62 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn đầu tư thăng long thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lưu Thị Hoa Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt .v Danh mục bảng vi Danh mục hình, sơ đồ .vii MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KTĐL THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền .4 1.1.2 Đặc điểm ý nghĩa khoản mục vốn tiền 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền 1.2 Kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 10 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục vốn tiền 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2.Thực kiểm toán 17 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán vốn tiền .24 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 26 2.1.Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long.26 Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Trang 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long 26 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty .27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long 32 2.1.5 Quy trình kiểm tốn chung BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực 36 2.2.Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực hiện.……………………………………………………………………….40 2.2.1.Giới thiệu chung kiểm toán BCTC cho công ty ABC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực .40 2.2.2.Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC khách hàng ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực 43 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực 67 2.3.1 Ưu điểm 67 2.3.2 Hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân 72 Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG .74 Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực 74 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực .74 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện .76 3.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn bctc cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực .76 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán 76 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán .78 3.3 Điều kiện thực giải pháp 81 3.3.1 Đối với Kiểm toán viên 81 3.3.2 Đối với công ty kiểm toán .81 3.3.3 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 82 3.3.4 Đối với Cơ quan quản lý Nhà nước 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CĐPS Cân đối phát sinh Cơng ty Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long Thăng Long GTLV Giấy tờ làm việc KTĐL Kiểm toán độc lập KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VBT Vốn tiền Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán cụ thể khoản mục vốn tiền Bảng 1.2 Kiểm tra chi tiết tiền mặt 21 Bảng 1.3 Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng 23 Bảng 2.1 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Cơng ty Kiểm tốn Thăng Long 45 Bảng 2.2 Giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra nguyên tắc ghi nhận 49 Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc KTV – Thủ tục phân tích 51 Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc KTV – Lập đối ứng tài khoán 52 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc KTV - Chứng kiến kk quỹ tiền mặt 54 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc KTV - Kiểm tra toán lớn 20 triệu 56 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc KTV - Kiểm tra đối ứng tài khoản 59 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc KTV - Thủ tục kiểm toán bổ sung 62 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc KTV- Xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền 64 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc KTV - Tổng hợp kết kiểm toán Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 66 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức đồn kiểm tốn 27 33 Sơ đồ 2.3 Các cấp kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu Tư Thăng Long 34 Sơ đồ 2.4 Tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long Sv:Lưu Thị Hoa 36 Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị q uan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác nhau, tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần kiểm tra xác nhận Trước đòi hỏi này, hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu trên, phần khơng nhỏ phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm tốn độc lập cung cấp thơng tin cần thiết, giúp đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi ra, thông qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh công cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mơ Vai trị ngành kiểm tốn kinh tế đặt yêu cầu cho ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng phải tìm cách nâng cao chất lượng kiểm tốn Từ doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ Cơng ty kiểm tốn cung cấp nhiệm vụ cấp thiết Để giải vấn đề này, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng hồn thiện tổ chức kiểm tốn chương trình kiểm tốn cho phù hợp với quy mô, phạm vi khách hàng sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt Ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Thăng Long, hội để em tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức học nhà trường Qua em nhận thấy doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang hay cung cấp dịch vụ khoản mục vốn tiền khoản mục lớn BCTC định tính trung thực hợp lý BCTC Q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long tồn số hạn chế Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa làm rõ lý luận khoản mục vốn tiền kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC KTĐL thực - Xem xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long - Thơng qua thực trạng kiểm tốn Cơng ty để rút học kinh nghiệm đưa giải pháp khắc phục để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư Thăng Long thực Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Trang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lí luận thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài KTĐL thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Thăng Long thực Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với tư logic khoa học - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận Phụ lục luận văn em gồm có chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận vốn tiền kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài KTĐL thực - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu Tư Thăng Long thực - Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu Tư Thăng Long thực Sv:Lưu Thị Hoa Lớp:CQ53/22.04 TT cước điện thoại T11/2018 12/26/2018 111/12 - Mr Nguyễn Viết Trọng 1,191 642DT 25,000 12/26/2018 112/12 Nhận tiền mặt quỹ 141 ,000 10,000 12/30/2018 117/12 Tạm ứng chi phí xăng dầu 141 ,000 500 12/30/2018 118/12 TT phí rửa xe T12/2018 6427 ,000 3,525 12/31/2018 12/31/2018 12/31/2018 126/12 127/12 128/12 Nhận tiền mặt quỹ Tạm ứng cho Ms Quỳnh Anh 141 - Đèn bão Nộp tiền vào tài khoản ngân 141 hàng ,000 4,372 ,500 3,500,000 11211 v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v ,496 ,000 - Kiểm tra khoản thu trước ngày khóa sổ Ghi kiểm TK Ngày Số CT Diễn giải đối Tiền ứng Thu tiền phát sinh sửa chữa 12/19/2018 25/12 hộ 1914 Thu lại tiền chi thừa tạm ứng 12/24/2018 28/12 12/25/2018 12/31/2018 12/31/2018 19,000 1311 ,000 110 - Điện thoại 141 ,000 307,000 29/12 Nộp tiền mặt quỹ 141 ,000 600,000 35/12 Nộp tiền mặt quỹ Thu BHXH 9.5% 141 ,000 265,522 3383 ,150 36/12 Quý 4/2018-Khối CNhân A tra B C v v v v v v v v v v v v v v v Kiểm tra ngày sau ngày khóa sổ - Kiểm tra khoản chi sau ngày khóa sổ Ghi kiểm TK Ngày Số CT Diễn giải đối Tiền ứng Tạm ứng chi phí sửa máy + 1/2/2019 02/01 vận chuyển 15,00 141 0,000 87 1/3/2019 1/3/2019 05/01 TT tiền vận chuyển 06/01 Thanh tốn chi phí sửa máy 1/4/2019 08/01 1/6/2019 10/01 6421 2,000 50,00 6421 0,000 Thu lại tiền chi thừa tạm ứng - dầu Diesel Phí gửi xe T1/2019 5,00 141 6427 0,000 80 A tra B C v v v v v v v v v v v v v v v 0,000 - Kiêm tra khoản thu sau ngày khóa sổ Ghi kiểm TK Ngày Số CT Diễn giải đối Tiền tra B C v v V v v V v v V A ứng 1/2/2019 1/3/2019 1/4/2019 01/01 03/01 04/01 A B C v x Tạm ứng chi phí sửa máy + vận chuyển 141 2,58 5,000 1,20 TT tiền mua hoa 6427 0,000 2,74 Thu lại tiền chênh Hóa đơn 7111 4,649 Số tiền khớp với hạch toán đầy đủ phê duyệt Ngày tháng chứng từ phù hợp với hạch toán Phiếu thu, chi phù hợp với chứng từ đính kèm Phù hợp Khơng phù hợp Kết luận: Khơng có vấn đề phát sinh trọng yếu PHỤ LỤC SỐ 2.6: GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV - GỬI THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG D142.2 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Tên Gửi thư xác nhận số dư Nội Ngày Người TH Ms Trâm 05/03/2019 Người KT Mr Hải 10/03/2019 Người KT dung: Người KT Mục tiêu: Đối chiếu số liệu, lập gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính, sổ kế tốn Cơng việc thực hiện: Đối chiếu số liệu tổng hợp, lập gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Tham chiếu: D142.3 n/n Số sổ sách STT Tên ngân hàng Số tài khoản NH Số sổ sách đầu kỳ đầu kỳ (VND) (Nguyên Số xác nhận đầu kỳ Số liệu thư xác Số liệu sổ sách cuối nhận cuối kỳ kỳ (VND) tệ) A Số liệu sổ Chênh Chênh sách cuối kỳ lệch đầu lệch cuối (Nguyên tệ) kỳ kỳ Ngày gửi ngoại thương NHTMCP thích nguyên nhân (Giải CL có) Ref 1/7] 21110003456858 8,998,005,908 8,998,005,908 phát triển VN (USD) NHTMCP Ghi i thực [D142.2 phát triển VN NH đầu tư nhận Ngườ B NH đầu tư Ngày 26,510,414,111 21110373456898 133,732,010 6258.42 133,732,010 - - 08/01/2019 [D142.2 61,312 61,312.69 1,292,719,489 69 1/7] - - 08/01/2019 0491001822727 [D142.2 2,133,530 2,133,530 ngoại thương (USD) 26,510,414,111 00 2,133,530 4,459,830 - - 08/01/2019 2/7] 265 265.14 265 4,459,830 2,133,530 00 4,459,830 [D142.2 - - 08/01/2019 2/7] NHTMCP kỹ thương 10521075678015 VN NHTMCP 10 xăng 1,966,558 1,966,558 1,966,558 1,966,558 - - 08/01/2019 1,995,500 1,995,500 31,995,500 31,995,500 - - 08/01/2019 4/7] [D142.2 925,000 925,000 925,000 925,000 - - 08/01/2019 5/7] [D142.2 2,685,975,860 2,685,975,860 249,440,770 249,440,770 - - 08/01/2019 6/7] [D142.2 - - 08/01/2019 6/7] [D142.2 - - 08/01/2019 7/7] dầu An Bình NH Quân 0021168886688 Quân đội (USD) NHTMCP công thương 3/7] [D142.2 Petrolimex NHTMCP đội NH [D142.2 0021166668899 238,532,910 102010001892839 11463.66 238,532,910 402.25 10,000,000 402 8,435,183 10,000,000 Cộng PY Kết luận: Không nhận thư hồi âm => Thực thủ tục thay TB, GL 25 PHỤ LỤC SỐ 2.7: GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV - KIỂM TRA CHỌN MẪU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người TH Người KT Nội dung: Người KT Kiểm tra chọn mẫu D142.4 Tên Ms Trâm Mr Hải Ngày 05/03/2019 10/03/2019 Người KT Mục tiêu: Đọc lướt Sổ Chi tiết để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Nguồn số liệu: Sổ chi tiết, hệ thống chứng từ khách hàng Công việc thực hiện: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Ghi NTN Tên khách hàng Ngân hàng TMCP ĐT 2/5/2018 Nội dung Nợ Có Số tiền Tất tốn gửi tỷ 2,000,000,00 & PT Hà Nội Công ty CP kỹ thuật Chuyển từ tiền gửi có kỳ 11/8/2018 Sigma Công ty Cổ phần Nồi hạn sang KKH Trả lại tiền chuyển sai 11211 1281 10/24/2018 Việt Nam Cty cổ phần công nghệ TK Trả lại sai tài khoản 11211 1388 54,549,000 2/8/2018 điện tử tổng hợp Ngân hàng TMCP 11211 1388 33,923,001 Hoàn ký quỹ khoản MD quân đội-Sở giao dịch Ngân hàng TMCP 1319200158 Hoàn ký quỹ 11216 244 40,867,750 8/26/2018 quân đội-Sở giao dịch Ngân hàng TMCP ĐT MD1318900069 Vay vốn NH toán 11216 244 82,204,881 12/18/2018 & PT Hà Nội Ngân hàng TMCP ĐT công nợ Cty Trung Lễ Vay vốn NH toán 11211 31111 628,288,756 12/17/2018 & PT Hà Nội Ngân hàng TMCP ĐT công nợ Toji Cho vay vốn ngân hàng 11211 31111 596,891,190 2,575,224,33 1/28/2018 & PT Hà Nội Ngân hàng TMCP ĐT 11211 31111 11211 31111 8/29/2018 1/25/2018 9/27/2018 8/28/2018 11/20/2018 128 1,000,000,00 khoản Cho vay vốn ngân hàng & PT Hà Nội Chi cục hải quan cửa Hồn trả thuế NK cho lơ cảng đình vũ hàng Cty Việt Chi cục hải quan cửa Tiệp tốn Hồn trả thuế NK 12/27/2018 8/15/2018 112 cảng đình vũ Cty liên doanh bảo Thanh hiểm bảo việt TOKIO thường MARINE Cty liên doanh bảo Thanh toán tiền bảo hiểm hiểm bảo việt TOKIO nhân viên MARINE Công ty SS Builder Trả tốn phí 3333 11211 3333 9,100,000 11211 29,407,463 v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v v bồi 11211 tiền 148,050,524 A B HĐồng 11211 1311 3388 3388 11211 4,148,016 2,000,000 456,278,784 Việt Nam Công ty SS Builder TAV/SSBV/SME-006 Trả tiền HĐồng 11/20/2018 Việt Nam Công ty SS Builder TAV/SSBV/SME-007 Trả tiền HĐồng 1311 11211 214,626,387 11/20/2018 Việt Nam Chi cục hải quan cửa TAV/SSBV/SME-005 Nộp thuế cho Tk 486 1311 11211 492,256,950 12/27/2018 cảng đình vũ Chi cục hải quan cửa 13312 11211 55,399,397 13312 11211 4,275,630 6/28/2018 Phí chuyển tiền cảng đình vũ Chi cục hải quan cửa Nộp thuế GTGT thuế cảng Hải phòng nhập TK20730 KVIII Chi cục hải quan cửa Nộp thuế GTGT thuế 1/18/2018 cảng đình vũ Cơng ty Cổ Phần Bơm 12/23/2018 11/12/2018 1/18/2018 13312 11211 99,851,502 NK TK14006 TT 100% giá trị HĐ 09 - 13312 11211 802,606,980 Châu Âu Công ty CP TM Phúc SME036 Tạm ứng 20% giá trị HĐ 1388 11211 25,740,000 Trương Gia Công ty CP TM Phúc SME60/11/2018HĐKT Tạm ứng 30% giá trị 1388 11211 6,860,700 11/7/2018 Trương Gia XNĐH - SME60 1388 11211 Kiểm tra nghiệp vụ có giá trị lớn phát sinh trước sau ngày khóa sổ kế tốn Trước ngày khóa sổ: Cách chọn mẫu: Các nghiệp vụ chi tiền lớn trước ngày khóa sổ 6,804,000 v v v v v v v v v v v v v v v v v v Ghi NTN 12/31/2018 12/31/2018 12/31/2018 12/31/2018 Tên khách hàng Nội dung Công ty CP Thiết bị TT hết 90% giá trị cịn lại Cơng HĐ 132 - SME62 nghiệp Việt Nợ Số tiền A B 1,010,295,0 Hưng Cơng ty TNHH Sản Thanh tốn hết 10% giá 33111 xuất Tủ bảng điện Hải trị lại HĐ 1025 - Nam Công ty TNHH Sản SME62 Thanh toán 70% giá trị xuất Tủ bảng điện Hải HĐ 1090 - SME62 Nam Công ty Cổ Phần Dịch TT 100% giá trị HĐ 351 - Vụ bảo vệ Nam Dương Cty cổ phần Trần SME62 Thanh toán tiền điện CT Hưng Đạo Hoàng 11211 00 v v 542,734,2 33111 11211 55 v v 1,043,388,9 33111 Thành Có 11211 58 v v 60,060,0 33111 11211 00 tháng v 29,787,4 12/31/2018 10/2018 33111 11211 10 Ngày khóa sổ: Cách chọn mẫu: Các nghiệp vụ chi tiền lớn vào ngày năm tài v v v Ghi NTN 1/2/2019 1/2/2019 1/2/2019 Tên khách hàng Nội dung Trả lương theo danh sách Thanh tốn lương cơng đính kèm Công ty TNHH Dịch vụ nhân tháng 12/2018 Thanh tốn 100% giá trị 334 Cơng nghệ LV Cơng ty TNHH Xây lắp HĐ 268 - SMEVP Tạm ứng 20% giá trị PL 33111 33111 Điện Cơ Thuận Phát HĐ SME63/PEICO/1308- Nợ Có Số tiền A B 2,077,166,2 11211 68 v 21,140,0 11211 11211 00 48,047,5 60 v v v v v MAPLELAND 01/SIGMA Vay vốn NH toán CORP.SDN.BHD LC Mapleland 25.300USD (Tỷ 1/6/2019 giá: 23.150) 33111 11211 Chứng từ khớp với hạch toán số tiền Chứng từ khớp với hạch toán ngày tháng Chứng từ không phù hợp Chứng từ phù hợp A B X V v 534,589,0 00 v Kết luận: Các nghiệp vụ bất thường giải thích, kiểm tra chứng từ phù hợp Các nghiệp vụ thu chi TGNH hạch toán kỳ PHỤ LỤC SỐ 2.8: GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV - KIỂM TRA TỶ GIÁ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG D142.6 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra tỷ giá Người TH Người KT Người KT Tên Ngày Ms Trâm 05/03/2019 Mr Hải 10/03/2019 Người KT Mục tiêu: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính tốn hạch tốn chênh lệch tỷ giá Nguồn số liệu: Sổ chi tiết Công việc thực hiện: Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam USD VNĐ Số đơn vị đánh 61312.6 1,292,719,4 giá lại Số đơn vị điều 89 8,029, N112/C515 chỉnh Số đơn vị trước điều 079 1,284,690 Tỷ giá {a} 23,120 {b} {c} chỉnh ,410 Số tiền đánh giá lại 31/12/2018 theo tỷ giá mua TGNH NH TMCP đầu tư phát triển USD VNĐ Tỷ giá 61312.6 1,292,778,0 {e} 23,250 69 Số dư cuối kỳ (USD) hình thành tư nghiệp vụ nhập cuối (giả định phương pháp FIFO) Ngày 26/12/2018 20/08/2018 Số tiền chưa điều chỉnh KTV tính lại USD VNĐ 61217.1 1,290,698,9 Tỷ giá 23,205 28 95.58 2,020,561 1,292,719 61312.6 ,489 23,360 {d} 8,029, CLTG phát sinh kỳ KTV tính lại {d} - {c} 079 (58,579) {d}-{e} CL tỷ giá cuối kỳ KTV tính lại Số liệu ĐV điều chỉnh N112/C515 58,579 BTĐC => Đơn vị đánh giá chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ 8.029.079 đồng phù hợp Đơn vị chưa thực CLTG phát sinh cuối kỳ, KTV điều chỉnh lại N112/C515 58.579 đồng nhiên số phát sinh nhỏ, không ảnh hưởng trọng yếu nên không điều chỉnh BCTC Ngân hàng TMCP Quân Đội USD Số đơn vị đánh giá lại VNĐ Tỷ giá 402.25 8,435,183 Số đơn vị điều N635/C112 chỉnh Số đơn vị trước điều chỉnh 22,950 1,003,980 {b} 9,439,163 {c} Số tiền đánh giá lại 31/12/2018 theo tỷ giá mua TGNH NH TMCP đầu tư phát triển USD VNĐ Tỷ giá 8,479, 402.25 {e} 23,140 430 Số dư cuối kỳ (USD) hình thành tư nghiệp vụ nhập cuối (giả định phương pháp FIFO) Ngày 21/03/2018 USD VNĐ Tỷ giá 402.25 8,435,183 Số tiền chưa điều chỉnh KTV tính lại 8,435,183 CLTG phát sinh kỳ KTV tính lại (1,003,980) CL tỷ giá cuối kỳ KTV tính (44,248) lại 22.,950 {d} {d} - {c} {d}-{e} - Số liệu ĐV điều chỉnh N635/C112 44,248 BTĐC => Đơn vị đánh giá chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ 1.003.980 phù hợp Đơn vị chưa thực CLTG phát sinh cuối kỳ nhiên số phát sinh nhỏ, không ảnh hưởng trọng yếu nên không điều chỉnh BCTC Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam Số đơn vị đánh giá lại USD VNĐ Tỷ giá 265.00 4,459,830 21,520 Số đơn vị điều chỉnh Số đơn vị trước điều - {b} 4,459,830 {c} chỉnh Số tiền đánh giá lại 31/12/2018 theo tỷ giá mua TGNH NH TMCP đầu tư phát triển USD VNĐ Tỷ giá 265.00 5,587,525 {e} 22,650 Số dư cuối kỳ (USD) hình thành tư nghiệp vụ nhập cuối (giả định phương pháp FIFO) Ngày 12/21/2018 USD VNĐ 265 5,557,050 Số tiền chưa điều chỉnh KTV tính lại CLTG phát sinh kỳ N112/C515 KTV tính lại 5,557,050 CL tỷ giá cuối kỳ KTV tính lại (30,475) Số liệu ĐV điều chỉnh - 1,097,220 Tỷ giá 20,970.00 {d} {d} - {c} {d}-{e} N635/C112 30,475 BTĐC => Đơn vị chưa đánh giá CLTG phát sinh kỳ KTV ước tính điều chỉnh N112/C515 là: 1.097.220 đồng Đơn vị chưa thực CLTG phát sinh cuối kỳ nhiên số phát sinh nhỏ, không ảnh hưởng trọng yếu nên không điều chỉnh BCTC Kết luận Đơn vị thực đánh giá tính tốn chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ Đơn vị chưa thực đánh giá chênh lệch tỷ giá phát sinh cuối kỳ nhiên số phát sinh chênh lệch nhỏ nên không điều chỉnh BCTC NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Ths.Hoàng Thị Trang Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lưu Thị Hoa Khóa: 53 ; Lớp CQ53/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung luận văn -Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… -Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2019 -Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lưu Thị Hoa Khóa: 53 ; Lớp: CQ53/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực Nội dung nhận xét: -Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… -Đối tượng mục đích nghiên cứu ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… -Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… -Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 2.1.TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng. .. phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long thực .74 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện. .. BCTC Q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Thăng Long tồn số hạn chế Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty