Thông tin tài liệu
Bỏo cỏo chuyờn thc Trờng đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế TOáN Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình quy trình kiểm toán báo cáo tài công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam thực Sinh viên thực : Ngun viƯt anh M· sinh viªn : cq480095 Chuyªn ngành : Kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ts Nguyễn thị phơng hoa Hà nội 2010 Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương I: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực 1.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF thực 1.2.Đặc điểm kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 1.3 Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt nam thực .9 1.3.1 Kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình khách hàng ABC .10 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .10 1.3.1.1.1 Tiếp cận khách hàng .10 1.3.1.1.2 Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lược .10 1.3.1.1.3 Thu thập hiểu biết hoạt động công ty ABC 13 1.3.1.1.4 Thu thập hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống KSNB công ty ABC 14 1.3.1.1.5 Xây dựng chương trình kiểm tốn TSCĐ .24 1.3.2 Thực Kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực cơng ty ABC 27 1.3.1.3 Kết thúc kiểm toán .35 1.3.1.4.Cơng việc thực sau kiểm tốn .35 1.3.2 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định khách hàng XYZ 36 1.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .36 1.3.2.1.1 Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lược .36 1.3.2.1.2 Thu thập hiểu biết hoạt động công ty XYZ 36 1.3.2.1.3 Thu thập hiểu biết hệ thống kế tốn hệ thống KSNB cơng ty XYZ 37 1.3.2.1.4.Xây dựng chương trình kiểm toán tài sản cố định 44 1.3.2.3.Thực kế hoạch kiểm toán 46 Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập 1.3.3 So sánh q trình áp dụng chương trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty PKF Việt Nam thực công ty ABC Công ty XYZ 52 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN .54 2.1.Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán PKF việt Nam thực 54 2.1.1 Tính tất yếu việc hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 54 2.1.2 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 54 2.1.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 57 2.1.3.1 Ưu điểm .57 2.1.3.2.Nhược điểm 60 2.2 Kiến nghị giải pháp hồn thiện kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo tài cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực 62 2.2.1 Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội 62 2.2.2 Việc áp dụng thủ tục thủ tục phân tích trình kiểm tốn 63 2.2.3 Việc sử dụng phương pháp chọn mẫu kiểm toán 65 KẾT LUẬN .66 Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình PKF Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Mơ hình quản lý cơng ty ABC 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán .16 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 40 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy quản lý .41 Bảng 1.1.Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán 12 Bảng 1.2 Chương trình kiểm tốn tài sản cố định thực cơng ty ABC 25 Bảng 1.3 Chương trình kiểm tốn TSCĐ thực Công ty XYZ 46 Biểu 1.1: Trích giấy tờ làm việc KTV phân tích sơ báo cáo tài cơng ty ABC 19 Biểu 1.2: Trích giấy tờ làm việc KTV .22 Biểu 1.3: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên bảng tổng hợp đối chiếu số dư, số phát sinh TSCĐ công ty ABC .29 Biểu 1.4: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên kiểm tra chi tiết TSCĐ Của cơng ty ABC 31 Biểu 1.5: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên 32 Biểu 1.6: Trích giấy tờ làm việc KTV .34 Biểu 1.7: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình (sau kiểm tốn) 36 Biểu 1.8: Tài khoản sử dụng thời gian khấu hao TSCĐ 40 Biểu 1.9: Trích giấy tờ làm việc KTV phân tích sơ BCTC cơng ty XYZ 43 Biểu 1.10: Trích giấy tờ làm việc KTV ước tính trọng yếu cơng ty XYZ 45 Biểu 1.11: Trích giấy tờ làm việc KTV tổng hợp đối chiếu số dư số phát sinh TSCĐ 49 Biểu 1.12: Trích giấy tờ làm việc KTV .50 Biểu 1.13: Trích giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra trích KHTSCĐ 52 Biểu 1.14: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình (sau kiểm tốn) cơng ty .54 Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Không phủ nhận phát triển mạnh mẽ kinh tế Việt Nam năm qua Tác động lớn tạo lực cho kinh tế nước nhà việc Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mai giới WTO Sự kiện kéo theo nhiều sóng đầu tư từ nước ngồi vào Việt Nam, làm cho kinh tế trở nên sôi động hơn, đồng thời mang tính cạnh tranh khốc liệt Để thu hút vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời chiếm lòng tin khách hàng bên cung cấp hàng hố, việc cơng khai Báo cáo tài doanh nghiệp trở thành điều tất yếu Cũng vậy, mà nhu cầu kiểm tốn ngày cao hơn, chất lượng kiểm toán đòi hỏi tốt Tài sản cố định phận chủ yếu tổng tài sản, yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững doanh nghiệp Tài sản cố đinh bao gồm khoản mục lớn có mối liên hệ chặt chẽ với khoản mục khác Báo cáo tài đối tượng quan tâm nhiều bên Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt khoản mục kiểm toán tài sản cố định đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu tồn kiểm tốn Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm tốn đưa thơng tin đáng tin cậy giúp họ thấy điểm bất hợp lý cơng tác kế tốn cơng tác quản lý tài sản cố định, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh.Cũng lý mà trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, em chọn đề tài : “ Thực trạng giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực “ làm đề tài cho chuyên đề thực tập Mục đích nghiên cứu : Nghiên cứu cơng tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện, sở rút học, đồng thời tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng việc kiểm tốn khoản mục Đối tượng nghiên cứu : Các bước thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định Phạm vi nghiên cứu : Chuyên đề thực tập nêu thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty điển hình cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập Kết cấu chuyên đề : Nội dung chuyên đề chia làm phần cụ thể sau: Phần : Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực Phần : Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn nhân viên Cơng ty, đặc biệt, em xin chân trọng cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa hướng dẫn tận tình, giúp em hồn thành chun đề Một lần em xin chân thành cám ơn! Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập Chương I: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực 1.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF thực Mục tiêu kiểm tốn BCTC giúp KTV cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mục chế độ kế toán hành chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng Ngồi ra, mục tiêu kiểm tốn tài cịn giúp đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài Mục tiêu kiểm tốn tài gồm có mục tiêu chung Đối với khoản mục TSCĐ BCTC, mục tiêu chung đựơc cụ thể hoá thành mục tiêu đặc thù Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ MỤC TIÊU KIỂM TỐN MỤC TIÊU KIỂM TỐN ĐẶC THÙ CHUNG Tình hữu Các TSCĐ ghi vào sổ có thật Các nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ kỳ có ghi sổ hợp lý Tính đầy đủ Các nghiệp vụ mua sắm, lý, nhượng bán TSCĐ… phát sinh kỳ ghi sổ; Khấu hao TSCĐ kỳ tính tốn ghi sổ đầy đủ; Chi phí thu nhập từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ hạch tohán ghi sổ đầy đủ Quyền Đơn vị thực sở hữu TSCĐ phản ánh bảng cân đối nghĩa vụ kế toán vào thời điểm kết thúc niên độ; Các TSCĐ nhận giữ hộ, không thuộc sở hữu doanh nghiệp theo dõi bảng cân đối kế tốn TK 002 Tính giá Nguyên giá, giá trị lại TSCĐ tính giá theo phân bổ nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn; Khấu hao TSCĐ tính tốn đúng, quán kỳ; Phân bổ khấu hao TSCĐ hợp lý vào chi phí kỳ, phù hợp với quy định hành Trình bày Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ phải xác định phân khai báo loại đắn BCTC; Phân loại đắn TSCĐ dùng cho mục đích khác trích khấu hao hay phản ánh hao mịn; Phân loại TSCĐ thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài Chính xác Đảm bảo đắn tuyệt đối qua số cộng sổ chuyển học sổ; chi tiết số dư (cộng số phát sinh) tài khoản TSCĐ sổ phải trùng khớp với số liệu sổ chi tiết TSCĐ; số chuyển sổ, sang trang phải thống nhất… Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo chuyên đề thực tập 1.2.Đặc điểm kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn PKF Việt Nam thực Quy trình chung kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty PKF Việt Nam thực bao gồm giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn gồm bước sau: - Thu thập thông tin tổng quan khách hàng - Đánh giá rủi ro hợp đồng để đưa định chấp nhận khách hàng - Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán - Thu thập thông tin sở gồm thông tin + Ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng + Xem xét lại kết kiểm toán trước hồ sơ kiểm toán chung (đối với khách hàng thường xuyên) + HTKSNB khách hàng (mơi trường kiểm sốt, máy kế tốn, chế độ sách kế tốn chủ yếu áp dụng đơn vị ) - Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng: + Giấy phép thành lập điều lệ công ty + Các BCTC, báo cáo kiểm toán, tra hay kiểm tra năm năm trước + Biên họp cổ đông, hội đồng quản trị ban giám đốc + Các hợp đồng cam kết quan trọng - Đánh giá xem HTKSNB khách hàng hoạt động có hiệu hay khơng? - Phân tích sơ BCTC: Tính tiếu tỷ suất liên quan đến TSCĐ tìm hiểu biến động xác minh lại nghi vấn TSCĐ - Dự kiến nhân lực thời gian thực kiểm toán - Xác minh mức độ trọng yếu khoản mục TSCĐ - Xây dựng chương trình kiểm tốn TSCĐ kiểm toán BCTC Giai đoạn 2: Thực kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV thực cơng việc sau: A Thực thử nghiệm kiểm sốt: - Kiểm tra chứng từ liên quan tới việc mua sắm, đầu tư TSCĐ, chứng từ lý, nhượng bán TSCĐ, trình luân chuyển chứng từ để xác minh tính có thật nghiệp vụ Nguyễn Việt Anh Lớp: Kiểm toán 48A
Ngày đăng: 29/06/2023, 17:54
Xem thêm:
