Đang tải... (xem toàn văn)
GVHD PGS TS Giang Thị Xuyến Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong công trình nghiên cứu là tru[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu cơng trình nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Đức Quân SV: Vũ Đức Quân i Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIV DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .VIIVI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Nội dung kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Trọng yếu rủi ro kiểm toán 1.1.5 Bằng chứng kiểm toán 1.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền .10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 11 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục vốn tiền .12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .14 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.3 Thực kiểm toán 18 SV: Vũ Đức Quân ii Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.4 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG LUẬN VĂN ĐÃ TRÌNH BÀY NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH SAU ĐÂY: 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 26 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM .26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY XYZ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 41 2.2.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài khách hàng XYZ 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC công ty XYZ .4748 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 6667 2.3.1 Ưu điểm 6667 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 6970 KẾT LUẬN CHƯƠNG 7273 SV: Vũ Đức Quân iii Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 7374 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 7374 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7374 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7475 3.2 MỘT SỐ GIẢ PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 7475 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán lập kế hoạch kiểm tốn 7576 ACC cần lập quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp, loại hình có đặc trưng riêng Do KTV thực kiểm toán tốt điều thể tính chun nghiệp cơng ty 7576 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 7577 3.2.3 Giải pháp khác 7677 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 7879 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 7879 3.3.2 Về phía Hội nghề nghiệp 7879 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7980 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 7980 3.3.5 Về phía sở đào tạo 8081 KẾT LUẬN CHƯƠNG 8081 SV: Vũ Đức Quân iv Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN .8182 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Vũ Đức Quân v Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACC Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Vũ Đức Quân vi Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên Nội dung Trang Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý ACC 35 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC ACC 38 Bảng 2.1 Giấy tờ làm việc công ty ACC 44 Bảng 2.2 Bảng phân công công việc 47 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 51 Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc D121 55 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc D130 56 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc D110 61 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc D132 64 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc D141 66 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc D144 69 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc D142 72 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc D143 75 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán -Tư vấn định giá ACC_Việt Nam: .30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .33 Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc công ty ACC 39 Bảng 2.2: Bảng phân công công việc 42 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 45 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc D121 49 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc D130 50 SV: Vũ Đức Quân vii Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc D110 53 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc D132 56 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc D141 58 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc D144 60 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc D142 63 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc D143 65 SV: Vũ Đức Quân viii Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn độc lập nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế phát triển Công chúng ngày đòi hỏi báo cáo doanh nghiệp, tổ chức phải minh bạch, rõ ràng phải kiểm toán đơn vị (doanh nghiệp) kiểm toán chuyên nghiệp độc lập Hơn 20 năm qua, ngành Kiểm tốn độc lập Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Cùng với phát triển đó, năm 2005, Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đời, hoạt động chun nghiệp có uy tín lĩnh vực kiểm toán độc lập Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC), em nhận thấy khoản mục vốn tiền tiêu quan trọng, khoản mục tài sản lưu động, trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán để đánh giá khả toán doanh nghiệp Các tài khoản tiền có liên quan tới nhiều chu kì kinh doanh khác như: chu kì mua hàng tốn, chu kì bán hàng thu tiền, chu kì tiền lương, nhân sự… Phần lớn nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót Tuy nhiên, khơng phải tất kiểm toán việc kiểm toán khoản mục vốn tiền ln đạt mục đích hiệu cao Thực tế việc kiểm toán khoản mục vốn tiền cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam nói riêng cịn gặp phải khó khăn hạn chế định Vì đề tài luận văn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực hiện” ln mang tính thời cấp thiết SV: Vũ Đức Quân Luan van Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC + Tìm hiểu thực tế về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Từ đó, nhận thức rõ ràng, chính xác đầy đủ về kiến thức đã được học lý thuyết + Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty quá trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền Từ đưa giải pháp hồn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn trình bày, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực - Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiện, mô tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm SV: Vũ Đức Quân Luan van Lớp: CQ50/22.02 ... kiểm toán TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam .32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY XYZ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_ VIỆT... Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam 7374 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam. .. HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_ VIỆT NAM 7374 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền