(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán – tư vấn định giá acc việt nam thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu cơng trình nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Đức Quân H SV: Vũ Đức Quân i Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIV DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .VIIVI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Nội dung kiểm toán báo cáo tài H 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Trọng yếu rủi ro kiểm toán 1.1.5 Bằng chứng kiểm toán 1.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền .10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 11 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục vốn tiền .12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .14 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.3 Thực kiểm toán 18 SV: Vũ Đức Quân ii Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.4 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG LUẬN VĂN ĐÃ TRÌNH BÀY NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH SAU ĐÂY: 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 26 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM .26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .29 H 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY XYZ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 41 2.2.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài khách hàng XYZ 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty XYZ .4748 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 6667 2.3.1 Ưu điểm 6667 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 6970 KẾT LUẬN CHƯƠNG 7273 SV: Vũ Đức Quân iii Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 7374 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 7374 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7374 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7475 3.2 MỘT SỐ GIẢ PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN H KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 7475 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 7576 ACC cần lập quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp, loại hình có đặc trưng riêng Do KTV thực kiểm toán tốt điều thể tính chun nghiệp cơng ty 7576 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 7577 3.2.3 Giải pháp khác 7677 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 7879 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 7879 3.3.2 Về phía Hội nghề nghiệp 7879 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7980 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 7980 3.3.5 Về phía sở đào tạo 8081 KẾT LUẬN CHƯƠNG 8081 SV: Vũ Đức Quân iv Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN .8182 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO H SV: Vũ Đức Quân v Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn H SV: Vũ Đức Quân vi Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên Nội dung Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý ACC 35 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC ACC 38 Bảng 2.1 Giấy tờ làm việc công ty ACC 44 Bảng 2.2 Bảng phân công công việc 47 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 51 Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc D121 55 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc D130 56 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc D110 61 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc D132 64 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc D141 66 Bảng 2.9 H Trang Giấy tờ làm việc D144 69 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc D142 72 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc D143 75 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn -Tư vấn định giá ACC_Việt Nam: .30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .33 Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc công ty ACC 39 Bảng 2.2: Bảng phân công công việc 42 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 45 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc D121 49 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc D130 50 SV: Vũ Đức Quân vii Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc D110 53 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc D132 56 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc D141 58 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc D144 60 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc D142 63 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc D143 65 H SV: Vũ Đức Quân viii Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn độc lập nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế phát triển Công chúng ngày đòi hỏi báo cáo doanh nghiệp, tổ chức phải minh bạch, rõ ràng phải kiểm toán đơn vị (doanh nghiệp) kiểm toán chuyên nghiệp độc lập Hơn 20 năm qua, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Cùng với phát triển đó, năm 2005, Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đời, hoạt động chun nghiệp có uy tín lĩnh vực kiểm toán độc lập Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC), em nhận thấy khoản mục vốn tiền tiêu quan trọng, khoản mục tài sản lưu động, trình H bày trước tiên bảng cân đối kế toán để đánh giá khả tốn doanh nghiệp Các tài khoản tiền có liên quan tới nhiều chu kì kinh doanh khác như: chu kì mua hàng tốn, chu kì bán hàng thu tiền, chu kì tiền lương, nhân sự… Phần lớn nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót Tuy nhiên, khơng phải tất kiểm toán việc kiểm toán khoản mục vốn tiền ln đạt mục đích hiệu cao Thực tế việc kiểm toán khoản mục vốn tiền cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam nói riêng cịn gặp phải khó khăn hạn chế định Vì đề tài luận văn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực hiện” ln mang tính thời cấp thiết SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC + Tìm hiểu thực tế về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Từ đó, nhận thức rõ ràng, chính xác đầy đủ về kiến thức đã được học lý thuyết + Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty quá trình kiểm toán khoản mục vớn bằng tiền Từ đưa giải pháp hồn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm H tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn trình bày, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiện, mơ tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: 61XXX/HĐ-XDCB V/v: Kiểm tốn Báo cáo tàu năm 2015 công ty XYZ I Các ký kết hợp đồng: - Căn Bộ luật Dân nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14/06/2005; H - Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội khóa XII nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ nghĩa Việt Nam văn hướng dẫn kèm theo; - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; - Căn u cầu Cơng ty XYZ - Căn vào biên thương thảo hợp đồng thống ngày 10/06/2015 Công ty XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC_Vietnam) việc Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty XYZ II Các bên ký hợp đồng: Bên A: -Tên đơn vị: Công ty XYZ - Đại diện: Ông Nguyễn Trọng Thxxx Chức vụ: Giám đốc - Địa trụ sở chính: Phường Sài Đồng, Quận Long Biên, TP Hà Nội SV: Vũ Đức Quân 93 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Điện thoại: 04.3875.5946 Fax: 04.3827.6928 - Số tài khoản 1: 057 0000 xxxx xxx Ngân hàng TMCP Quân đội - Số tài khoản 2: 9552 xxxx xxxx Ngân hàng Vietcombank - Mã số thuế:   0100512xxx Bên nhận thầu (gọi tắt bên B): - Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC_Việt Nam - Đại diện: Ông Nguyễn Văn Thành Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: 11/24 - Đào Tấn - Ba Đình - Hà Nội - VPGD: P502 D11 - Đường Trần Thái Tông - Cầu Giấy - Hà Nội - Điện thoại: (84-4) 3795 0839 Fax: (84-4) 3795 0838 - Tài khoản: 00 370 40 600 19423 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quốc tế Việt Nam (VIB) - Chi nhánh Cầu Giấy - Mã số thuế: 01 01 991 290 H - Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế quận Ba Đình - Hà Nội Sau thoả thuận hai bên trí ký kết hợp đồng Kiểm tốn với điều khoản sau: Điều 1: Nội dung công việc Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Điều 2: Luật định Chuẩn mực Dịch vụ tiến hành theo Nguyên tắc, Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán độc lập ban hành Việt Nam, phù hợp với Văn pháp luật Nhà nước ban hành lĩnh vực kiểm toán, theo tình hình thực tế Bên A theo thoả thuận thống văn trình thực Kết dịch vụ đảm bảo khách quan, sát thực tế, bí mật số liệu Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa SV: Vũ Đức Quân 94 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên Trách nhiệm Bên A: Bảo đảm cung cấp kịp thời cho bên B tồn hồ sơ, tài liệu cần thiết có liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài theo quy định hành, bao gồm: Các báo cáo tài Cơng ty, Sổ sách kế tốn hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến cơng ty chịu trách nhiệm pháp lý hồ sơ tài liệu cung cấp cho kiểm toán Cử cán chuyên môn tham gia với Bên B để thuyết minh, xác định xác nội dung cơng việc có yêu cầu Bên B Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu H thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài trung thực, hợp lý công bố thông tin khác trách nhiệm Bên A Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B (trong trường hợp cần thiết) Cử nhân viên bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để thơng tin khác cần thiết cho kiểm tốn Tạo điều kiện thuận lợi cho Bên B thời gian thực cơng việc kiểm tốn Thanh tốn đầy đủ phí kiểm tốn theo hợp đồng cho Bên B Trách nhiệm Bên B: Bên B đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như điều 2) Xây dựng thống với Bên A nội dung, chương trình kiểm tốn, thực chương trình kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực bí mật số liệu SV: Vũ Đức Quân 95 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thường xuyên trao đổi, bàn bạc với Bên A để giải vướng mắc q trình kiểm tốn, đáp ứng tiến độ chất lượng công việc mà hai bên thống Nộp báo cáo kiểm toán cho Bên A thời hạn quy định chịu trách nhiệm tính trung thực, khách quan, hợp lý thơng tin đưa Báo cáo kiểm tốn Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Bên A người sử dụng kết kiểm toán báo cáo tốn thực Bố trí nhân đủ trình độ thời gian thực kiểm tốn Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán - Báo cáo kiểm tốn lập gồm 05 (năm) thức, Bên A giữ 04 H (bốn) bộ, Bên B giữ 01 (một) - Báo cáo kiểm toán phải lập trình bày theo nội dung quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn: - Phí dịch vụ kiểm tốn tạm tính tổng mức đầu tư phê duyệt Phí Kiểm tốn BCTC năm 2015 : 110.000.000 VND Tổng cộng : 110.000.000 VND (Giá phí bao gồm VAT) (Bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng./.) - Phương thức toán: Bên A tốn cho bên B phí dịch vụ kiểm tốn sau: Thanh tốn 50% sau kí hợp đồng; SV: Vũ Đức Quân 96 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thanh tốn 50% bên B giao cho bên A Báo cáo kiểm tốn, biên lý hợp đồng, Hóa đơn tài Hình thức tốn: Phí tốn tiền Việt Nam hình thức chuyển khoản Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thơng tin phải thơng báo trực tiếp cho bên văn theo địa nêu Thời gian thực kiểm toán vòng 60 ngày kể từ ngày Bên A bàn giao đầy đủ hồ sơ cho Bên B (khơng tính thời gian Bên A bảo vệ số liệu bổ sung hồ sơ theo yêu cầu) Điều 7: Hiệu lực thời hạn Hợp đồng Hợp đồng lập thành 08 tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Bên A giữ 06 bản, Bên B giữ 02 H Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM Giám đốc Giám đốc Nguyễn Trọng Thixxx Nguyễn Văn Thành SV: Vũ Đức Quân 97 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2: Thư xác nhận ngân hàng CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ H Hà Nội, Ngày tháng 02 năm 2016 Kính gửi Quý: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam- CN Hoàn kiếm (PGD Lị Đúc) Địa chỉ: Fax: Kính thưa Ngân hàng, Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam” thực kiểm toán Báo cáo tài cho kỳ hoạt động tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Ngân hàng vui lịng gửi cho kiểm tốn viên chúng tơi thơng tin liên quan đến tài khoản Quý Ngân hàng, bao gồm: Tên đầy đủ tất tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể tài khoản có số dư không (0) cuối ngày 31/12/2014 31/12/2015, lãi suất, ngày đáo hạn giới hạn việc rút tiền (nếu có) Các khoản nợ trực tiếp dạng: thấu chi, nợ vay, v.v… cuối ngày 31/12/2014 31/12/2015 với chi tiết thông tin ngày nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có) Các khoản nợ tiềm tàng cuối ngày 31/12/2014 31/12/2015 (Hối phiếu, Biên nhận ủy thác, Thư tín dụng, Bảo lãnh, v.v…) Các tài khoản khác với ngân hàng cuối ngày 31/12/2014 31/12/2015 (nếu có): chứng khốn giữ hộ, khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v… Đề nghị Quý Ngân hàng fax trước gửi trực tiếp thư xác nhận qua đường bưu điện cho kiểm toán viên theo địa liên hệ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM Địa : 11/24 - Đào Tấn - Ba Đình - Hà Nội Người nhận : Điện thoại : Fax : Xin cảm ơn hợp tác Ngân hàng Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) SV: Vũ Đức Quân 98 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thông tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản chúng tơi PHỤ LỤC / APPENDIX Công ty Cổ phần XYZ đề nghị Quý Ngân hàng điền vào phần để trống trang phụ lục kèm theo thông tin liên quan số dư 31/12/2014 31/12/2015 tất khoản mục Quý Ngân hàng Nếu phần khơng có thơng tin, đề nghị Q Ngân hàng điền “khơng có” Thư xác nhận số dư cho mục đích khóa sổ kiểm tốn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing anh audit Tất tài khoản gửi Ngân hàng khoản vay Ngân hàng Công ty Cổ phần XYZ / All deposit accounts and loan accounts at the Bank of Tourism Trade and Investment joint stock company Tài khoản tiền gửi toán / Current accounts Đơn vị tiền tệ / Curency H Số hiệu tài khoản / Account number Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 VND VND VND VND USD Tài khoản tiền gửi tiết kiệm / Saving accounts Số hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency SV: Vũ Đức Quân Thời hạn trả nợ/Due date 99 Lãi suất / Interest rate Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài H SV: Vũ Đức Quân 100 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tài khoản đặt cọc / Deposit accounts Số hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency Thời hạn trả nợ/Due date Lãi suất / Interest rate Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 Lãi suất / Interest rate Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 Tài khoản đặc biệt / Special purpose accounts Số hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency Thời hạn trả nợ/Due date H Tài khoản tiền vay / Loan accounts Số hiệu tài khoản/ Account number HĐ khế ước/ Contract No Tổ chức bảo lãnh SV: Vũ Đức Quân Đơn vị tiền tệ/ Currency Thời hạn trả nợ/Due date Tài sản chấp giá trị 101 Lãi suất / Interest rate Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 Các loại phí(Phí cam kết, bảo lãnh,…) Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Guaranty parties Học viện Tài Mortgaged assets and values Other fees (Guaranty, commitment ect,…) Tài khoản khác / Others Số hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency Số dư / Balance at 31/12/2014 Số dư / Balance at 31/12/2015 H Dấu Ngân hàng / Bank stamp:………………………………………… Chữ ký người ủy quyền/ Authorised signature:…………………… Chức vụ / Position: …………………………………………… SV: Vũ Đức Quân 102 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ Lục 3: Báo cáo tài sau kiểm tốn Cơng ty cổ phần XYZ Bảng cân đối kế toán Mã số A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 TÀI SẢN Thuyết minh 31/12/2015 Chênh lệch 01/01/2015 209.569.030.7 76 130.232.102.5 50 49.689.374 291 2.518.22 0.116 47.171.15 4.175 97.724.486 057 88.218.74 9.647 7.071.38 8.300 2.434.34 8.110 62.097.380 826 63.010.47 8.827 (913.09 8.001) 57.789 602 54.426.730.6 10 2.306.73 0.610 52.120.00 0.000 41.908.444.5 86 35.269.00 6.359 2.441.32 6.654 4.198.11 1.573 33.180.854.9 93 33.944.97 5.916 (764.120 923) 716.072 361 705.45 4.058 10.61 8.303 (79.336.928.226) - I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn 131 132 136 III Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 IV Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 H Phải thu ngắn hạn khác 57.78 9.602 4.737.356.319 (211.489.506) 4.948.845.825 (55.816.041.471) (52.949.743.288) (4.630.061.646) 1.763.763.463 (28.916.525.833) (29.065.502.911) 148.977.078 658.282.759 705.454.058 (47.171.299) - B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 III Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí xây dựng dở dang 242 III Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 SV: Vũ Đức Quân 12 43.290.453 538 40.667.110 204 40.448.29 0.746 97.392.700.2 83 (56.944.409.5 37) 218.81 9.458 423.461 503 (204.642.0 45) 962.753 248 962.75 3.248 1.660.590 086 1.660.59 103 33.304.748.4 03 33.202.089.6 34 32.958.27 0.176 86.179.629.7 02 (53.221.359.52 6) 243.81 9.458 423.461.5 03 (179.642.0 45) 102.658 769 102.65 (9.985.705.135) (7.465.020.570) (7.490.020.570) (11.213.070.581) 3.723.050.011 25.000.000 25.000.000 (962.753.248) (962.753.248) (1.557.931.317) (1.557.931.317) Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 0.086 8.769 252.859.484.3 14 163.536.850.9 53 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh (89.322.633.361) - A - NỢ PHẢI TRẢ 300 31/12/2015 01/01/2015 191.312.644.6 68 107.922.721.9 70 191.312.644.6 68 80.544.04 2.936 3.091.95 4.637 9.608.39 7.937 14.603.74 4.463 83.288.77 4.990 175.72 9.705 61.234.601 677 107.922.721.9 70 19.372.52 0.523 2.669.22 3.035 9.543.06 2.914 7.794.49 8.327 60.00 0.000 67.527.75 2.927 955.66 4.244 55.614.128.9 83 61.259.051 677 35.500.00 0.000 35.500.000.0 00 6.390.32 3.480 2.192.04 2.715 17.176.68 5.482 5.377.415.9 88 11.799.269.4 94 (24.450 000) (24.45 0.000) 55.656.828.9 83 35.500.00 0.000 35.500.000.0 00 6.390.32 3.480 8.189.08 9.515 5.577.41 5.988 3.798.546.9 23 1.778.869.0 65 (42.700.0 00) (42.700 000) 252.547.246.3 45 163.536.850.9 53 (364) (83.389.922.698) - I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước 312 313 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a Quỹ đầu tư phát triển 418 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 - LNST chưa phân phối kỳ II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí 421 421a 421b 430 431 12 H Phải trả người lao động Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 11 14 14 14 (83.389.922.698) (61.171.522.413) (422.731.602) (65.335.023) (6.809.246.136) 60.000.000 (15.761.022.063) 779.934.539 (5.620.472.694) (5.602.222.694) 5.997.046.800 (11.599.269.494) (1.578.869.065) (10.020.400.429) (18.250.000) (18.250.000) - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) SV: Vũ Đức Quân 440 104 (89.010.395.392) Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Báo cáo kết kinh doanh CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 01 17 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 19 Chi phí tài 22 20 - Trong đó: Chi phí lãi vay 02 11 18 23 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 10 Thu nhập khác 30 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN hành 50 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51 - 52) 60 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 H Chi phí bán hàng 31 51 70 Năm 2015 Năm 2014 300.312.490.58 2.710.883 811 297.601.606.77 246.664.171 280 50.937.435.49 1.354.136 569 125.818 362 7.167.302.38 11.742.210 390 25.508.739 297 14.914.804.01 200.379.454.7 64 2.703.482 283 197.675.972.4 81 158.948.849 275 38.727.123.2 06 1.859.255 412 57.317 465 573.098 277 7.329.565 110 19.889.645 591 13.309.850.4 52 609.197 272 599.434 434 609.197.2 72 15.524.001.28 3.117.317 374 12.406.683.91 599.434.4 34 13.909.284.8 86 3.060.042 675 10.849.242.2 11 12.406.683 915 10.849.242 211 056 88 SV: Vũ Đức Quân 105 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Giang Thị Xuyến Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Đức Quân; Khóa: CQ50; Lớp: 22.02 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành H - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số : Người nhận xét - Bằng chữ: SV: Vũ Đức Quân 106 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Đức Quân; Khóa: CQ50; Lớp: 22.02 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu H - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: SV: Vũ Đức Quân Người nhận xét 107 Lớp: CQ50/22.02