24 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Chu Anh Tài SV: Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU SV: Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IMMANUEL : Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán IMMANUEL BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKT : Báo cáo kiểm toán BCHĐKQKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc DN : Doanh nghiệp GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV: Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL thực hiện” nghiên cứu, tìm hiểu trình bày nội dung sau: -Trong phần sở lý luận trình bày nội dung liên quan đến thuế GTGT, kiểm toán BCTC quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC -Đề tài thực tìm hiểu cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL lịch sử hình thành phát triển, tổ chức máy quản lý, lĩnh vực hoạt động khách hàng chủ yếu cơng ty, tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty Bên cạnh đó, đề tài sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn thuế GTGT khách hàng cụ thể công ty Quy trình kiểm tốn thuế GTGT IMMANUEL bao gồm giai đoạn: Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, cơng ty IMMANUEL trọng vào khâu tìm hiểu khách hàng cấu tổ chức, tình hình kinh doanh, tiến hành đánh giá HTKSNB, rủi ro kiểm soát phân bổ mức trọng yếu cho BCTC để xác định quy mô, thời gian thực kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn cho đơn vị khách hàng Trong giai đoạn thực kiểm toán, cơng ty IMMANUEL thực hiên thử nghiệm kiểm sốt, thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết nhằm chứng minh cho sở dẫn liệu đưa Sau thực bước này, KTV tổng hợp sai sót ghi GLV Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, đề tài thực nghiên cứu số cơng việc là: xem xét kiện phát sinh sau, giả thiết hoạt động liên tục, thu thập giấy tờ lưu hồ sơ kiểm toán, trao đổi với đơn vị kiểm toán nhằm thống ý kiến phát hành BCKT -Thực nghiên cứu quy trình kiểm tốn thuế GTGT thực tế cơng ty IMMANUEL cho khách hàng Từ rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế quy trình này, sở đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam quốc gia hàng đầu thu hút đầu tư giới nước có tốc độ tăng trưởng kinh tế cao khu vực Đông Nam Á Hơn hết, vấn đề minh bạch hoạt động kinh doanh trở thành yếu tố định để thu hút đầu tư phát triển kinh tế Chính vậy, hoạt động kiểm toán ngày trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động SXKD nâng cao chất lượng quản lý loại hình DN Kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài DN mà hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Mục tiêu hướng tới chung kiểm toán cung cấp tranh đầy đủ xác thực tình hình tài DN, đối tượng sử dụng thông tin BCTC DN có yêu cầu khác phần hành khoản mục BCTC Khơng nằm ngồi số đó, với tăng trưởng phát triển kinh tế, đặc biệt giác độ quản lý kinh tế, việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước mối quan tâm hàng đầu quan quản lý nhà nước nói riêng người sử dụng thơng tin BCTC nói chung Vì phần hành kiểm tốn thuế ln khía cạnh chủ chốt kiểm toán Nhận thấy tầm quan trọng kiểm tốn thuế GTGT nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung, sau khoảng thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, với giúp đỡ nhiệt tình anh chị KTV Cơng ty hướng dẫn tận tình – Th.S Dương Thị Thắm , em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn IMMANUEL thực ” cho Khóa luận tốt nghiệp Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL, từ đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT Cơng ty Các mục tiêu cụ thể đề tài là: − Hệ thống hóa lý luận Thuế GTGT quy trình kiểm tốn Thuế GTGT kiểm tốn BCTC − Tìm hiểu quy trình kiểm tốn Thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL thực thực tế áp dụng quy trình KH cụ thể − Đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT Cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu khóa luận quy trình kiểm tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL Cụ thể nghiên cứu bước quy trình bao gồm: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL cho khách hàng Công ty ABC  Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn thuế GTGT Cơng ty Cụ thể: - Số liệu dùng để nghiên cứu lấy từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 - Thời gian nghiên cứu từ ngày 01/02/2019 đến ngày 05/05/2019 - Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL Cơng ty ABC - Nội dung nghiên cứu: Đề tài đề cập đến quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn độc lập thực KH hạch toán thuế GTGT theo phương pháp Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp khấu trừ Do hạn chế mặt thời gian, đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn thuế GTGT đơn vị KH cụ thể Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo giáo trình, tạp chí, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán, website… để làm sở hoàn thành phần sở lý luận làm tảng tìm hiểu thực tiễn đơn vị - Phương pháp vấn trực tiếp nhằm mục đích tìm hiểu việc vận dụng quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn thuế GTGT nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL vào thực tế - Phương pháp thu thập số liệu: Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn năm trước Cơng ty, trực tiếp tham gia quy trình kiểm tốn với vai trò Trợ lý KTV - Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp để có cách nhìn tồn diện thực tế vận dụng quy trình kiểm tốn thuế GTGT đơn vị Kết cấu khóa luận Đề tài gồm phần: - Phần mở đầu - Phần nội dung kết nghiên cứu, gồm chương: Chương I: Lý luận chung thuế GTGT kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC Chương II: Thực trạng kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL thực Chương III: Nhận xét chung số kiến nghị , giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL - Phần kết luận Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát thuế GTGT 1.1.1 Nguồn gốc, khái niệm,ý nghĩa đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, nghiên cứu thời kì đại chiến giới lần thứ (1914-1918) Thuế GTGT đề cập lần tác phẩm “Cải tổ hệ thống thuế” nhà kinh tế Mĩ Chao, vào năm 1947 Năm 1953, Nhật, người ta nghiên cứu thuế GTGT dự thảo thuế GTGT, không Quốc hội thông qua (cho đến tận năm 1988, Nhật áp dụng Luật thuế GTGT) Pháp nước áp dụng triển khai thuế GTGT Lúc đầu thuế GTGT áp dụng trước ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu chồng chéo qua nhiều khâu ngành công nghiệp với thuế suất đồng loạt 20% khấu trừ thuế khâu trước với ngun liệu, vật liệu Q trình thống hố Châu Âu thúc đẩy vào năm 1950 có tác dụng thuận lợi để thuế GTGT triển khai nhanh chóng nước khác Năm 1986, thuế GTGT Pháp áp dụng rộng rãi với tất hình thức, ngành nghề từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng HHDV Khai sinh từ nước Pháp thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Ở nước ta, sau nhiều năm nghiên cứu, học tập kinh nghiệm nước, Quốc hội khoá IX kì họp thứ XI (tháng năm 1997) thức thơng qua Luật thuế GTGT để thay cho Luật thuế Chu Anh Tài Khóa luận tốt nghiệp doanh thu, Luật thuế có hiệu lực từ 1/1/1999 Ngày 03/06/2008 kỳ họp thứ quốc hội XII Quốc Hội thông qua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đời đánh dấu phát triển sách thuế GTGT nước ta điều chỉnh bao quát, đầy đủ lĩnh vực thuế GTGT mặt quản lý thuế Trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, nói Luật thuế GTGT phần theo kịp phát triển kinh tế nước nhà Đặc biệt trở thành loại thuế đại áp dụng cách hoàn chỉnh Việt Nam so với nhiều nước giới Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ban hành ngày 08/12/2008: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Thuế GTGT có số đặc điểm sau đây: - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, đánh vào phần giá trị tăng thêm tất giai đoạn trình SXKD - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí, khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế hay trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng HHDV, người chịu thuế người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh HHDV, người tiêu dùng HHDV người phải trả khoản thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại Ý nghĩa thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiên tiến giới nhiều nước có kinh tế phát triển áp dụng Đối với Việt Nam, thuế GTGT loại thuế thay cho thuế Chu Anh Tài 10 Khóa luận tốt nghiệp - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - Cty - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự kiểm tra Cty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Tự bào chữa Cty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - BGĐ KH - Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Chu Anh Tài 112 Khóa luận tốt nghiệp Các kiên năm BCKT năm trước có bị ngoại trừ Liệu có dấu hiệu lặp lại vấn đề ngoại trừ tương tự tương lai không Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Lĩnh vực hoạt động DN không thuận lợi, hay gặp tranh chấp bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro Có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên quan Có giao dịch bất thường năm gần cuối năm Có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho kiểm tốn Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động DN III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Chu Anh Tài Có 113 Khơng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 6: Thư hẹn kiểm tốn CƠNG TY TNHH Kiểm tốn IMMANUEL HÀ NỘI , ngày 25/12/2018 Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Cơng ty ABC Từ: Ơng ……… – Giám đốc chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL V/v: KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2018 Thưa Quý vị, Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL xin gửi tới Quý vị lời chào trân trọng lời cảm ơn tín nhiệm Quý vị dịch vụ chuyên ngành Chúng hân hạnh gửi tới Quý vị thư dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Quý Công ty Công việc thực Kiểm tốn báo cáo tài chính: - Chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận) quy định hành Việt Nam - Cơng ty ABC có trách nhiệm lưu giữ chứng từ, sổ kế toán, tài liệu liên quan; có trách nhiệm lập, ký báo cáo tài cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu theo yêu cầu - Chúng có trách nhiệm kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài chính; lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đưa đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi đánh giá việc Chu Anh Tài 114 Khóa luận tốt nghiệp thực chuẩn mực chế độ kế toán Công ty - Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót - Kết thúc kiểm tốn, chúng tơi cung cấp cho Q vị bốn (04) báo cáo kiểm toán tiếng Việt đề cập đến điểm thiếu sót hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội mà phát - Chúng chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật kiểm tốn độc lập báo cáo tài - Cơng việc hoàn thành sau mười lăm (15) ngày, kể từ ngày thư Quý vị chấp nhận thức Phí dự tính Chúng tơi xác định giá phí cho loại dịch vụ khác dựa mức độ phức tạp hiệu thực tế cơng việc hồn thành Ngồi chúng tơi tính thêm số chi phí khác sở chứng từ phát sinh thực tế Chúng tơi dự tính mức phí kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 là: 80.000.000 VND (Bằng chữ: Tám mươi triệu đồng chẵn) + Giá bao gồm 10% thuế GTGT Chúng tơi vui lòng giải đáp thắc mắc Quý vị (nếu có) Nếu Quý vị chấp thuận Thư hẹn chúng tơi, xin vui lòng ký tên xác nhận gửi lại cho (01) Chúng hy vọng sớm nhận xác nhận Quý vị Xin chân thành cảm ơn! Chu Anh Tài 115 Khóa luận tốt nghiệp Kính thư, Giám đốc chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL -Xác nhận Công ty ABC Tôi đồng ý với nội dung Thư hẹn kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL cung cấp Họ Tên: Chức danh: Giám đốc Công ty ABC Ngày: 03/01/2019 Chu Anh Tài 116 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 7: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Tên cơng ty: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm: Năng lực cạnh tranh nước bị tụt bậc so với nước; Lạm phát tăng cao 18%; Lãi suất tăng cao thị trường ngoại hối có nhiều biến động; Tốc độ tăng trưởng GDP năm 2018 5,89% thấp so với năm 2019 Trong năm ứng dụng thành công nhiều thành tựu khoa học công nghệ nước quốc tế sản xuất nông nghiệp, thủy điện, giao thông, y tế 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm: Có nhiều đơn vị hoặt động lĩnh vực nên cạnh tranh giá, chất lượng lớn Chu Anh Tài 117 Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm: Chính sách tiền tệ thắt chặt, sách ổn định tỷ giá, kìm chế lạm phát… Chính phủ có ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp Việt Nam nói chung cơng ty ABC nói riêng Năm 2018, doanh nghiệp giảm 30% số thuế TNDN phải nộp Hiểu biết DN 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Các thơng tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm: Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty gồm: - Thiết kế, chế tạo, sửa chữa, lắp đặt kinh doanh loại động điện, máy phát điện, máy bơm, máy biến áp, hệ thống tủ điện, thiết bị điện cao áp hạ áp dùng công nghiệp, nông nghiệp dân dụng; - Thi công, lắp đặt máy cơng trình, đường day, trạm thủy điện trạm biến áp đến 220KV; - Thi cơng cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, cơng trình thủy lợi; - Kinh doanh, xuất nhập vật tư, thiết bị phụ tùng, máy móc; 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đông thành viên DN +Cơng ty Hợp tác kinh tế Quân khu IV (đại diện ông Trương Đắc Châu ông Dương Văn Nam): Số cổ phần 5.508.000 cổ phần chiếm 54%; + Ông Trương Đắc Châu 3.060.000 cổ phần chiếm 30% + Ông Dương Văn Nam 2.448.000 cổ phần chiếm 24% Chu Anh Tài 118 Khóa luận tốt nghiệp + Lê Đình Chính 1.379.040 cổ phần, chiếm 13,52%; + Trương Văn Tâm 1.298.460 cổ phần chiếm 12,73%; + Phạm Văn Mạnh 839.460 cổ phần chiếm 8,23%; + Các cổ đông khác 1.175.040 cổ phần chiếm 11,52% Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phòng, ban: (bằng mô tả sơ đồ) Ban giám đốc Phòng kế tốn Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức Các phận sản xuất, kinh doanh trực tiếp… 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Trong năm đơn vị không phát hành thêm cổ phần để tăng vốn 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Kỳ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép, hạch toán kế toán đồng Việt Nam (VND) Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính Chu Anh Tài 119 Khóa luận tốt nghiệp Các vấn đề khác 3.1 Nhân chủ chốt DN Bằng cấp kinh Liên lạc nghiệm (mail/tel) Họ tên Chức vụ Dương Văn Nam Giám đốc Kỹ sư Nguyễn Cảnh Lý Phó GĐ Kỹ sư Nguyễn Quang Hùng Phó GĐ Kỹ sư Trịnh Văn Tuấn Phó GĐ Kỹ sư Trần Hậu Thanh Kế toán trưởng Cử nhân kinh tế 3.2 Nhân kế toán Họ tên Chức vụ Bằng cấp Trần Hậu Thanh Kế toán trưởng Cử nhân kinh tế Lê Thành Huy Phó phòng kế toán Cử nhân kinh tế Cao Văn Đức Kế toán TH Cử nhân kinh tế Trần Văn Thành Kế toán lao động, tiền lương Cử nhân kinh tế Vũ Ngọc Thanh Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cử nhân kinh tế Cao Trung Kiên Kế toán tập hợp chi phí Cử nhân kinh tế Hà Diệu My Kế toán tiền mặt Cử nhân kinh tế Nguyễn Hà Giang Kế toán tiền gửi ngân hàng Cử nhân kinh tế Nguyễn Hữu Bình Kế tốn TSCĐ Cử nhân kinh tế Nguyễn Văn Nghĩa Thủ quỹ Phạm Văn Hải Chu Anh Tài Cử nhân kinh tế Thủ kho Trung cấp kế tốn 120 Liên lạc (mail/tel) Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Các thơng tin hành khác Địa DN Xóm 10, xã Hoằng Long, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa Thơng tin ngân hàng mà DN mở tài khoản - Ngân hàng Đầu tư phát triển chi nhánh Thanh Hóa - Ngân hàng Bắc Á chi nhánh Thanh Hóa - Ngân hàng NN & PTNT chi nhánh Hoằng Hóa C KẾT LUẬN: GIAO DỊCH BẤT THƯỜNG VÀ CÁC RỦI RO PHÁT HIỆN Rủi ro liên quan tới toàn BCTC Rủi ro liên quan tới TK cụ thể Các thủ tục kiểm toán cho rủi ro cụ thể Chu Anh Tài 121 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 8: Phân tích sơ BCTC Cơng ty ABC Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 121.497.327.758 Chênh lệch +/- % 251.233.376.353 129.736.048.595 106,78% Doanh thu bán hàng 121.497.327.758 cung cấp dịch vụ 251.233.376.353 129.736.048.595 106,78% Giá vốn hàng bán 97.757.351.953 215.711.734.436 117.954.382.483 120,66% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 23.739.975.805 35.521.641.917 11.781.666.112 49,63% Doanh thu hoạt động tài 28.076.192 319.474.168 291.397.976 1037,88% Chi phí tài chinh 259.721.648 478.929.593 219.207.891 84,40% Chi phí bán hàng 3.951.560.442 6.075.788.263 2.124.227.821 53,76% Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.064.486.814 5.032.522.464 1.968.035.650 64,22% 16.492.283.093 24.253.875.765 7.761.592.726 47,06% Thu nhập khác 275.675.091 1.146.040.734 870.365.643 315,72% Chi phí khác 139.113.689 329.812.008 190.698.319 137,08% Lợi nhuận khác 136.561.402 816.228.726 679.667.324 497,70% 16.628.844.493 25.070.104.491 8.441.260.050 50,76% 2.078.605.562 4.387.268.286 2,308,662,724 111,07% Lợi nhuận sau thuế 14.550.238.931 20.682.836.205 6.132.597.326 42,15% Tổng doanh thu 252.379.417.087 121.773.002.849 130.606.414.238 107,25% Tổng chi phí 227.149.857.171 104.912.512.898 122.237.344.273 116,51% Thuế GTGT đầu vào 19.390.392.628 9.123.256.869 10.267.135.759 112,54% Thuế GTGT đầu 24.742.656.048 11.025.674.982 13.716.981.066 124,41% Thuế GTGT đầu vào/Tổng chi phí 8,54% 8,70% -0,16% Thuế GTGT đầu ra/Tổng doanh thu 9,80% 9,05% 0,75% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập hành Chu Anh Tài 122 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 9: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC Bảng câu hỏi Có Các chức danh máy kế tốn có hợp lý không? Không x Việc phân công công việc cho nhân viên kế tốn có x cập nhật thường xuyên không? Công việc phân công nhiệm vụ nhân viên kế tốn x có quy định văn khơng? Kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp nhân viên kế tốn có đào tạo theo chuyên ngành kế toán, tài hay x khơng? Các nhân viên kế tốn có tham gia khóa học cập nhật, nâng cao kiến thức, giải vướng mắc thực x công văn, chế độ hay không? Các nhân viên kế tốn có làm việc ngày nghỉ hay x khơng? Cơng ty có quy định nghỉ phép, nhân viên chủ chốt phải thơng báo trước ngày cho cấp lãnh đạo x không? Công việc người nghỉ phép có người khác đảm x nhiệm hay khơng? Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế tốn có Ban lãnh đạo cơng ty xem xét trước gửi tới phận thực thi x hay khơng? 10 Cơng ty có quy định cung cấp tài liệu, thơng tin tài chính, kế tốn bên phải phê duyệt Ban x lãnh đạo hay không? Kết luận: Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty: Khá Chu Anh Tài Trung bình x 123 Yếu Khơng áp dụng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 10: Mẫu Biên ghi nhớ kết kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GHI NHỚ KẾT QUẢ KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ Hơm nay, ngày… tháng … năm 2019, chúng tơi gồm có: Đại diện phòng: Ơng/Bà: Nhóm kiểm sốt gồm: Ơng/Bà: Đã tiến hành ghi nhận kết kiểm soát chất lượng dịch vụ năm 2018 phòng… từ ngày… đến ngày… sau: I.Hồ sơ kiểm toán BCTC A B Danh sách hồ sơ kiểm toán Kết kiểm soát B1 Hồ sơ thường trực B2 Hồ sơ năm II Ý kiến phòng: Biên đọc vào hồi… ngày… tháng….năm … cho tất người nghe trí ký tên Biên lập thành bản, phòng… giữ 01 bản, nhóm kiểm sốt giữ 01 bản, phòng …giữ 01 có giá trị Chu Anh Tài 124 Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: …………….Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Điểm: Bằng số:……………………… NGƯỜI NHẬN XÉT Bằng chữ:…………………… (Ký tên) ……………………………………… Chu Anh Tài 125 Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: …………….Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Điểm: Bằng số:……………………… NGƯỜI NHẬN XÉT Bằng chữ:…………………… (Ký tên) ……………………………………… Chu Anh Tài 126 ... KTV Cơng ty hướng dẫn tận tình cô – Th.S Dương Thị Thắm , em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn IMMANUEL thực ”... trung thực, hợp lý khoản mục thuế GTGT Hệ thống mục tiêu kiểm toán bao gồm loại: mục tiêu kiểm toán tổng quát mục tiêu kiểm toán chung khác, mục tiêu kiểm toán đặc thù Là phần kiểm toán, kiểm toán. .. lập thực Mặt khác kiểm toán thuế GTGT phần kiểm tốn BCTC nên quy trình kiểm tốn thuế GTGT tn theo trình tự thực bước kiểm toán BCTC 1.2.2.2 Ý nghĩa việc kiểm toán thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế