua thư hẹn Trong quá trình này, các kiểm toán viên sẽ tiến hành tìm hiểu sơ bộ và đánh giá tổng quát về khách hàng, cũng như khả năng đáp ứng của công ty kiểm toán Dựa trên những thông tin này, quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán sẽ được đưa ra Đây là bước kiểm soát đầu tiên đối với khách hàng, thường được giao cho Giám đốc hoặc người đại diện lãnh đạo thực hiện.
Theo VSQC1, thành viên Ban Giám đốc phải là người đủ điều kiện hành nghề và được giao trách nhiệm thực hiện hợp đồng dịch vụ chuyên nghiệp bởi doanh nghiệp kiểm toán Họ có thể giữ các chức danh như Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Công ty, cũng như Giám đốc hay Phó Giám đốc Chi nhánh Để xây dựng kế hoạch kiểm toán chất lượng, thông tin thu thập về đơn vị được kiểm toán cần phải đầy đủ, toàn diện và chính xác.
Công cụ và phương pháp kiểm soát trong giai đoạn này là hướng dẫn, chỉ đạo, giám sát nhóm kiểm toán và soát xét công việc của nhóm.
Các hoạt động kiểm soát chất lượng trong giai đoạn này rất quan trọng Việc thiết kế và thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán sẽ tạo nền tảng vững chắc cho các bước công việc tiếp theo, giúp quá trình trở nên nhanh chóng và hiệu quả hơn.
Nội dung công việc kiểm toán trong giai đoạn này gồm 3 bộ phận, tương ứng là việc kiểm soát chất lượng theo từng bộ phận đó.
- Kế hoạch kiểm toán tổng thể
Chương trình kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát công việc kiểm toán, yêu cầu lập kế hoạch chi tiết thành tài liệu thống nhất và phổ biến trong toàn bộ nhóm kiểm toán Việc truyền tải thông tin kịp thời đến ban kiểm soát là cần thiết để đánh giá và điều chỉnh kế hoạch phù hợp Nếu kế hoạch chiến lược hoặc kế hoạch kiểm toán tổng thể được đánh giá cao, nó sẽ định hướng và dẫn dắt công việc của nhóm kiểm toán viên.
Chương trình kiểm toán được xây dựng dựa trên kế hoạch chiến lược hoặc kế hoạch kiểm toán tổng thể, xác định rõ nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết.
Chương trình kiểm toán cụ thể giúp ban kiểm soát đánh giá chất lượng kiểm toán dựa trên quy mô và yêu cầu chính xác của báo cáo tài chính Các kiểm toán viên (KTV) và trợ lý KTV sẽ tham gia thực hiện các công việc theo chương trình này Việc hoàn thành tốt chương trình kiểm toán sẽ đảm bảo chất lượng kiểm toán đạt yêu cầu.
Chương trình kiểm toán, sau khi được điều chỉnh phù hợp với đơn vị được kiểm toán, sẽ là cơ sở để kiểm soát chất lượng hồ sơ của ban kiểm soát công ty kiểm toán Các bước công việc trong chương trình này sẽ được ban kiểm soát chất lượng phê duyệt và xem xét khi đáp ứng đủ các yêu cầu cần thiết.
- Chương trình kiểm toán vạch đúng mục tiêu công việc và phù hợp với các yêu cầu của chuẩn mực.
- Chương trình kiểm toán được thiết kế sao cho tạo được sự linh hoạt cho người sử dụng có thể hoàn thành tốt công việc của mình.
- Chương trình kiểm toán được cân nhắc và thể hiện đúng với nội dung cần thực hiện.
Chương trình kiểm toán cung cấp hướng dẫn chi tiết cho kiểm toán viên (KTV) và trợ lý KTV trong suốt quá trình kiểm toán Tuy nhiên, chương trình này có thể được điều chỉnh linh hoạt theo sự chỉ đạo của trưởng đoàn để phù hợp với yêu cầu cụ thể của cuộc kiểm toán.
Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chủ yếu là:
+ Vấn đề kiểm soát khách hàng:
Theo quy định tại Mục a, b, Đoạn 27 - VSQC1, doanh nghiệp kiểm toán cần thu thập thông tin cần thiết trước khi chấp nhận khách hàng mới, duy trì quan hệ với khách hàng hiện tại, hoặc cung cấp dịch vụ mới Trong quá trình xem xét hợp đồng dịch vụ, nếu phát hiện khả năng xảy ra xung đột lợi ích, doanh nghiệp kiểm toán phải đánh giá xem có nên chấp nhận hợp đồng hay không.
Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng cần được thực hiện định kỳ, với sự đảm bảo từ thành viên Ban Giám đốc về việc áp dụng các thủ tục thích hợp liên quan đến chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán Họ cũng phải chứng minh rằng các kết luận đưa ra là phù hợp theo quy định tại đoạn 12 - VSA 220.
Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, thành viên Ban Giám đốc có trách nhiệm kiểm soát trình độ, năng lực và đạo đức của các kiểm toán viên (KTV) Theo quy định tại đoạn 14 - VSA 220, nhóm kiểm toán và các chuyên gia không thuộc nhóm kiểm toán phải có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán theo đúng chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định liên quan.
KTV phải tuân thủ hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty, đảm bảo thực hiện kiểm toán đúng trình độ, năng lực và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Vi phạm các chuẩn mực này sẽ dẫn đến kết quả kiểm toán sai lệch, ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng báo cáo tài chính do những sai phạm trọng yếu.
+ Tính độc lập của KTV.
KTV phải có đủ năng lực, khả năng thực hiện công việc và đủ tín nhiệm với khách hàng, có trách nhiệm với công việc của mình.
KTV cần phải là người không có mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp và cũng không có quan hệ họ hàng hoặc ruột thịt với bất kỳ lãnh đạo nào trong doanh nghiệp đó.
Tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là yếu tố thiết yếu để đảm bảo thông tin mà KTV cung cấp phản ánh sự trung thực và khách quan về BCTC của khách hàng được kiểm toán.
+ Sự phân công nhóm kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
1.3.2.1 Mục tiêu của việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Công việc được thực hiện theo kế hoạch, chương trình kiểm toán, có tuân theo các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan.
Các vấn đề trọng yếu được nêu ra để xem xét.
Việc tham khảo các ý kiến tư vấn đã được tiến hành hợp lý và các kết luận từ việc tham khảo đó đã được ghi lại và thực hiện.
Sự cần thiết phải điều chỉnh nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
Thủ tục kiểm toán được thực hiện phù hợp với các kết luận đạt được và được ghi chép cẩn thận.
Bằng chứng thu thập được đã đầy đủ và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
Tiến độ của cuộc kiểm toán có theo như kế hoạch kiểm toán đã đề ra hay không.
Mục tiêu của cuộc kiểm toán đã đạt được hay chưa.
Kết luận trong quá trình kiểm toán cần phải nhất quán với kết quả công việc đã thực hiện và phải hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán được đưa ra.
1.3.2.2 Nội dung công việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Giai đoạn này tập trung vào việc thu thập đầy đủ bằng chứng và triển khai các công việc kiểm toán theo chương trình đã đề ra, nhằm đưa ra ý kiến nhận xét, sửa đổi, bổ sung và góp ý cho đơn vị Trưởng đoàn phụ trách cuộc kiểm toán sẽ đảm nhận việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn này.
Người giám sát chất lượng cuộc kiểm toán có trách nhiệm báo cáo khi phát hiện vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp hoặc sự cấu kết giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán và khách hàng Nếu KTV hoặc trợ lý KTV không đáp ứng đủ năng lực chuyên môn, người giám sát cần đề xuất thay thế để đảm bảo chất lượng kiểm toán Hơn nữa, công ty kiểm toán phải thường xuyên theo dõi và đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Trong quá trình làm việc, trưởng đoàn có vai trò hướng dẫn, chỉ đạo và giám sát để đảm bảo các hoạt động diễn ra theo đúng kế hoạch Các KTV dày dạn kinh nghiệm sẽ hỗ trợ các trợ lý cấp thấp hơn hoàn thành nhiệm vụ Trưởng nhóm kiểm toán sẽ hướng dẫn các KTV thực hiện các mục tiêu ưu tiên thông qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm toán mà còn giúp trợ lý kiểm toán giảm áp lực khi kiểm tra chứng từ, từ đó có thể tập trung vào những mục tiêu quan trọng hơn.
Trưởng nhóm kiểm toán cần giám sát chặt chẽ năng lực chuyên môn của KTV và trợ lý KTV để đảm bảo họ thực hiện đúng các thủ tục theo kế hoạch kiểm toán Nguyên tắc kiểm soát chất lượng được thực hiện nghiêm ngặt nhằm đảm bảo công việc hoàn thành đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn Khi gặp khó khăn, trưởng đoàn sẽ tổ chức họp để thảo luận và liên lạc với phòng tư vấn cũng như cán bộ kiểm soát để tìm giải pháp Nếu cần, sẽ điều động chuyên gia có kinh nghiệm cao hơn để hỗ trợ giải quyết vấn đề.
Trong quá trình kiểm toán, các đoàn cần duy trì liên lạc thường xuyên với người điều hành chính để phân công công việc và phối hợp giữa các nhóm, nhằm đảm bảo sự liên tục và hiệu quả Kết quả kiểm toán từ từng nhóm sẽ được gửi về người điều hành để tổng hợp và rà soát trước khi lập báo cáo.
Trước khi tiến hành kiểm toán cho bất kỳ đơn vị nào, chương trình kiểm toán sẽ được in ra dưới dạng rút gọn, giúp các kiểm toán viên dễ dàng đánh dấu những công việc đã thực hiện và tham khảo trong các giấy tờ làm việc.
Tất cả tài liệu, giấy tờ và bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán đều được lưu trữ cẩn thận theo trình tự logic, giúp thuận tiện cho việc theo dõi trong cuộc kiểm toán hiện tại cũng như các cuộc kiểm toán sau này Hồ sơ kiểm toán cũ là cơ sở quan trọng để đối chiếu và đưa ra nhận định về các sự kiện trước đó Trưởng đoàn sẽ phân công một thành viên trong nhóm chịu trách nhiệm đóng và lưu trữ hồ sơ, đảm bảo thực hiện đúng các thủ tục quy định như đánh số chỉ mục để dễ dàng tham khảo Việc kiểm tra sự trình bày trên giấy làm việc cũng cần thể hiện đầy đủ các phương pháp đã ghi trên mẫu in sẵn Tài liệu hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đánh giá chất lượng kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán là công cụ hữu ích trong KSCL kiểm toán, bởi vì:
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng cung cấp bằng chứng cho các kết luận của kiểm toán viên (KTV) về việc đạt được các mục tiêu tổng thể Nó hỗ trợ nhóm kiểm toán trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Hỗ trợ các thành viên giám sát trong nhóm kiểm toán để chỉ đạo và giám sát quy trình kiểm toán Giúp nhóm kiểm toán có khả năng giải trình về công việc thực hiện; đồng thời lưu trữ bằng chứng liên quan đến các vấn đề quan trọng cho các cuộc kiểm toán trong tương lai.
Là bằng chứng quan trọng chứng minh cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng các chuẩn mực kiểm toán.
Phục vụ các cuộc điều tra, thanh tra từ bên ngoài theo yêu cầu của pháp luật và các quy định có liên quan.
Giấy tờ làm việc thường được phân loại và đánh dấu theo các chỉ mục thống nhất, giúp việc lưu trữ hồ sơ trở nên dễ dàng hơn Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát chất lượng hồ sơ.
Chỉ mục giấy làm việc là một yếu tố quan trọng trong quy trình kiểm toán, được đánh dấu tiêu đề cho mỗi trang theo quy định của chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành Việc này giúp sắp xếp hồ sơ kiểm toán một cách logic và hiệu quả.
Các ký hiệu thống nhất trong giấy làm việc là quy định cụ thể về việc ghi nhận các công việc đã thực hiện, được sử dụng trong chương trình kiểm toán mẫu.
Sử dụng chỉ mục giấy làm việc và các ký hiệu thống nhất giúp nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát.
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
1.3.3.1 Mục tiêu của việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
- Đảm bảo mọi công tác hoàn thành tốt, có bằng chứng thu thập đầy đủ, xác thực.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán đề ra.
- Đưa ra ý kiến đúng đắn cho những vấn đề mang tính khái quát, tầm nhìn rộng mà nhiều khi các KTV không nhận thấy được.
Để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ, các Báo cáo kiểm toán cần phải tuân thủ đầy đủ các quy định của chuẩn mực kiểm toán hiện hành, đồng thời phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán.
1.3.3.2 Nội dung công việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Sau khi hoàn tất chương trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét tất cả tài liệu làm việc của các trợ lý kiểm toán viên và ghi nhận ý kiến của kiểm toán viên về các khoản mục được phân công trong một biên bản ghi nhớ.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành trao đổi với kế toán trưởng và kế toán tổng hợp của khách hàng để giải thích những vấn đề nêu trong biên bản ghi nhớ, đặc biệt là những điểm mà trưởng nhóm có bằng chứng chứng minh là không phù hợp.
Nếu đoàn kiểm toán chấp nhận giải thích và bằng chứng từ bộ phận kế toán, các tiểu mục liên quan sẽ được loại bỏ khỏi biên bản ghi nhớ trước khi in bản chính thức Bản chính thức này sẽ được sử dụng trong cuộc họp giữa đoàn kiểm toán và Ban giám đốc Sau khi Ban giám đốc đồng ý và ký vào biên bản chính thức, điều đó có nghĩa là họ đã đồng ý điều chỉnh các khoản mục theo ý kiến của kiểm toán viên.
Theo biên bản, các bút toán điều chỉnh sẽ được thực hiện bởi phòng kế toán doanh nghiệp và người phụ trách lập báo cáo kiểm toán, dựa trên số liệu từ báo cáo tài chính chưa được kiểm toán mà doanh nghiệp đã lập trước đó.
Công việc soát xét hồ sơ kiểm toán được thực hiện bởi ban kiểm soát của công ty kiểm toán, bao gồm những kiểm toán viên có kinh nghiệm và năng lực cao Ban kiểm soát này có tầm nhìn tổng quát về tất cả các phần trong hồ sơ kiểm toán Thường xảy ra một nghịch lý trong báo cáo tài chính, khi các khoản mục khác nhau lại mang đến những ý nghĩa tài chính khác nhau.
Các chỉ số sẽ được phân tích và so sánh, bao gồm cả định tính và định lượng, nhằm làm rõ những kết quả trái ngược với số liệu mà đoàn kiểm toán đã thu thập Trong trường hợp phát hiện sự khác biệt này, trưởng nhóm phải chịu trách nhiệm trước ban kiểm soát để giải trình và thảo luận về các phương án khắc phục.
Sau khi điều chỉnh và so khớp, nhóm kiểm toán sẽ lập báo cáo kiểm toán xác nhận tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Hai bên sẽ ký vào báo cáo, sau đó báo cáo sẽ được phát hành ra bên ngoài Lưu ý rằng, báo cáo kiểm toán cũng cần được Giám đốc công ty kiểm toán phê duyệt để chứng nhận công việc kiểm tra cuối cùng.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CN.CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC
TP HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG.
Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) là một tổ chức tư vấn và kiểm toán độc lập, có quy mô lớn và hoạt động trên toàn quốc Địa chỉ của công ty là 389 A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM.
Theo Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 của UBND Thành phố
Hồ Chí Minh đã phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 được cấp bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh vào ngày 13/8/2008 đã xác nhận sự chuyển đổi này.
AISC là thành viên của Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact AsiaPacific.
Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
AISC hoạt động dựa trên nguyên tắc độc lập, khách quan và chính trực, cam kết bảo vệ quyền lợi cũng như bí mật kinh doanh của khách hàng như chính quyền lợi của mình Chúng tôi tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật và luôn nỗ lực vượt qua mong đợi của khách hàng về chất lượng dịch vụ Uy tín của Công ty là tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên AISC luôn ghi nhớ và tuân thủ.
Đặc điểm hoạt động của công ty
2.1.3.1 Các dịch vụ mà công ty cung cấp
Kiểm toán và đảm bảo
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AISC là điểm mạnh nổi bật, khẳng định thương hiệu của công ty AISC luôn tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các tiêu chuẩn quốc tế và nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, điều này là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả nhân viên kiểm toán.
Mục tiêu kiểm toán của AISC là hỗ trợ thông tin và tư vấn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, tổ chức kế toán và quản lý tài chính Chúng tôi cam kết bảo vệ quyền lợi hợp pháp, bí mật kinh doanh của khách hàng Với kinh nghiệm dày dạn, AISC luôn sẵn sàng cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho mọi doanh nghiệp.
- Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AISC bao gồm:
+ Kiểm toán báo cáo tài chính;
+ Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế;
+ Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước;
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản;
+ Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản;
+ Soát xét báo cáo tài chính;
AISC nổi bật với dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp, nhờ vào đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu sâu sắc Chúng tôi luôn cập nhật và áp dụng các phương pháp thẩm định khoa học mới nhất, từ đó xây dựng được uy tín và niềm tin từ khách hàng thông qua chất lượng dịch vụ xuất sắc.
AISC cung cấp dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều tổng công ty nhà nước và doanh nghiệp nhà nước độc lập tại Việt Nam, cũng như các doanh nghiệp liên doanh Một trong những dịch vụ thẩm định nổi bật của chúng tôi là xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục đích cổ phần hóa theo quy định của pháp luật.
+ Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp liên doanh
+ Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đông
Kinh tế Việt Nam đang hội nhập sâu rộng vào khu vực và thế giới, dẫn đến sự thay đổi liên tục trong hệ thống chế độ và chuẩn mực kế toán để phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng các đổi mới của hệ thống kế toán, và họ không thể tự giải quyết vấn đề này.
Các doanh nghiệp cần sự hỗ trợ từ các chuyên gia tài chính có kinh nghiệm Nhận thức được nhu cầu này, chúng tôi cung cấp dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng thuộc mọi loại hình kinh tế, với đội ngũ chuyên gia kiểm toán dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán.
- Các dịch vụ kế toán của AISC bao gồm:
+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tài chính;
+ Tư vấn hoàn thiện bộ máy kế toán - tài chính có sẵn;
+ Thiết lập hệ thống kế toán, cập nhập sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính theo định kỳ
+ Lập báo cáo tài chính hợp nhất;
+ Rà soát sổ sách và báo cáo kế toán, báo cáo thuế;
+ Dịch vụ kế toán trưởng
Chúng tôi chuyên tư vấn lựa chọn thiết bị tin học, thiết kế và cài đặt mạng máy tính, cũng như cung cấp các thiết bị tin học chất lượng Ngoài ra, chúng tôi cung cấp phần mềm kế toán tài chính và kế toán quản trị, phục vụ cho các doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
- AISC : Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp sản xuất, thương mại, dịch vụ và xây dựng
- AISC – REAL : Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp đầu tư bất động sản
- AISC – HOT : Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà hàng
- AISC – IF : Phần mềm kế toán dành cho quỹ đầu tư phát triển các tỉnh, thành phố
- AISC - SALE : Phần mềm quản lý bán hàng
- AISC - MAR : Phần mềm quản lý siêu thị
- AISC - CON : Phần mềm dự toán xây dựng cơ bản
- AISC - RES : Phần mềm nhân sự và tính lương
Chúng tôi cung cấp tư vấn và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc chọn lựa và sử dụng hiệu quả các phần mềm quản lý Nếu quý khách có nhu cầu về dịch vụ Kế toán và Tin học, vui lòng liên hệ với anh Nguyễn Văn Việt, Trưởng phòng Dịch vụ Kế toán và Tin học, qua số điện thoại 08 39305163.
2.1.2.2 Khách hàng của công ty
- Một số khách hàng của AISC
+ Đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài: Công ty Phú Mỹ Hưng, Công ty LD Liksin, Công ty Panko Vina, Công ty Chiline, Văn phòng nhà thầu Daewon
Các tổ chức tín dụng tại Việt Nam bao gồm Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Thương, Ngân hàng Phương Đông, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB), Ngân hàng Nam Việt và Ngân hàng TMCP CP Thái Bình Dương.
Các công ty chứng khoán và phát hành cổ phiếu trên thị trường chứng khoán bao gồm: Công ty CP Full Power, Công ty Chứng khoán TP.HCM, Công ty Chứng khoán Bảo Việt CN.TP HCM, Công ty CP XNK Khánh Hội, Công ty Transimex, Công ty Chứng khoán ngân hàng SG Thương Tín, và Công ty CP ĐT & XD Cotecin.
Dự án tiêu biểu bao gồm Khu căn hộ cho thuê Garden View Court 101 trên đường Nguyễn Du, Quận 1, khách sạn Park Hyatt - Grand Imperial, liên doanh cao ốc văn phòng INDOCHINE, Trung Tâm Thương Mại và nhà hàng Foodcenter 393 Trần Hưng Đạo, công ty dệt ANYEU, cùng chương trình Heifer.
AISC sở hữu đội ngũ hơn 140 nhân viên có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo bài bản tại Việt Nam cũng như ở các quốc gia như Anh, Bỉ và Ai-Len Với nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực Kiểm toán, Tin học, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp, đội ngũ này cam kết mang đến dịch vụ chất lượng và hiệu quả cho khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán và DVTH AISC TP.Hồ Chí Minh–CN Đà Nẵng
- Công ty TNHH Kiểm toán vá Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh – CN Đà Nẵng được thành lập vào năm 1997.
- Tổng GĐ kiêm GĐ CN: Phạm Văn Vinh
- Phó giám đốc: Nguyễn Thị Hiệp
- Địa chỉ: 190 Đường 3/2 – P.Thuận Phước – Q.Hải Châu – TP.Đà Nẵng
- Sơ đồ: Tổ chức bộ máy quản lí công ty.
Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý.
(Nguồn: aisc.com.vn) GIÁM ĐỐC
Quan hệ chức năng Quan hệ trực tiếp
Giám đốc chi nhánh là người điều hành mọi hoạt động của nhân viên ở chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Tổng công ty.
Phó giám đốc là người quản lý và điều hành các cuộc kiểm toán cũng như kiểm tra nhân viên theo sự phân công nhiệm vụ của giám đốc.
Phòng hành chính – kế toán có vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc về các giao dịch tài chính và quản lý vốn Bộ phận này đảm nhiệm tính toán các hoạt động kinh tế liên quan đến chi nhánh, thu thập tài liệu kế toán để lập báo cáo tài chính cho các cơ quan có thẩm quyền Ngoài ra, phòng còn thực hiện nhiều nhiệm vụ khác để đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra hiệu quả.
- Tổ chức bộ phận kế toán ở chi nhánh
- Ghi nhận đầy đủ và chính xác các giao dịch kinh tế của chi nhánh.
- Phản ánh tất cả doanh thu và chi phí trong suốt kỳ kinh doanh.
Phòng kiểm toán BCTC tư vấn và đóng góp ý kiến cho giám đốc về tình hình ngân sách chi nhánh, đồng thời cập nhật các thông tư và nghị định mới nhất của nhà nước cho toàn thể nhân viên Các dịch vụ kiểm toán mà phòng cung cấp đáp ứng nhu cầu của khách hàng, góp phần mang lại lợi nhuận chính cho chi nhánh.
Phòng kiểm toán CTXDCB đảm nhiệm việc quản lý ngân sách và quyết toán cho các dự án xây dựng đã hoàn thành và được kiểm toán Đồng thời, phòng cũng tìm kiếm và ký kết các hợp đồng mới cho chi nhánh của công ty.
Tổ chức bộ máy kiểm toán BCTC tại công ty
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán BCTC tại công ty. a) Cơ cấu tổ chức của phòng Kiểm toán BCTC
Hiện tại cơ cấu tổ chức tại phòng kiểm toán tài chính gồm: Trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên.
Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, đóng vai trò lãnh đạo quan trọng trong Ban quản lý của phòng Họ cũng là cầu nối giữa Ban giám đốc và nhân viên, đồng thời có nhiệm vụ lên lịch và tổ chức nhân sự cho các cuộc kiểm toán.
Phó phòng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ trưởng phòng điều hành các hoạt động của phòng, đồng thời chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về những nhiệm vụ được phân công và ủy quyền Ngoài ra, phó phòng còn có nhiệm vụ tổ chức nhân sự cho các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Tại AISC, số lượng kiểm toán viên (KTV) được phân bổ cho nhóm kiểm toán tại công ty khách hàng sẽ thay đổi tùy thuộc vào quy mô của khách hàng Dù quy mô khác nhau, mỗi cuộc kiểm toán tài chính đều bao gồm các cấp bậc nhất định.
- Thành viên trong Ban Giám đốc.
Thành viên BGĐ sẽ đứng ra ký hợp đồng với khách hàng và chịu mọi trách nhiệm đối với cuộc kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm xem xét và định hướng cho cuộc kiểm toán, đồng thời thực hiện việc soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán trước khi trình lên Ban giám đốc để được xem xét.
Trưởng phòng kiểm toán có các nhiệm vụ sau:
- Lập kế hoạch kiểm toán, phân công công việc, soát xét hồ sơ kiểm toán ở cấp độ KTV.
- Báo cáo trực tiếp với chủ nhiệm kiểm toán về việc kiểm toán.
- Điều hành, quản lý nhóm kiểm toán tại khách hàng.
- Phân công, giám sát công việc đồng thời hỗ trợ cho các trợ lý KTV.
- Tổng hợp kết quả kiểm toán, lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý.
- KTV được phép ký vào báo cáo kiểm toán theo sự phân công của trưởng phòng (chủ nhiệm kiểm toán).
Trưởng phòng kiểm toán thực hiện các thủ tục kiểm toán, bao gồm kiểm soát, hoặc phân công và giám sát các trợ lý kiểm toán Kế hoạch kiểm toán được điều chỉnh bởi trưởng nhóm kiểm toán để phù hợp với điều kiện cụ thể Dự thảo báo cáo kiểm toán do trưởng nhóm lập trước khi trình lên cấp trên để xem xét và phê duyệt.
Các trợ lý kiểm toán dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng quát để xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho phần việc mà họ phụ trách.
Quy trình kiểm toán tại công ty AISC bao gồm 6 bước công việc như sau:
- Những công việc cần thực hiện trước khi kiểm toán.
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
- Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể.
- Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
- Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
- Công việc thực hiện sau kiểm toán.
Quy trình kiểm toán được mô tả chi tiết ở sơ đồ sau:
SVTH: Đoàn Thị Kiều Oanh Trang 19
Tổng hợp và liên kết với kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tin cậy vào hệ thống kiểm soát
Tin cậy vào hệ thống kiểm soát
Không tin cậy Tin cậy
Quản lý cuộc kiểm toán Công việc thực hiện trước kiểm toán
Gửi thư chào hàng, đánh giá, kiểm soát, xử lý rủi ro của kiểm toán.Lựa chọn nhóm kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Xây dựng kế hoạch KiT
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu môi trường kiểm soát
Tìm hiểu chu trình kế toán Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong các tài khoản
Rủi ro chi tiết xác định được
Rủi ro chi tiết không xác định được
Xác định các bước kiểm soát có thể làm giảm rủi ro
Kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản
Kiểm tra các bước kiểm soát để chứng minh độ tin cậy của hệ thống kế hoạch quay vòng Kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản
Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá
Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra Thực hiện soát xét các BCTC
Kết luận về cuộc kiểm toán và lập báo cáo
Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáoThu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán tại công ty AISC.(Nguồn: aisc.com.vn)
Thực trạng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán
Các chính sách kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm toán
Những tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên yêu cầu ứng viên tốt nghiệp đại học loại khá, giỏi chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài chính doanh nghiệp, thuế, ngân hàng, có chứng chỉ tiếng Anh TOEIC, TOEFL, IELTS và thành thạo tin học văn phòng Ứng viên cần có tư cách đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, cũng như hiểu biết và tầm nhìn rộng Họ phải chấp nhận điều kiện làm việc lưu động cường độ cao và có khả năng làm thêm giờ khi cần thiết Ngoài ra, ứng viên cần có ngoại hình cân đối, phong cách tao nhã và lịch sự Trước khi được tuyển dụng, các ứng viên phải trải qua các kỳ thi nghiệp vụ và vòng phỏng vấn.
Quy trình tuyển dụng hiệu quả và nghiêm ngặt của AISC đã giúp công ty thu hút những nhân viên có trình độ chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt, đảm bảo thực hiện các cuộc kiểm toán với chất lượng tối ưu.
Trình độ nhân viên đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của AISC Do đó, công ty luôn chú trọng đến công tác đào tạo hàng năm để nâng cao năng lực cho đội ngũ nhân viên Đây là một phần trong chiến lược phát triển bền vững của AISC.
Nhân viên mới sẽ trải qua một tháng đào tạo sau khi được tuyển dụng, trong thời gian này, họ sẽ được cung cấp thông tin tổng quan về cơ cấu tổ chức, các loại hình kinh doanh, dịch vụ và văn hóa của công ty Đào tạo bao gồm kỹ năng giao tiếp với khách hàng, làm quen với các chương trình và kỹ thuật kiểm toán, cũng như cách sắp xếp và tham chiếu giấy tờ làm việc Họ cũng sẽ học cách đọc và cập nhật các văn bản pháp quy cùng với các chuẩn mực nghề nghiệp liên quan.
Đội ngũ nhân viên của chúng tôi có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo bài bản tại Việt Nam, Anh và Ai-Len Với nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực Kiểm toán, Tin học, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp, chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ chất lượng hàng đầu.
AISC cam kết khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ thông qua môi trường làm việc thuận lợi và chính sách khen thưởng, kỷ luật rõ ràng Chính sách này được thiết lập dựa trên năng lực và thành tích của từng cá nhân, nhằm phát huy tối đa năng lực cá nhân trong công việc.
Chính sách kiểm soát hồ sơ kiểm toán tại công ty AISC
Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm toán, thực hiện nhiều chức năng thiết yếu Chất lượng của hồ sơ kiểm toán không chỉ phản ánh chất lượng của cuộc kiểm toán mà còn cho thấy mức độ kiểm soát toàn bộ quy trình kiểm toán Do đó, AISC đặc biệt chú trọng vào việc kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán để đảm bảo hiệu quả và độ tin cậy của các cuộc kiểm toán.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AISC bao gồm hồ sơ kiểm toán thường trực và hồ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán thường trực là tài liệu quan trọng, chứa đựng thông tin chung về khách hàng như quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức Những thông tin này giúp kiểm toán viên (KTV) nắm rõ tình hình của khách hàng Đối với các cuộc kiểm toán khách hàng cũ, KTV cần mang theo hồ sơ này để cập nhật và bổ sung những thay đổi, từ đó thuận tiện hơn cho các cuộc kiểm toán trong những năm tiếp theo, đặc biệt khi có sự thay đổi nhân sự.
Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu quan trọng, bao gồm toàn bộ hồ sơ cần thiết để lập báo cáo kiểm toán cho một năm tài chính Hồ sơ này phải có bìa ghi rõ tên, số hiệu hồ sơ và danh sách nhóm kiểm toán Nó lưu giữ tất cả giấy tờ làm việc liên quan đến quá trình kiểm toán trong năm báo cáo, bao gồm tài liệu do kiểm toán viên thu thập Để đảm bảo tính thống nhất và dễ dàng tra cứu, công ty quy định rõ ràng về hồ sơ kiểm toán, cùng với hệ thống tham chiếu cho từng thông tin và khoản mục cụ thể.
Tất cả các giấy tờ làm việc của KTV được thiết kế theo mẫu chuẩn của công ty và dựa trên chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành, với tên công ty AISC được in rõ ràng trên từng tài liệu.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) chỉ được phép sử dụng giấy tờ làm việc của AISC và không được lưu trữ bất kỳ giấy tờ làm việc nào khác trong hồ sơ kiểm toán Hơn nữa, các tài liệu ghi chép khác không được xem là bằng chứng kiểm toán và không thể sử dụng cho mục đích soát xét.
Để đảm bảo tính logic và thuận lợi trong công tác kiểm tra, hồ sơ kiểm toán cần được sắp xếp khoa học theo một trật tự nhất định Việc này không chỉ giúp tăng cường tính nhất quán của hồ sơ mà còn nâng cao chất lượng kiểm toán Đánh giá chất lượng hồ sơ kiểm toán và cuộc kiểm toán tổng thể được thực hiện thông qua việc xem xét chất lượng sản phẩm ở từng giai đoạn của quá trình kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán sẽ được bảo quản tại phòng thực hiện kiểm toán, và việc sử dụng các hồ sơ này cần có sự đồng ý của Giám đốc, Phó Giám đốc hoặc trưởng phòng của phòng kiểm toán đó.
+ Soát xét giấy tờ làm việc của KTV.
Tại AISC, quy trình kiểm soát chất lượng được thực hiện liên tục trong suốt quá trình kiểm toán, bao gồm nhiều cấp độ soát xét nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của công việc.
Sơ đồ 3.Trình tự soát xét giấy tờ làm việc của các cấp
Tất cả hồ sơ và báo cáo kiểm toán cần được soát xét qua các cấp phê duyệt trước khi thực hiện và phát hành, tùy thuộc vào từng giai đoạn của cuộc kiểm toán Giấy tờ làm việc do trưởng nhóm kiểm toán lập sẽ được Giám đốc hoặc Phó Giám đốc xem xét, trong khi Trưởng nhóm có trách nhiệm kiểm tra các giấy tờ làm việc của KTV hoặc trợ lý KTV.
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại AISC
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là yếu tố thiết yếu và bắt buộc trong mọi cuộc kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng niềm tin từ các bên liên quan và nâng cao uy tín của công ty kiểm toán trên thị trường AISC đặc biệt chú trọng đến quy trình kiểm soát chất lượng qua ba giai đoạn: tiền kiểm toán, lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán.
Công ty AISC KSCL thực hiện kiểm toán dựa trên "Quy chế kiểm soát chất lượng mẫu" dành cho doanh nghiệp kiểm toán nhỏ và vừa, theo Quyết định số 373-2015/VACPA ban hành ngày 14/12/2015 bởi Chủ tịch VACPA.
2.2.3.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn tiền kiểm toán
Hàng năm, công ty kiểm toán AISC gửi thư chào hàng đến khách hàng có nhu cầu kiểm toán, nhằm giới thiệu uy tín và chất lượng dịch vụ Nếu khách hàng quan tâm, họ sẽ chấp nhận lời mời kiểm toán Sau khi nhận được lời mời, công ty cử đại diện tiếp xúc trực tiếp với khách hàng để tìm hiểu những khó khăn và yêu cầu cụ thể mà họ đang gặp phải.
KTV xác định công việc và phạm vi kiểm toán, đồng thời đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán Phó giám đốc sẽ lựa chọn số lượng, kinh nghiệm và năng lực của đoàn kiểm toán dựa trên đặc điểm và lĩnh vực hoạt động của từng khách hàng.
2.2.3.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai
Ghi chép giấy tờ làm việc Soát xét giấy tờ làm việc
Trưởng nhóm kiểm toán và trợ lý kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán không chỉ định hướng cho kiểm toán viên trong quá trình làm việc mà còn giúp họ thu thập đầy đủ và hiệu quả các bằng chứng cần thiết Điều này cũng là cơ sở để đánh giá tính hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chủ yếu tập trung vào các công tác sau:
Kiểm soát khách hàng thông qua việc đánh giá chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng dịch vụ
Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán.
Để đảm bảo tính độc lập của nhóm kiểm toán viên (KTV), việc kiểm soát khách hàng là rất quan trọng Điều này được thực hiện thông qua quá trình đánh giá chấp nhận và duy trì mối quan hệ với khách hàng, cũng như xem xét các hợp đồng dịch vụ.
Thị trường kiểm toán đang ngày càng cạnh tranh, khiến việc tìm kiếm và duy trì khách hàng trở nên cần thiết Công ty AISC rất cẩn trọng trong việc lựa chọn và chấp nhận khách hàng, vì việc đánh giá khách hàng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm toán và uy tín của công ty Hợp đồng kiểm toán chỉ được ký kết khi rủi ro của cuộc kiểm toán được đánh giá ở mức chấp nhận được bởi kiểm toán viên và công ty kiểm toán.
Công ty AISC đã áp dụng theo Quy trình KSCL mẫu do VACPA ban hành được thể hiện thông qua sơ đồ dưới đây
Sơ đồ 4: Sơ đồ quy trình đánh giá chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng dịch vụ
(Nguồn: Quy trình KSCL mẫu do VACPA ban hành)
Chủ nhiệm kiểm toán là người thực hiện công việc chính, có trách nhiệm tiếp xúc với khách hàng tiềm năng, thu thập thông tin cần thiết và thực hiện đánh giá sơ bộ Họ cũng phải lập các biểu mẫu theo quy định và trình các cấp phê duyệt để đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ.
Thành viên Ban Giám đốc sẽ gặp gỡ và trao đổi với khách hàng qua các hình thức trực tiếp hoặc qua điện thoại Trong quá trình này, họ sẽ thu thập thông tin cần thiết và điền vào Mẫu “Tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng” cho khách hàng mới, cũng như Mẫu “Cập nhật thông tin” cho khách hàng cũ.
[Thành viên Ban Giám đốc] đưa ra quyết định ban đầu về việc chấp nhận hay từ chối khách hàng mới; duy trì hoặc từ chối khách hàng cũ.
(*) Trường hợp chấp nhận KH mới: Gửi thư cho
KTV tiền nhiệm (theo Mẫu “Thư gửi KTV tiền nhiệm”) và thu thập các thông tin từ các nguồn khác đối với khách hàng mới
Trường hợp từ chối: Thông báo trực tiếp với khách hàng mới/cũ [và báo cáo với cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền theo pháp luật và các quy định có liên quan]
Lập Mẫu “Đánh giá chấp nhận KH”(đối với
KH mới) và “Đánh giá duy trì KH (đối với KH cũ)
[Tổng Giám đốc/Giám đốc] phê duyệt chấp nhận/duy trì khách hàng (Tham vấn 1 hoặc tất cả thành viên Ban Giám đốc)
Thương thảo các điều khoản hợp đồng Soạn dự thảo hợp đồng
Ký kết Hợp đồng chính thức
Lưu thông tin khách hàng vào hệ thống dữ liệu
Công ty Thường xuyên duy trì, cập nhật thông tin khách hàng.
Người phê duyệt hợp đồng là thành viên trong Ban Giám Đốc hoặc Giám đốc chi nhánh Đối với những hợp đồng có mức độ rủi ro cao, cần phải có sự đồng ý của một thành viên khác trong Ban Giám Đốc hoặc toàn bộ Ban Giám Đốc và tổng công ty trước khi chấp thuận khách hàng Quy trình này tuân theo chính sách quản lý chất lượng kiểm toán của công ty.
Thời điểm thực hiện: lập và phê chuẩn trước khi ký hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán.
KTV thu thập thông tin, tài liệu, phỏng vấn khách hàng và trả lời các câu hỏi theo Mẫu
KTV thực hiện đánh giá rủi ro hợp đồng dựa trên các yếu tố như ngành nghề, sự quan tâm của công chúng, hiểu biết chuyên môn, trình độ công nghệ và đặc thù nguồn nhân lực của công ty Qua đó, KTV cung cấp hướng dẫn cụ thể để xác định mức độ rủi ro hợp đồng một cách hiệu quả.
Công việc kiểm soát của Thành viên BGĐ là soát xét các thông tin đã được KTV tìm hiểu đầy đủ và thỏa mã những yêu cầu sau:
Doanh nghiệp cung cấp thông tin pháp lý đầy đủ, bao gồm địa chỉ và loại hình doanh nghiệp Trong năm qua, doanh nghiệp đã thực hiện nhiều hoạt động chủ yếu nhằm đạt được mục tiêu chiến lược của khách hàng Những thông tin này không chỉ giúp khách hàng hiểu rõ hơn về doanh nghiệp mà còn hỗ trợ trong việc xây dựng niềm tin và sự hợp tác lâu dài.
Mục đích mời kiểm toán là yếu tố quan trọng giúp xác định đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán (BCKT), từ đó đánh giá mức rủi ro mong muốn và xây dựng chương trình cũng như thủ tục kiểm toán cần thiết Kiểm toán viên cần ghi chép rõ ràng nguyên nhân khách hàng yêu cầu báo cáo kiểm toán, các bên liên quan sử dụng kết quả, các dịch vụ và báo cáo cần thiết, cùng với thời gian hoàn thành dịch vụ.
Để đánh giá tình hình kinh doanh của đơn vị mời kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập thông tin về các sản phẩm và dịch vụ chính, quy trình sản xuất, và phương thức phân phối Bên cạnh đó, việc xem xét báo cáo tài chính năm trước sẽ giúp kiểm toán viên phân tích các chỉ tiêu tài chính cơ bản, từ đó đánh giá khái quát tình hình tài chính, tốc độ phát triển và quy mô của khách hàng.
Cơ cấu tổ chức hoạt động của đơn vị bao gồm thông tin chi tiết về bộ máy lãnh đạo, cấu trúc tổ chức, các chi nhánh cũng như địa bàn hoạt động Việc thu thập và phân tích các thông tin này giúp hiểu rõ hơn về cách thức vận hành và quản lý của tổ chức.
