TP .HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG
3.1. Nhận xét, đánh giá
3.1.1. Nhận xét chung về Công ty TNHH Kiểm toán và DVTH AISC.
3.1.1.1. Ưu điểm.
Sau 20 năm thành lập và hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và dịch vụ tin học, AISC chi nhánh miền Trung dần tạo được uy tín và vị thế trong khối doanh nghiệp cùng ngành. Thành tích đáng kể nhất chính là lòng tin ngày càng nâng cao của khách hàng ở khu vực miền Trung với nhiều hợp đồng ký kết mới hàng năm. Để đạt được điều đó là sự nổ lực không ngừng nghỉ của Ban Giám đốc và cán bộ nhân viên cùng sự hổ trợ từ sự hướng dẫn, chỉ đạo từ các tổ chức nghề nghiệp cấp trên trong việc thực hiện quy trình kiểm toán BCTC. Cụ thể như sau:
-Về lãnh đạo: Ban Giám đốc công ty gồm các KTV có trình độ chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp tốt. Không những thế, lãnh đạo công ty có năng lực quản lý tốt để có cách nhìn mang tầm chiến lược, hoạch định tương lai vững chắc cho công ty. Quan trọng hàng đầu là Ban Giám đốc công ty nhiệt huyết với nghề, luôn mong muốn xây dựng và phát triển một công ty thịnh vượng.
-Về đội ngũ nhân viên: AISC sở hữu một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động với đầy đủ năng lực chuyên môn, am hiểu các dịch vụ mà công ty cung cấp. Các cuộc kiểm toán tại khách hàng có sự tham gia phối hợp giữa các KTV giàu kinh nghiệm, giỏi chuyên môn và các trợ lý kiểm toán trẻ nhiệt huyết, chăm chỉ luôn cập nhật những thay đổi về công nghệ và chuẩn mực nghề nghiep liên quan. Tất cả tạo nên tổng hòa nguồn nhân lực đạt chất lượng. Đặc biệt, công ty còn có một bộ phận nhân viên giỏi tiếng anh chuyên ngành để đảm bảo thực hiện tốt các hợp đồng với khách hàng quốc tế hay công ty liên doanh.
-Về công tác đào tạo và môi trường làm việc: Ngoài việc chú trọng khâu tuyển dụng một cách chặt chẽ từ ban đầu thì Công ty AISC thường xuyên tổ chức các khóa học cập nhật kiến thức và công nghệ cho đội ngũ nhân viên công ty. Bên cạnh đó, việc tạo ra một môi trường làm việc thân thiện, công bằng giữa các nhân viên với nhau, giữa các lãnh đạo đối với nhân viên giúp nâng cao tinh thần làm việc cho toàn công ty. Chính sách thưởng phạt rõ ràng, hợp lý nhằm khơi dậy tinh thần muốn cống hiến đóng góp cho công ty, giúp công ty ngày càng phát triển vững mạnh hơn.
-Về công tác thực hiện kiểm toán: công ty thực hiện công tác kiểm toán BCTC theo quy trình bốn giai đoạn được thực hiện một cách chi tiết.
+ Ở giai đoạn đầu tiên, công tác tìm hiểu khách hàng được chú trọng để nhìn nhận tổng quát về khách hàng cũng như xét đoán các rủi ro có khả năng xảy ra cao,
trước khi quyết định có ký với khách hàng thực hiện dịch vụ hay không. Từ đó, lập kế hoạch kiểm toán cụ thể và phù hợp nhất với đặc điểm của khách hàng.
+ Ở giai đoạn thực hiện kiểm toán, các thủ tục được thực hiện tuần tự và linh hoạt. Việc bố trí nhân sự cho một cuộc kiểm toán đáp ứng yêu cầu chuyên môn, luôn có một KTV độc lập chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm, giao tiếp tốt với khách hàng làm trưởng đoàn. Các thành viên còn lại hỗ trợ tốt cho nhau trong quá trình làm việc với sự giám sát chặt chẽ của các cấp lãnh đạo.
+ Khi kết thúc kiểm toán: công ty tiến hành soát xét chất lượng công việc theo trình tự từ thấp đến cao, giúp hạn chế tối đa các sai sót có thể xảy ra.
3.1.1.2. Nhược điểm.
Đặc trưng nghề kiểm toán là hoạt động theo mùa (Hoạt động vào những tháng đầu tiên của năm). Khi vào mùa kiểm toán, do yêu cầu về thời gian hoàn thành kiểm toán và phát hành báo kiểm toán khiến cho công ty kiểm toán rơi vào tình trạng quá tải và thiếu hụt nguồn nhân lực, đặc biệt nhân lực chất lượng cao và nhiều kinh nghiệm. Các kiểm toán viên luôn có lịch làm việc ở công ty khách hàng dày đăc từ khoảng tháng 01 đến tháng 03, vừa kết thúc ở khách hàng này là bắt đầu ngay với khách hàng mới. Vì vậy, tình trạng quá tải, căng thẳng luôn xảy ra. Đây chính là nguyên nhân làm cho khả năng soát xét lại giấy tờ và bằng chứng kiểm toán còn hạn chế, dẫn đến tồn tại rủi ro sai lầm trong khi tác nghiệp của KTV.
Vấn đề giá phí kiểm toán cũng ảnh hưởng đến việc tập trung nhân lực cho một cuộc kiểm toán.Thông thường thì chỉ khoảng 3-5 thành viên trong một nhóm kiểm toán, điều này ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.
Công ty cung cấp các loại hình dịch vụ khá đa dạng, tuy nhiên chỉ tập trung chủ yếu vào hoạt động kiểm toán và một số ích hợp đồng dịch vụ kế toán, các dịch vụ còn lại như tư vấn Thuế và dịch vụ tin học, đào tạo huấn luyện chưa được chú trọng phát triển.
Công tác lưu trữ hồ sơ chưa thực sự đầy đủ. Cũng vì xảy ra tình trạng quá tải trong mùa kiểm toán nên việc soát xét và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán thưởng diễn ra sau khi đã kết thúc kiểm toán khách hàng khá lâu dẫn đến việc khi có thắc mắc cần làm rõ sẽ xảy ra tình trạng phải liên hệ lại với khách hàng, làm tốn thời gian, công sức và ảnh hưởng đến hoạt động của khách hàng, mất uy tín trong suy nghĩ của khách hàng.
3.1.2. Nhận xét về công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty Kiểm toánvà DVTH AISC. và DVTH AISC.
3.1.2.1. Ưu điểm.
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán ở AISC được xây dựng tương đối đầy đủ, đảm bảo duy trì chất lượng các cuộc kiểm toán ở mức độ hài lòng từ phía khách hàng.
-Cơ cấu tổ chức quản lý: Bộ máy quản lý tổ chức chặt chẽ, phối hợp hoạt động hiệu quả với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn và giàu kinh nghiệm góp
phần thực hiện khâu kiểm soát chất lượng đạt hiệu quả cao.
-Đội ngũ nhân viên: Với quy trình tuyển dụng chặt chẽ và quá trình đào tạo, huấn luyện thường quyên tạo nên một đội ngũ nhân viên đầy đủ năng lực chuyên môn và nhiệt huyết với công việc. Đây là yếu tố then chốt giúp quá trình kiểm soát chất lượng được đơn giản hóa vì các KTV đã tự kiểm soát chất lượng các thủ tục mà mình thực hiện.
-Chương trình kiểm toán: Bên cạnh sử dụng chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành thì công ty AISC còn sử dụng chương trình kiểm toán của Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific. Với chương trình kiểm toán ngoài việc cho phép tiến hành kiểm toán còn có thể đánh giá, so sánh kết quả từng cuộc kiểm toán, giúp KTV nhìn nhận tổng quát về kết quả kiểm toán và rút kinh nghiệm cho các cuộc kiểm toán tiếp theo.
-Quy trình kiểm toán: Công ty AISC đã xây dựng một quy trình kiểm toán khá logic, chặt chẽ và hiệu quả.
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: khâu kiểm soát chất lượng bắt đầu từ việc xem xét cẩn thận trước khi chấp nhận khách hàng đến khi bắt đầu các thủ tục đầu tiên của quá trình kiểm toán đã có dấu hiệu của sự kiểm soát từ các cấp cao hơn.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Đây là giai đoạn quan trọng để đánh giá và đưa ra ý kiến kiểm toán, vì vậy công tác kiểm soát ở giai đoạn này luôn được chú trọng. Các KTV chính và Ban Giám đốc sẽ tiến hành soát xét chi tiết về nội dung, hình thức của các GLV do các trợ lý kiểm toán lập. Cùng với đó là việc đánh giá các bằng chứng thu thập được sao cho đủ căn cứ để kết luận về các sai phạm xảy ra.
+ Giai đoạn kết thúc: đây là giai đoạn soát xét toàn bộ giấy làm việc, quy trình thực hiện trước khi quyết định hình thành ý kiến kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán chỉ được phát hành khi có sự soát xét và phê duyệt từ cấp lãnh đạo cao nhất.
-Tổ chức hồ sơ kiểm toán: hồ sơ kiểm toán giúp lưu trữ toàn bộ thông tin của cuộc kiểm toán, quy trình cũng như kết quả kiểm toán. Công ty AISC đã tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý và tương đối đầy đủ. Các giấy tờ làm việc đều được đánh chỉ mục chính xác, tham chiếu đầy đủ nhằm tiện theo dõi, soát xét khi cần.
3.1.2.2. Nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm được nêu ra ở trên, qua quá trình thực tập và nghiên cứu thực tế công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán ở công ty AISC, người viết nhận thấy còn một số hạn chế như sau:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Yếu tố thời gian trong mùa kiểm toán cực kỳ quan trọng, vì thế nhiều khách hàng, công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được chú trọng thực hiện đầy đủ. Đối với khách hàng mới, công tác đánh giá rủi to kiểm soát, tìm hiểu khách hàng khá được chú trọng khi chấp nhận khách hàng nhưng với các cuộc kiểm toán năm tiếp theo thì các KTV chỉ tiến hành phỏng vấn để biết về những thay đổi nếu có. Điều này là chưa đủ để đánh giá về hệ thống kiểm
soát nội của khách hàng năm hiện hành, dễ xảy ra rủi ro kiểm soát.
Mức trọng yếu chưa được xác định cụ thể cho các khoản mục trên BCTC mà chỉ xác định chung cho các khoản mục.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Mặc dù toàn bộ GLV của các trợ lý kiểm toán lập đều được soát xét bởi trưởng nhóm và Ban Giám đốc, chỉ soát xét những GLV mà KTV xét đoán ban đầu là có mức trọng yếu, ảnh hưởng đến BCTC.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: đối với mỗi công ty kiểm toán thì sự hài lòng của khách hàng là tiêu chí quan trọng nhất đánh giá chất lượng kiểm toán.Tuy nhiên, công ty AISC chưa thực hiện đánh giá sự hài lòng đối với nhóm kiểm toán cũng như kết quả mà khách hàng nhận được.