Thông tin tài liệu
LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn cuối khóa tơi tự thu thập, trích dẫn, tuyệt đối khơng chép từ tài liệu Tác giả luận văn tốt nghiệp Bùi Thị Huyền MỤC LỤC SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Viết tắt AAC TNHH BCTC TSCĐ KTV KSNB XDCB TT BTC VACPA QĐUBCK BGĐ KSCL CP DN CMKiT TK BĐS SXKD HTK BCĐPS GTLV SDDK SDCK KH KHLK GTCL STT GTGT DCQL PGS NXB TMCP Diễn giải Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Tài sản cố định Kiểm tốn viên Kiểm sốt nội Xây dựng Thông tư Bộ tài Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam Quyết định ủy ban chứng khoán Ban giám đốc Kiểm soát chất lượng Cổ phần Doanh nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Tài khoản Bất động sản Sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho Bảng cân đối phát sinh Giấy tờ làm việc Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Khấu hao Khấu hao lũy kế Giá trị lại Số thứ tự Giá trị gia tăng Dụng cụ quản lý Phó giáo sư Nhà xuất Thương mại cổ phần SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA SV: BÙI THỊ HUYỀN GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong hoàn cảnh hội nhập kinh tế mạnh mẽ, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, hình thức quy mơ hoạt động, đặt nhu cầu thiết tính minh bạch lành mạnh thơng tin tài phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu này, ngành kiểm toán ngày phát triển giúp nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động doanh nghiệp đồng thời cung cấp thông tin trung thực khách quan tình hình tài doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm để định Hiện nay, với phát triển nhanh chóng hàng loạt cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú.Tuy nhiên, số dịch vụ công ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin cho người sử dụng thơng tin báo cáo tài Để đạt mục đích kiểm tốn BCTC, kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục báo cáo tài để xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Tài sản cố định hữu hình khấu hao tài sản cố định hữu hình đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hoạch tốn TSCĐ hữu việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đốn tính tốn xác Hơn khoản mục TSCĐ hữu hình bảng cân đối kế tốn thường chiếm tỷ trọng lón nên sai sót đối vớ khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới Báo cáo tài doanh SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH nghiệp Do kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình đóng vai trị quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Trong thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội, quy tình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định nhiều hạn chế cần hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng đồng thời nhận dạy tận tình giáo TS Phí Thị Kiều Anh em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định (hữu hình) kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội thực hiện.” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm ba mục tiêu chính: - Một là, hệ thống hóa lý luận làm rõ quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán độc lập thực - Hai là, khảo sát thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội thực - Ba là, Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội thực hiện, từ đề xuất số giải pháp cần hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định AAC thực Mọi số liệu trích dẫn từ kiểm tốn AAC cho báo cáo tài niên độ vào 31/12/2019 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng: vận dụng hai nguyên lý triết học mối liên hệ phổ biến phát triển để nghiên cứu nguyên lý kế toán cụ thể chất tài sản cố định hữu hình , mối liên hệ khoản mục TSCĐ hữu hình với khoản mục khác tầm quan trọng khoản mục TSCĐ hữu hình Báo cáo tài Qua đó, góp phần tạo nên tranh tài cơng ty thật rõ nét Phương - Phương pháp diễn giải -Phương - pháp cụ thể pháp tổng hợp Phương pháp so sánh: so sánh số liệu qua năm để xem xét biến động bất thường số liệu từ nhận biết vùng có khả chứa rủi rovà sai phạm Kết cấu luận văn Luận văn có kết cấu gồm ba chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội thực SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Chương 3: Những giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội thực CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, vai trò tài sản cố định BCTC Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03: - Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình - Ngun giá: tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ hữu hình đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng - Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản - Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị lý ước tính tài sản - Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, tính bằng: SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA (1) GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ hữu hình, hoặc: (2) Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự mà doanh nghiệp dự tính thu từ viễ sử dụng tài sản - Giá trị lý: Là giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích - tài sản, sau trừ (-) chi phí lý ước tính Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi bên có đầy đủ hiểu - biết trao đổi ngang giá Giá tri lại: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình sau trừ (-) số khấu hao lũy - kế tài sản Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng - tài sản, bao gồm giá trị lý chúng Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn tiêu chuẩn ghi nhận sau: (1) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó: Khi xác định tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp phải xác định mức độ chắn việc thu lợi ích kinh tế tương lai, dựa chứng có thời điểm ghi nhận ban đầu phải chịu rủi ro liên quan Những tài sản sử dụng cho mục đích đảm bảo an tồn sản xuất, kinh doanh bảo vệ môi trường không trực tiếp đem lại lợi ích kinh tế TSCĐ khác chúng lại cần thiết cho doanh nghiệp việc đạt lợi ích kinh tế nhiều từ sản phẩm khác Tuy nhiên, tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình nguyên giá chúng tài sản có liên quan khơng vượt tổng giá trị thu hồi từ tài sản tài sản khác có liên quan; Ví dụ: Một nhà máy hóa chất phải lắp đặt thiết bị thực quy trình chứa bảo quản hóa chất để tuân thủ yêu cầu bảo vệ môi SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH trường việc sản xuất lưu trữ hóa chất đọc Các tài sản lắp đặt liên quan kèm hạch toán TSCĐ hữu hình khơng có chúng doanh nghiệp không thẻ hoạt động bán sản phẩm háo chất (2) Nguyên giá tài sản phải xác đinh cách đáng tin cậy: tiêu chuẩn thường thỏa mãn nguyên giá tài sản xác định thông qua mua sắm, trao đổi, tự xây dựng; (3) Thời gian sử dụng ước tính năm; (4) Có đủ tiêu chẩn giá trị theo quy định hành – Từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu đồng) trở lên 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng tới kiểm tốn BCTC TSCĐ hữu hình tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh Khoản mục TSCĐ hữu hình khoản mục chiếm tỷ trọng đáng kể Bảng cân đối kế toán TSCĐ hữu hình sở vật chất đơn vị Nó phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng khoa học kĩ thuật vào hoạt động đơn vị Nó phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng khoa học kĩ thuật vào hoạt động đơn vị TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, từ giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm dịch vụ TSCĐ hữu hình tài sản sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh khơng phải để bán trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần Giá trị chúng chuyển dần vào chi phí hoạt động thu hồi sau bán hàng hóa dịch vụ (đối với hoạt động kinh doanh) SV: BÙI THỊ HUYỀN 10 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Kiểm toán viên đánh giá hệ thống KSNB đơn vị t ơng đối tốt Mức trọng yếu tổng thể (e)=(c)*(d) 203.083.939 203.070.883 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (f)=75% [50%-75%] [50%-75%] Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e)*(f) 152.312.954 152.303.162 Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể (h)=4% [0%-4%] [0%-4%] Lý lựa chọn tỷ lệ Lý đánh giá hệ thống KSNB đơn vị đương đối tốt Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (i)=(g)*(h) 6.092.518 6.092.126 Áp dụng mức trọng yếu thấp cho khoản mục Có áp dụng mức trọng yếu thấp cho nhóm giao dich, số dư TK hay thông tin thuyết minh trọng yếu khơng? Có Khơng SV: BÙI THỊ HUYỀN 90 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Ghi chú: Theo quy định CMKiT số 320, có nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh (sau gọi “khoản mục”) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC KTV phải xác định mức trọng yếu/các mức trọng yếu áp dụng cho khoản mục (áp dụng mẫu A720) Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 203.083.939 Mức trọng yếu thực 152.312.954 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ 6.092.518 sai sót bỏ qua Giải thích ngun nhân chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước (nếu có) (2) Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực năm thấp so với năm trước, KTV phải xem xét liệu có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay không Lưu ý: (1) Các tỷ lệ (%) ví dụ Các DN kiểm tốn tự xác định theo sánh DN kiểm tốn xét đoán KTV f)Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu Khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH ABC khoản mục trọng yếu, số nghiệp vụ phát sinh tính rủi ro cao Do đó, KTV định thực kiểm tra chi tiết 100% nghiệp vụ phát sinh khoản mục TSCĐ hữu hình g)Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn Qua q trình thu thập thơng thơng tin liên quan, phân tích đánh giá sơ bộ, Trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán chi tiết với thơng tin thành viên tham gia nhóm kiểm toán, thời gian kiểm toán, nội dung khác chi tiết phân công công việc cần thực SV: BÙI THỊ HUYỀN 91 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA SV: BÙI THỊ HUYỀN GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 92 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Nhóm kiểm tốn: Chủ nhiệm kiểm toán: Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn: Người sốt xét cơng việc KSCL: Chủ nhiệm kiểm tốn: KTV chính/ Trưởng nhóm: KTV Cơng ty: KTV Cơng ty: Trợ lý Kiểm toán 1: Trợ lý Kiểm toán 2: HML HML HML DTPC NNT TTTT NTTT TCH HTTT Thời gian kiểm toán: Ngày bắt đầu: 09/01/2020 Ngày kết thúc: 11/01/2020 Chịu trách nhiệm kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình giao cho Kiểm tốn viên TTTT Kèm theo kế hoạch kiểm toán chi tiết, danh mục tài liệu nhóm kiểm tốn u cầu Cơng ty TNHH ABC cung cấp vào ngày 09/01/2020 có liên quan đến TSCĐ hữu hình bao gồm: - Bảng cân đối kế toán, Sổ chi tiết, Sổ TK 211, 2141; - Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2019 - Biên kiểm kê tài sản cố định theo nhóm tài sản, đơn vị sử dụng 31/12/2019; - Chính sách kế toán thời gian/ tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình - Bảng tính khấu hao TSCĐ hữu hình năm từ 01/01/2019 đến 31/12/2019; - Hồ sơ tăng, giảm TSCĐ năm từ 01/01/2019 đến 31/12/2019; - Danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, chấp SV: BÙI THỊ HUYỀN 93 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA - GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Lãi/ lỗ việc lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng liên quan (1)Thực trạng soản thảo chương trình kiểm tốn Nhóm KTV sử dụng chương trình kiểm toán mẫu Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA ban hành Chương trình kiểm tốn hướng dẫn cụ thể thủ tục kiểm toán nội dung, thứ tự công việc cần thực KTV kiểm tốn thơng tin khoản mục KTV dự kiến làm đủ nội dung viết theo chương trình kiểm tốn mẫu mà cơng ty áp dụng GTLV 07: Chương trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình – D730 SV: BÙI THỊ HUYỀN 94 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH D730 Tên Người thực TTT T Người soát xét 07/01/202 07/01/202 NNT Người soát xét Ngày tháng 07/01/202 HML Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Chương trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang BĐS đầu tư Mục tiêu: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư hữu; thuộc quyền sở hữu DN; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục: Các rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục kiểm tốn Người thực Tham chiếu Thủ tục kiểm toán: Người STT Thủ tục thực Tham chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước SV: BÙI THỊ HUYỀN 95 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 2.3.2.2 Thực trạng thực kiểm toán TSCĐ hữu hình Các thủ tục kiểm tốn viên thực để tổng hợp đưa vào giấy tờ làm việc lưu file kiểm toán Như vậy, kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH ABC, KTV thực bước để trình bày GTLV theo thủ tục nêu chương trình kiểm tốn Thực nghiêm kiểm soát: Đây khâu giúp đánh giá lại vận hành hệ thống kiểm soát nội nhằm giảm thiểu khối lượng công việc phải làm Thực nghiệm bản: Đây khâu sâu vào phân tích số liệu: Bước 1: Lập biểu tổng hợp biến động TSCĐ hữu hình Bước 2: Lập đối ứng phát sinh tài khoản TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ hữu hình Bước 3: Kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ tài khoản 211 Bước 4: Kiểm tra chi tiết số phát sinh tăng, giảm TSCĐ hữu hình kỳ Bước 5: Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ ước tính lại chi phí khấu hao kỳ Bước 6: Lập thuyết minh số liệu kế tốn TSCĐ hữu hình 2.3.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát SV: BÙI THỊ HUYỀN 96 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH KTV tiến hành đánh giá chi tiết hệ thông KSNB khoản mục TSCĐ hữu hình, tiến hành xem xét vấn đề quản lý TSCĐ Công ty TNHH ABC, nhận thấy: Công ty lập Hồ sơ TSCĐ theo quy định điều thông tư số 45/2013/TTBTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ: “Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng (gồm Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ, giấy tờ khác có liên quan) Mỗi TSCĐ phải phân loại đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ” Trong năm, Công ty thực tính trích khấu hao TSCĐ (Cơng ty thực trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng) phù hợp với quy định thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Theo quy định khoản 9, Điều 9, chương III, thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013: “Việc trích thơi trích khấu hao TSCĐ thực ngày (theo số ngày tháng) mà TSCĐ tăng giảm” Đồng thời, thông tư quy định phương pháp trích khấu hao đường thẳng phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh DN tài sản cố địn tham gia hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ABC tiến hành kiểm kê lập Biên kiểm kê TSCĐ vào ngày 31/12/2019 TSCĐ Cơng ty ghi tăng năm có định biên nghiệm thu đưa vào sử dụng Công ty có ban hành định đưa tài sản SV: BÙI THỊ HUYỀN 97 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH vào sử dụng làm xác định thời điểm thức hoạt động TSCĐ, xác định thời điểm trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh Qua đánh giá thấy, Cơng ty TNHH ABC quản lý TSCĐ tốt, hệ thống KSNB TSCĐ xem hiệu Khi xuất phát sinh tăng TSCĐ hữu hình phận phận chịu trách nhiệm hữu hoạt động TSCĐ Trong trường hợp xảy cố với TSCĐ hữu hình phận sở hữu TSCĐ phải có trách nhiệm kịp thời báo cáo để Cơng ty có biện pháp xử lý Tuy nhiên, số tồn định mà Công ty cần ý Cơng ty chưa tiến hành kiểm kê TSCĐ hữu hình định kỳ theo quý, Minh họa qua Giấy tờ làm việc C510 GTLV 08: Khảo sát kiểm soát nội khoản mục TSCĐ hữu hình – C510 C510 Tên Người thực TTT T Người soát xét Ngày tháng 09/01/202 09/01/202 NNT Người soát xét HM 09/01/202 L Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Khảo sát kiểm soát nội khoản mục TSCĐ hữu hình SV: BÙI THỊ HUYỀN 98 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Mục tiêu: Đảm bảo sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với chuẩn mực Công việc: Khảo sát hữu (thiết kế) sách kiểm sốt, quy định kiểm sốt nội bộ: Kiểm tra đầy đủ quy định kiểm soát nội khâu, bước cơng việc khoản mục TSCĐ hữu hình: Cơng ty thiết kế đầy đủ quy định kiểm soát nội khoản mục Kiểm tra tính chặt chẽ phù hợp quy chế KSNB đặc điểm khoản mục TSCĐ hữu hình: Hệ thống KSNB công quy chặt chẽ phù hợp Khảo sát việc áp dụng (vận hành) quy chế kiểm sốt nội bộ: Quan sát q trình vận hành hệ thống: Quan sát trình thực cơng việc tiếp nhận, quản lý TSCĐ hữu hình, đanh giá mặt giá trị TSCĐ hữu hình Phỏng vấn người có trách nhiệm với việc xây dựng trì hoạt động hệ thống Kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội thực hiện: Đầy đủ dấu hiệu phê chuẩn chứng từ liên quan đến TSCĐ hữu hình Khảo sát tình thực nguyên tắc tổ chức hoat động kiểm sốt nội bộ: Đọc, tìm hiểu văn bản, quy chế quy định rõ trách nhiệm, công việc người tham gia thực công việc: Cơng ty đảm bảo tính độc lập người phê duyệt khoản mục TSCĐ hữu hình Phỏng vấn người có trách nhiệm thực thi cơng việc liên quan đến khoản mục TSCĐ hữu hình Kiểm tra dấu hiệu kiểm sốt lưu chứng từ: Chứng từ có đầy đủ chữ ký bên liên quan Kết luận: Ý kiến tổng qt: Khơng có ý kiến cần nêu Ý kiến nêu thư quản lý Báo cáo kiểm tốn: Khơng có ý kiến cần nêu Kết luận, KTV đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ Công ty TNHH ABC SV: BÙI THỊ HUYỀN 99 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH đảm bảo tính hiệu lực, rủi ro kiểm sốt mức trung bình chấp nhận được, chứng kiểm toán thu thập từ hệ thống đáng tin cậy, không cần mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết thử nghiệm Theo đó, KTV đưa rủi ro trọng yếu có thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH ABC thủ tục kiểm tốn theo chương trình kiểm 2.3.2.2.2 Thử nghiệm Các thử nghiệm xác định cho kiểm toán khoản mục TSCD Công ty TNHH ABC bao gồm thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết Biên kiểm kê TSCĐ sử dụng Công ty TNHH ABC lập ngày 31/12/2017 có chứng kiến KTV Cơng ty a.Thủ tục phân tích Q trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình thường thủ tục phân tích nhằm đánh giá sơ tiêu tài (TSCĐ hữu hình, Hao mịn TSCĐ hữu hình…), phát dấu hiệu bất thường; Phân tích thơng tin phi tài mối liên hệ với thơng tin tài từ làm rõ ảnh hưởng nhân tố đương nhiên xét đốn sơ khả sảy sai phạm nghiệp vụ có liên quan KTV sử - dụng kỹ thuật phân tích: Kỹ thuật phân tích ngang: So sánh nguyên giá loại TSCĐ hữu hình có đơn vị với kỳ trước; So sánh giá trị hao mòn lũy kế, giá trị lại loại TSCĐ hữu hình với kỳ trước; so sánh tổng chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình với kỳ trước; lập bảng kê tăng giảm TSCĐ hữu hình so với kỳ - trước Kỹ thuật phân tích dọc: So sánh tỷ lệ khấu hao bình quân kỳ so với kỳ trước; so sánh hệ số hao mịn bình qn tồn TSCĐ hữu hình loại SV: BÙI THỊ HUYỀN 100 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH TSCĐ hữu hình với kỳ trước; So sánh tỷ lệ TSCĐ hữu hình tổng tài sản kỳ với kỳ trước Qua q trình phân tích số liệu KTV đưa kết luận mục tiêu tồn tại, đầy đủ, đắn, việc tính tốn đánh gía số liệu có liên quan trung thực, hợp lý GTLV 09: Thủ tục phân tích A510 Tên Người thực TTT T Người sốt xét Ngày tháng 09/01/202 11/01/202 NNT Người soát xét HM 15/01/202 L Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Phân tích sơ TSCĐ hữu hình Mục tiêu: nhằm đánh giá sơ tiêu tài (TSCĐ hữu hình, Hao mịn TSCĐ hữu hình…), phát dấu hiệu bất thường; Phân tích thơng tin phi tài mối liên hệ với thơng tin tài từ làm rõ ảnh hưởng nhân tố đương nhiên xét đoán sơ khả sảy sai phạm nghiệp vụ có liên quan Nội dung chính: SV: BÙI THỊ HUYỀN 101 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Tài khoả Khoản mục Số cuối năm n Số đầu Biến động năm +/- % Tài sản cố định hữu 211 hình Nhà cửa, vật 20.375.197 20.375.197 564 9.798.337 564 9.733.537 - 875 875 64.800.000 0,67 2.294.185 2.054.185 455 455 240.000.000 11,68 dụng cụ 124.903 124.903 2114 quản lý 500 32.592.624.39 500 32.287.824.39 - TB, GL PY 304.800.000 0,94 2111 kiến trúc Máy móc, 2112 thiết bị Phương tiện vân tải, 2113 truyền dẫn Thiết bị, Tổng cộng - Hao mịn TSCĐ hữu 2141 hình Nhà cửa, vật 1.791.375 21411 kiến trúc Máy móc, 2.687.062.764 176 3.190.770 895.687.588 50,00 21412 thiết bị Phương tiện 4.204.613.303 140 1.013.843.163 31,77 229.418.546 24,88 400 5.998.486.89 16.674.700 17,72 2.155.623.997 35,94 PY vân tải, 21413 truyền dẫn Thiết bị, 922.222 1.151.640.728 182 dụng cụ 21414 quản lý 94.119 110.794.100 Tổng cộng SV: BÙI THỊ HUYỀN 8.154.110.895 TB, GL 102 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA TB, GL PY GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Số liệu lấy từ TB, khớp với số liệu sổ chi tiết, bảng tổn hợp TSCĐ hữu hình Khớp với BCTC kiểm tốn năm trước Phân tích biến động Nguyên giá TSCĐ hữu hình cuối năm so với đầu năm tăng 304.800.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0.94% đó: + Nguyên giá máy móc thiết bị tăng 64.800.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0.67% + Nguyên giá thiết bị, dụng cụ quản lý tăng 240.000.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11.68% Khấu hao bình quân cuối năm so với đầu năm tăng 2.155.623.997 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng + + + + 35.94% đó: Khâu hao nhà cửa, vật kiến trúc tăng 895.687.588 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 50% Khấu hao máy móc, thiết bị tăng 1.013.843.163 đồng tương úng với tỷ lệ tăng 31.77% Khấu hao phương tiện vận tải, truyền dẫn tăng 229.418.546 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 24.88% Khấu hao thiết bị, dụng cụ quản lý tăng 16.674.700 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 17.22% Kết luận: TSCĐ hữu hình cuối năm so với đầu năm tăng nhỏ, kiểm toán viên thực cơng việc để tìm hiểu nguyên nhân thay đổi b.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ hữu hình Mục đích, cách lập biểu, cách trình bày thủ tục bước kiểm tra chi tiết KTV sử dụng để kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH ABC trình bày đây: Bước 1: Lập biểu tổng hợp biến động TSCĐ hữu hình KTV tổng hợp thơng tin từ Wps lập biểu tổng hợp biến động TSCĐ hữu hình a Mục đích: Mang lại cho KTV nhìn khái qt số liệu tổng hợp khoản mục TSCĐ hữu hình BCTC Đồng thời, KTV đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán (số sổ chi tiết), BCTC năm với hồ sơ kiểm toán năm trước để xem xét biết động khoản mục Bên cạnh đó, biểu tổng hợp sử dụng để tổng hợp BCTC kiểm toán bước kết thúc kiểm tốn.Thơng qua việc lập Biểu tổng hợp này, KTV kiểm tra SV: BÙI THỊ HUYỀN 103 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH việc trình bày TSCĐ hữu hình BCTC có đảm bảo sở dẫn liệu “Trình bày cơng bố” b Cách lập biểu: Các tiêu Biểu tổng hợp TSCĐ hữu hình gồm: Tài sản cố định hữu hìnhvà Hao mịn TSCĐ hữu hình Các số liệu trình bày theo cột: Số trước kiểm tốn, Số phân loại lại, Số sau phân loại lại, Số điều chỉnh, Số sau điều chỉnh, Số đầu năm Biến động Trong đó: - Số trước kiểm tốn đối chiết với sổ cái, số chi tiết tài khoản liên quan, bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình đơn vị - Số đầu năm đối chiếu với số BCTC kiểm toán năm trước - Số phân loại lại, Số sau phân loại lại, Số điều chỉnh, Số sau điều chỉnh biến động hồn thành q trinh kiểm tốn kết thúc kiểm tốn Để hồn thiện WPS kiểm toán viên cần tài liệu sau: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan đến TSCĐ hữu hình; Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình đơn vị; BCTC kiểm toán năm trước; BCTC năm c Cách trình bày Biểu tổng hợp trình bày giấy tờ làm việc D740 KTV sau: GTLV 10: Tổng hợp tài khoản TSCĐ hữu hình – D740 D740 Tên Người thực TTT T Người soát xét Ngày tháng 09/01/202 11/01/202 NNT Người soát xét HML SV: BÙI THỊ HUYỀN 104 LỚP: CQ54/22.06 ... KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội Giống quy trình kiểm tốn Báo cáo. .. Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội thực - Ba là, Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội thực. .. kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội 2.1.3.1 Các dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội cung cấp (1) Dịch vụ kiểm toán Cung cấp dịch vụ kiểm
Ngày đăng: 16/04/2022, 14:38
Xem thêm:
