Thông tin tài liệu
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền H SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN i LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn H Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .7 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN ii LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài .9 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .10 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 13 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN 13 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.4 Kết thúc kiểm toán 26 Chương .29 H THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG CUỘC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 29 2.1 Khái quát công ty tnhh hãng kiểm toán aasc .29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động 32 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN TẠI CƠNG TY CP ABC 37 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN iii LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn .37 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.3 Thực kiểm toán 68 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 100 Chương .105 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 105 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực .105 3.1.1 Ưu điểm .105 H 3.1.2 Hạn chế 107 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 110 3.2 Sự cần thiết, u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh hãng kiểm tốn aasc thực 111 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 111 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 113 3.2.3 Nguyên tắc hoàn thiện .113 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài cơng ty tnhh hãng kiểm tốn aasc thực 114 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 114 3.2.2 Trong giai đoạn thực 115 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 117 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN iv LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 3.4.1 Điều kiện khách quan 118 3.4.2 Điệu kiện chủ quan 120 KẾT LUẬN 122 PHỤ LỤC 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 143 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 144 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN 146 H SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN v LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Xác định mức trọng yếu Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc “Đánh giá khách hàng tại” Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động kinh doanh” Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc “Đánh giá rủi ro khoản mục CPBH CPQLDN” Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc “Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch” Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc “Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh” H Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc “Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng” Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc “Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng” Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp đối ứng chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng theo loại chi phí cấu thành” Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng theo tháng” Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng vừa theo loại chi phí cấu thành, vừa theo tháng" SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN vi LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo loại chi phí cấu thành” Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng” Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp vừa theo loại chi phí, vừa theo tháng” Bảng 2.21: Giấy tờ làm việc “Kiếm tra biến động bất thường chi phí bán hàng ” Bảng 2.22: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chi phí bán hàng” Bảng 2.23: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ chi phí bán hàng” Bảng 2.24: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra biến động bất thường chi phí H quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.25: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.27: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị bút tốn điều chỉnh chi phí bán hàng” Bảng 2.28: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị bút tốn điều chỉnh chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 2.29: Tổng hợp số liệu sau kiểm tốn chi phí bán hàng Bảng 2.30: Tổng hợp số phát sinh sau kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 2.2: Thứ tự xếp hạng công ty kiểm toán SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN vii LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Sơ đồ 2.2 Các dịch vụ Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC cung cấp Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực H SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN viii LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng H SCT Sổ chi tiết TK Tài khoản SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN ix LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm tốn giới đời từ lâu, khoảng kỷ thứ III trước công nguyên thực phát triền mạnh mẽ từ kỷ 19 Ở Việt Nam, phải đến năm 1991, đời hai cơng ty kiểm tốn độc lập VACO AASC đặt viên gạch cho móng kiểm tốn nước nhà Mặc dù có bước xuất phát điểm chậm song nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng có bước đột phá phát triển không ngừng Nền kinh tế phát triển, nhu cầu sử dụng thông tin kinh tế tài đối tượng quan tâm ngày gia tăng Cho dù đối tượng nữa, nhà nước hay tư nhân, tập thể hay cá thể đểu có nhu cầu sử dụng thơng tin doanh nghiệp phải thơng tin trung thực, đáng tin cậy, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp họ có niềm tin sở đưa định kinh tế hợp lý Những thông tin H sai lệch dẫn đến loạt định sai lầm, ảnh hưởng lớn đến đối tượng sử dụng thơng tin gây hậu nghiêm trọng Song thực trạng nước ta có doanh nghiệp minh bạch tình hình tài mà hầu hết cố gắng che giấu thông tin, làm giả số liệu, làm đẹp báo cáo tài nhiều mục đích khác nhau.Trước bối cảnh kinh tế ngày phát triển, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngày nhiều, thơng tin tài kế tốn doanh nghiệp ngày đa dạng, phức tạp, chứa đựng nhiều gian lận rủi ro nhằm che mắt người sử dụng, đó, nhu cầu sử dụng thơng tin trung thực, khách quan, đáng tin cậy đối tượng quan tâm ngày gia tăng, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng nhằm kiểm tra, xác nhận tính trung thực hợp lý thơng tin kinh tế tài trở thành nhu cầu thiếu kinh tế Kiểm toán CPBH CPQLDN phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Để tiến hành q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cách thuận lợi doanh nghiệp thiếu hai loại chi phí CPBH CPQLDN SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH I5 Lãi cổ phiếu lãi suy giảm K Các vấn đề khác K1 Các tiêu ngồi Bảng cân đối kế tốn K2 Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết K3 Giao dịch với bên liên quan K4 Thông tin phận K5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ I51x I52x I53x I54 x I55x I56 x I57 x I58 x K11 x K21 x K31 x K41 x K51 x K12 x K22 x K32 x K42 x K52 x K13 x K23 x K33 x K43 x K53 x K14 x K24 x K34 x K44 x K54 x K15 x K25 x K35 x K45 x K55 x K16 x K26 x K36 x K46 x K56 x K17 x K18 x K37 x K38 x Ghi x H n Số thứ tự từ đến hết Trường hợp khoản mục có nhiều tài khoản, cần tách riêng TK chèn thêm ký hiệu ".n." vào vị trí thứ tư SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 132 LỚP: CQ50/22.02 I59x K19 x K29 x K39 x K49 x K59 x LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phụ lục 2.2 Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN Sớ: 468/2015/ HĐ.KTTC-AASC.KT3 V/v: Cung cấp dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính năm tài năm 2015 cho Cơng ty CP ABC - Căn cứ Bộ Luật dân sự nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sớ 33/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011 - Căn cứ Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13 tháng năm 2012 của Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập H - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán - Căn u cầu kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Công ty CP ABC khả đáp ứng yêu cầu Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Hơm nay, ngày 08 tháng 01 năm 2016, chúng tơi gồm: BÊN A: CƠNG TY CP ABC Người đại diện: Ơng Dương Phú Minh Hồng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ công ty: Số 212 Hùng Vương, phường Thanh Hà, TP Hội An, tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 04.3826 3162; Fax : 04.3826 3832 Website: abcfurniture.com.vn; Email: abc@xyzfurniture.com.vn Mã số thuế: 0100106338 Tài khoản số: 12010000000660 Chi nhánh Sở Giao dịch – Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam BÊN B: CÔNG TY TNHH Hãng Kiểm toán AASC Người đại diện: Bà Cát Thị Hà SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 133 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chức vụ: Phó Tổng Giám đốc (Giấy ủy quyền số 03/2013/UQ-AASC ngày 04/01/2013) Địa chỉ: Số 01, Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: 04.3824 1990/1; Fax: 04.3825 3973 Website: www.aasc.com.vn ; Email: aaschn@aasc.com.vn Mã số thuế: 0100111105 Tài khoản: 102010000029676 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Hà Nội Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm tốn bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm H toán báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm của bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 134 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, cũng tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát hiện và tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo H cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của bên B quá trình làm việc Văn phòng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm của bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm tốn viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 135 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Cuộc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc đợc lập, khách quan và bảo mật sớ liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho bên B quá trình thực hiện kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đốc Ban quản trị H bên A về những vấn đề liên quan là một những sở để bên B đưa ý kiến của mình về báo cáo tài chính của bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau kết thúc kiểm toán, bên B sẽ cung cấp cho bên A 06 bộ báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Việt, 02 báo cáo SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 136 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Anh; 02 bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt 02 bộ Thư quản lý bằng tiếng Anh, đề cập đến các thiếu sót cần khắc phục và các đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Phí dịch vụ H Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: 150.000.000 VND (bằng chữ: trăm năm mươi triệu đồng) Phí dịch vụ bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác chưa bao gờm 10% thuế GTGT Điều khoản tốn (theo thỏa thuận): Bên A ứng trước cho bên B 50% sau triển khai thực hợp đồng kiểm tốn 50% cịn lại, Bên A tốn sau Bên B giao cho Bên A Báo cáo kiểm tốn Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi hợp đồng Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để cùng tìm phương án giải quyết Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến 05 ngày kể từ ngày 18/01/2016 đến ngày 22/01/2016 SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 137 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mọi tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh quá trình thực hiện hợp đồng sẽ được giải quyết thương lượng theo Bộ luật dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và tại tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng này được lập thành 04 gồm 02 tiếng Việt 02 tiếng Anh, mỗi bên giữ 01 bản tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu của cả hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A Đại diện bên B CÔNG TY CP ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC Giám đớc Phó Tổng Giám đớc H Dương Phú Minh Hồng Cát Thị Hà (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 138 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phụ lục 3.1: Giấy tờ làm việc “Đánh giá rủi ro phương pháp tiếp cận rủi ro đánh giá” CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM Khách hàng/Client: Công ty CP ABC Kỳ kế tốn/ Period ended: 31/12/2015 Khoản mục/Subject: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 4.06 Ký hiệu Người thực hiện/Prepared by: NTTH Ngày/Date: 17/02/2016 Người sốt xét/Reviewed by: TDK Ngày/Date: 20/02/2016 Cơng việc/Work-done: Đánh giá rủi ro phương pháp tiếp cận rủi ro đánh giá Mục tiêu/Objective H Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm toán, xem xét yếu tố làm giảm rủi ro khoảng cách mẫu áp dụng định cỡ mẫu Thực Workdone Trong vùng kiểm toán, đánh giá ghi nhận rủi ro (cao, trung bình thấp) xem xét hệ số rủi ro áp dụng trường hợp sử dụng mẫu thống kê / 1.Rủi ro tiềm tàng: khả sở dẫn liệu có sai sót trọng yếu tính riêng rẽ tính gộp với sai sót khác giả định khơng có hệ thống kiểm soát nội liên quan (Phụ lục I Chương Tài liệu kiểm toán đưa cân nhắc mà nhóm kiểm tốn cần phải xem xét đánh giá rủi ro tiềm tàng) nt risk) SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 139 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.Rủi ro kiểm sốt: rủi ro mà sai sót trọng yếu xảy sở dẫn liệu, sai sót yếu tính riêng rẽ tính gộp với sai sót khác, không bị ngăn chặn sửa chữa thời điểm hệ thống kiểm soát nội (Xem Phần 7.4 tài liệu đánh giá rủi ro kiểm soát) 3.Hệ số rủi ro: hệ số rủi ro lấy từ bảng Phụ lục VI Chương Tài liệu kiểm toán Mức trọng yếu: mức trọng yếu tiêu Bảng 5.04 Khoảng cách mẫu: xác định theo công thức: Mức trọng yếu / Hệ số rủi ro Chỉ tiêu Cơ sở dẫn liệu Ký Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát hiệu Hệ số rủi ro H CSD L Chi phí bán hàng chi Phát sinh / phí quản lý doanh nghiệp Occurrence O Chính xác / A H H 3,00 H H Accuracy 3,00 Chia cắt niên độ CO H H / Cut-off Đầy đủ / 3,00 C H H Completeness SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 3,00 140 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Phân loại / CL HỌC VIỆN TÀI CHÍNH H H Classification 3,00 Phương pháp kiểm toán rủi ro đánh giá / Audit approach to identified risks Ghi chép rủi ro xác định sai sót trọng yếu toàn BCTC sở dẫn liệu cho loại nghiệp vụ, số dư cơng bố Ngồi ghi nhận rủi ro quan trọng yêu cầu phải có quan tâm đặc biệt rủi ro mà thực kiểm tra chi tiết chứng từ khơng cung cấp chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp Xem Phần 7.3 Tài liệu kiểm tốn Ghi chép phương pháp kiểm toán rủi ro đánh giá Xem Phần 7.7 tài liệu H kiểm tốn Các tiêu Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN Rủi ro đánh giá Cao với rủi ro đánh giá / Audit approach to assessed risk Phân tích loại hình chi phí, biến động theo tháng xem xét mức độ biến động tháng để xem xét khả khoản chi phí ghi nhận chưa đầy đủ Kiểm tra chia cắt niên độ để đảm bảo khoản chi phí ghi nhận đầy đủ kỳ 141 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Giai đoạn lập kế hoạch: Chúng xem xét đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch vấn đề cụ thể phát sinh bao gồm Kế hoạch kiểm toán - Biểu 4.04 Giai đoạn lập kế hoạch: Chúng xem xét đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch vấn đề cụ thể phát sinh bao gồm Kế hoạch kiểm tốn - Biểu 4.04 Giai đoạn hồn tất: dựa thủ tục kiểm toán thực chứng kiểm toán thu thập được, đánh giá sơ rủi ro có sai sót trọng yếu mức độ sở dẫn liệu phù hợp / không phù hợp thủ tục kiểm toán bổ sung thực để giảm rủi ro kiểm toán (lưu hồ sơ sửa đổi phần chiến lược kế hoạch kiểm toán Biểu 4.04) Kết luận / Conclusion: H SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 142 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” Học viện Tài Giáo trình “Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính” Học viện Tài Giáo trình “Kiểm tốn thơng tin tài khác” Học viện Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam H SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 143 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Huyền Khóa: 50 Lớp: 22.02 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập H Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Ngày 30 tháng 04 năm 2016 Trưởng phịng Kiểm tốn Phó Tổng Giám Đốc Hoàng Thị Thu Hương Nguyễn Quốc Dũng SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 144 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền; Khóa: 50; Lớp: 22.02 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành H - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2016 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (ký tên) SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 145 LỚP: CQ50/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền; Khóa: 50; Lớp: 22.02 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu H - Nội dung khoa học … Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên) SV: NGUYỄN THỊ THU HUYỀN 146 LỚP: CQ50/22.02
Ngày đăng: 06/11/2023, 05:01
Xem thêm:
