Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán việt thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp PHẠM THỊ HOÀI YÊN SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Kết kinh doanh VIETCPA ( 2012 – 2015) Bảng 2.2: Kế hoạch nhân thời gian thực kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Bảng 2.3: Bảng phân cơng cơng việc sốt xét BCTC Công ty TNHH ABC Bảng 2.4: Bảng kiểm soát nội tiền khoản tương đương tiền Bảng 2.5: Bảng tổng hợp so sánh với số dư cuối năm trước Bảng 2.6 : Xác định mức trọng yếu Bảng 2.7 Phân tích chi tiêu BCĐKT năm 2015 Bảng 2.8: Chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Bảng 2.9: Đánh giá biến động tiền khoản tương đương tiền ( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.10.Bảng phân tích tỉ số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn cá tý suất tài Bảng 2.11: Bảng đối chiếu tổng hợp( ĐVT: VND) Bảng 2.12 Biên kiểm kê quỹ Bảng 2.13: Phiếu chứng kiến kiểm kê Bảng 2.14: Bảng kiểm tra chi tiết tiền mặt( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.15 Bảng kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng(ĐVT: VNĐ) Bảng 2.16 : bảng đối chiếu số dư nợ tài khoản ngân hàng không nhận thư xác nhận ngân hàng( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.17: Bảng kiểm tra tính tốn hạch tốn chênh lệch( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.18: Kiểm tra tính có thực tiền gửi ngân hàng ĐVT: VNĐ Bảng 2.19: Bảng tổng hợp kết kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Sơ đồ 2.3 Các bước lập kế hoạch kiểm toán SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn ngành khoa học non trẻ, nhiên thời gian ngắn, đóng góp kiểm tốn thể nhiều mặt Năm 1991, kiểm tốn độc lập thức đời Việt Nam, từ đến kiểm tốn độc lập trở thành công cụ thiếu cho công đổi hội nhập đất nước nói chung nhà quản lý kinh tế, tài nói riêng Trong dịch vụ kiểm tốn, kiểm tốn BCTC chiếm vị trí quan trọng yêu cầu xác nhận KTV thông tin kiểm toán sở để người sử dụng thông tin định Khoản mục vốn tiền giữ vai trò quan trọng BCTC phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thơng doanh nghiệp, sở để đánh giá sức khỏe doanh nghiệp Khoản mục vốn tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày Bảng cân đối kế tốn Vốn tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác nhau: mua hàng toán, bán hàng thu tiền, tiền lương nhân viên… Mặt khác, tiền gọn nhẹ, dễ vận chuyển, linh hoạt có tính khoản cao nên khoản mục tiền thường xun đối tượng sai sót, tham ơ, lợi dụng, mát Vì vậy, kiểm tốn tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp thông tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền điều cần thiết Trong trình thực tập tốt nghiệp công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam - Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt, em có hội tiếp xúc, tìm hiểu thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền số kiểm toán báo cáo tài đặc biệt tiền doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm tốn, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực hiện” làm luận văn tốt nghiệp SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực hiện” nghiên cứu nhằm mục đích: - Một là, hệ thơng hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền - kiểm toán BCTC; Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt; đánh giá thực trạng, rõ ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân - hạn chế; Ba là, kiến nghị giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt cơng ty TNHH ABC năm tài 2015 Phạm vi đề tài quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực cơng ty TNHH ABC năm tài 2015 Phương pháp nghiên cứu đề tài  Phương pháp luận chung Đề tài nghiên cứu sở phương pháp luận của chủ nghĩa vật biện chứng phương pháp vật lịch sử  Phương pháp kỹ thuật cụ thể Đề tài sử dụng phương pháp kỹ thuật cụ thể phương pháp toán học, tư logic, phương pháp diễn giải, quy nạp, so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn việc thực quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Ngồi đề tài sử dụng sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho phương pháp, kỹ thuật Kết cấu đề tài SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Ngồi phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình ThS Dương Thị Thắm– Giảng viên Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn – Học viện Tài giúp đỡ Ban Giám đốc, anh chị Kiểm toán viên thuộc phòng kiểm tốn Báo cáo tài nhân viên hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt, giúp em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Hoài Yên SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Do đó, kế tốn vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản sau:  TK 111 - Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ lưu trữ két doanh nghiệp, số liệu trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với số thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết  TK 112 - Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ gửi ngân hàng, số dư tài khoản TGNH trình bày bảng CĐKT phải đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ  TK 113 - Tiền chuyển: Bao gồm khoản tiền Việt Nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyền tiền từ tài khoản TGNH để trả cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay bảng kê ngân hàng, giấy báo kho bạc Các nghiệp vụ biến động vốn tiền thường liên quan đến nhiều hoạt động, chu kỳ khác đơn vị Bởi thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng có ảnh hưởng tới nhiều thơng tin tài khác như: chi phí, doanh thu, cơng nợ hầu hết tài sản khác đơn vị Tiền lại tài sản ưa chuộng, dễ gian lận, biển thủ nên tiềm ẩn khả rủi ro lớn SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Xuất phát từ đặc trưng kể tiền nên quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền đóng vai trò quan trọng kiểm tốn BCTC, đòi hỏi KTV phải trọng kiểm tra chi tiết nhiều so với khoản mục khác Kiểm tốn khoản mục vốn tiền giúp KTV đưa ý kiến nhận xét toàn BCTC đơn vị kiểm toán 1.1.2 Hạch toán kế toán vốn tiền kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổng hợp thể trình kiểm tốn thu chi tiền mặt 10 SV Phạm Thị Hoài Yên 10 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS Lưu Đức Tuyên– TS Phạm Tiến Hưng (2012 ), ‘’Giáo trình Kiểm tốn  thơng tin tài khác , NXB Tài Chính GS.TS Nguyễn Quang Quynh - TS Ngơ Trí Tuệ (2006), ‘’Giáo trình Kiểm tốntài chính’’, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân  Chế độ kế tốn tài ban hành kèm theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC có        hiệu lực thi hành từ 1/1/2015 Bộ Tài Chính Thơng tư 179 Hệ thống Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các file kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Hồ sơ chào hàng VIETCPA Website: www.vietcpa.com Các tài liệu tham khảo khác 109 SV Phạm Thị Hoài Yên 109 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Biên kiểm tốn Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán Phụ lục 2.3: Tài liệu cần cung cấp Phụ lục 2.4: Thư xác nhận Ngân hàng 110 SV Phạm Thị Hoài Yên 110 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.1 Biên kiểm toán BIÊN BẢN KIỂM TỐN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Đơn vị: Cơng ty TNHH ABC Căn Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Cơng ty TNHH ABC việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài 2015 Cơng ty TNHH ABC Hôm nay, ngày 25 tháng 01 năm 2016, Văn phòng Cơng ty TNHH ABC, chúng tơi gồm có: Đại diện Cơng ty TNHH ABC Bà H.T.H Giám đốc Bà N.T.T.T Kế tốn trưởng Đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Bà Phan Kim Trung Kiểm toán viên Bà Chú Thái Ninh Kiểm tốn viên Bà Phạm Thị Hồi n Trợ lý kiểm tốn viên Bà Nghiêm Thu Trang Trợ lý Kiểm toán viên Bà Nghiêm Thị Phượng Trợ lý Kiểm tốn viên Trong q trình kiểm tốn, chúng tơi thấy Cơng ty số vấn đề cần hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống KSNB cần thuyết minh rõ BCTC Cơng ty sau: Tính tốn đánh giá tỷ giá hối đoái: Cuối năm cần đánh giá lại khoản mục tiền gửi ngân hàng SCB bank Đề nghị điều chỉnh sau: Nợ TK 112 16.785.075 Có TK 515 111 SV Phạm Thị Hoài Yên 16.785.075 111 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bản ghi nhận gồm 02 trang, lập thành 02 có giá trị ngang Cơng ty TNHH ABC giữ 01 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt giữ 01 Đại diện nhóm kiểm tốn Đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Việt Kiểm tốn viên Phan Kim Trung Giám đốc H T H Kế toán trưởng N.T.T.T Phụ lục 2.2: Duy trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Độc lập - Tự - Hạnh phúc ===== 112 SV Phạm Thị Hoài Yên =====o0o===== 112 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Số: Học viện Tài 113 /2016/TC-VIETCPA Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài • Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Căn Luật kiểm tốn độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011; • Căn Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; • Căn Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; • Căn vào khả nhu cầu hai bên Chúng tơi gồm: BÊN A : CƠNG TY TNHH ABC Đại diện : Ông/ Bà: H.T.H Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : Địa : Quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Mã số thuế: A B C D E F BÊN B : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT Đại diện : Bà Nguyễn Thị Diệu Linh Chức vụ : Tổng Giám đốc 113 SV Phạm Thị Hoài Yên 113 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điện thoại : 04 7309 2007 Fax : 04 7309 2014 Địa : Phòng 511, tòa nhà Vinaconex 7, tổ 14, phường Cầu Diễn, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội Tài khoản số : 1400206010123 Ngân hàng Nông nghiệp PTNT Láng Hạ Mã số thuế : 0102138159 Sau thoả thuận, hai Bên trí ký Hợp đồng bao gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán Bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán Báo cáo tài Bên A ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Dịch vụ tiến hành theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Các chuẩn mực kiểm toán quy định Bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài đơn vị khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra sở thử nghiệm chứng liên quan đến khoản mục thông tin Báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính 114 SV Phạm Thị Hoài Yên 114 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài định trọng yếu Ban Giám đốc việc đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA MỖI BÊN 3.1 Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: • Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà Nước • Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn chứng từ kế toán, sổ kế toán, Báo cáo tài chính, tài liệu vấn đề khác có liên quan; thông tin bổ sung liên quan đến mục đích kiểm tốn Bên A có trách nhiệm pháp lý tài liệu cung cấp • Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập Báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm Giám đốc Bên A Trách nhiệm đòi hỏi phải thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu việc lập Báo cáo tài chính; áp dụng cách quán sách kế toán; phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ kế toán; điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu; thực ước tính kế tốn phù hợp; đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế tốn chấp nhận chung; đảm bảo an tồn cho tài sản đơn vị 115 SV Phạm Thị Hồi n 115 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp • Học viện Tài Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập trình bày Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài • Cử cán nghiệp vụ có liên quan làm việc với kiểm tốn viên q trình thực kiểm tốn • Tạo điều kiện thuận lợi để Bên B làm việc, đáp ứng thời gian yêu cầu thời gian thực kiểm tốn • Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B: • Bên B đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán hành nêu Điều • Xây dựng thơng báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật • Cử kiểm tốn viên chun gia có lực, kinh nghiệm để lập kế hoạch thực kiểm toán • Đảm bảo phục vụ tận tâm, chất lượng hiệu • Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản 116 SV Phạm Thị Hoài Yên 116 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A • Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam • Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: • Báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt; • Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ; • Báo cáo kiểm tốn lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan • Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn 117 SV Phạm Thị Hoài Yên 117 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ĐIỀU 5: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN • Phí dịch vụ nêu Điều là: 50 000 000 VND (50 triệu đồng) Phí dịch vụ chưa bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng • Phương thức tốn: Tạm ứng 50% phí dịch vụ chuyển khoản sau ký kết hợp đồng Thanh tốn nốt số lại sau bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức cho bên A ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN • Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng phải thống văn hai Bên • Mọi thơng tin phải thơng báo trực tiếp cho bên theo địa ghi hợp đồng • Báo cáo kiểm tốn tiếng Việt Bên B hoàn thành, ký, phát hành trong thời gian nhanh kể từ ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Báo cáo kiểm toán phát hành 04 bản, bên B giữ 01 bản, bên A giữ 03 ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG • Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt, bên giữ 01 tiếng Việt, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên 118 SV Phạm Thị Hoài Yên 118 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp • Học viện Tài Hợp đồng có giá trị lý hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT CƠNG TY TNHH ABC _ _ Nguyễn Thị Diệu Linh HTH Tổng Giám đốc Giám đốc Phụ lục 2.3: Tài liệu cần cung cấp Tài liệu cần cung cấp Ngày đề nghị cung cấp Các văn chung 25/01/2016 Ghi Các thông tin cập nhật thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc năm (nếu 119 SV Phạm Thị Hoài Yên 119 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài có) Các biên họp Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị năm 2015 tới thời điểm kiểm tốn (nếu có) Báo cáo tài 25/01/2016 Bảng Cân đối phát sinh năm 2015 Bảng Cân đối kế toán thời điểm 31/12/2015 Báo cáo kết kinh doanh năm 2015 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2015 Với thông tin khoản Phải thu khách Tại ngày bắt đầu kiểm hàng toán Sổ chi tiết TK 111 Sổ chi tiết TK 112 Bảng cân đối phát sinh Sổ phụ ngân hàng Phụ lục 2.4: Thư xác nhận Ngân hàng THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Hà Nội, ngày 25 tháng 01năm 2016 Kính gửi: Ơng/Bà Giám đốc Ngân hàng Standard Chartered Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 chúng tôi, đề nghị Quý Ngân hàng điền vào phần để trống Phụ lục kèm theo thông tin liên quan số dư ngày 01/01/2015; 31/12/2015 tất tài 120 SV Phạm Thị Hoài Yên 120 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khoản chúng tơi Q Ngân hàng Nếu phần khơng có thơng tin, đề nghị Q Ngân hàng điền “ Khơng có” Chúng tơi đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý Ngân hàng Xin Quý Ngân hàng fax trước gửi trực tiếp thư xác nhận qua đường bưu điện cho Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa liên hệ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT Địa : Phòng 410 - Tòa nhà Vinaconex - Tổ 14 - P Cầu Diễn - Q Nam Từ Liêm - Hà Nội Người : Nguyễn Thị Phượng nhận Điện : 04 7309 2007 thoại Fax : 04 7309 2014 Xin cảm ơn hợp tác Q vị Kính thư (Ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC Thư xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn Tất tài khoản gửi Ngân hàng khoản vay Ngân hàng Công ty TNHH ABC thời điểm 01/01/2015 31/12/2015 sau: Tài khoản tiền gửi VND Số hiệu tài khoản Số dư theo Công ty 01/01/2015 31/12/2015 Số dư theo Ngân hàng 01/01/2015 32/12/2015 121 SV Phạm Thị Hoài Yên 121 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tài khoản tiền gửi USD Số dư theo Công ty Số dư theo ngân hàng Số hiệu tài khoản 01/01/2015 31/12/2015 USD VND USD VND 0 0 01/01/2015 USD 31/12/2015 VND USD VND Tài khoản tiền vay: Số hiệu tài khoản Đơn vị tiền tệ Số dư tiền vay Lãi suất phải trả VND USD Tổ chức bảo lãnh vay Các loại phí (Phí cam kết, bảo lãnh ) Dấu Ngân hàng : 122 SV Phạm Thị Hoài Yên 122 Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chữ ký người uỷ quyền : Chức vụ : Ngày tháng năm 20… 123 SV Phạm Thị Hoài Yên 123 Lớp: CQ50/22.09 ... hàng 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT THỰC HIỆN Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền tuân theo nội dung quy trình kiểm. .. thơng hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền - kiểm toán BCTC; Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Kiểm toán Việt; đánh giá thực trạng, rõ ưu... nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực hiện nghiên cứu nhằm mục đích: - Một