Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán – tư vấn định giá ACC việt nam thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu cơng trình nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Đức Quân SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIV DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .VIIVI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Nội dung kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Trọng yếu rủi ro kiểm toán 1.1.5 Bằng chứng kiểm toán 1.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền .10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 11 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục vốn tiền .12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .14 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.3 Thực kiểm toán 18 SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.4 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG LUẬN VĂN ĐÃ TRÌNH BÀY NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH SAU ĐÂY: .25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 26 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM .26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY XYZ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 41 2.2.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài khách hàng XYZ 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty XYZ .4748 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 6667 2.3.1 Ưu điểm 6667 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 6970 KẾT LUẬN CHƯƠNG 7273 SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 7374 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 7374 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7374 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 7475 3.2 MỘT SỐ GIẢ PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 7475 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 7576 ACC cần lập quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp, loại hình có đặc trưng riêng Do KTV thực kiểm tốn tốt điều thể tính chuyên nghiệp công ty 7576 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 7577 3.2.3 Giải pháp khác 7677 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 7879 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 7879 3.3.2 Về phía Hội nghề nghiệp 7879 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam .7980 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 7980 3.3.5 Về phía sở đào tạo 8081 KẾT LUẬN CHƯƠNG 8081 SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN .8182 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACC BCĐKT BCKT BCTC CSDL DN KSNB KTV TGNH TNHH SV: Vũ Đức Qn Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Bảng cân đối kế toán Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơ sở dẫn liệu Doanh nghiệp Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tiền gửi ngân hàng Trách nhiệm hữu hạn Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán -Tư vấn định giá ACC_Việt Nam: 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 33 Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc công ty ACC 39 Bảng 2.2: Bảng phân công công việc 42 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 45 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc D121 49 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc D130 50 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc D110 53 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc D132 56 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc D141 58 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc D144 60 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc D142 63 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc D143 65 SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn độc lập nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế phát triển Công chúng ngày đòi hỏi báo cáo doanh nghiệp, tổ chức phải minh bạch, rõ ràng phải kiểm toán đơn vị (doanh nghiệp) kiểm toán chuyên nghiệp độc lập Hơn 20 năm qua, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Cùng với phát triển đó, năm 2005, Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đời, hoạt động chun nghiệp có uy tín lĩnh vực kiểm toán độc lập Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC), em nhận thấy khoản mục vốn tiền tiêu quan trọng, khoản mục tài sản lưu động, trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán để đánh giá khả toán doanh nghiệp Các tài khoản tiền có liên quan tới nhiều chu kì kinh doanh khác như: chu kì mua hàng tốn, chu kì bán hàng thu tiền, chu kì tiền lương, nhân sự… Phần lớn nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót Tuy nhiên, khơng phải tất kiểm toán việc kiểm toán khoản mục vốn tiền ln đạt mục đích hiệu cao Thực tế việc kiểm toán khoản mục vốn tiền cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam nói riêng cịn gặp phải khó khăn hạn chế định Vì đề tài luận văn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực hiện” ln mang tính thời cấp thiết SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC + Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Từ đó, nhận thức rõ ràng, xác đầy đủ kiến thức học lý thuyết + Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế công ty q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Từ đưa giải pháp hồn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm toán BCTC Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn trình bày, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiện, mô tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm SV: Vũ Đức Qn Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tốn khoản mục vốn tiền để nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn Phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp khác Nội dung, kết cấu luận văn Luận văn ngồi phần mở đầu kết luận gờm chương: Chương 1: sở lý luận công tác kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Chương 2: thực trạng kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn – tư vấn định giá acc_việt nam Chương 3: số giải pháp nhằm hồn thện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Giang Thị Xuyến anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn- Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam hướng dẫn cung cấp tài liệu cho em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 04 năm 2016 SINH VIÊN VŨ ĐỨC QUÂN SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán - Kiến nghị đánh giá KSNB khoản mục vốn tiền Hệ thống câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB cịn q máy móc không linh hoạt Các hạn chế đánh giá hệ thống KSNB khắc phục ACC thỏa thuận với khách hàng việc thực kiểm toán sơ vào thời gian khơng phải vào mùa kiểm tốn Lúc đó, KTV có nhiều thời gian để tìm hiểu Ngồi KTV nên có vấn trực tiếp nhân viên phận khác để tìm hiểu kĩ hệ thống KSNB doanh nghiệp, vấn nhân viên cộ phận bán hàng trình thu tiền bán hàng, vấn thủ quỹ, - Kiến nghị vấn đề gửi thư xin xác nhận Để khắc phục tình trạng nhiều thời gian, chi phí cho việc xin xác nhận số dư ngân hàng nơi công ty khách hàng mở tài khoản, KTV phụ trách khoản mục vốn tiền nên kết hợp với KTV phụ trách phần hành khác KTV phụ trách khoản vay nợ,… để xin xác nhận số dư tài khoản tiền gửi, vừa xin xác nhận số dư vay ngân hàng cuối kỳ, rút ngắn thời gian kiểm toán khách hàng, khách hàng chậm trễ việc xác nhận thư, KTV liên hệ trực tiếp với ngân hàng gửi thư xác nhận lần thứ hai Như giúp KTV có chứng xác số dư ngân hàng nơi công ty khách hàng giao dịch 3.2.3 Giải pháp khác - Kiến nghị vấn đề nhân ACC cần phải xếp lịch trình kiểm tốn, phân cơng cơng việc thật hợp lí để tránh tình trạng lãng phí ng̀n nhân lực vào thời điểm năm dương SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lịch tình trạng thiếu nhân lực vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán đầu quý năm tài Lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp cho kiểm tốn khơng hướng tới hiệu kiểm tốn mà cịn tn thủ chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận Việc lựa chọn tiến hành yêu cầu số người, khả năng, trình độ, u cầu chun mơn thường Ban Giám đốc cơng ty kiểm tốn trực tiếp đạo Như vậy, để lựa chọn đội ngũ KTV đào tạo bản, có trình độ chuyên môn, Công ty nên tổ chức thi tuyển nhân viên cách kỹ Mặt khác, công ty nên tổ chức khoá đào tạo nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán nhân viên, cơng ty nên có biện pháp để khuyến khích KTV nâng cao khả cạnh tranh họ tham gia kiểm toán để kiểm toán đạt kết cao (như trả lương theo lực…) - Kiến nghị nâng cao trình độ tin học cho nhân viên thiết lập chương trình kiểm tốn mơi trường tin học Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 401: “Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn phải có hiểu biết đầy đủ môi trường tin học để đạo, giám sát kiểm tra cơng việc kiểm tốn thưc Trong kiểm tốn cụ thể, KTV cơng ty kiểm tốn phải đánh giá cần thiết phải có kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để phục vụ cho kiểm toán” Phần lớn khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam áp dụng phần mềm kế tốn máy cơng việc, nhiên thực hành kiểm tốn, Cơng ty chưa xây dựng chương trình kiểm tốn thơng tin kế tốn máy khách hàng cung cấp Mặc dù hỗ trợ chương trình kiểm tốn mẫu VACPA KTV chưa am hiểu nhiều phần mềm kế toán (MISA, FAST,… ) nên KTV thường gặp SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vấn đề khó khăn với phần mềm xử lý số liệu kế toán mà khách hàng cung cấp Điều ảnh hưởng lớn tới chất lượng kiểm tốn đơi KTV phải tăng cường thủ tục kiểm toán bổ sung để giảm thiểu rủi ro Mặc dù việc lựa chọn, xây dựng phần mềm kiểm tốn khơng dễ dàng với mục tiêu trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp nước khu vực, thời gian tới Cơng ty nên xây dựng chương trình kiểm tốn đánh giá hiệu hệ thống xử lý liệu điện tử đơn vị khách hàng thiết kế phần mềm kiểm tốn hợp lý Cơng ty có xu hướng mở rộng hoạt động, phát triển dịch vụ kiểm toán, sâu chất lượng nên giải pháp khả thi 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía quan Nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước, để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn thuận lợi, khuyến khích hãng kiểm tốn ngồi nước hoạt động Việt Nam, quan nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: Một là, hoàn thiện hệ thống khn khổ pháp lý cho q trình hội nhập q trình kiểm tốn Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam Hai là, cải tiến xây dựng nhiều chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, thuế để đáp ứng yêu cầu ngày cao xã hội Ba là, đầu tư, xây dựng phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.2 Về phía Hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế tốn kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Hiệp hội nghề nghiệp, nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao sở cho hoạt động kế toán, kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam mà hiệp hội hoạt động Tại Việt Nam, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam từ thành lập nơi quy tụ KTV giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Các hiệp hội kế toán, kiểm toán nên tiếp tục tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV, tổ chức nhiều buổi giao lưu để KTV ngồi nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Kỹ lực chuyên môn: ACC cần tuyển nhân viên có lực sau đào tạo thường xuyên chuyên môn Nhân viên phải nắm vững kịp thời văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nội dung trình tự cơng việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng cơng ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có chăm sóc khách hàng lớn phần việc quan trọng Nâng cao thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động cơng ty 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm tốn SV: Vũ Đức Qn Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trao đổi tích cực hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn hạn chế bất đờng hiểu nhầm BCTC Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm tốn trung thực, hợp lý Hợp tác với công ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy Tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống KSNB, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan 3.3.5 Về phía sở đào tạo Các sở đào tạo cần giúp sinh viên tiếp cận gần với quy trình kiểm tốn, giới thiệu rõ ràng công việc cần thực hiện, thủ tục quan trọng thủ tục bỏ qua Ví dụ tổ chức buổi thực hành thực tế giấy tờ làm việc, buổi đào tạo chuyên sâu chu kì khoản mục chủ yếu taiji doanh nghiệp Kết luận chương Chương luận văn trình bày giải pháp mà theo em cần thiết để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC khách hàng XYZ Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực Đồng thời đưa kiến nghị đơn vị liên quan để bước hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục vốn tiền nói riêng, từ giúp kiểm tốn nước nhà phát triển mạnh mẽ SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp SV: Vũ Đức Quân Học viện Tài Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ với xu hội nhập toàn cầu hóa, kinh tế nước ta khơng ngừng phát triển đổi mới, đòi hỏi tổ chức kinh tế xã hội phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ mà cung cấp, sáng tạo sản phẩm mới, dịch vụ cung cấp để đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng Những yêu cầu đặt với cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam nói riêng Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam nỗ lực nâng cao chất lượng số lượng dịch vụ chuyên ngành, mở rộng phạm vi hoạt động không gian đối tượng khách hàng phục vụ, đờng thời tiến hành chuẩn hóa dần quy trình kiểm tốn chung cơng ty cho phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn giáo, PGS.TS Giang Thị Xuyến anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam hướng dẫn cung cấp tài liệu cho em hoàn thành luận văn SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Lý thuyết kiểm toán (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2009) Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn báo cáo tài (PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến đờng chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác (TS.Lưu Đức Tun, TS.Phạm Tiến Hưng đờng chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hờ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty XYZ SV: Vũ Đức Qn Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm toán Phụ Lục 2: Thư xác nhận ngân hàng Báo cáo tài sau kiểm tốn cơng ty XYZ SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: 61XXX/HĐ-XDCB V/v: Kiểm tốn Báo cáo tàu năm 2015 công ty XYZ I Các ký kết hợp đồng: - Căn Bộ luật Dân nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14/06/2005; - Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội khóa XII nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ nghĩa Việt Nam văn hướng dẫn kèm theo; - Thực Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 210 Hợp đờng kiểm tốn; - Căn u cầu Cơng ty XYZ - Căn vào biên thương thảo hợp đồng thống ngày 10/06/2015 Công ty XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC_Vietnam) việc Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty XYZ II Các bên ký hợp đồng: SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên A: -Tên đơn vị: Cơng ty XYZ - Đại diện: Ơng Nguyễn Trọng Thxxx Chức vụ: Giám đốc - Địa trụ sở chính: Phường Sài Đờng, Quận Long Biên, TP Hà Nội - Điện thoại: 04.3875.5946 Fax: 04.3827.6928 - Số tài khoản 1: 057 0000 xxxx xxx Ngân hàng TMCP Quân đội - Số tài khoản 2: 9552 xxxx xxxx Ngân hàng Vietcombank - Mã số thuế: 0100512xxx Bên nhận thầu (gọi tắt bên B): - Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC_Việt Nam - Đại diện: Ông Nguyễn Văn Thành Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: 11/24 - Đào Tấn - Ba Đình - Hà Nội - VPGD: P502 D11 - Đường Trần Thái Tông - Cầu Giấy - Hà Nội - Điện thoại: (84-4) 3795 0839 Fax: (84-4) 3795 0838 - Tài khoản: 00 370 40 600 19423 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quốc tế Việt Nam (VIB) - Chi nhánh Cầu Giấy - Mã số thuế: 01 01 991 290 - Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế quận Ba Đình - Hà Nội Sau thoả thuận hai bên trí ký kết hợp đồng Kiểm toán với điều khoản sau: SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điều 1: Nội dung cơng việc Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Điều 2: Luật định Chuẩn mực Dịch vụ tiến hành theo Nguyên tắc, Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán độc lập ban hành Việt Nam, phù hợp với Văn pháp luật Nhà nước ban hành lĩnh vực kiểm tốn, theo tình hình thực tế Bên A theo thoả thuận thống văn trình thực Kết dịch vụ đảm bảo khách quan, sát thực tế, bí mật số liệu Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gờm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên Trách nhiệm Bên A: Bảo đảm cung cấp kịp thời cho bên B tồn hờ sơ, tài liệu cần thiết có liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài theo quy định hành, bao gờm: Các báo cáo tài Cơng ty, Sổ sách kế tốn hờ sơ, tài liệu khác có liên quan đến cơng ty chịu trách nhiệm pháp lý hồ sơ tài liệu cung cấp cho kiểm tốn Cử cán chun mơn tham gia với Bên B để thuyết minh, xác định xác nội dung cơng việc có yêu cầu Bên B SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài trung thực, hợp lý công bố thông tin khác trách nhiệm Bên A Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B (trong trường hợp cần thiết) Cử nhân viên bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để thơng tin khác cần thiết cho kiểm tốn Tạo điều kiện thuận lợi cho Bên B thời gian thực cơng việc kiểm tốn Thanh tốn đầy đủ phí kiểm tốn theo hợp đờng cho Bên B Trách nhiệm Bên B: Bên B đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như điều 2) Xây dựng thống với Bên A nội dung, chương trình kiểm tốn, thực chương trình kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực bí mật số liệu Thường xuyên trao đổi, bàn bạc với Bên A để giải vướng mắc q trình kiểm tốn, đáp ứng tiến độ chất lượng công việc mà hai bên thống Nộp báo cáo kiểm toán cho Bên A thời hạn quy định chịu trách nhiệm tính trung thực, khách quan, hợp lý thông tin đưa Báo cáo kiểm toán Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Bên A người sử dụng kết kiểm toán báo cáo toán thực SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bố trí nhân đủ trình độ thời gian thực kiểm toán Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán - Báo cáo kiểm toán lập gờm 05 (năm) thức, Bên A giữ 04 (bốn) bộ, Bên B giữ 01 (một) - Báo cáo kiểm tốn phải lập trình bày theo nội dung quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 700 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn: - Phí dịch vụ kiểm tốn tạm tính tổng mức đầu tư phê duyệt Phí Kiểm tốn BCTC năm 2015 : 110.000.000 VND Tổng cộng : 110.000.000 VND (Giá phí bao gồm VAT) (Bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng./.) - Phương thức toán: Bên A toán cho bên B phí dịch vụ kiểm tốn sau: Thanh tốn 50% sau kí hợp đờng; Thanh toán 50% bên B giao cho bên A Báo cáo kiểm tốn, biên lý hợp đờng, Hóa đơn tài Hình thức tốn: Phí tốn tiền Việt Nam hình thức chuyển khoản SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đờng Trong q trình thực phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa nêu Thời gian thực kiểm tốn vịng 60 ngày kể từ ngày Bên A bàn giao đầy đủ hờ sơ cho Bên B (khơng tính thời gian Bên A bảo vệ số liệu bổ sung hồ sơ theo yêu cầu) Điều 7: Hiệu lực thời hạn Hợp đồng Hợp đồng lập thành 08 tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Bên A giữ 06 bản, Bên B giữ 02 Hợp đờng có giá trị thực lý hợp đờng ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B CƠNG TY CỔ PHẦN XYZ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM Giám đốc Giám đốc Nguyễn Trọng Thixxx Nguyễn Văn Thành SV: Vũ Đức Quân Lớp: CQ50/22.02 ... QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_ VIỆT NAM 7374 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH. .. lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC + Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam Từ đó,... ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam 7374 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam