Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh Trờng Đại học kinh tế quốc dân KHOA Kế toán chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: HON THIN KIM TON KHON MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN – ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM Sinh viªn thùc hiƯn M· sè sinh viên Chuyên ngành Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn quynh : nguyễn công kiên : CQ 483678 : KiĨm to¸n : gs.ts ngun quang HÀ NỘI - 05/2010 Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I - THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN - ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu doanh nghiệp xây dựng 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu công ty khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn - Định giá ACC_Việt Nam .5 1.2.1 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu doanh nghiệp xây dựng 1.2.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực 1.3.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty thực 1.3.2 Tổ chức thực Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty công ty khách hàng 19 CHƯƠNG - NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN - ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN .76 2.1.Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Công ty thực .76 2.1.1.Những ưu điểm Công ty thực kiểm toán khoản mục doanh thu 76 Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm tốn 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh 2.1.2.Những tồn nguyên nhân 79 2.2 Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 81 2.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 81 2.2.2 Một số phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Công ty .82 2.2.2.1 Xây dựng bảng đánh giá HTKSNB phù hợp với loại khách hàng 82 2.2.2.2.Sử dụng tỷ suất tài thủ tục phân tích hiệu kinh doanh 83 2.2.2.3.Thiết kế hệ thống chọn mẫu kiểm toán phù hợp 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục 01: Đánh giá rủi ro kiểm toán mơi truờng kiểm sốt Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BTC DT Bộ Tài Chính Doanh thu DTT Doanh thu ĐĐH Đơn đặt hàng HTK Hàng tồn kho HĐTV HTKSNB Hội Đồng thành viên Hệ thống kiểm soát nội GTGT Giá trị gia tăng KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTS Tổng tài sản TNV Tổng nguồn vốn TK TSCĐ QĐ VCSH VAS SXKD Nguyễn Công Kiên Tài khoản Tài sản cố định Quyết định Vốn chủ sở hữu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Sản xuất kinh doanh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ACC_Việt Nam Bảng 1.2 Bảng tính tốn giá trị Threshold 10 Bảng 1.3 Kế hoạch kiểm toán tổng hợp cho tài khoản doanh thu 11 Bảng.1.4 Chương trình kiểm tốn tài khoản doanh thu .13 Bảng 1.5.Tìm hiểu thơng tin khách hàng Cơng ty Cổ phần ABC 22 Bảng 1.6 Tìm hiểu thông tin khách hàng Công ty Cổ phần XYZ 29 Bảng 1.7 Đánh giá rủi ro Kiểm tốn mơi trường kiểm sốt tồn BCTC Công ty Cổ phần ABC 36 Bảng 1.8 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần ABC 39 Bảng 1.9 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần XYZ 41 Bảng 1.10 Phân tích tổng qt báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC 43 Bảng 1.11 Phân tích tổng qt báo cáo tài Cơng ty Cổ phần XYZ .45 Bảng 1.12 Xác định mức độ trọng yếu Công ty Cổ phần ABC 46 Bảng 1.13 Tổng hợp kế hoạch thực chương trình kiểm tốn doanh thu công ty ABC .49 Bảng 1.14 Tổng hợp kế hoạch thực chương trình kiểm tốn công ty XYZ .51 Bảng 1.15 Các bước q trình ghi nhận doanh thu cơng ty ABC 54 Bảng 1.16 Bảng xem xét thủ tục kiểm sốt với cơng ty ABC .54 Bảng 1.17 Thử nghiệm kiểm sốt với cơng ty XYZ 55 Bảng 1.18 Phân tích tỷ suất liên quan đến doanh thu công ty ABC .57 Bảng.1.19 Phân tích tỷ suất liên quan đến doanh thu công ty XYZ .58 Bảng.1.20 Bảng Đối chiếu với tờ khai thuế GTGT .59 Bảng.1.21 Tổng hợp Kiểm tra chi tiết chọn mẫu công ty ABC 60 Bảng.1.22.Kiểm tra chi tiết chọn mẫu 61 Bảng.1.23 Tổng hợp Kiểm tra chi tiết chọn mẫu công ty XYZ 62 Bảng 1.24 Kiểm tra chi tiết doanh thu nội 64 Bảng.1.25.Kiểm tra tính kỳ doanh thu cơng ty ABC 67 Bảng.1.26.Kiểm tra tính kỳ doanh thu công ty ABC 68 Bảng 1.27 Thư xác nhận khoản phải trả công ty ABC 69 Bảng.1.28 Thư xác nhận khoản phải trả công ty XYZ 70 Bảng 1.29 Bảng kết luận kiểm toán công ty ABC 71 Bảng 1.30 Bảng kết luận kiểm tốn cơng ty XYZ .73 Nguyễn Công Kiên Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, thơng tin tài doanh nghiệp cần cho nhà hoạch định quản lý kinh tế nhà đầu tư, đối tượng khai thác sử dụng thơng tin báo cáo tài Kiểm tốn, với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động tài đơn vị kiểm toán, tạo niềm tin cho người sử dụng báo cáo tài cơng ty kiểm toán Việc xuất phát triển ngành nghề kiểm tốn Việt Nam đóng góp lớn việc phát triển kinh tế Doanh thu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết doanh thu tiêu biểu cho tồn phát triển doanh nghiệp Hơn tiêu tài doanh thu khoản mục có ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác báo cáo tài Do đó, doanh thu coi tiêu đặc biệt quan trọng, ln ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến tiêu Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp… khoản nghĩa vụ với nhà nước Do thực kiểm tốn khoản mục cần quan tâm đặt yêu cầu việc kiểm toán khoản mục doanh thu phải thực cách có hiệu Nhận thức tầm quan trọng cơng việc kiểm tốn doanh thu, thời gian thực tập cơng ty Kiểm tốn – Tư vấn – Định giá ACC_Việt Nam, hướng dẫn tận tình Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị Công ty ACC_Việt Nam, Em lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn – Định giá ACC_Việt Nam thực hiện” Trong Chuyên đề mình, Em sâu nghiên cứu kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà chưa sâu vào nghiên cứu toàn khoản mục khác doanh thu như: doanh thu hoạt động tài hay doanh thu hoạt động khác Ngồi Lời mở đầu, Kết luận, nội dung Chuyên đề gồm chương sau: Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm tốn 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh Chương I: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn - Định giá ACC_Việt Nam thực hiện; Chương II: Nhận xét kiến nghị hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực Trong Chuyên đề mình, Em nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ hai loại khách hàng, lĩnh vực sản xuất kinh doanh hoạt động lĩnh vực xây dựng Đồng thời tiến hành với khách hàng khách hàng truyền thống Công ty, khách hàng khách hàng Bên cạnh đó, đưa nhận xét kiến nghị Cơng ty nhằm góp phần hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mặc dù cố gắng, q trình thực tập tại Cơng ty, Nhưng hạn chế hiểu biết, kinh nghiệm thực tiễn Vì viết Chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến quý báu góp ý Thầy Giáo - GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị Công ty ACC_Việt Nam, để Chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Thầy giáo - GS.TS Nguyễn Quang Quynh giúp Em hoàn thành Chuyên đề, kính mong nhận góp ý Thầy để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Công Kiên Nguyễn Công Kiên Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh CHƯƠNG I - THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN - ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Mục tiêu chung kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốnTư vấn – Định giá ACC_Việt Nam (giọi tắt Công ty) thu thập chứng kiểm toán để đưa kết luận phù hợp tính trung thực, hợp lý, hợp pháp Báo cáo tài doanh nghiệp Đối với khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (gọi tắt doanh thu) việc ghi nhận doanh thu có hợp lý Tuy nhiên, khách hàng cụ thể lại có mục tiêu riêng Ở phạm vi Chuyên đề nêu mục tiêu kiểm toán hai loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu doanh nghiệp xây dựng Mục tiêu có thật Các nghiệp vụ doanh thu ghi nhận có thật, doanh thu ghi nhận doanh thu thực tế khách hàng chấp nhận toán cho doanh nghiệp theo hợp đồng biên bàn giao cơng trình, tiến độ thực cơng trình theo khối lượng thực Không tồn khoản doanh thu ghi nhận khơng có cơng trình xây dựng Mục tiêu đầy đủ Mọi nghiệp vụ doanh thu ghi sổ đầy đủ, khơng bị bỏ sót Mục tiêu trọng tới việc ghi chép đầy đủ nghiệp vụ doanh thu phát sinh kỳ kế tốn Mục tiêu xác số học Xem xét việc tính tốn ghi sổ doanh thu có xác hay không KTV thường vào biên tiến độ hoàn thành kế hoạch khối lượng thực hiện, Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh biên nghiệm thu KTV tiến hành tính tốn lại so sánh để xác nhận tính xác số liệu ghi sổ doanh thu Mục tiêu tuân thủ Doanh thu ghi nhận thời gian phát sinh theo quy định chuẩn mực, luật hành Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu, ghi giảm doanh thu phê chuẩn tuân thủ theo chế độ kế toán hành Mục tiêu tính giá Các khoản doanh thu mà doanh nghiệp thu kỳ cần kèm theo bảng tập hợp chi phí ghi chứng từ chứng minh cho khoản chi phí hố đơn mua hàng Mục tiêu phân loại trình bày Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ghi nhận doanh thu khoản giảm trừ phải hạch toán tài khoản kế toán 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Mục tiêu có thật Doanh thu ghi nhận doanh thu thực tế có phát sinh ghi nhận tương ứng với số tiền mà khách hàng toán chấp nhận toán cho doanh nghiệp Hàng hoá chấp nhận tiêu thụ chuyển giao cho khách hàng có thật, khơng tồn khoản doanh thu ghi nhận khách hàng chưa chấp nhận toán hàng hoá chưa chuyển giao cho khách hàng Mục tiêu đầy đủ Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu khoản giảm trừ doanh thu phản ánh sổ sách kế tốn cách đầy đủ khơng bị bỏ sót đủ điều kiện ghi nhận, kỳ đảm bảo khơng có sai sót trọng yếu phát sinh Mục tiêu xác số học Các khoản doanh thu khoản giảm trừ phải tính tốn xác dựa số lượng đơn giá nghiệp vụ, phản ánh vào sổ sách kế toán theo Nguyễn Cơng Kiên Lớp: Kiểm tốn 48C Chun đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh giá trị thực phù hợp với chứng từ gốc kèm KTV vào số lượng hàng hoá, đơn giá, dịch vụ bán vào vận đơn Từ đó, tiến hành tính tốn lại để xác nhận tính xác số liệu ghi sổ bán hàng ghi sổ doanh thu Mục tiêu nhằm hướng nghiệp vụ hạch toán doanh thu vào việc ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp khớp với số tổng báo cáo kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Mục tiêu tuân thủ Doanh thu bán hàng phê chuẩn phương thức bán hàng, giá bán hay khơng Kiểm tốn viên xem xét sách giá bán, phương thức bán hàng tốn doanh nghiệp thơng qua văn bản, hợp đồng kinh tế Mục tiêu quyền nghĩa vụ Hàng hoá bán thuộc sở hữu doanh nghiệp doanh thu ghi nhận tương ứng với số hàng hoá bán kỳ thuộc sở hữu doanh nghiệp Hàng hố khơng hàng hố nhận đại lý, ký gửi hay tài sản nhận giữ hộ Mục tiêu trình bày khai báo Việc kết chuyển số liệu sổ kế toán báo cáo tài phải thực cách xác phù hợp với nguyên tắc kế toán Các nghiệp vụ doanh thu ghi nhận vào tài khoản phân loại rõ ràng như: khoản doanh thu từ bán hàng hoá cung cấp bên với doanh thu nội doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu công ty khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn - Định giá ACC_Việt Nam Trước tiến hành kiểm tốn cơng ty khách hàng, KTV tìm hiểu đặc điểm cơng ty khách hàng, tổ máy tổ chức, máy quản lý, máy kế toán, đặc điểm kế tốn Do đó, trước vào kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giọi tắt doanh thu), KTV Công ty tìm hiểu phân tích đặc điểm hạch toán doanh thu đơn vị khách hàng, xem xét ảnh hưởng khoản mục doanh thu đến kiểm toán BCTC Công ty thực Nguyễn Công Kiên Lớp: Kiểm toán 48C
Ngày đăng: 30/06/2023, 16:31
Xem thêm:
