Đối với tất cả các Doanh nghiệp, tiền là 1 yếu tố có vai trò quan trọng, là phương tiện thanh toán cho mọi hoạt động kinh doanh được diễn ra liên tục và thường xuyên. Quá trình hoạt động của doanh nghiệp có rất nhiều nghiệp vụ liên quan đến việc thu hoặc chi trả bằng tiền như: mua, bán hàng hóa, vật tư, tài sản cố định…, các khoản chi phí phát sinh bằng tiền…Ngoài ra, do tiền có tính thanh khoản rất cao, gọn nhẹ, dễ luân chuyển… nên tiền là khoản mục dễ xảy ra gian lận và sai sót. Vấn đề đặt ra đối với các công ty kiểm toán là phải lập được trình tự kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền chặt chẽ, hiệu lực, đủ để phát hiện ra gian lận, sai sót hoặc sự lạm dụng trong quá trình quản lý, hạch toán tài khoản tiền mặt, góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán BCTC. Chính vì lý do đó, nên em quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền trong BCTC tại công ty kiểm toán ASCO”
Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca tụi Cỏc s liu, kt qu lun l trung thc, chớnh xỏc xut phỏt t tỡnh hỡnh thc t ti n v thc Tỏc gi lun tt nghip (Kớ v ghi rừ h tờn) HONG TH NGA Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip MC LC PH LC DANH MC BNG BIU DANH MC CC CH VIT TT KTV : Kim toỏn viờn BCKT BCTC : Bng cõn i k toỏn : Bỏo cỏo ti chớnh BCKQKD KSNB TK BCKT RRKS TGNH HTKSNB BG : Bỏo cỏo kt qu kinh doanh : Kim soỏt nụi b : Ti khon : Bỏo cỏo kim toỏn : Ri ro kim soỏt : Tiờn gi ngõn hng : H thng kim soỏt ni b : Ban giỏm c TNHH : Trỏch nhim hu hn DN : Doanh nghip LI M U Trong xu th hi nhp kinh t ton cu, Vit Nam ang dn thay i v ó thu c nhng thnh tu ht sc quan trng Trong nờn kinh t th trng hin nay, ũi hi cỏc hot ng kinh t, ti chớnh din mt cỏch bỡnh ng, minh bch, cụng khai iờu ny thc s cn thit i vi cỏc nh u t, cỏc doanh nhõn, thng nhõn v c Nh nc Vỡ th nờn hot ng kim toỏn ca cỏc n v kim toỏn c lp ngy cng phỏt trin v nhu cu kim toỏn cng cao S i ca Ngh nh 105/CP ó to bc ngot ln cho ngnh Kim toỏn Vit Nam Trờn phỏt trin ú, cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO i v vi s n lc ca ton b nhõn viờn, cụng ty ó to c ch ng Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip riờng cho mỡnh trờn lnh vc Kim toỏn, ngy cng phỏt trin mnh m c vờ cht lng ln quy mụ i vi tt c cỏc Doanh nghip, tiờn l yu t cú vai trũ quan trng, l phng tin toỏn cho mi hot ng kinh doanh c din liờn tc v thng xuyờn Quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip cú rt nhiờu nghip v liờn quan n vic thu hoc chi tr bng tiờn nh: mua, bỏn hng húa, vt t, ti sn c nh, cỏc khon chi phớ phỏt sinh bng tiờnNgoi ra, tiờn cú tớnh khon rt cao, gn nh, d luõn chuyn nờn tiờn l khon mc d xy gian ln v sai sút Vn t i vi cỏc cụng ty kim toỏn l phi lp c trỡnh t kim toỏn khon mc Vn bng tiờn cht ch, hiu lc, phỏt hin gian ln, sai sút hoc s lm dng quỏ trỡnh qun lý, hch toỏn ti khon tiờn mt, gúp phn nõng cao cht lng cuc kim toỏn BCTC Chớnh vỡ lý ú, nờn em quyt nh chn ti: Hon thin quy trỡnh kim toỏn khon mc Vn bng tiờn BCTC ti cụng ty kim toỏn ASCO Ni dung chuyờn thc tt nghip ca em, ngoi phn Li m u, v kt lun, bao gm chng: Chng 1: C s lý lun chung vờ kim toỏn khon mc Vn bng tiờn kim toỏn BCTC Chng 2: Thc trng kim toỏn khon mc bng tiờn kim toỏn BCTC ti cụng ty Kim toỏn ASCO Chng 3: Mt s nhn xột v ý kin xut nhm hon thin kim toỏn khon mc Vn bng tiờn ti cụng ty Kim toỏn ASCO Trong quỏ trỡnh thc v hon thnh chuyờn tt nghip ny, em ó nhn c s giỳp vờ mi mt ca cỏc anh ch cụng ty TNHH ASCO Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip v c bit l s hng dn, ch bo tn tỡnh ca Cụ giỏo PGS.TS Trng Th Thy Tuy nhiờn thi gian cú hn ng thi kin thc kinh nghim thc t cũn hn ch, vỡ vy quỏ trỡnh thc hin vit ti em khụng trỏnh sai sút , kớnh mong s ch bo , úng gúp v c bit l s thụng cm ca quý thy cụ lun ca em c hon thin v thit thc hn Em xin chõn thnh cm n cụ v cỏc anh ch nhõn viờn cụng ty TNHH kim toỏn ASCO ó giỳp em sut thi gian qua! Sinh viờn HONG TH NGA CHNG Lí LUN CHUNG V QUY TRèNH KIM TON VN BNG TIN TRONG KIM TON BO CO TI CHNH 1.1 TNG QUAN V VN BNG TIN 1.1.1 Khỏi nim bng tin Trong k toỏn Doanh nghip cú quy nh, Vn bng tiờn l b phn ca ti sn lu ng doanh nghip tn ti trc tip di hỡnh thỏi tiờn t c hỡnh thnh quỏ trỡnh bỏn hng v cỏc quan h toỏn, cú tớnh khon cao nht, bao gm tiờn mt ti qu ca doanh nghip(TK111), tiờn gi ti cỏc Ngõn hng, Kho bc Nh nc(TK112), v cỏc khon tiờn ang chuyn(TK113) Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip Trờn BCKT, Vn bng tiờn c trỡnh by phn Ti sn(Phn A: Ti sn ngn hn, Khon I: Tiờn v cỏc khon tng ng tiờn, Mc 1: Tiờn) Vn bng tiờn c trỡnh by trờn BCKT theo s tng hp v cỏc ni dung chi tit c cụng b bng thuyt minh BCTC gm: Tiờn mt: Bao gm tiờn Vit nam, Ngoi t v vng bc, kim khớ quý, ỏ quý c lu tr ti kột ca Doanh nghip S liu c trỡnh by trờn BCTC ca khon mc ny l s d ca ti khon tiờn mt vo thi im khúa s sau ó c i chiu vi s thc t v tin hnh cỏc iờu chnh cn thit Tiờn gi ngõn hng: Bao gm tiờn Vit nam, ngoi t v vng bc, ỏ quý, kim khớ quý c gi ti ngõn hng S d ca ti khon TGNH c trỡnh by trờn bng CKT phi c i chiu v iờu chnh theo s ph ngõn hng vo thi im khúa s Tiờn ang chuyn: Bao gm cỏc khon tiờn Vit nam v ngoi t m Doanh nghip ó np vo ngõn hng, Kho bc Nh nc, hoc ó gi qua bu in chuyn cho Ngõn hng, hay ó lm th tc chuyn tiờn t ti khon TGNH tr cho n v khỏc nhng n ngy khúa s thỡ Doanh nghip cha nhn c giy bỏo hay bng kờ ca ngõn hng, hoc giy bỏo ca Kho bc Vn bng tiờn c dựng ỏp ng nhu cu toỏn ca doanh nghip, thc hin vic mua sm hoc chi phớ Mi loi Vn bng tiờn c s dng vo cỏc mc ớch khỏc v cú yờu cu qun lý tng loi, nhm qun lý, kim soỏt cht ch tỡnh hỡnh thu chi v m bo an ton cho tng loi, s dng cú hiu qu v ỳng mc ớch 1.1.2 c im bng tin nh hng n quỏ trỡnh kim toỏn Trong kim toỏn Vn bng tiờn, nhng c im qun lý c bit hch toỏn Vn bng tiờn cú nh hng quan trng ti vic la chn phng phỏp kim toỏn cú th thu thp c bng chng kim toỏn vờ s lng v cht lng vờ phn hnh ny Vn bng tiờn mang nhng c trng c bn phn ỏnh vai trũ ca chỳng nh sau: Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip Vn bng tiờn l loi ti sn lu ng cú tớnh luõn chuyn linh hot nht ca Doanh nghip c trỡnh by trờn bng CKT Khon mc Vn bng tiờn thng úng vai trũ quan trng quỏ trỡnh phõn tớch vờ kh nng toỏn ca Doanh nghip Vn bng tiờn l khon mc b nh hng v cú nh hng n nhiờu khon mc quan trng nh: thu nhp, chi phớ, cụng nDo ú, Vn bng tiờn cú mi quan h mt thit vi cỏc chu trỡnh nghip v ch yu ca Doanh nghip Cỏc nghip v tiờn thng phỏt sinh thng xuyờn vi s lng ln v quy mụ khỏc Vi cỏc c im nờu trờn thỡ cú th thy Vn bng tiờn l khon mc quan trng nhng d b trỡnh by sai lch, kh nng mt mỏt, gian ln l ln iờu ny dn ti bt c cuc kim toỏn BCTC no thỡ kim toỏn Vn bng tiờn luụn l ni dung quan trng cho dự s d ca khon mc tiờn cú th l khụng ln v thc hin kim toỏn tiờn thỡ vic kim tra chi tit i vi khon mc cng nh l cỏc nghip v lien quan l vụ cựng quan trng v kim toỏn viờn cn phi trung hn bt c th tc no 1.1.3 Cn c kim toỏn Vn bng tin Quy nh v kim soỏt ni b S ng ca bng tiờn nm s qun lý ca n v, ng thi tuõn th cỏc quy ch qun lý tiờn t núi chung ca Nh nc Cỏc quy ch ca n v l cn c t chc qun lý v KTV xem xột ỏnh giỏ thc tin vờ qun lý bng tiờn ca n v Bn thõn n v da vo cỏc chun mc, ch , nguyờn tc k toỏn t chc theo dừi, hch toỏn cỏc nghip v kinh t cú liờn quan, lm c s tng hp v bỏo cỏo ti chớnh Cụng vic kim toỏn Vn bng tiờn phi da vo cỏc ngun ti liu cú liờn quan n quỏ trỡnh hot ng qun lý v hch toỏn Cú th khỏi quỏt - ngun ti liu, thụng tin ch yu lm cn c kim toỏn bao gm: Cỏc chớnh sỏch, ch liờn quan n qun lý bng tiờn Nh nc ban hnh nh: quy nh vờ vic m ti khon tiờn gi ti Ngõn hng, toỏn Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip khụng dựng tiờn mt; quy nh v phỏt hnh sộc; quy nh vờ qun lý v hch - toỏn ngoi t, vng bc, ỏ quý Cỏc quy nh ca hi ng qun tr hay Ban giỏm c n v vờ trỏch nhim, quyờn hn, trỡnh t, th tc phờ chun chi tiờu S dng bng tiờn; phõn cụng phõn nhim gi qu; kim kờ-i chiu qu, bỏo cỏo qu K toỏn Khi kim toỏn Vn bng tiờn, KTV cn phi s dng nhng TK sau: - Ti khon tiờn mt: Ti khon 111( cú th cú chi tit) - Ti khon tiờn gi ngõn hng: ti khon 112( cú th chi tit thnh nhiờu ti - khon cp 2, 3) Ti khon tiờn ang chuyn: Ti khon 113 Do tiờn tham gia vo nhiờu chu trỡnh, nghip v hot ng kinh doanh ca DN nờn ngoi TK ch yu trờn, KTV cũn s dng kt hp cỏc TK khỏc nh: Ti khon 121, 128, 141, 221 liờn quan n cỏc nghip v thu hi cỏc khon u t ngn hn, di hn, nhn gúp liờn doanh Ti khon 152,153,155,211liờn quan n cỏc nghip v mua hng v toỏn Ti khon 331,131,336: liờn quan n cỏc nghip v toỏn cụng n Ti khon 511,512,531,532: liờn quan n cỏc khon gim giỏ, chit khu Cỏc h s ti liu khỏc cú liờn quan n bng tiờn v cỏc khon tng ng tiờn: h s vờ phỏt hnh sộc, h s vờ phỏt hnh trỏi phiu, biờn bn toỏn cụng n Cỏc ngun ti liu ny cn thit cho KTV kho sỏt ỏnh giỏ vờ hot ng KSNB ca n v v kim tra, xỏc nhn vờ cỏc thụng tin ti chớnh vờ tiờn v tng ng tiờn m n v ó trỡnh by trờn BCTC Cỏc loi s sỏch chng t cn s dng cho chu trỡnh kim toỏn Vn bng tiờn bao gm: Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh 1.1.4 Lun Tt nghip S chi tit, s tng hp vờ tiờn mt, tiờn gi ngõn hng, tiờn ang chuyn Bỏo cỏo qu( s qu) Nht kớ qu Biờn bn kim kờ qu Bng kờ ca ngõn hng(giy bỏo s d ca khỏch hng) Cỏc phiu thu, phiu chi, giy biờn lai thu tiờn Húa n mua hng, phiu xut kho, n Mc tiờu kim toỏn Vn bng tin Khi thc hin kim toỏn Vn bng tiờn, KTV cn phi xỏc nh rừ mc - tiờu kim toỏn Cỏc mc tiờu c bn kim toỏn cn phi xỏc nh rừ l: Mc tiờu vờ tớnh cú cn c hp lý: cỏc khon tiờn ghi trờn BCTC ờu cú y - chng t chng minh cho s tn ti ca chỳng Mc tiờu vờ tớnh y : cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n khon - mc tiờn phi c ghi s y Mc tiờu vờ quyờn s hu: cỏc khon mc tiờn thc s thuc quyờn s hu - hoc quyờn s dng ca Doanh nghip Mc tiờu nh giỏ: cỏc khon thu chi tiờn, cỏc khon ngoi t, vng bc, ỏ - quýphi c nh giỏ ỳng n Mc tiờu phõn loi: tiờn phi c phõn loi theo cỏc tiờu thc khỏc - nh: tiờn mt, tiờn gi ngõn hng, tiờn ang chuyn Mc tiờu vờ tớnh chớnh xỏc: mc tiờu ny ũi hi k thut tớnh toỏn v hch toỏn cỏc khon mc tiờn phi cú s thng nht gia cỏc s k toỏn v cỏc BCTC 1.1.5 Cỏc sai sút, gian ln thng gp kim toỏn khon mc Vn bng tin Trờn thc t, kim toỏn bng tiờn thng gp s sai phm in hỡnh sau: -B sút hoc ghi khụng y khon tiờn(bỏn hng) thu c kỡ hoc chm np tiờn ca n v thi gian nhm mc ớch t li Cỏc khon c hng gim giỏ, chit khu, hoa hng lm a lý, y thỏc -Ghi chộp khụng y cỏc khon chi tiờn cỏc loi mua hng, chit khu, gim giỏ, chi tr hoa hng cho i lý, v chi tiờn cú liờn quan n chi phớ, chi thng, chi tm ng Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip -Kh nng thụng ng gia th qu v cỏ nhõn bin th tiờn; gia nhõn viờn ngõn hng vi nhõn viờn thc hin giao dch -Tớnh toỏn, ỏnh giỏ sai t giỏ quy i ngoi t -Kh nng mt mỏt tiờn cú th xy iờu kin bo v ti sn khụng c tt -Phõn loi bng tiờn v cỏc khon tng ng tiờn cú th b nhm ln -Np tiờn mun vo ti khon nhm mc ớch khỏc 1.2 QUY TRèNH THC HIN KIM TON VN BNG TIN TRONG KIM TON BO CO TI CHNH m bo cht lng hot ng kim toỏn c vờ hiu qu v chi phớ mi cụng ty kim toỏn t kim toỏn ni b n kim toỏn Nh nc v cng quan trng hn i vi kim toỏn c lp ờu phi cú quy trỡnh kim toỏn riờng theo kinh nghim ca chớnh mỡnh Quy trỡnh ú phi c thc hin da trờn nhng chun mc v nguyờn tc ca k toỏn, kim toỏn Vit Nam v kim toỏn quc t c tha nhn Vit Nam Quy trỡnh kim toỏn c chia 1.2.1 thnh giai on: Bc 1: Lp k hoch kim toỏn v thit k phng phỏp kim toỏn Bc 2: Thc hin kim toỏn Bc 3: Kt thỳc kim toỏn v cụng b bỏo cỏo kim toỏn Lp k hoch kim toỏn v thit k phng phỏp kim toỏn Lp k hoch kim toỏn l giai on u tiờn ca cuc kim toỏn, nú tr giỳp rt tớch cc i vi mi cuc kim toỏn, chi phi cht lng, hiu qu - ca cuc kim toỏn Cú ý ngha rt quan trng: Giỳp KTV thu thp c nhng bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr ; nhng thụng tin cn thit vờ n v, xỏc inh c nhng cn lu ý quan tõm, trng tõm kim toỏn T ú, giỳp KTV hn ch sai sút, trỏch nhim - phỏp lý v gi c uy tớn nghờ nghip vi khỏch hng To s phi hp cú hiu qu gia cỏc KTV vi nhau, gia KTV vi cỏc b phn liờn quan ng thi, qua s phi hp cú hiu qu quỏ trỡnh kim Sv: Hong Th Nga Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip toỏn, giỳp cho cuc kim toỏn c thc hin theo ỳng chng trỡnh ó lp - v gim thiu c chi phớ cho cuc kim toỏn Cn c vo k hoch kim toỏn ó c lp v cỏc cụng vic kim toỏn ó thc hin kim toỏn v ỏnh giỏ cht lng cụng vic kim toỏn, trỏnh c s bt ng vi khỏch hng vờ cht lng kim toỏn, thi gian tin hnh kim toỏn T ú trỡ tt mi quan h gia cụng ty kim toỏn vi khỏch hng Phm vi k hoch kim toỏn thay i tựy theo quy mụ khỏch hng, tớnh cht phc ca cụng vic kim toỏn, kinh nghim v hiu bit ca KTV vờ n v v hot ng ca n v c kim toỏn Thụng thng k hoch kim toỏn bao gm b phn l k hoch tng th v chng trỡnh kim toỏn i vi nhng cuc kim toỏn quy mụ ln, tớnh cht phc a bn rng hoc hp ng kim toỏn nhiờu nm cn lp k hoch chin lc K hoch chin lc a mc tiờu, nh hng c bn ni dung trng tõm, phng phỏp tip cn v tin trỡnh ca cuc kim toỏn K hoch chin lc cú th c lp thnh bn riờng hoc cu to thnh phn k hoch tng th Cỏc phn cụng vic giai on lp k hoch kim toỏn: S 1: Cỏc bc cụng vic giai on lp k hoch kim toỏn Chun b trc kim toỏn Tỡm hiu nhng thụng tin vờ khỏch hng Thc hin cỏc th tc phõn tớch s b ỏnh giỏ tớnh trng yu v ri ro kim toỏn Tỡm hiu h thng ri ro kim 10KSNB v ỏnh giỏ Lp: CQ48/22.10 soỏt Lp k hoch kim toỏn ton din v thit k chng trỡnh kim toỏn Sv: Hong Th Nga Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip phỏp khỏc vi thi gian ngn, t ú nõng cao hiu qu lm vic ca KTV Phớ tn cho vic thit lp phn mờm chn mu ny l tng i cao, song hiu qu ca nú l lõu di v lm tng tớnh chuyờn nghip hot ng kim toỏn ca cụng ty ASCO t ú nõng cao cht lng dch v ca cụng ty, nõng cao uy tớn ca cụng ty vi cỏc khỏch hng Vic s dng phn mờm chn mu cng giỳp cụng ty gim c lng cụng vic thc hin kim toỏn m m bo khụng b qua cỏc sai phm trng yu Hon thin th tc phõn tớch: Ti ASCO vic thc hin cỏc th tc phõn tớch cũn cha c thc hin nhiờu v cha mang li hiu qu, KTV mi ch phõn tớch t trng ca tiờn trờn tng ti sn nm vi nm trc m cha cú s phõn tớch vi cỏc doanh nghip cựng loi hỡnh sn xut v cựng quy mụ Vic ny lm gim cht lng ca vic thc hin kim toỏn v lm cho cụng ty kim toỏn cú th gp phi ri ro cao hn quỏ trỡnh thc hin kim toỏn, iờu ny cng cú th lm cho quỏ trỡnh thc hin cỏc th tc chi tit din phc hn v khụng tit kim c chi phớ kim toỏn Do ú quỏ trỡnh thc hin th tc phõn tớch Cụng ty ASCO nờn gn liờn vic phõn tớch vi xu hng chung ca ngnh, hay ca nờn kinh t núi chung hoc cú th da vo cỏc thụng tin phi ti chớnh kim tra tớnh hp lý ca nghip v phỏt sinh liờn quan n khon mc tiờn, KTV ca ASCO cn tin hnh thu thp cỏc s liu chung ca nờn kinh t vờ ngnh nghờ m khỏch hng kinh doanh v qua ú thc hin cỏc th tc phõn tớch so sỏnh s liu bỡnh quõn ngnh cú c nhng nhn nh khỏch quan vờ tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca n v khỏch hng KTV cú th chỳ trng hn thc hin cỏc th tc phõn tớch s liu gia cỏc nm v gia cỏc cụng ty cú cựng c im cựng ngnh nghờ v quy mụ kinh doanh hoc thc hin so sỏnh s d tiờn ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh ti chớnh v kh nng toỏn ca doanh nghip T ú a ý kin úng Sv: Hong Th Nga 94 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip gúp cho qun lý v s dng tiờn mt cỏch hiu qu nht Bng vic xõy dng mụ hỡnh phõn tớch i vi khon mc tiờn cỏc KTV ca Cụng ty ASCO cú th s t c nhng nhn nh chớnh xỏc hn quỏ trỡnh kim toỏn v tng hiu qu s dng th tc phõn tớch 3.2.3 Trong giai on kt lun kim toỏn Trong giai on ny, KTV v cỏc cp soỏt xột cn kim tra cht lng kim toỏn t ú a nhn xột khỏch quan nht vờ tỡnh hỡnh qun lý ca n v ng thi KTV cn thu thp cỏc bng chng vờ cỏc s kin phỏt sinh sau nm ti chớnh lm cn c ghi nhn cỏc ngha v khỏch hng Cụng ty nờn phõn cụng cụng vic cho ngi ph trỏch lu h s kim toỏn m bo cụng tỏc lu d cỏc thụng tin cn thit phc v cho vic kim toỏn cỏc nm tip sau 3.2.4 Mt s kin nghi khỏc Theo em, Cụng ty nờn thc hin vic th tc chng kin kim kờ qu ca khỏch hng ti thi im kt thỳc niờn hoc thc hin kim kờ bt thng thi gian kim toỏn ( sau kt thỳc niờn ) i vi tiờn mt ti qu ca khỏch hng Khi ú KTV s cú c bng chng kim toỏn chớnh xỏc nht Cũn i vi vic gi th xỏc nhn ti ngõn hng: Khi KTV nghi ng tớnh chớnh xỏc ca cỏc s d tiờn gi ca n v ti ngõn hng, nghi ng cú s múc ni ca n v vi nhõn viờn ngõn hng KTV nờn thc hin gi th xỏc nhn i vi s d TGNH cui k ti ngõn hng Trng hp khỏch hng m quỏ nhiờu ti khon nhiờu ngõn hng khỏc nhau, KTV cú th thc hin chn mu gi th xỏc nhn Thc hin gi th xỏc nhn s giỳp KTV cú c bng chng chớnh xỏc nht vờ s d TGNH ca khỏch hng ti thi im kt thỳc niờn KTV cú th s dng ý kin ca chuyờn gia bờn ngoi Ngay quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn trng nhúm kim toỏn nờn tỡm hiu vờ mc Sv: Hong Th Nga 95 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip phc ca tng khon mc quyt nh cú s dng ý kin chuyờn gia bờn ngoi hay khụng Vic s dng ý kin chuyờn gia bờn ngoi cn c cõn nhc k lng v nú s nh hng n chi phớ kim toỏn, thi gian kim toỏn v cht lng kim toỏn na 3.3 MT S KIN NGH NHM HON THIN QUY TRèNH KIM TON KHON MC TIN TRONG KIM TON BCTC TI CễNG TY ASCO V phớa Nh nc v cỏc c quan chc nng Trong xu th hi nhp v phỏt trin, ngnh Kim toỏn c lp ca Vit Nam cú c h phỏt trin c vờ cht lng v quy mụ ng trc ũi hi ca s phỏt trin, Quc h v cỏc B ban Ngnh ó ban hnh v hon thin mt cỏch cn bn h thng bn phỏp lut vờ k toỏn kim toỏn Lut k toỏn, cỏc ngh nh vờ kim toỏn c lp, h thng chun mc k toỏn v kim toỏn ó hỡnh thnh hnh lang phỏp lý cho hot ng kim toỏn Vit Nam Ngnh kim toỏn Vit Nam cũn nhiờu tn ti v yu kộm h thng phỏp lut Vit Nam liờn quan n hot ng K toỏn Kim toỏn cha ng b Trỡnh t chc kinh doanh dch v k toỏn , kim toỏn ca cỏc cụng ty kim toỏn cũn nhiờu hn ch Do ú, em mnh dn ngh cỏc c quan nh nc mt s quan im cỏ nhõn nhm to iờu kin cho s phỏt trin ca ngnh nghờ Kim toỏn Vit Nam nh sau: -Tng cng tin hnh vic r soỏt, cp nht v hon thin ni dung cỏc chun mc k toỏn, kim toỏn phự hp vi cụng tỏc k toỏn -Xỳc tin xõy dng v hon thin Lut kim toỏn c lp nhm nõng cao a v phỏp lý ca hot ng ny cng nh lut húa cỏc quy nh vờ qun lý nh nc i vi cỏ nhõn KTV, cụng ty kim toỏn i tng kim toỏn v ngi s dng thụng tin ti chớnh ó c kim toỏn -Hon thin khuụn kh phỏp lý vờ trỏch nhim ca cỏc cụng ty kim Sv: Hong Th Nga 96 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip toỏn i vi cht lng ca hot ng kim toỏn, cỏc quy nh vờ bo him nghờ nghip bt buc cỏc ch ti x pht hnh vi vi phm o c nghờ nghip ca kim toỏn viờn phi c tng cng -Lc lng, c ch, iờu kin vt cht phi c chun b tt quc t húa nng lc, chng ch hnh nghờ ca KTV Vit Nam t ti s cụng nhn gia cỏc quc gia khu vc ụng Nam V phớa hip hi K toỏn v Kim toỏn VACPA l t chc hnh nghờ kim toỏn viờn c lp ti Vit Nam Ra i vo thỏng nm 2005, VACPA ó chớnh thc c B ti chớnh chuyn giao chc nng qun lý hnh nghờ kim toỏn vo thỏng nm 2005 VACPA l t chc nghờ nghip cú nh hng ln ti hot ng kim toỏn c lp ti Vit Nam Sau õy l s kin ngh ca em vi hi kim toỏn hnh nghờ Vit nam nhm nõng cao hiu qu hot ng kim toỏn c lp: VACPA nờn tng cng vai trũ tr giỳp i vi B Ti chớnh vic son tho ban hnh cỏc chun mc kim toỏn, k toỏn Bờn cnh ú, vic kt hp vi cỏc t chc k toỏn, kim toỏn trờn ton th gii nh Hi k toỏn viờn cụng chng Anh giỳp Vit Nam cú nhiờu c hi tham gia hc hi kinh nghiờm KTV quc t v o to c nhng KTV cú trỡnh cao Vic phi hp t chc cỏc k thi ly chng ch KTV hnh nghờ v cỏc hi tho hun cho cỏn b kim toỏn cn c thc hin cht ch v hiu qu hn na V phớa Cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO Kim toỏn l mt ngnh nghờ ũi hi cỏc KTV cú kin thc sõu rng nhiờu lnh vc nh: Phỏp lut, ti chớnh, k toỏn, tin hc, Do vy KTV cn phi khụng ngng trau di kin thc quỏ trỡnh lm vic ht sc quan trng i vi cỏc KTV Bng cỏch cp nht y cỏc bn phỏp quy, h thng chun mc k toỏn, kim toỏn Vit Nam v quc t Cỏc cụng Sv: Hong Th Nga 97 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip ty kim toỏn cú th trang b cho KTV nhng kin thc sõu rng v cn thit quỏ trỡnh lm vic Bờn cnh ú cn cú s trao i ln gia cỏc cụng ty kim toỏn vờ chuyờn mụn v cỏc o to i ng nhõn lc ca cụng ty cn chỳ ý ti vic nõng cao trỡnh , ph bin cỏc chun mc, ngh nh mi cho Cụng ty nờn trỡ nõng cao v quan tõm khen thng ói ng khuyn khớch tinh thn lm vic cho cỏc nhõn viờn cng nh cỏc hỡnh thc k lut phờ bỡnh t phờ bỡnh i vi nhng sai phm m bo nguyờn tc hot ng ca cụng ty V phớa khỏch hng ca cụng ty Cỏc doanh nghip phi thy c kim toỏn l cn thit v bỏo cỏo ti chớnh sau kim toỏn s l bng chng xỏc thc th hin s trung thc, chớnh xỏc ca thụng tin, giỳp nõng cao uy tớn ca doanh nghip v tng kh nng cnh tranh v thu hỳt c cỏc nh u t Khỏch hng cn tụn trng hot ng kim toỏn hn v la chn sỏng sut cỏc doanh nghip kim toỏn cú c nhng bỏo cỏo ti chớnh trung thc nht Cỏc cụng ty khỏch hng nờn to iờu kin giỳp nhit tỡnh kim toỏn viờn hon thnh nhim v Nhiờu nhõn viờn cỏc n v khỏch hng thng t thỏi thiu tớch cc vi kim toỏn viờn, gõy khú khn cho vic cung cp ti liu cho kim toỏn viờn, lm cho cụng vic kim toỏn mt nhiờu thi gian v cụng sc Vỡ vy phớa khỏch hng cn cú thỏi tớch cc v trung thc tr li phng v cung cp ti liu cho kim toỏn viờn V phớa cỏc trng o to Nh trng cn cú k hoch o to nhõn lc cho ngnh phự hp vi nhu cu ca th trng, nõng cao cht lng o to thụng qua xõy dng chng trỡnh o to phự hp, lý thuyt phi gn liờn vi thc t, to nờn tng Sv: Hong Th Nga 98 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip kin thc c bn sinh viờn d dng hũa nhp vi mụi trng lm vic i thc v sau trng u t trang thit b, c s vt cht cn thit cho cụng tỏc ging dy v nghiờn cu Nõng cao cht lng ging dy bng cỏch bi dng nghip v v nõng cao kh nng chuyờn mụn cho cỏn b giỏo viờn nh trng Nh trng nờn to iờu kin cho sinh viờn cú th tip xỳc giao lu vi cỏc cụng ty kim toỏn, hi nghờ nghip m rng hiu bit vờ nghờ nghip KT LUN Vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT có ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài khách hàng Thêm vào đó, nghiệp vụ liên quan đến tiền thờng phát sinh với mật độ lớn với quy mô đa dạng Chính vậy, tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải tập trung vào khoản mục Vốn tiền Khi kiểm toán khoản mục Vốn tiền, kiến thức hạch toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ quy định quản lý quỹ hay việc phân công, phân nhiệm kế toán viên Chính vậy, kiểm toán Vốn tiền không giúp ngăn chặn, phát sai sót nghiệp vụ tiền mà góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản mục vốn tiền Do giới hạn kiến thức nh thời gian v kinh nghim thc t nên Lun tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện hn na Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn giúp đỡ cô giáo Trng Th Thy v anh ch kim toỏn cụng ty Kim toỏn ASCO Em xin chõn thnh cm n!!! Sv: Hong Th Nga 99 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip DANH MC TI LIU THAM KHO Giỏo trỡnh lý thuyt kim toỏn: Ch biờn T.S Nguyn Vit Li, Th.S u Ngc Chõu NXB Ti Chớnh Giỏo trỡnh kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh: Ch biờn Th.S u Ngc Chõu, T.S Nguyn Vit Li NXB Ti Chớnh Cỏc ti liu tham kho ti Cụng ty TNHH ASCO H thng chun mc kim toỏn Vit Nam: V ch k toỏn, B ti chớnh NXB Ti Chớnh H thng chun mc k toỏn Vit Nam B Ti Chớnh Trang web www.kiemtoan.com.vn Trang web www.vacpa.com.vn Ph lc 1: TH XC NHN NGN HNG / BANK CONFIRMATION Kớnh gi /To: Ngõn Hng XYZ phc v cho mc ớch khoỏ s k toỏn v chun b cho cụng tỏc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh cho nm ti chớnh kt thỳc ti ngy 31/12/2013 ca chỳng tụi Cụng Ty ABC ngh quý Ngõn hng iờn vo nhng phn trng Ph lc kốm theo nhng thụng tin liờn quan v s d ti ngy 31 thỏng 12 nm 2013 ca tt c cỏc khon mc ca chỳng tụi ti quý Ngõn hng Nu Sv: Hong Th Nga 100 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip phn no khụng cú thụng tin, ngh quý Ngõn hng iờn "Khụng cú" /For the purpose of closing accounts and preparing for the audit of the financial statements for the year ending 31 December 2013 of Our Companys would like to request the Bank to fill in the forms enclosed herewith with the relevant information and balances of all our Companys account items at the Bank Also, please state None for any items that are not applicable CễNG TY ABC a ch /Address: ng Xuõn Diu, thnh ph H Tnh, tnh H Tnh in thoi/Tel: Fax: ngh quý Ngõn hng fax trc gi trc tip th xỏc nhn ny qua ng bu in cho chỳng tụi v Kim toỏn viờn ca chỳng tụi theo cỏc a ch liờn h di õy / Fax reply should be followed by an original confirmation through mail to be sent to us and our Auditor at the following addresses: Cụng ty chỳng tụi /Our Company: Kim toỏn viờn ca chỳng tụi /Our Cụng ty ABC Auditor: B Nguyn Th A-K toỏn Trng Cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO a ch: ng Xuõn Diu- TP H ễng Lờ c Lng Tnh S 71 Hong Cu, Phng ễ Ch Da, ng a, H Ni Tel.: (04) 3793.0960 Fax: (04) 3793.1349 kp thi hn phỏt hnh bỏo cỏo, ngh quý Ngõn hng tr li khng nh ny trc ngy 20/3/2013 Xin cm n s hp tỏc ca quý Ngõn hng / In order to meet our reporting dealine, could you please reply to us with the confirmation before 20 March 2013 Trõn trng /Best regards, Sv: Hong Th Nga 101 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip Cụng ty ABC Ch ký v du/Signature and stamp Tờn/Name: Chc v/Position: Sv: Hong Th Nga 102 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip PH LC / APPENDIX Th xỏc nhn s d cho mc ớch khoỏ s v kim toỏn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tt c cỏc ti khon gi ti ngõn hng v cỏc khon vay ngõn hng ca Cụng ty ABC Ti khon tin gi toỏn / Current accounts S hiu ti khon/ n v tin t / S d/ Balance at 31/12/2013 Account number Currency Ti khon tin gi tit kim / Saving accounts S hiu ti n v tin Thi khon / t Account Currency / tr hn Lói sut / S d /Balance at n Due date / Interest 31/12/2013 rate number Ti khon t cc /Deposit accounts S hiu khon / ti n v tin Thi t Sv: Hong Th Nga / tr hn Lói sut / S d /Balance at n 103 / Interest 31/12/2013 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Account Currency Lun Tt nghip Due date rate number Ti khon c bit / Special purpose accounts S hiu ti n v tin Thi khon / t Account Currency / tr hn Lói sut / S d /Balance at n Due date / Interest 31/12/2013 rate number Sv: Hong Th Nga 104 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip PH LC / APPENDIX Th xỏc nhn s d cho mc ớch khoỏ s v kim toỏn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tt c cỏc ti khon gi ti ngõn hng v cỏc khon vay ngõn hng ca Cụng ty ABC Ti khon tin vay / Loan accounts S hiu ti H Kh n v Thi hn Lói sut S khon/ c/ tin tr n / / d /Balance at Account Contract t Due date 31/12/2013 number No /Curren Interest rate cy Sv: Hong Th Nga 105 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh T chc Lun Tt nghip bo Ti sn th chp v Cỏc loi phớ (Phớ cam kt, bo lónh vay giỏ tr lónh ) Guaranty parties Mortgaged assets and Other values fees (Guaranty, commitment etc.) Ti khon khỏc / Others S hiu ti n v S Thụng tin khỏc / Other khon/Accoun tin t / d /Balance at information t No Currency 31/12/2013 Du ca ngõn hng/Bank stamp: Ch ký ngi c u quyn/Authorised signature: Chc v/Position: NHN XẫT CA GIO VIấN HNG DN H v tờn ca giỏo viờn hng dn: PGS.TS.Nguyn Bỏ Minh Nhn xột lun tt nghip: Sinh viờn: Trnh Vn ụng Sv: Hong Th Nga 106 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip Lp: CQ48/22.10 ti: Hon thin quy trỡnh kim toỏn hng tn kho kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty TNHH Kim toỏn v T Vn t Vit thc hin Nhn xột: im: - Bng s: Ngi nhn xột - Bng ch: Sv: Hong Th Nga ( Ký v ghi rừ h tờn) 107 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun Tt nghip NHN XẫT CA GIO VIấN PHN BIN H v tờn ngi phn bin: Nhn xột lun tt nghip: Sinh viờn: Trnh Vn ụng Lp: CQ48/22.10 ti: Hon thin quy trỡnh kim toỏn hng tn kho kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty TNHH Kim toỏn v T Vn t Vit thc hin Nhn xột: im: - Bng s: - Bng ch: Sv: Hong Th Nga Ngi nhn xột ( Ký v ghi rừ h tờn) 108 Lp: CQ48/22.10 [...]... chi, với ngày ghi sổ kế toán có hạch toán các nghiệp phù hợp không - Kiểm kê quỹ tiền mặt, sau đó đối chiếu với số liệu trên vụ thu, chi tiền mặt sổ quỹ của thủ quỹ vá sổ kế toán tiền mặt của kế toán - Đối chiếu giữa ngày ghi sổ nộp tiền vào ngân hàng với số liệu của ngân hàng Sự công khai các - Kiểm tra lại các biên bản, hợp đồng mua bán, đại lý khoản thu, chi tiền hàng về các khoản chiét khấu hoa hồng... ghi sổ đúng đắn các khoản thu, chi tiền và việc tính quy đổi ngoại tệ đúng đắn Sv: Hong Th Nga 23 Lp: CQ48/22.10 Hc vin Ti chớnh Lun vn Tt nghip xác nhậncác khoản tiền đó là thực thu, htực chi - Rà soát việc tính toán lại các khoản ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá hàng ngày có đúng không Đối chiếu số nguyên tệ (sổ kế toán nguyên tệ) với tiền Việt Nam