622 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục và các khoản tương đương tiền trong qy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán ACC việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN —^^ Ễ2 ^^— Z* /O ' O- Nv « X A Ci U≠*Λ ^'ỜG ΛC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực Lớp : Cao Thị Phương Thoa : K19KTI : 2016 - 2020 : 19A4020008 Khóa học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : TS Đỗ Ngọc Trâm Hà Nội - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Cao Thị Phương Thoa i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ giảng viên hướng dẫn: Cô Đỗ Ngọc Trâm tận tình bảo, sữa chữa sai sót khóa luận Bên cạnh đó, em muốn gửi lời cám ơn anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn ACC Việt Nam góp phần hỗ trợ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên dù cố gắng hiểu biết chuyên mơn, kinh nghiệm cịn hạn chế nên em khó tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn Rất mong nhận lời nhận xét, đóng góp thầy để giúp em hoàn thiện Cao Thị Phương Thoa ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI VỀ TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tiền 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại khoản tương đương tiền 1.2 KẾ TOÁN KHOẢN TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2.1 Chứng từ khoản tiền tương đương tiền 1.2.2 Các tài khoản khoản tiền tương đương tiền 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán khoản tiền tương đương tiền 1.3 CÁC RỦI RO SAI PHẠM THƯỜNG GẶP ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 13 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 14 1.4.1 Khái niệm kiểm soát nội 14 1.4.2 Ảnh hưởng kiểm soát nội thu chi tiền đến khoản mục tiền tương đương tiền 15 1.4.3 Thủ tục, trình tự thu chi tiền mặt, tiền gửi 16 1.5 VAI TRÒ, MỤC TIÊU KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 17 1.5.1 Vai trị Kiểm tốn Báo cáo tài .17 1.5.2 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 18 1.6 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 19 1.6.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực phương pháp kiểm toán 19 1.6.2 Thực kế hoạch kiểm toán .22 1.6.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán .25 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ACC VIỆT NAM 29 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ACC_VIỆT NAM .29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 iii 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn ACC_Việt Nam 30 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 38 2.2.1 Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền theo quy định chung công ty 38 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 38 2.2.1.2 Thực kiểm toán .42 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 44 2.2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN ĐỐI VỚI TY XYZ .44 2.2.2.1 Lập kế hoạch cho kiểm toán 44 2.2.2.2 Thực kiểm toán .52 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 60 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ACC VIỆT NAM .61 2.3.1 ƯU ĐIỂM .61 2.3.2 NHƯỢC ĐIỂM 64 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ACC VIỆT NAM 67 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ACC VIỆT NAM 69 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 69 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 72 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 77 3.3.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 79 iv 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CHÍNH SÁCH TRONG VÀ NGỒI CƠNG TY ĐỂ CÁC GIẢI PHÁP CÓ THỂ HIỆN THỰC HÓA .79 3.3.1 Chính sách cơngty 79 3.3.2 Chính sách ngồicơng ty 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤC LỤC 84 v DANH MỤC VIẾT TẮT ACC: Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC Việt Nam BCTC : Báo cáo tài BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT: Bảng cân đối kế tóan Cty: Cơng ty HTK: Hàng tồn kho KSNB : kiểm sốt nội KTV : Kiểm toán viên KH: Khách hàng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán vào tiền mặt .11 Sơ đồ 1.2: Hạch toán tiền gửi Ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Hạch toán đầu tư nắm giữ đếnngày đáo hạn .13 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tốn báo cáo tàichính 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dịch vụ ACC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính ACC_Việt Nam 34 Sơ đồ 2.3: Các giai đoạn chuẩn bị kiểm toán khoản mục tương đương tiền 38 Sơ đồ 2.4: Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 40 Sơ đồ 2.5: Thủ tục kiểm toán thử nghiệm .42 Sơ đồ 2.6: Quy trình thực kiểm toán kiểm tra chi tiết ACC 55 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Ma trận rủi ro theo quan điểm A Arems - 1980 .22 Bảng 1.2: Tỷ lệ sai lệch cho phép rủi ro việc đánh giá rủi ro kiểm soát .23 Bảng 1.3: Ảnh hưởng kích cỡ tổng thểđến cỡ mẩu 24 Bảng 2.1: Xác định rủi ro kinh doanh biện phápxử lý 45 Bảng 2.2: Lựa chọn thành viên thực 47 Bảng 2.3: Phân tích sơ BCTC (A510) 49 Bảng 2.4: Phân tích hệ số 51 Bảng 2.5: So sánh mức trọng yếu công ty XYZ năm 2018 2019 .52 Bảng 2.6: Đối chiếu sổ Nhật kí chung cuối năm 53 Bảng 2.7: So sánh số tiền tương đương tiền với tổng tài sản ngắn hạn .53 Bảng 8: So sánh số liệu tiền khoản tương đương tiền .54 Bảng 2.9: Tổng hợp sai phạm khoán tiền tương đương tiền .60 Bảng 2.10: Điều chỉnh sai phạm .61 Bảng 3.1: Bảng kiểm tra hoạt động kiểm soát .73 Bảng 3.2: Bảng hướng dẫn tỷ lệ sai phạm .74 Bảng 3.3: Bảng kiểm tra việc hồn thành kiểm tốn .78 viii KẾT LUẬN Theo việc tiến hành, nhận định riêng tơi là: Hệ thống Kiểm sốt nội bộ: Tốt Rủi ro kiểm sốt: Thấp DN có máy mạch lạc rõ ràng, theo phòng ban có phân cơng theo dõi nhân viên phụ trách liên phịng để tránh gian lận 100 Tên _Ngày Hiền _ 10/02/2020 Tuấn _ Người thực Người soát xét Người soát xét Phục lục 9: Xác định mức trọng yếu (A710) Client code: Công ty TNHH Một thành viên XYZ End-period: 31.12.19 Subject: Determine material ( Plan - Actual) Kế hoạch ' _Nội dung Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu LN trước thuế Thực tế s LN trước thuế ự Doanh Doanh thu thu ^ Vốn chủ sở A MỤC TIÊU: Vốn chủ sở hữu hữu l - thực tế) lập phê duyệt theo sách Xác định mức trọng yếu (kế hoạch Cty thông báo với thành viên Tổng tàiđểsản ^^ Tổng tài Nguồn số liệu để xác định mức nhóm kiểm tốn mức trọngF—TT yếu kế hoạch trước kiểm toán tại7 -KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trước toán giai đoạn kết thúc kiểm toán BCTC để xác định xemkiểm cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa trọng yếu BCTC điều chỉnh ^^ YẾU: BCTC năm B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG sau kiểm toán trước r r Kế hoạch SXKD Phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh of client Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn _ Điều chỉnh ảnh hưởng (b) biến (c) (a)= Giá tiêu chí lựa chọn sau độngtrịbất thường _ điều chỉnh _ Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu _ r P thu Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực _ Mức trọng yếu thực (1) 158,324,714,598 [5%-10%] LN trước thuế (d) Lý lựa chọn tỷ lệ - [5%-10%] LN trước thuế z ’ [2%] Doanh thu (1) [1%-5%] Vốn chủ sở [1,6%] Doanh hữu Lựa chọn mức trung bình (e)=(c) *(d) 2,533,195,434 (f) 80.00% (g)=(e) _f 2,026,556,000 Tỷ lệ sử dụng để ước tính (h) ngưỡng sai sót khơng đáng kể Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ (i)=(g) sai sót bỏ qua *(h) 3% 60,797,000 101 Công ty TNHH ACC Việt Nam D141 Client code: Công ty TNHH Một thành Người lập viên XYZ End-period: Người soát xét 31/12/2019 1Người Phục lục soát 10: xét Tờ Subject: Bảng tổng hợp 31/12/2019 Điều chỉnh 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 10,569,949,960 - Tiền VND gửi ngân hàng - 1122 Ngày Huế 12/02/2019 Hiền 14/02/2019 31/12/2019 01/01/2019 593,603,862 895,308,739 10,589,449,960 6,901,348,000 8,302,054,960 6,901,348,000 tổng tiền (D141) Tuấn hợp tài khoản 20/02/2019 Diễn giải 1121 Tên - 593,603,862 8,302,054,960 Tiền ngoại tệ gửi 2,267,895,000 ngân hàng Các khoản 2,000,000,000 đương tương tiền _ Tiền gửi có kỳ hạn khơng q tháng 19,500,00 2,000,000,000 2,287,395,000 - 2,009,000,000 - 2,000,000,000 - Tiền cho vay kỳ hạn Tổng cộng - 9,000,00 13,163,553,822 9,000,000 13,192,053,822 TB, GL vvv TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn 7,796,656,739 PY 102 Cơng ty TNHH ACC Việt Nam Client code: Công ty TNHH Một thành viên XYZ End-period: 31/12/2019 I Mục tiêu kiểm toán D142 _ Tên Ngày 12/02/201 Người soát xét Hiền _ 14/02/201 Người soát xét Tuấn _ 20/02/2019 Phục lục 11: Kiểm tốn số dư đầu9 kì Người lập Huế (D142) - Đảm bảo tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ hữu; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, kỳ kế toán n Nguồn gốc số liệu - Bảng tổng hợp tiền gửi, bảng cân đối phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết, BCTC; - Biên kiểm kê; Thư xác nhận, thông báo số dư, phiếu đối chiếu tài khoản, kê m Thực Thu thập biên đối chiếu đơn vị ngân hàng, sổ phụ, kê tài khoản ngày kết thúc kỳ kế toán so sánh, đối chiếu với số liệu số chi tiết thời điểm Gửi TXN (nếu cần) Khoản mục Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Số dư 01/01/2019 (Sổ sách VND Gửi Thư xác nhận Số dư Số dư đầu kỳ trên: Ngày Ngày gửi (Thư xác Biên nhận nhận) kiểm kê; VND 895,308,7 39 6,901,348,00 Không áp dụng 6,901,348,00 Nguyê n nhân Chênh lệch VND 895,308,739 - 6,901,348,00 - 6,901,348,00 - 99,000 - US Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Các khoản đương tương tiền Tiền gửi có kỳ hạn khơng q tháng ^D 99,000 Không áp dụng - - - - 103 Gh i ch ú Công ty TNHH ACC Việt Nam D144 _ Tên Ngày Client code: Công ty TNHH Một thành viên XYZ Người lập End-period: 31/12/2019 Subject: Phân tích đối ứng tài khoản kiểm Phục tra nghiệp vụ bất thường TK đối ứng Dư ĐK 11212 131 _ 1331 1411 16121 16123 16124 16125 331 3335 33411 33412 33421 3343 3382 338311 338312 338411 33861 33881 3531 3532 6271 6272 6277 6278 6417 6421 6427 6428 711 Tổng PS Dư CK Huế Người soát xét Hiền Người soát xét Tuấnđối lục 12: Xác định _TK111 Phát sinh Có Phát sinh Nợ 895,308,739 ứng 12/02/201 14/02/201 20/02/201 bất thường (D144) Ghi 13,100,000,0 866,698,7 166,157,5 01 1,524,750,0 73,493,8 00 00 149,625,9 70 I- Mục tiêu _ 0Đảm bảo nghiệp vụ bất thường giải thích đầy đủ Đảm bảo việc phân loại, giao dịch kiện ghi nhận vào tài khoản II- Nguồn số liệu 677,285,1 43 1,209,8 So chi tiết tài khoản 98 _1,083,702,8 III- Thực 71 1,976,670,0 - sổ Đọc lướt đe xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) 00 Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 202,300,0 00 126,512,8 _ 10 520,210,8 56 23,354,1 '369,45 28 1,663,4 24 207,482,0 85,656,700 00 5,670,0 155,820,0 00 00 51,500,0 568,198,0 00 00 133,100,1 _64 718,876,3 39 292,485,0 67 5,116,541,78 _4 _ 1,299,806,2 _15 3,000,0 00 14,457,584,8 14,762,289,7 96590,603,862 73 00 36 104 Số chứng từ Ngày Diễn giải chứng từ Tài khoả n T K đối ứng Phát sinh Nợ H ợ p lệ Phục lục kêhỏng, kiểm tra từ cho tàiXkhoản tiền mặt PT002 Nộp13: tiềnBảng mua báo 111chi tiết 13 chứng 31.042.075 24/01/2019 31/01/2019 29/01/2019 30/01/2019 13/02/2019 xước đen, xước trắng, kẽm T1/2019 (KV1) Nộp tiền chênh lệch tạm ứng tiền thăm hỏi ốm đau cho NLĐ thân nhân NLĐ T1/2019 Nộp tiền mua xước đen, xước trắng T1/2019 (KV2) 1111 Thu tiền BHXH tháng 1/2019 1111 PT006 PT003 PT004 PT007 28/02/2019 PT011 28/02/2019 PT012 28/02/2019 PT010 05/03/2019 PT013 27/03/2019 PT015 PT017 31/03/2019 A Nộp tiền thủ trưởng TCCT mừng tết Kỷ Hợi 2019 Nộp tiền chênh lệch tạm ứng tiền thăm hỏi ốm đau cho NLĐ thân nhân NLĐ T2/2019 Thu tiền BHXH tháng 2/2019 Nộp tiền Về việc Công ty tặng tặng hiệu "Đơn vị vững mạnh toàn diện" năm 2018 Nộp tiền mua báo hỏng, xước đen, xước trắng, kẽm T3/2019 (KV1) 1111 1411 13 6.500.000 X 4.035.500 X 3.011.477 X 33831 1111 3532 10.000.000 X 1111 1411 8.000.000 X 3.011.477 X 2.780.000 X 26.105.665 X 21.030.900 X 9.500.000 X 33831 1111 1111 1111 Tạp chí Cây thuốc quý nộp tiền in (HD 161) 1111 Nộp tiền chênh lệch tạm ứng tiền thăm hỏi ốm đau 1111 3531 13 13 1411 105 cho NLĐ thân nhân NLĐ T3/2019 12/03/2019 PT014 Nộp tiền mua xước đen, xước trắng T3/2019 (KV2) 27/09/2019 PT057 Nộp tiền in sổ sách 06/09/2019 30/09/2019 27/09/2019 PT054 PT059B PT055 31/10/2019 PT069 23/10/2019 PT065 29/10/2019 08/10/2019 31/10/2019 PT066 PT061 PT070 31/10/2019 PT068 31/10/2019 PT071 Nộp tiền mua báo hỏng, xước đen, xước trắng, kẽm T9/2019 (KV1) Nộp tiền chênh lệch tạm ứng mua xăng dầu mua vật tư phục vụ sản xuất T9/2019 Thu tiền đảng phí quý 3/2019 để nộp lên Cục trị -TCCT Truy thu BHXH CNVCQP chuyển xếp lương từ tháng 7/2016 đến tháng 6/2019 Nộp tiền in Thu tiền quỹ "Vì người nghèo" năm 2019 để nộp lên Cục trị -TCCT Nộp tiền mua báo hỏng, xước đen, xướctrắng, kẽm T10/2019 (KV1) Truy thu BHYT CNVCQP chuyển xếp lương từ tháng 7/2016 đến tháng 6/2019 Nộp tiền chênh lệch tạm ứng tiền thăm hỏi ốm đau cho NLĐ thân nhân NLĐ T10/2019 Nộp tiền in 1111 1111 13 1^ 4.653.750 46.000.000 3Γ^ 1111 13 27.822.040 X 1111 1411 7.823.800 X 1111 33881 5.319.000 X 97.381.829 X 13 68.213.900 X 33881 47.241.000 1111 33831 1111 ^τ 1111 1111 1111 1111 13 33841 1411 1111 13 ^τ 106 25.798.360 X 18.259.093 X 8.000.000 X 5.000.000 X 05/11/2019 29/11/2019 27/11/2019 27/11/2019 PT074 PT084 PT078 PT077 Nộp tiền in Thu phí bảo lãnh dự đấu giá gói 1,2,3,4,5 theo quy chế đấu giá mua thiết bị lý số 297/QCIQĐ1 ngày 21/11/2019 Thu phí bảo lãnh dự đấu giá gói 2,3,4,5 theo quy chế đấu giá mua thiết bị lý số 297/QCIQĐ1 ngày 21/11/2019 Thu phí bảo lãnh dự đấu giá gói theo quy chế đấu giá mua thiết bị lý số 297/QCIQĐ1 ngày21/11/2019 07/11/2019 PT075 Nộp tiền mua báo hỏng, xước đen, xước trắng, kẽm T11/2019 (KV1) 28/11/2019 PT082 Nộp tiền in 30/11/2019 PT086 09/12/2019 PT088 Nộp tiền chênh lệch tạm ứng tiền thăm hỏi ốm đau cho NLĐ thân nhân NLĐ T11/2019 Nộp tiền in 06/12/2019 PT087 Nộp tiền khách hàng chúc mừng ngày 22/12/2019 Nộp tiền mua báo hỏng, xước đen, xước trắng, kẽm T12/2019 (KV1) 25/12/2019 PT094 Nộp tiền in hướng dẫn giải đáp em học toán 31/12/2019 PT100 26/12/2019 PT095 23/12/2019 PT091 Nộp tiền thủ trưởng TCCT mừng tết Canh Tý 2020 Nộp tiền in 1111 13 131.579.21 X 1111 33881 60.000.000 X 1111 33881 50.000.000 X 1111 33881 30.000.000 X 24.315.555 X 5.000.000 X 4.000.000 X 45.941.250 X 31.500.000 X 1111 1111 13 1^ 3Γ^ 1111 1411 1111 13 ^τ 1111 3532 X 1111 1111 13 13 24.445.805 X 19.727.608 X 1111 3532 1111 13 ^τ 107 10.000.000 5.000.000 X 108 Tài khoản tiền gửi toán / Current accounts Phục lục 14: Thư xác nhận ngân hàng Hà Nội, ngày tháng 02 năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Quý Ngân hàng TMCP Quân Đội Địa chỉ: Số 14C Lý Nam Đế, Quận Hoàn Kiếm ,Thành phố Hà Nội Điện thoại: 024 3733 1668 Fax: 024 3747 8121 Kính thưa Ngân hàng, Kính gửi: việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 Công ty Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Ngân hàng vui lịng gửi cho kiểm tốn viên chúng tơi thơng tin liên quan đến tài khoản Quý Ngân hàng, bao gồm: Tên đầy đủ tất tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể tài khoản có số dư không (0) cuối ngày 31 tháng 12 năm 2019, lãi suất, ngày đáo hạn giới hạn việc rút tiền (nếu có) Các khoản nợ trực tiếp dạng: thấu chi, nợ vay, v.v cuối ngày 31 tháng 12 năm 2019 với chi tiết thông tin ngày nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có) Các khoản nợ tiềm tàng cuối ngày 31 tháng 12 năm 2019 (Hối phiếu, Biên nhận ủy thác, Thư tín dụng, Bảo lãnh, v.v ) Các tài khoản khác với ngân hàng cuối ngày 31 tháng 12 năm 2019 (nếu có): chứng khốn giữ hộ, khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v Đề nghị Quý Ngân hàng fax trước gửi trực tiếp thư xác nhận qua đường bưu điện cho kiểm toán viên chúng tơi theo địa liên, hệ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VI$T NAM Địa : Phòng 502 Tòa nhà Sunrise Building, số 90 Trần Thái Tông, phường Dịch Vọng, quận thành phố Hà Nội Người nhận : Bà Phạm Thị Hiền -Trợ lý kiểm toán viên SĐT : 0988 564 812 Tel : (84-24) 3795 0839 Fax : (84-24) 3795 0838 Xin cảm ơn hợp tác Ngân hàng Kính thư So hiệu tài khoản / Account number Đơn vị tiền tệ / Curency So dư / Balance at 31/12/2019 Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thông tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản PHỤ LỤC / APPENDIX Công ty TNHH Một thành viên XYZ I đề nghị Quý Ngân hàng điền vào phần để trống trang phụ lục kèm theo thông tin liên quan số dư 31 tháng 12 năm 2019 tất khoản mục Quý Ngân hàng Nếu phần khơng có thơng tin, đề nghị Q Ngân hàng điền “khơng có” Thư xác nhận số dư cho mục đích khóa sổ kiểm tốn Tất tài khoản gửi Ngân hàng khoản vay Ngân hàng Công ty TNHH Một thành viên XYZ I 109 ầu Giấy, So hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency Thời hạn trả nợ/Due date Lãi suât / Interest rate So dư / Balance at 31/12/2019 So hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ Currency Thời hạn trả nợ/Due date Lãi suât / Interest rate So dư / Balance at 31/12/2019 Tài khoản tiền gửi tiết kiệm / Saving accounts So hiệu tài khoản/ Đơn vị tiền tệ/ Thời hạn trả Lãi suât / Account number _ Currency _ nợ/Due date Interest rate Tài khoản đặt cọc / Deposit accounts Tài khoản đặc biệt / Special purpose accounts So dư / Balance at 31/12/2019 _ So hiệu tài khoản/ Account number HĐ khê ước/ Contract No Đơn vị tiền tệ/ Currency Tô chức bảo lãnh Guaranty parties Tài sản thê châp giá trị Mortgaged assets and values Thời hạn trả nợ/Due date Lãi suât / Interest rate So dư / Balance at 31/12/2019 Các loại phí (Phí cam kêt, bảo lãnh, ) Other fees (Guaranty, commitment ect, ) Hợp đông vay (So ngày) Lãi vay phải trả năm 2019 Lãi vay trả năm 2019 Loan contract (No, date) _ 2019 Payable interest 2019 Paid interest So hiệu tài khoản/ Account number Đơn vị tiền tệ/ So dư / Balance at Thông tin khác/ Other Currency _ 31/12/2019 _ information _ Tài khoản khác / Others Tài khoản tiền vay / Loan accounts 110 Dấu Ngân hàng / Bank stamp: Chữ ký người ủy quyền/ Authorised signature: Chức vụ / Position: 111 Công ty TNHH ACC Việt Nam Client code: Công ty TNHH Một thành viên XYZ End-period: 31/12/2019 Subject: Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỉPhục giá lục D145 Tên Người lập Huế Người soát Hiền xét _ Người soáttraTuấn 15: Kiểm chênh xét _ Số sách Cty Khoản mục US D + Ngân hàng TMCP Quân đội VND 99,00 2,267,895,00 Cộng _ 99,00 2,267,895,00 I Mục tiêu kiểm toán Ngày 12/02/2019 14/02/2019 lệch tỷ20/02/2019 giá (D145) Ước tính KTV 31/12/2019 Tỷ giá Chênh VND/US VND lệch D (VND) 23,105 2,287,395,00 2,287,395,00 19,500,00 19,500,00 Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có gốc ngoại tệ ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác II Nguồn gốc số liệu Bảng tổng hợp tiền gửi ngoại tệ Tỷ giá ngân hàng ngày năm III Thực Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá số dư cuối kỳ ■ ■ ■ 112 Phục lục 16: Báo cáo kiểm tốn đơc lập BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên XYZ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: BAN GIÁM ĐĨC CƠNG TY TNHH MTV XYZ Chúng tơi, Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Định giá ACC_ Việt Nam (ACC_VIETNAM) kiểm toán báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH Một thành viên XYZ, lập ngày 12 tháng 02 năm 2020, từ trang 05 đến trang 20, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày, Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ quan đến việc lập trình bày báo cáo tài xác định cần thiết để đảm bảo cho việc gian lận nhầm lẫn việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm Chúng đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu Chúng tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà Chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn Chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến Chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, yếu tình hình tài Cơng ty TNHH Một thành viên XYZ ngày 31 tháng 12 năm kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp đến việc lập trình bày báo cáo tài Thay mặt đại diện CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC _VIỆT NAM 114 113 khía 2019, lý có cạnh ngày, liên trọng phù quan ... tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Đó lí em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ACC Việt. .. cơng ty TNHH Kiểm tốn ACC_ Việt Nam 30 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 38 2.2.1 Quy trình kiểm tốn tiền khoản. .. tiền tương đương tiền Chương 2: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán ACC Việt Nam Chương 3: Định hướng đề xuất hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài thực