MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 1 Tính cấp thiết của đề tài 3 2 Kết cấu của đề tài 4 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM VÀ VỊ TRÍ THỰC TẬP 5 1 1 Tổng quan về công ty TNHH Kiể.
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM VÀ VỊ TRÍ THỰC TẬP .5 1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC Việt Nam .5 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy nhân 1.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC Việt Nam thực .11 1.2.2 Kiểm soát chất lượng Kiểm toán 14 1.3 Vị trí thực tập 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 17 2.1 Lý luận kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 17 2.1.1 Đặc điểm khoản mục phải trả người bán 17 2.1.2 Qui trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 III.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19 III.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 19 III.1.2 Soạn Hợp đồng Thư hẹn kiểm toán, Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán, danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 19 III.1.3 Cam kết tính độc lập KTV .20 III.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán 20 III.1.5 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 21 III.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình KD quan trọng 21 III.1.7 Phân tích sơ BCTC 23 III.1.8 Đánh giá chung Hệ thống KSNB đơn vị 23 III.1.9 Trao đổi với BGĐ cá nhân có liên quan gian lận 24 III.1.10 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận 24 III.1.11 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực hiện) 25 III.1.12 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện) .27 III.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 30 III.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 30 III.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 30 III.1.2 Soạn Hợp đồng Thư hẹn kiểm toán, Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán, danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 31 III.1.3 Cam kết tính độc lập KTV .32 III.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán 32 III.1.5 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 32 III.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình KD quan trọng 33 III.1.7 Phân tích sơ BCTC 34 III.1.8 Đánh giá chung Hệ thống KSNB đơn vị 35 III.1.9 Trao đổi với BGĐ cá nhân có liên quan gian lận 35 III.1.10 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận 36 III.1.11 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực hiện) 36 III.1.12 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện) .38 III.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Qui trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC Việt Nam thực khách hàng 41 2.3 Đánh giá thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC Việt Nam thực 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIẾM TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM 61 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC Việt Nam - Yêu cầu hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC Việt Nam thực 61 3.2 Giải pháp hoàn thiện .62 3.3 Kiến nghị để thực hiệu giải pháp 64 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 PHỤ LỤC 69 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nước ta nước phát triển, kinh tế giai đoạn thực sách đổi nhằm tạo bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành nước công nghiệp Để thực mục tiêu cơng nghiệp hố - đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN kinh tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đề Do nhà nước ta thực sách kinh tế mở cửa hội nhập để tồn kinh tế doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao vị để tồn phát triển Để đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mô lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh điều để doanh nghiệp tồn phát triển Muốn điều trước tiên phải tạo chữ tín Trong hoạt động kinh doanh việc mua hàng bán hàng diễn hàng ngày chiếm khối lượng lớn cơng việc thường xun phát sinh nghiệp vụ phải thu phải trả Mặt khác nghiệp vụ toán liên quan với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Vì để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi kì, kế tốn phải thu phải trả đóng vai trị khơng nhỏ Nếu giải tốt nghiệp vụ tạo thuận lợi cho trình thu mua tiêu thụ hàng hóa tạo niềm tin lớn cho bên kinh doanh Như nói nghiệp vụ phải thu phải trả có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Khi tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn định giá ACC Việt Nam em nhận thấy rằng, kế toán phải thu, phải trả cơng ty trang trí nội thất xây dựng có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất , thương mại, đồng thời nghiệp vụ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tất nghiệp vụ phát sinh cơng ty Do người kế tốn phải linh hoạt biết xếp công việc hợp lí để cơng việc thực theo kế hoạch thuận lợi Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn định giá ACC Việt Nam thực hiện” làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, chuyên đề gồm chương Chương 1: Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn định giá ACC Việt Nam vị trí thực tập Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn định giá ACC Việt Nam thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiếm toán khoản phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn định giá ACC Việt Nam CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM VÀ VỊ TRÍ THỰC TẬP 1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Định giá ACC Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Hà Nội Tầng 6, Tòa nhà Việt Á Số phố Duy Tân, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: +84(24) 32242403;+84(24)66666369 Fax: +84(24) 32242402 Email: aac.hn@aac.com.vn Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, trước Cơng ty Kiểm toán Kế toán trực thuộc Bộ Tài chính, thành lập từ năm 1993 tái cấu vào năm 1995, số cơng ty kiểm tốn đời hoạt động Việt Nam AAC thành viên tổ chức kiểm tốn quốc tế PrimeGlobal có trụ sở Hoa Kỳ 300 thành viên hoạt động 90 quốc gia toàn giới AAC cung cấp đầy đủ dịch vụ giá trị gia tăng kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài - đầu tư, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng AAC Bộ Cơng Thương bình chọn năm cơng ty kiểm tốn tốt Việt Nam trao cup “Top Trade Services” AAC Đài Tiếng nói Việt Nam, Bộ Cơng Thương, Bộ Thơng tin Truyền thơng, Bộ Văn hóa, Thể thao Du lịch, bình chọn trao cúp vàng “Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu”; Hiệp hội Kinh doanh Chứng khốn Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng khốn Việt Nam (Ủy ban Chứng khoán Nhà nước), Trung tâm Thơng tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (CIC) trao tặng danh hiệu “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín” AAC có đội ngũ 150 nhân viên chuyên nghiệp, 100% tốt nghiệp đại học đại học, 15% công nhận chuyên gia kế toán, thạc sỹ kinh tế từ trường đại học nước (như: Úc, Nhật Bản, Ai Len, Bỉ ) AAC hoạt động theo phương châm “Chất lượng hoạt động” đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực bí mật số liệu khách hàng giao kết dịch vụ Mục tiêu hoạt động AAC giúp khách hàng người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp mình; cung cấp thơng tin thiết thực giải pháp tối ưu cho việc quản trị điều hành doanh nghiệp 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty Kiểm toán kế toán AAC cung cấp dịch vụ sau: Kiểm toán, kế toán, tư vấn Thuế, tư vấn tài quản lý, dịch vụ đào tạo tuyển dụng, dịch vụ Tin học Trong đó: Dịch vụ Kiểm toán - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành - Kiểm tốn báo cáo tốn dự án - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế - Kiểm tốn hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội - Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước Dịch vụ Kế toán - Dịch vụ ghi sổ giữ sổ kế toán - Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán - Lập Báo cáo tài định kỳ - Chuyển đổi Báo cáo tài lập theo VAS, IAS - Thiết kế hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế toán Dịch vụ tư vấn Thuế - Tư vấn việc áp dụng sách Thuế - Tư vấn cơng tác kê khai tốn thuế - Tư vấn thủ tục hoàn thuế khiếu nại thuế - Hỗ trợ việc cập nhật thông tin thuế thuế quan Dịch vụ Tư vấn tài quản lý - Tư vấn thành lập quản lý doanh nghiệp - Tư vấn thiết lập chế tài nội - Tư vấn việc sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán – tài phù hợp với yêu cầu quản lý - Sốt xét báo cáo tài - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá phá sản doanh nghiệp - Thẩm định tình hình tài giá trị tài sản tranh chấp, kiện tụng Dịch vụ Đào tạo Tuyển dụng - Đào tạo, bồi dưỡng kế toán kiểm toán viên nội - Cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm toán - Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên kế toán kiểm toán viên nội Dịch vụ Tin học - Tư vấn việc lựa chọn phần mềm tin học kế tốn tài kế tốn quản trị - Tư vấn việc lựa chọn trang bị thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin quản lý 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy nhân Công ty AAC luôn xem yếu tố người tài sản lớn quan trọng định hướng hoạt động mình, cơng ty coi trọng việc phát triển nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên chuyên viên kỹ thuật Là số cơng ty kiểm toán đời hoạt động Việt Nam, hoạt động AAC không ngừng phát triển khẳng định vị trí thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kế tốn tư vấn tài Có thành cơng nhờ vào sách đầu tư phát triển đội ngũ kiểm toán viên kỹ thuật viên có lực chun mơn cao, có đạo đức nghề nghiệp sáng Đến AAC xây dựng đội ngũ với 100 cán nhân viên, với 100% tốt nghiệp đại học đại học, có khoảng 27 người cơng nhận kiểm toán viên cấp quốc gia Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC Tổ chức nhân cơng ty AAC Những người làm công tác chuyên môn công ty bao gồm: Ban giám đốc, Trưởng phó phịng, Kiểm tốn viên chính, Trợ lý kiểm tốn viên cấp (trợ lý cao cấp), Trợ lý kiểm toán viên cấp 2, Trợ lý kiểm toán viên cấp (trợ lý vào nghề) nhân viên thử việc có liên quan trực tiếp đến hoạt động kiểm toán Tất người làm công tác chuyên môn phải thường xuyên nâng cao nghiệp vụ thơng qua việc kết hợp đào tạo chỗ với đào tạo khố chương trình tự học Thơng qua đó, tuỳ thuộc vào lực làm việc, khả đảm đương cơng việc nhân viên mà họ bổ nhiệm lên giữ chức vụ cao công ty Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận, cá nhân Ban giám đốc Giám đốc người đại diện toàn quyền công ty, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài trước pháp luật tồn hoạt động cơng ty Các Phó giám đốc chịu trách nhiệm giải công việc cụ thể theo phân công nhiệm vụ Giám đốc nhân lực, hành chính, khách hàng lĩnh vực nghiệp vụ Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức thực công tác kế tốn, thống kê tài kiểm sốt nội bộ, có quyền nhiệm vụ theo quy định pháp luật như: Lập báo cáo tài chính, cơng khai số liệu tài chính, tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, ghi chép, lưu trữ chứng từ, hồ sơ kế toán theo đặc điểm kinh doanh công ty; chịu trách nhiệm chuẩn bị tất thông tin quản lý, tài chính, lập kế hoạch tài chính, dự trù ngân sách vấn đề liên quan đến hệ thống kế tốn; quản lý tiền mặt, tính lương, thực cơng việc tốn, quan hệ với ngân hàng, khách hàng… Trưởng, phó phịng Ở phịng chun mơn có trưởng phịng phó phịng Trưởng phịng chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty đóng vai trị quan trọng nhiều lĩnh vực hoạt động công ty, đặc biệt vấn đề nhân sự, thực việc phối hợp hoạt động đảm nhiệm cơng việc hành Các trưởng, phó phịng giữ vai trị lãnh đạo phịng có chức cầu nối ban giám đốc nhân viên công ty