hạch toán trên sổ tài khoản tiền mặt có phù hợp... Các khoản TGNH đợc công khai đúng đắn Các khoản TGNH đợc đánh giá chính xác Các khoản TGNH đều đợc ghi sổ đầy đủ Các khoản TGNH đợc phê chuẩn đúng đắn Lun vn Tt nghip Kiểm tra biên bản, các hợp đồng cho vay, và sự xác nhận của ngân hàng đối với các hạn chế về việc sử dụng tiền và số d bù trừ Đảm bảo các khoản tiền tiết kiệm và các giấy chứng nhận tiền gửi đợc công khai riêng rẽ với TGNH Tính toán. .. cú quy n quyt nh nhng cụng vic liờn quan n s tn ti v phỏt trin ca cụng ty nh cỏc quyt nh tng gim vn iờu l, c cu t chc, chin lc phỏt trin ca cụng ty Ban Giỏm c: l i din phỏp nhõn ca cụng ty ng thi l nhng ngi trc tip qun lý mi hot ng din ra bờn trong cụng ty, l ngi iờu hnh hot ng hng ngy ca cụng ty v chu trỏch nhim trc Hi ng qun tr vờ vic thc hin cỏc quy n hn v ngha v c giao Ngoi ra, BG cũn cú quy n quyt... cho vay, đi vay tiền mặt - Xem xét lại các chế đọ toạ chi tiền mặt đã thoả thuận với ngân hàng - Xem xét lại các báo cáo tài chính để đảm bảo các khoản tiền mặt đều đợc công khai đầy đủ i vi khon mc Tiờn gi ngõn hng Bng 1.5 : Cỏc kho sỏt chi tit Tiờn gi ngõn hng Mục tiêu kiểm toán Tiền gửi ngân hàng đợc phản ánh trên sổ sách kế toán và trên các báo cáo tài chính là có căn cứ hợp lý Các khoản TGNH đợc... sổ kế toán tiền mặt - Đối chiếu số liệu phát sinh thu và chi giữa tài khoản tiền mặt (sổ cái ) với số liệu ở các tài khoản đối ứng liên quan - Đối chiếu giữa số liệu số d, số phát sinh trên sổ quỹ của thủ quỹ với số liệu trên sổ kế toán, đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký thu, sổ Nhật ký chi tiền mặt với sổ cái tài khoản tiền mặt - Tính toán lại số d tổng hợp, số phát sinh trên sổ cái - Đối chiếu kiểm. .. CễNG TY KIM TON ASCO 2.1 TNG QUAN CHUNG V CễNG TY TNHH KIM TON ASCO 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO( ASCO) c thnh lp theo Giy ng ký kinh doanh s 0102032208 do S K hoch v u t Thnh ph H Ni cp ngy 25/9/2007, trong iờu kin H thng cỏc chun mc Kim toỏn Vit Nam ó c ban hnh y , hon thin, phự hp mc cao vi cỏc Chun mc kim toỏn quc t Cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO cú th t s 67, trang 6 trong. .. Cụng ty TNHH Kim toỏn ASCO l doanh nghip kim toỏn, thm nh giỏ c lp, hot ng trong cỏc chuyờn ngnh Kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh; t vn ti chớnh, k toỏn, Kim toỏn Bỏo cỏo Quyt toỏn vn u t d ỏn hon thnh, thm nh giỏ Hng nm, ASCO luụn c B Ti chớnh xỏc nhn v cụng b trong danh sỏch l Cụng ty Kim toỏn iờu kin hnh nghờ kim toỏn, thm nh giỏ, hnh nghờ i lý thu ASCO Min Bc: Tờn Cụng ty: CễNG TY TNHH KIM TON ASCO Tờn... chiếu kiểm tra giữa số liệu khoản mục tiền mặt trên BCĐKT và các số liệu trên các báo cáo lu chuyển tiền tệ với các sổ kế toán liên quan - Đối chiếu kiểm tra các số liệu giữa sổ cái tiền mặt với sổ nhật ký (nhật ký chung, nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền ) hoặc với các bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ - Đối chiếu giữa sổ cái tiền mặt, hoặc sổ nhật ký với các chứng từ thu, chi tiền mạt và với ácc chứng... các chứng từ với sổ kế toán tiền đủ trên các sổ kế toán mặt trong kỳ đó để xác định tính đầy đủ của chúng - Ngoài ra cần kết hợp với khảo sát chi tiết quá trình tiêu thụ và quá trình mua hàng-thanh toán và đối chiếu với số liệu liên quan để xem có sự bỏ sót hoặc trùng lặp của nghiệp vụ thu, chi tiền hay không Tính kịp thời và tính - Đối chiếu về ngày, tháng của nghiệp vụ thu, chi tiền với đúng lúc của ... liệu sổ kế toán, đối chiếu số liệu sổ Nhật ký thu, sổ Nhật ký chi tiền mặt với sổ tài khoản tiền mặt - Tính toán lại số d tổng hợp, số phát sinh sổ - Đối chiếu kiểm tra số liệu khoản mục tiền mặt... tiờn mt Mục tiêu kim toán Các thủ tục khảo sát chi tiết Tính xác kỹ thuật tính toán ghi sổ kế toán tiền mặt - Đối chiếu số liệu phát sinh thu chi tài khoản tiền mặt (sổ ) với số liệu tài khoản. .. quỹ tiền mặt, sau đối chiếu với số liệu vụ thu, chi tiền mặt sổ quỹ thủ quỹ vá sổ kế toán tiền mặt kế toán - Đối chiếu ngày ghi sổ nộp tiền vào ngân hàng với số liệu ngân hàng Sự công khai - Kiểm