Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán aps

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS” Sinh viên thực hiện: Lê Thúy Hằng Lớp: K22CLCG Khóa học: 2019-2023 Mã sinh viên: 22A4020471 Giảng viên hướng dẫn: TS Đăng Thị Bích Ngọc HÀ NỘI, NĂM 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127280171000000 LỜI CẢM ƠN Thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS mang lại cho em hội để tiếp xúc với tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực tế, hội tham gia vào kiểm toán với vai trị trợ lý kiểm tốn, hội giúp em có kiến thức thực tế bổ ích ngồi kiến thức học cịn ngồi ghế nhà trường, qua giúp em có hiểu biết định nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục Tài sản cố định giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn Tài sản cố định nói riêng, qua thấy tầm quan trọng khoản mục ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác tới Báo cáo tài Cũng qua nghiên cứu đề tài kết hợp với việc trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng em nhận thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn Tài sản cố định nói riêng, từ đưa phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo anh chị kiểm tốn viên để khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS Đặng Thị Bích Ngọc, thầy giáo mơn Kiểm tốn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2023 Sinh viên thực LÊ THUÝ HẰNG i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS” đề tài nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà em nỗ lực nghiên cứu trình học trường thực tập cơng ty Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn TS Đặng Thị Bích Ngọc Em xin cam đoan có vấn đề em chịu trách nhiệm hoàn toàn Tác giả Lê Thúy Hằng ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khoá luận CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định ảnh hưởng đến báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại Tài sản cố định .4 1.1.2 Kế toán khoản mục Tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định .6 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 1.2.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 13 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHHH KIỂM TOÁN APS THỰC HIỆN 29 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 30 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty .30 iii 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS tiến hành 32 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 32 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Công ty cổ phần ABC 2.2.3 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 60 2.2.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần ABC 82 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÌNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS THỰC HIỆN 84 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán APS 84 3.1.1 Những ưu điểm 84 3.1.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 3.2 Định hướng phát triển cần thiết phải hoàn thiên quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán APS thực 88 3.2.1 Định hướng phát triển 88 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS thực .89 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 90 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS thực 91 3.4.1 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán APS 91 3.4.2 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 92 iv 3.5 Điều kiện thực nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn bctc Cơng ty TNHH Kiểm toán APS 96 3.5.1 Về phía Cơ quan Nhà Nước 96 3.5.2 Về phía Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 96 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán APS 96 3.5.4 Về phía đơn vị khách hàng .97 3.5.5 Về phía kiểm tốn viên 97 KẾT LUẬN .98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Phụ lục 1.1 Sơ đồ hạch toán TSCĐ: 100 Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán 109 Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm toán .114 v DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐPS Bảng cân đối phát sinh KH Khách hàng BCKT Báo cáo kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng BCTC Báo cáo tài KSNB (hệ thống) kiểm soát nội BGĐ Ban Giám đốc KTV Kiểm toán viên CĐKT (Bảng) cân đối kế toán LĐ (người) lao động CMKT Chuẩn mực kế toán TK Tài khoản CMKiT Chuẩn mực kiểm toán TQL Thư quản lý DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định HĐQT Hội đồng quản trị XDCB Xây dựng HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định KSNB Kiểm soát nội VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề KiT Kiểm toán KTV Kiểm toán viên vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ MINH HỌA DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1 Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB TSCĐ 13 Bảng 1.2: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 23 Bảng 1.3: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 25 Bảng 2.1 Bảng phân cơng cơng việc 41 Bảng 2.2: Tìm hiểu chu trình TSCĐ - A450 44 Bảng 2.3 Phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 49 Bảng 2.4: Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ Cơng ty APS thực 50 Bảng 2.5 Xác định rủi ro, trọng yếu 50 Bảng 2.6 Chương trình kiểm tốn cho phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH 53 Kiểm tốn APS áp dụng cho Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.7: Tìm hiểu hệ thống ghi chép TSCĐ 60 Bảng 2.8: Kiểm tra chi tiết số dư cuối kì TK 211 62 Bảng 2.9: Phân tích đối ứng TK 211 64 Bảng 2.10: Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng kì 65 Bảng 2.11 : Phân tích TK Đối ứng TK 211 67 Bảng 2.12: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 68 Bảng 2.13: Chi tiết TSCĐ hết khấu hao sử dụng 76 Bảng 2.14: Kiểm tra khấu hao TSCĐ Vơ hình 78 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.2: Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục TSCĐ 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 29 Sơ đồ 2.2: Tổng quan bước kiểm toán BCTC Công ty APS 31 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hoạt động kiểm tốn có hàng trăm năm phát triển biến động thăng trầm lịch sử Theo dòng kiện, với phát triển khoa học, kiểm tốn (KiT) có bước tiến mạnh mẽ, chuyển từ hoạt động có tính chất đơn lẻ đến kết hợp nhiều hoạt động, từ việc giới hạn vài lĩnh vực tới đa dạng nhiều lĩnh vực Từ mà, kiểm tốn trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành Cập nhật xu thế, kiểm toán Việt Nam có thay đổi tích cực đáng công nhận: xuất hàng loạt Công ty kiểm toán (CTKT) với việc ban hành Luật Kiểm toán hệ thống chuẩn mực kiểm toán (CMKiT), ngành kiểm toán Việt Nam đã, phát triển hội nhập nhanh chóng với khu vực quốc tế Đi với phát triển kinh tế (KT), để khẳng định vị thị trường, doanh nghiệp (DN) hướng đến mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng khả cạnh tranh, bước hội nhập thích nghi nhanh chóng với biến động tình hình kinh tế nước lẫn quốc tế Và đó, Tài sản cố định (TSCĐ) – khoản mục chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng tài sản trở thành phận quan trọng để trì tồn tại, phát triển, tạo khả tăng trưởng bền vững công ty Các nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ phát sinh không nhiều kì kế tốn có giá trị lớn, chi phí đầu tư, mua sắm TSCĐ có giá trị lớn, quay vịng vốn chậm nên kiểm tốn khoản mục ln chiếm vị trí quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt khoản mục kiểm toán tài sản cố định đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu toàn kiểm toán Đối với đơn vị khách hàng (KH), kết kiểm tốn đưa thơng tin đáng tin cậy giúp họ thấy điểm bất hợp lý cơng tác kế tốn cơng tác quản lý tài sản cố định, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Tài sản cố định, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán APS” làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài TSCĐ thành phần quan trọng BCTC chúng có giá trị cao ảnh hưởng đến nhiều tiêu khác, quan trọng việc xác định tác động dài hạn đến hiệu hoạt động phân khúc khách hàng tương lai BCTC Vì vậy, thủ tục BCTC nói chung thủ tục TSCĐ nói riêng công việc cần thiết cho phát triển Công ty tương lai Mục tiêu kiểm tốn tài sản cố định giúp kiểm tốn viên thu thập thơng tin đầy đủ xác để làm sở đưa ý kiến đánh giá báo cáo tài có trung thực hợp lý hay khơng Đồng thời giúp kiểm tốn viên đánh giá việc đầu tư kinh doanh doanh nghiệp từ tư vấn doanh nghiệp xây dựng kế hoạch kinh doanh mang đến hiệu cao Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm tốn tồn loại TSCĐ thuộc quyền sở hữu DN kiểm toán BCTC, đề tài sâu nghiên cứu kiểm toán độc lập, khơng đề cập đến kiểm tốn nội TSCĐ - Khơng gian: cơng ty TNHH Kiểm tốn APS - Thời gian: năm 2021 – 2022 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp định tính: phương pháp thu thập thông tin liệu dạng “phi số” để có thơng tin chi tiết đối tượng nghiên cứu, khảo sát điều tra Các phương pháp nghiên cứu định tính bản: - Phương pháp quan sát: Quan sát hoạt động … - Phương pháp vấn: Được sử dụng suốt trình thực tập, giúp giải đáp thắc mắc hiểu rõ …