Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán es – glocal thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES – GLOCAL THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phạm Thị Hương Lớp : K21KTDNA Khóa học : 2018 -2022 Mã sinh viên : 21A4020262 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127178921000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Es – Glocal thực hiện” kết nghiên cứu em, có hướng dẫn góp ý từ phía Phạm Hồi Nam anh chị phịng kiểm tốn đơn vị thực tập Các số liệu, kết nêu trung thực, thu thập thực tế có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên thực Hương Phạm Thị Hương i LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Hoài Nam – Giảng viên hướng dẫn tận tình dạy, định hướng cách tư giúp đỡ em hồn thành khóa luận Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị nhân viên công ty TNHH Kiểm toán Es – Glocal giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Em khơng nắm vững kiến thức học mà cịn có nhiều hội học hỏi tích lũy thêm kinh nghiệm thực tế Em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cho em hội thực tập quý giá ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU MINH HỌA vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục Tài sản cố định 1.1.2 Kế toán khoản mục Tài sản cố định 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục tài sản cố định 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.1.5 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.1.6 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 12 1.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 17 1.2.3 Kết thúc kiểm toán: 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES – GLOCAL THỰC HIỆN 25 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Es- Glocal 25 iii 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn EsGlocal 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Es – Glocal 25 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es – Glocal 27 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Es- Glocal thực 29 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định chung kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es –Glocal thực 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Thực kiểm toán 33 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 35 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es – Glocal thực Cơng ty TNHH XYZ (khách hàng mới) Công ty TNHH ABC(khách hàng cũ) 36 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.3.2 Thực kiểm toán tài sản cố định 40 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 43 2.4 Nhận xét đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es –Glocal thực 44 2.4.1 Ưu điểm 44 2.4.2 Tồn nguyên nhân 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCAL THỰC HIỆN 50 3.1 Định hướng phát triển công ty từ năm 2022 đến năm 2030 50 3.2 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 50 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Es –Glocal thực 51 3.4 Kiến nghị 56 iv 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 56 3.4.2 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn 57 3.4.3 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 57 3.4.4 Về phía trường đại học 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 62 v DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Từ viết tắt Es – Glocal BCTC Báo cáo tài CĐPS Cân đối phát sinh TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình BĐS XDCB KTV 10 KSNB 11 CACPA 12 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 13 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 GTLV Giấy tờ làm việc 15 CSDL Cơ sở dẫn liệu 16 DN Doanh nghiệp 17 HĐQT Hội đồng quản trị 18 HĐTV Hội đồng thành viên 19 ACCA The Association of Chartered Certified Accountants 20 CPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es - Glocal Bất động sản Xây dựng Kiểm toán viên Kiểm soát nội Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Certified Public Accountants vi DANH MỤC BẢNG BIỂU MINH HỌA Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán BCTC 11 Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm tra KSNB 18 Bảng 2.1 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es - Glocal 32 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi để đánh giá kiểm soát nội 53 Bảng 3.2 Bảng phân tích tỷ suất sản xuất sinh lời TSCĐ hai khách hàng XYZ ABC năm 2021 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es – Glocal 28 Sơ đồ 2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC chung 29 Sơ đồ 2.3 Thực kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC chung 30 Sơ đồ 2.4 Kết thúc kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC chung 30 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Trong bối cảnh tình hình nước giới có diễn biến nhanh chóng, phức tạp, khó lường, phải chịu ảnh hưởng nặng nề đại dịch COVID-19 với biến chủng mới, nhiều doanh nghiệp phải đứng trước nguy đóng cửa, phá sản Khơng thế, thực tế, nhiều công ty cố ý che dấu tình hình tài Báo cáo tài nhằm thu hút vốn từ nhà đầu tư hành vi gian lận phổ biến điều chỉnh số liệu tài sản Để có bước đắn kinh doanh, đặc biệt nhà đầu tư trẻ tuổi minh bạch, trung thực thơng tin tài Do đó, việc kiểm tốn BCTC lại trở nên quan trọng cần thiết để nâng cao độ tin cậy thơng tin tài chính, xây dựng niềm tin với doanh nghiệp người sử dụng thông tin TSCĐ chiếm tỷ trọng cao tổng giá trị tài sản có đặc điểm khác phụ thuộc vào lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Khơng thế, chi phí hình thành tài sản cố định cao khả luân chuyển vốn chậm nên việc kiểm toán tài sản cố định giúp KTV đưa đánh giá hiệu đầu tư vào TSCĐ, giúp người sử dụng báo cáo tài đưa định hướng đầu tư Ngồi ra, kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cịn giúp phát sai sót việc xác định chi phí đầu tư, chi phí nâng cấp chi phí khấu hao “Những sai sót việc tính chi phí thường dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC Chẳng hạn việc trích khấu hao TSCĐ vào chi phí thường bị trích cao (hoặc thấp hơn) thực tế, từ ảnh hưởng đến tiêu chi phí lợi nhuận doanh nghiệp Việc khơng phân biệt loại chi phí sửa chữa ghi tăng nguyên giá TSCĐ với chi phí sửa chữa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ dẫn đến sai lệch khoản mục TSCĐ, khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh.”(Nguyễn Huy Hoàng, 2017) Bởi nên khoản mục Tài sản cố định thường quan tâm kiểm toán Nhận thức vấn đề này, hướng dẫn, bảo nhiệt tình TS Phạm Hồi Nam anh chị phịng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal thời gian thực tập Cơng ty, em chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán EsGlocal thực hiện” làm khoá luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Nghiên cứu tài sản cố định đề tài không lạ, có nhiều tác giả lựa chọn đề tài liên quan đến khoản mục tài sản cố định để nghiên cứu cho thấy cần thiết ảnh hưởng TSCĐ BCTC Một vài cơng trình nghiên cứu tiêu biểu em tổng hợp sau:  Nghiên cứu “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện” tác giả Mai Huy Anh ( 2020) trình bày quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty T.D.K chi nhánh Hà Thành, từ phân tích ưu, nhược điểm đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty  Nghiên cứu “ Hồn thiện kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Quốc tế thực hiện” tác giả Đào Lê Quân ( 2020) đã đưa quy trình kiểm tốn đầy chi tiết, cụ thể biểu mẫu làm việc rõ ràng từ nhận xét, đánh giá bổ sung giải pháp hợp lý  Nghiên cứu “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia STT- CN An Phát thực hiện” tác giả Trần Thị Phương( 2019) cho thấy số sai sót trọng yếu phát sinh q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH thơng qua việc trình bày quy trình kiểm tốn cơng ty thực Đồng thời, tác giả số ưu nhược điểm giải pháp để hoàn thiện Qua nghiên cứu trước, em nhận thấy số khoảng trống sau: li li li li li li li li li li li li li li li * Thứ nhất, đề tài nghiên cứu trước nêu ví dụ đơn vị li li li li li li li li li li li li li li kiểm toán Đây điểm hạn chế khơng thể nêu lên khác biệt li li li li li li li li li li li li li li li li li quy trình kiểm toán hai khách hàng khác Nhận điều đó, em li li li li li li li li li li li li li li li li li thực nghiên cứu hai đơn vị kiểm tốn: đơn vị cơng ty Es li li li li li li li li li li li li li li li li li li li