Kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính (aca group

Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại khoản phải thu 1.1.2 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng 1.1.2.1 Hệ thống sổ sách, chứng từ tài liệu kế toán với khoản phải thu khách hàng 1.1.2.2 Quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng .5 1.1.3 Dự phịng nợ phải thu khó địi 1.1.4 Hệ thống kiểm sốt nợi bợ với việc ghi nhận khoản phải thu khách hàng .9 1.2 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Vai trị, ý nghĩa kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 13 1.2.3 Những rủi ro thường gặp kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính .15 1.2.4 Quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 16 1.2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.4.2 Thực kiểm toán 24 Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp 1.2.4.3 Kết thúc kiểm toán 31 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 34 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 34 2.1.1 Giới thiệu về Công ty 34 2.1.2 Lịch sử hình thành, phát triển Cơng ty 35 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 36 2.1.3.1 Dịch vụ cung cấp .36 2.1.3.2 Đối thủ cạnh tranh 40 2.1.3.3 Khách hàng .41 2.1.3.4 Kết hoạt động kinh doanh năm gần 44 2.1.4 Tổ chức bộ máy Công ty .45 2.1.4.1 Ban Giám đốc 45 2.1.4.2 Phòng Hành chính nhân 46 2.1.4.3 Phòng Kiểm toán .46 2.1.4.4 Phòng Tư vấn 46 2.1.4.5 Phịng Kế tốn 46 2.1.5 Quy trình kiểm tốn tài chính .48 2.1.6 Hờ sơ kiểm tốn 51 2.1.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 54 2.1.7.1 Kiểm sốt chất lượng cán bợ, nhân viên 54 2.1.7.2 Kiểm soát chất lượng hờ sơ kiểm tốn 55 2.7.1.3 Đánh giá việc trì chấp nhận khách hàng .56 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH .56 Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 56 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 56 2.2.1.2 Thu thập thông tin sở về Công ty khách hàng 59 2.2.1.3 Phân tích chung tình hình tài chính Cơng ty khách hàng 64 2.2.1.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 70 2.2.2 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 76 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục phải thu khách hàng Báo cáo tài chính 77 2.2.2.2 Phân tích, đánh giá tổng quan về khoản phải thu khách hàng 81 2.2.2.3 Thực thủ tục khảo sát kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng 83 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .99 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH .105 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THỰC HIỆN .105 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THỰC HIỆN .110 3.2.1 Phương pháp chọn mẫu .111 3.2.2 Sử dụng thủ tục kiểm toán .112 3.2.3 Nâng cao chất lượng KTV 115 3.2.4 Một số kiến nghị với quan chức .116 Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp KẾT ḶN 118 PHỤ LỤC Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt ACA Group KTV BCTC BCĐKT BCKQKD TNHH KSNB CP Chữ viết đầy đủ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài chính Kiểm toán viên Báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Kiểm sốt nợi bợ Cổ phần Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đờ hạch tốn khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn dự phịng khoản phải thu khó địi Sơ đồ 2.1: Kết kinh doanh công ty năm gần .44 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty 47 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn tài chính Cơng ty 50 Sơ đồ 2.4: Các bước tiến hành kiểm sốt hờ sơ kiểm tốn 55 BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Lĩnh vực Kiểm toán BCTC 42 Bảng 2.2: Lĩnh vực Kiểm toán dự án 43 Bảng 2.3: Lĩnh vực Tư vấn tài chính doanh nghiệp kiểm toán đầu tư .43 Bảng 2.4: Danh mục tài liệu một hồ sơ kiểm tốn Cơng ty 53 Bảng 2.5: Phân tích cấu Tài sản - Nguồn vốn Công ty CP Gas ABC 65 Bảng 2.6: Báo cáo kết kinh doanh Công ty CP Gas ABC .66 Bảng 2.7: Phân tích biến động chỉ tiêu Công ty CP ILA 68 Bảng 2.8: Báo cáo kết kinh doanh Công ty CP LILA .69 Bảng 2.9: Nhận xét đánh giá tổng hợp về khoản phải thu khách hàng Công ty CP Gas ABC 73 Bảng 2.10: Nhận xét đánh giá tổng hợp về khoản phải thu khách hàng Công ty CP LILA .75 Bảng 2.11: Mô tả hệ thống KSNB với khoản phải thu khách hàng Công ty CP Gas ABC .79 Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.12: Mô tả hệ thống KSNB với khoản phải thu khách hàng Công ty CP LILA .81 Bảng 2.13: Bảng phân tích biến động khoản phải thu khách hàng Công ty CP Gas ABC 82 Bảng 2.14: Bảng phân tích biến động khoản phải thu khách hàng Công ty CP LILA 83 Bảng 2.15: Biên đối chiếu công nợ 85 Bảng 2.16: Tổng hợp đối chiếu một số khoản phải thu khách hàng Công ty CP Gas ABC 86 Bảng 2.17: Mẫu Thư xác nhận 88 Bảng 2.18: Tổng hợp thư xác nhận .89 Bảng 2.19: Kiểm tra chi tiết khách hàng 90 Bảng 2.20: Tính lại dự phịng phải thu khó địi Cơng ty CP Gas ABC 92 Bảng 2.21: Tổng hợp khoản phải thu khách hàng sau điều chỉnh Công ty CP Gas ABC 93 Bảng 2.22: Tổng hợp thư xác nhận Công ty CP LILA 94 Bảng 2.23: Tính lại dự phịng phải thu khó địi Cơng ty CP LILA .96 Bảng 2.24: Tổng hợp khoản phải thu khách hàng sau điều chỉnh Công ty CP LILA .98 Bảng 2.25: Bảng tổng hợp phát Công ty CP Gas ABC 99 Bảng 2.26: Bảng tổng hợp phát Công ty CP LILA .100 Bảng 2.27: Trích báo cáo kiểm toán 101 Bảng 2.28: Trích thư quản lý gửi Công ty CP Gas ABC 103 Bảng 2.29: Trích thư quản lý gửi Công ty CP LILA 104 Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm toán 47B Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm công cuộc đổi mới đất nước, với chuyển xã hợi, nền kinh tế nước nhà đường phát triển hoàn thiện mạnh mẽ Nền kinh tế thị trường chứng tỏ tính ưu việt so với nền kinh tế tự cung tự cấp, động hơn, phù hợp với thời cuộc Sự chuyển hướng nền kinh tế với chế quản lý mới có ảnh hưởng, tác động mạnh mẽ tới việc tổ chức hoạt động kinh doanh hoạt động tài chính, kế toán doanh nghiệp Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt mà nền kinh tế thị trường tạo ra, thông tin tài chính trở thành một nhân tố quan trọng thể tình hình tài chính doanh nghiệp, có ảnh hưởng lớn tới định nhà đầu tư Những thông tin cần phải đảm bảo phản ánh một cách trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Do đó, hoạt đợng kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý mức độ tin cậy thông tin tài chính Thông qua kết kiểm tốn, doanh nghiệp thấy yếu việc tổ chức hạch toán kế toán cách điều hành quản lý doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sản x́t kinh doanh Ngồi ra, hoạt đợng kiểm tốn đảm bảo quyền lợi hợp pháp bên liên quan, giúp lành mạnh hóa nền kinh tế quốc gia đồng thời giúp quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với Nhà nước đưa sách hợp lý BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm Trong thông tin tài chính BCTC, thông tin về khoản phải thu mối quan tâm người đọc BCTC Các khoản phải thu một phần tài sản doanh nghiệp bên khác nắm giữ hình thành từ nhiều ng̀n khác Do nắm bắt tình hình khoản phải thu góp phần giúp doanh nghiệp nhà đầu tư đưa định đúng đắn Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài chính em có hợi tìm hiểu kỹ về kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty; đồng thời với giúp đỡ tận tình TS.Nguyễn Thị Phương Hoa, em thu thập thêm kinh nghiệm thực tế bổ sung cho lý luận học ghế nhà trường Vì vậy, em xin chọn đề tài “Kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACA Group)” làm đề tài Khoá luận tốt nghiệp em Bài Khóa luận em bao gờm chương sau: CHƯƠNG I: Lý luận chung về kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài CHƯƠNG II: Thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài CHƯƠNG III: Một sớ nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Mặc dù rất cố gắng hạn chế về thời gian hiểu biết thân kinh nghiệm thực tế nên Khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em rất mong nhận chỉ dẫn, bổ sung đóng góp ý kiến thầy để Khóa luận hồn thiện hơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hạnh Hoa Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm tốn 47B Khóa ḷn tớt nghiệp CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại khoản phải thu Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn mối quan hệ với hoạt động doanh nghiệp khác, tổ chức, cá nhân quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ tồn một cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài chính doanh nghiệp Các khoản phải thu khoản mục BCĐKT dùng để phản ánh khoản nợ cá nhân, tổ chức, đơn vị bên bên doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Tùy vào chính sách quản lý kinh doanh doanh nghiệp mà khoản phải thu có giá trị lớn hay nhỏ Theo Thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ Tài chính, khoản phải thu phân loại thành khoản phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn Sự phân chia vào thời gian thu hồi khoản phải thu Ngồi ra, vào nợi dung khoản phải thu, khoản phải thu chia thành bốn loại: Khoản nợ phải thu người mua hàng; Phải thu nội bộ cá nhân, tổ chức doanh nghiệp; Khoản ứng trước cho người bán Khoản phải thu khác Trong đó: - Khoản phải thu khách hàng: khoản phải thu phát sinh q trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền diễn khơng đờng thời, tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng doanh nghiệp phải thu hồi tương lai - Các khoản ứng trước cho người bán: khoản phải thu mà doanh nghiệp ứng trước cho người bán để mua hàng hóa dịch vụ, coi khoản đặt cọc Nguyễn Thị Hạnh Hoa – Lớp Kiểm toán 47B