Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán an việt chi nhánh hải phòng thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN– KIỂM TỐN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Lan Hương ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT - CN HẢI PHỊNG THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN– KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Lan Hương Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Hương Mã SV: 1512401038 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán– Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT-CN Hải Phịng thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt- Chi nhánh Hải Phịng  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kiểm tốn nói chung cơng tác kiểm toán toán vốn tiền làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác kiểm tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sử dụng số liệu năm 2017 2018 phục vụ công tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn An ViệtCN Hải Phịng Địa điểm thực tập tốt nghiệp :  Công ty TNHH Kiểm tốn An Việt- CN Hải Phịng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng  Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT-CN Hải Phòng thực Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hương năm 2019 tháng năm 2019 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.Error! Bookmark 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiềnError! Bookmark not defined 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.4.2 Thực kiểm toán 11 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 12 1.5 Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn bằngtiền 12 1.5.1 Nguyên tắc chung 12 1.5.2 Kiểm soát nội vốn tiền 13 1.5.2.1 Đối với hoạt động thu tiền 14 1.5.2.2 Đối với hoạt động chi tiền 14 1.6 Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 16 1.6.1 Kiểm tốn tiền mặt 16 1.6.1.1 Thực khảo sát kiểm soát tiền mặt 16 1.6.1.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 17 1.6.1.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản tiền mặt 19 1.6.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.1 Thực khảo sát kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng 22 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT– CHI NHÁNH HẢI PHỊNG THỰC HIỆN Error! Bookmark not defined 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phòng 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phịng 25 2.1.2 Đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 28 2.1.3 Mơ hình máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 30 2.1.4 Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 31 2.2 Khái quát quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phòng thực 34 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 34 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.3 Thực kiểm toán 39 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 43 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Do Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt- CN Hải Phịng thực cơng ty Cổ phần Cơ khí chế tạo Hải Phòng 44 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn tiền 44 2.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng 44 2.3.1.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 44 2.3.1.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn tiềnError! Bookmark not defined 2.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 49 2.3.1.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng 50 2.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu công ty khách hàng 55 2.3.1.5 Thủ tục kiểm toán chi tiết 57 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 59 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 65 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An ViệtChi nhánh Hải Phòng thực 65 3.1.1 Những ưu điểm 66 3.1.2 Những nhược điểm 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 70 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta năm gần phát triển theo hướng mở, đặc biệt nhập WTO tự hoá thương mại làm xuất nhiều thành phần kinh tế, thêm vào đó, bùng nổ loại hình lĩnh vực hoạt động thương mại nước khiến cho tính cạnh tranh doanh nghiệp tăng rõ rệt Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Kiểm toán công cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thơng qua hoạt động kiểm tốn biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên, Vì kiểm toán tiền kiểm toán Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng giúp đỡ anh chị phòng Kiểm tốn tài II, giảng viên hướng dẫn Ths Trần Thị Thanh Thảo em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng thực hiện” Ngồi lời mở đầu kết luận, khóa luận kết cấu thành 03 chương: Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phòng thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng Trong q trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức thực tiễn kết hợp với kiến thức học trường Đại học Song nhận thức thân lại mang nặng tính lý thuyết nên đề tài em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để em hồn thiện vấn đề đặt Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hương Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Trên Bảng cân đối kế toán, vốn tiền phản ánh phần tài sản (Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền khoản tương đương tiền, mục 1: Tiền) Vốn tiền trình bày bảng cân đối kế tốn theo số tổng hợp nội dung chi tiết công bố Bảng thuyết minh báo cáo tài Dựa theo tính chất cất trữ tiền người ta chia tiền thành ba loại:  Tiền mặt: Đây số tiền lưu trữ két doanh nghiệp Tiền mặt tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ loại, vàng, bạc, đá quý, kim loại quý,… ngânphiếu  Tiền gửi ngân hàng: Đây số tiền lưu trữ ngân hàng doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ loại, vàng bạc, đá quý, kim loạiquý,…  Tiền chuyển: - Tiền chuyển: Đây số tiền doanh nghiệp trình “xử lý” chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng toán qua ngân hàng đường bưu điện doanh nghiệp chưa nhận giấy báo ngân hàng hay thông báo bưu điện việc hồn thành nghiệp vụ Tiền chuyển tiền Việt Nam đồng ngoại tệ loại Cách phân loại tiền cách thức phân loại phổ biến thể Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Mỗi loại tiền mang đặc điểm khác điều ảnh hưởng tới đặc điểm quản lý chúng q trình kiểm sốt, đối chiếu nội đơn vị Trong kiểm toán vốn tiền, đặc điểm quản lý đặc biệt hạch tốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán để thu thập chứng kiểm tốn đủ số lượng chất lượng phần hành Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Để quản lý tốt vốn tiền nhiều khía cạnh khác nhau, kế tốn vốn tiền cần tuân thủ nguyên tắc hạch toán sau: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo đồng tiền thống quy định tiền Việt Nam đồng (VND) Điều có nghĩa nghiệp vụ có liên quan tới loại ngoại tệ khác hạch toán phải quy đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Theo luật kế toán hành, điều mở rộng số loại hình doanh nghiệp sử dụng nguyên tệ để hạch toán Tuy nhiên quy định có ý nghĩa lớn hoạt động hạch toán kiểm soát tiền tệ đặc biệt tiền ngoại tệ Nguyên tắc cập nhật thường xuyên: Các nghiệp vụ liên quan tới tiền phải cập nhật, ghi chép thường xuyên Nguyên tắc bao hàm việc ghi chép hạch toán nghiệp vụ tiền phải thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trong hạch toán tiền, nguyên tắc xem mắt xích kiểm sốt quan trọng ngăn chặn khả dung tiền doanh nghiệp sử dụng sai mục đích, phát sớm sai phạm tiền Đối với nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn  Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong loại tiền lại bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ loại vàng bạc, đá quý  Vốn tiền loại tài sản lưu động doanh nghiệp trình bày trước tiên bảng cân đối kế tốn Khoản mục tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả toán nhanh doanh nghiệp  Nếu số dư tiền thấp chứng tỏ khả tốn tức thời gặp nhiều khó khăn, số dư tiền cao lại chứng tỏ điều khơng tốt sử dụng tiền quay vịng vốn không hiệu Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Các nghiệp vụ vốn tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm hoạt động tốn, kể q trình bảo quản, sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm tiềm tàng cao kiểm toán cần phải ý  Vốn tiền có liên quan tới nhiều chu trình nghiệp vụ khác Điều dẫn tới ảnh hưởng sai phạm từ khoản mục có liên quan chu trình tới khoản mục tiền ngược lại  Ngoài vốn tiền, đơn vị cịn có khoản tương đương tiền– khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng tính từ thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài Những khoản tương đương tiền dễdàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi nói nên tính linh hoạt khoản cao Vì tiềm ẩn khả rủi rolớn  Trên báo cáo tài chính, khoản vốn tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng Theo chế độ tài hành, Bảng cân đối kế tốn trình bày hai tiêu tổng quát “Tiền” “Các khoản tương đương tiền”, tiêu loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, thơng tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực trình bày Báo cáo ưu chuyển tiền tệ đơn vị  Các tiêu vốn tiền khoản tương đương tiền thông tin liên quan đến phân tích, đáng giá khả toán đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Hình 1.1.3.1 Sơ đồ thu chi tiền mặt Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Hình 1.1.3.2 Sơ đồ thu chi tiền gửi ngân hàng [1] Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Với đặc điểm nêu thấy vốn tiền khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn.Điều dẫn tới kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn vốn tiền nội dung quan trọng cho dù số dư khoản mục tiền khơng trọng yếu Và thực kiểm tốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vơ quan trọng kiểm tốn viên phải tập trung thủ tục khác  Đối với tiền mặt, khả sai phạm thường có trường hợp sau: - Tiền ghi chép thực két tiềnmặt - Các khả chi khống, chi tiền giá trị thực cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai chi tăng, giảm thu để biển thủ tiền - Khả hợp tác thủ quỹ cá nhân làm công tác toán trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền - Khả mát tiền điều kiện bảo quản, quản lý không tốt - Khả sai sót nguyên nhân khác dẫn tới khai tăng khai giảm khoản mục tiền mặt bảng cân đối kế toán - Đối với ngoại tệ, khả ghi sai tỷ giá quy đổi với mục đích trục lợi tỷ giá thay đổi hạch toán sai áp dụng sai nguyên tắc hạch tốn ngoại tệ Ngồi ra, trường hợp sai phạm tiền mặt Việt Nam đồng xảy với ngoại tệ  Đối với tiền gửi ngân hàng, khả xảy sai phạm thường thấp chế kiểm soát, đối chiếu tiền gửi ngân hàng thường đánh giá chặt chẽ Tuy nhiên xảy khả sai phạm sau đây: - Quên không tính tiền khách hàng - Tính tiền khách hàng với giá trị thấp giá trị công ty ấn định - Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn khoản tiền thu từ khách hàng trước chúng ghi vào sổ - Thanh tốn hóa đơn nhiều lần - Thanh toán tiền lãi cho phần tiền cao hành - Khả hợp tác nhân viên ngân hàng nhân viên thực giao dịch thường xuyên với ngân hàng - Chênh lệch số liệu theo ngân hàng theo tính toán kế toán ngân hàng đơn vị Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Do tính chất đặc điểm tiền chuyển mà sai phạm tiền chuyển có mức độ thấp Tuy nhiên khả sai phạm tiềm tàng tiền chuyển lớn: - Tiền bị chuyển sai địa - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanhtoán - Nộp vào tài khoản muộn dùng tiền vào mục đíchkhác 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Tổ chức thực cơng việc kiểm tốn thơng tin vốn tiền khoản tương đương tiền kết hợp phải tham chiếu với kiểm tốn chu kỳ có liên quan Mục tiêu kiểm toán cụ thể gồm: - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực hoạt động kiểm sốt nội quản lý nghiệp vụ biến động vốn tiền khoản tương đương tiền, khía cạnh: đầy đủ thích hợp quy chế kiểm sốt; diện, tính thường xuyên, liên tục tính hữu quy chế kiểm soát nội - Kiểm tra xác nhận mức độ trung thực hợp lý khoản mục vốn tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài (trước hết Bảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài chính), cụ thể khía cạnh chủ yếu sau:  Tính có thật nghiệp vụ vốn tiền khoản tương tiền ghi sổ  Sự đánh giá, tính tốn nghiệp vụ ghi sổ có hợp lý xác hay khơng  Sự phân loại hạch toán nghiệp vụ vốn tiền khoản tương đương tiền có đảm bảo đầy đủ, đắn kỳ hay không  Mức độ xác tính tốn, tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài quán số liệu trình bày báo cáo tài với số liệu sổ kế tốn tương ứng; phù hợp việc trình bày thơng tin báo cáo tài với chuẩn mực, chế độ kế tốn quy định có liên quan  Quyền nghĩa vụ: Tiền doanh nghiệp phải phản ánh tài sản doanh nghiệp 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền Sự vận động vốn tiền nằm quản lý đơn vị; đồng thời tuân thủ quy chế quản lý tiền tệ nói chung nhà nước Các quy chế Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP nhà nước đơn vị vừa để tổ chức quản lý, vừa để kiểm toán viên xem xét đánh giá thực tiễn quản lý vốn tiền đơn vị Bản thân đơn vị dựa vào chuẩn mực, chế độ, nguyên tắc kế toán để tổ chức theo dõi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế có liên quan, làm sở để tổng hợp báo cáo thông tin tài chínhnày Cơng việc kiểm tốn vốn tiền khoản tương đương tiền phải dựa vào nguồn tài liệu có liên quan đến q trình hoạt động quản lý hạch toán vốn tiền khoản tương đương tiền.Có thể khái quát nguồn tài liệu, thông tin chủ yếu làm kiểm tốn gồm: - Các sách, chế độ liên quan đến quản lý tiền khoản tương đương tiền nhà nước ban hành, như: quy định mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, quy định tốn qua ngân hàng, tốn khơng dùng tiền mặt; quy định phát hành séc; quy định quản lý hạch toán ngoại tệ, vàng bạc, đá quý;… - Các quy định hội đồng quản trị (hay ban giám đốc) đơn vị trách nhiệm, quyền hạn, trình tự, thủ tục phê chuẩn, xét duyệt chi tiêu, sử dụng vốn tiền; phân công trách nhiệm giữ quỹ, kiểm kê – đối chiếu quỹ, báo cáo quỹ;… - Các báo cáo tài chính: bảng cân đối kế tốn, thuyết minh báo cáo tài - Các sổ hạch toán, bao gồm sổ hạch toán nghiệp vụ (sổ quỹ, sổ theo dõi ngoại tệ,…) sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan hạch toán nghiệp vụ tiền khoản tương đương tiền (TK 111, 112, 113, 121, 131,331,…) - Các chứng từ kế toán nghiệp vụ biến động tiền khoản tương đương tiền như: phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo có, chứng từ chuyển tiền,… - Các hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến tiền khoản tương đương tiền: hồ sơ phát hành séc, hồ sơ phát hành trái phiếu, biên tốn cơng nợ,… Các nguồn tài liệu cần thiết cho kiểm toán viên khảo sát để đánh giá hoạt động kiểm soát nội đơn vị kiểm tra, xác nhận thơng tin tài tiền tương đương tiền mà đơn vị trình bày báo cáotài Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 10 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4 Quy trình kiểm tốn vốn tiền Quy trình kiểm tốn vốn tiền gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo kiểm tốn có hiệu quả, kế hoạch kiểm tốn phải lập cho kiểm tốn Có ba lý cho việc lập kế hoạch kiểm tốn cách đắn: giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, giúp giữ chi phí kiểm tốn mức hợp lý, để tránh bất đồng với khách hàng Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tiến hành chu đáo, xác giúp cho việc tiến hành giai đoạn sau có kết tốt Các phần việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: cơng việc chuẩn bị trước lập kế hoạch; thu thập thông tin sở; thu thập thôngtin nghĩa vụ pháp lý khách hàng; thực thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm tốn chấp nhận rủi ro tiềm tàng; tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát; phát triển kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm toán Trước lập kế hoạch kiểm toán cần định việc chấp nhận khách hàng tiếp tục với khách hàng cũ, nhận diện lý kiểm toán khách hàng, đạt hợp đồng kiểm toán bố trí nhân cho kiểm tốn Các thông tin sở ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, hoạt động kinh doanh, bên liên quan thông tin cho việc tiến hành kiểm tốn Những thơng tin phải thu thập bắt đầu lập kế hoạch kiểm tốn Các thơng tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng cần phải kiểm tra sau thu thập thông tin Những thông tin thu thập thơng qua việc tìm hiểu điều lệ công ty, quy chế công ty khách hàng; biên họp ban giám đốc hội đồng quản trị; hợp đồng công ty Sau đạt thông tin theo nội dung cần thực thủ tục phân tích sơ nhằm để hiểu biết ngành nghề kinh doanh công việc kinh doanh khách hàng, đánh giá khả tiếp tục hoạt động kinh doanh, sai phạm để giảm công việc kiểm tra chitiết 1.4.2 Thực kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán bao gồm hai bước: Bước thực khảo sát kiểm toán kiểm toán viên tin kết khảo sát cho phép đánh giá Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 11 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP mức độ thấp rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát thực khảo sát nghiệp vụ Kết hai loại khảo sát yếu tố xác định phạm vi kiểm tra chi tiết số dư Bước thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết số dư thực kiểm tra chi tiết bổ sung Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung nghiệp vụ số dư Kiểm tra chi tiết số dư thủ tục cụ thể cần thực để kiểm tra sai sót tiền khoản mục, tiêu báo cáo tài 1.4.3 Kết thúc kiểm tốn Sau cơng việc hai giai đoạn thực cần thiết phải tổng hợp kết phát hành báo cáo kiểm toán Những nội dung chủ yếu giai đoạn gồm: Soát xét khoản nợ tiềm ẩn; soát xét kiện phát sinh sau; thu thập chứng cuối cùng; đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp phát hành báo cáo kiểmtoán Soát xét khoản nợ tiềm ẩn việc xem xét khoản nợ ý muốn phát sinh làm ảnh hưởng đến báo cáo tài Các kiện phát sinh sau kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài phát sinh kết thúc năm tàichính,khóa sổ lập báo cáo tài trước ký báo cáo kiểm toán kiện phát sinh sau ký báo cáo kiểm toán Các khoản nợ kiện phát sinh làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính; ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên phải thu thập chứng cuối cho kiện Trên sở tổng hợp, đánh giá kết xác định loại ý kiến kiểm tốn thích hợp cho việc phát hành báo cáo kiểm toán 1.5 Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn bằngtiền 1.5.1 Nguyên tắc chung Xuất phát từ yêu cầu kiểm soát nghiệp vụ tiền, thủ tục kiểm soát tiền phải xây dựng tuân thủ theo nguyên tắc sau:  Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Sự phân công công việc nghiệp vụ liên quan tiền phải có phân tách đáng kể mối quan hệ chu trình có liên quan với tiền Cụ thể: Trong chu trình nghiệp vụ bán hàng thu tiền, phân tách công việc thu tiền với công việc bán hàng, giữ tiền, đảm bảo khả phát Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 12 ... HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT - CN HẢI PHỊNG THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI... TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 65 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH. .. - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An