TP .HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG
2.2. Thực trạng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại CN.
2.2.2. Chính sách kiểm soát hồ sơ kiểm toán tại công ty AISC
Hồ sơ kiểm toán là một tài liệu đặc biệt quan trọng đối với hoạt động kiểm toán. Trong quy trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán là một phần quan trọng đảm nhận nhiều chức năng khác nhau. Chất lượng hồ sơ kiểm toán phản ánh chất lượng cuộc kiểm toán. Kiểm soát được hồ sơ kiểm toán nghĩa là kiểm soát được toàn bộ cuộc kiểm toán. Vì vậy, trong quá trình kiểm soát chất lượng kiểm toán AISC rất chú trọng kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán.
hồ sơ kiểm toán năm.
- Hồ sơ kiểm toán thường trực: bao gồm những thông tin chung về khách hàng trên nhiều khía cạnh như quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức… Nhờ những thông tin này mà KTV có thể hiểu đầy đủ về khách hàng. Khi đi kiểm toán một khách hàng cũ, KTV cần mang theo hồ sơ kiểm toán thường trực để tiếp tục cập nhật, bổ sung những thay đổi nếu có để theo sát với tình hình của khách hàng. Điều này giúp thuận tiện hơn cho các cuộc kiểm toán năm tiếp theo, đặc biệt khi có sự thay đổi nhân sự trong cuộc kiểm toán.
- Hồ sơ kiểm toán năm: hồ sơ kiểm toán năm bao gồm toàn bộ hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán của một năm tài chính. Hồ sơ kiểm toán năm phải có bìa thể hiện tên, số hiệu hồ sơ, danh sách nhóm kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm lưu tất cả các giấy tờ làm việc liên quan trong quá trình thực hiện kiểm toán của năm báo cáo, trong đó tập hợp tất cả giấy tờ làm việc và tài liệu khác do KTV thu thập được trong quá trình kiểm toán.
Để đảm bảo tính thống nhất, dễ tra cứu, công ty đưa ra những quy định cụ thể về hồ sơ kiểm toán, hệ thống tham chiếu từng thông tin trong hồ sơ, hệ thống tham chiếu từng khoản mục cụ thể.
Các giấy tờ làm việc của KTV đều được thiết kế theo mẫu của công ty và dựa trên chương trình kiểm toán mẫu (VACPA ban hành). Trên các giấy tờ làm việc đều có tên công ty AISC.
Trong việc thực hiện kiểm toán, các KTV không được sử dụng giấy tờ làm việc nào khác, chỉ có giấy tờ làm việc của AISC mới được lưu vào hồ sơ kiểm toán. Ngoài ra các giấy tờ ghi chép khác không được coi là bằng chứng kiểm toán hay được dùng làm tài liệu cho việc soát xét.
Bên cạnh đó, để đảm bảo tính logic, các giấy tờ làm việc được sắp xếp một cách khoa học theo một trật tự nhất định. Tất cả các quy định trên làm cho hồ sơ kiểm toán có sự nhất quán, thuận lợi cho công tác kiểm tra, soát xét góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán.
Đánh giá chất lượng hồ sơ kiểm toán nói riêng và cuộc kiểm toán nói chung thông qua việc đánh giá chất lượng sản phẩm từng giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán sẽ được lưu trữ và bảo quản tại phòng nghiệp vụ thực hiện cuộc kiểm toán đó. Việc sử dụng các hồ sơ đó phải có sự đồng ý của Giám đốc, Phó Giám đốc hay trưởng phòng của phòng kiểm toán nghiệp vụ đó.
+ Soát xét giấy tờ làm việc của KTV.
Tại AISC, kiểm soát chất lượng được thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán và được tiến hành qua các cấp soát xét như sơ đồ dưới đây:
SVTH: Đoàn Thị Kiều Oanh Trang 22
Ghi chép giấy tờ làm việc Soát xét giấy tờ làm việc
BAN GIÁM ĐỐC
Sơ đồ 3.Trình tự soát xét giấy tờ làm việc của các cấp.
(Nguồn: aisc.com.vn)
Tất cả hồ sơ và báo cáo kiểm toán trước khi thực hiện và phát hành đều phải trải qua sự soát xét của các cấp phê duyệt tùy vào từng giai đoạn của cuộc kiểm toán. Đối với các giấy tờ làm việc do trưởng nhóm kiểm toán lập thì sẽ do Giám đốc hoặc Phó Giám đốc soát xét, Trưởng nhóm sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra các giấy tờ làm việc của KTV hoặc trợ lý KTV lập.