Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Hoạt động kiểm toán đã trải qua hàng trăm năm phát triển, từ những bước tiến đơn lẻ đến sự kết hợp đa dạng trong nhiều lĩnh vực Kiểm toán Việt Nam đang có những thay đổi tích cực với sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán và việc ban hành Luật Kiểm toán cùng hệ thống chuẩn mực kiểm toán, góp phần phát triển và hội nhập nhanh chóng với khu vực và quốc tế Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển, các doanh nghiệp hướng đến việc mở rộng quy mô sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh và thích nghi với biến động kinh tế Tài sản cố định trở thành yếu tố quan trọng trong tổng tài sản, ảnh hưởng lớn đến sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty Mặc dù các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định không nhiều nhưng có giá trị lớn, do đó, kiểm toán khoản mục này rất quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Việc thực hiện tốt kiểm toán tài sản cố định không chỉ nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho khách hàng, giúp họ nhận diện bất hợp lý trong quản lý tài sản cố định và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Nhận thức rõ vai trò quan trọng của tài sản cố định trong doanh nghiệp, tôi đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán” Việc tối ưu hóa quy trình kiểm toán này không chỉ giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài sản của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán APS ” làm đề tài nghiên cứu cho
Luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục đích nghiên cứu đề tài
TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong BCTC nhờ giá trị cao và ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu khác, từ đó quyết định tác động dài hạn đến hiệu quả hoạt động của các phân khúc khách hàng và tương lai của BCTC Do đó, việc thực hiện các thủ tục liên quan đến BCTC, đặc biệt là TSCĐ, là cần thiết cho sự phát triển bền vững của Công ty trong tương lai.
Mục tiêu của kiểm toán tài sản cố định là thu thập thông tin đầy đủ và chính xác, giúp kiểm toán viên đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Đồng thời, quá trình này cũng hỗ trợ kiểm toán viên trong việc đánh giá hiệu quả đầu tư kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó tư vấn xây dựng kế hoạch kinh doanh tối ưu nhất.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp định tính là cách thu thập thông tin và dữ liệu phi số để hiểu rõ hơn về đối tượng nghiên cứu, khảo sát hoặc điều tra Các phương pháp nghiên cứu định tính cơ bản bao gồm phỏng vấn sâu, nhóm tập trung và quan sát.
- Phương pháp quan sát: Quan sát các hoạt động …
- Phương pháp phỏng vấn: Được sử dụng trong suốt quá trình thực tập, giúp giải đáp những thắc mắc và hiểu rõ hơn về …
Phương pháp định lượng là cách thu thập thông tin và dữ liệu dưới dạng số liệu thống kê, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quát về đối tượng nghiên cứu, phục vụ cho mục đích phân tích và thống kê.
- Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Các số liệu phục vụ cho bài khóa luận được thu thập từ …
- Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp những dữ liệu đã thu thập
Kết cấu khoá luận
Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, nội dung luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán APS
Chương 3 trình bày các ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán APS thực hiện Những ý kiến này tập trung vào việc nâng cao tính chính xác và minh bạch trong quy trình kiểm toán, đồng thời đề xuất các biện pháp cải tiến để đảm bảo chất lượng kiểm toán Việc áp dụng các phương pháp kiểm toán hiện đại và tăng cường đào tạo cho đội ngũ kiểm toán viên cũng được nhấn mạnh nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của ngành.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đặc điểm của khoản mục Tài sản cố định ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra hiệu quả, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong tư liệu lao động, góp phần quyết định đến năng suất và hiệu quả sản xuất.
Lao động đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, không phải tất cả tư liệu lao động đều được coi là tài sản cố định (TSCĐ); TSCĐ chỉ bao gồm những tư liệu lao động chủ yếu đáp ứng các tiêu chí về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định của chế độ quản lý tài chính hiện hành.
TSCĐ trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị của TSCĐ được chuyển dịch dần dần, từng phần vào giá trị sản phẩm và dịch vụ được sản xuất trong mỗi chu kỳ.
TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính và bất động sản đầu tư
Theo Thông tư 45/2013/TT - BTC ban hành ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính:
Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, đáp ứng tiêu chuẩn của tài sản cố định, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh mà không thay đổi hình thái ban đầu Các ví dụ bao gồm nhà cửa, công trình kiến trúc, máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải.
Theo chuẩn mực kế toán (CMKT) Việt Nam, tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình là:
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
- Nguyên giá TSCĐ phải được xác định một cách đáng tin cậy
- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm
- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành
Tài sản cố định vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng thể hiện giá trị đã được đầu tư, đáp ứng các tiêu chuẩn của loại tài sản này Chúng tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và bao gồm các chi phí như chi phí liên quan đến đất sử dụng, quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế và bản quyền tác giả.
Tài sản cố định vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng thể hiện giá trị đã đầu tư, đáp ứng tiêu chuẩn của loại tài sản này Chúng tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và bao gồm các chi phí liên quan đến đất sử dụng, quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, và bản quyền tác giả.
Tài sản cố định thuê tài chính là những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê từ công ty cho thuê tài chính Khi hết thời gian thuê, bên thuê có quyền mua lại tài sản hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận Tổng số tiền thuê trong hợp đồng tài chính phải ít nhất bằng giá trị tài sản tại thời điểm ký kết hợp đồng.
Mọi TSCĐ đi thuê nếu không thoả mãn các quy định nêu trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động
1.1.2 Kế toán đối với khoản mục Tài sản cố định
❖ Tài khoản, Sổ kế toán và Chứng từ hạch toán TSCĐ : Để kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ kế toán sử dụng một số tài khoản:
➢ Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”
➢ Tài khoản 212 “Tài sản cố định thuê tài chính”
➢ Tài khoản 213 “Tài sản cố định vô hình”
➢ Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định”
➢ Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như TK 627, TK 642, TK 711, TK 811, TK 241
➢ Các sổ kế toán cần tổ chức để theo dõi:
➢ Sổ cái các tài khoản
➢ Sổ đăng kí thẻ TSCĐ
Hệ thống chứng từ kế toán liên quan đến TSCĐ:
➢ Biên bản giao nhận TSCĐ– Biên bản thanh lý TSCĐ
➢ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
➢ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
➢ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
➢ Các tài liệu kỹ thuật có liên quan
❖ Quy trình hạch toán kế toán khoản mục TSCĐ (Phụ lục 1.1)
1.1.3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Tài sản cố định
Các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) cần tuân thủ quy trình kiểm soát chặt chẽ, bắt đầu từ việc xác định nhu cầu mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản, cho đến việc thanh lý hoặc nhượng bán khi tài sản không còn đáp ứng nhu cầu Quy trình này bao gồm các bước cụ thể để đảm bảo hiệu quả trong việc xử lý nghiệp vụ về TSCĐ.
Để xác định nhu cầu đầu tư và đưa ra quyết định đầu tư đối với tài sản cố định (TSCĐ), doanh nghiệp cần thiết lập kế hoạch và dự toán ngân sách cho việc mua sắm Việc này giúp đảm bảo rằng các nguồn lực tài chính được phân bổ hợp lý và hiệu quả, đồng thời đáp ứng đúng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp.
- Tổ chức tiếp nhận TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, việc tổ chức quản lý và bảo quản tài sản cố định (TSCĐ) về mặt hiện vật là rất quan trọng Bộ máy kiểm soát nội bộ (KSNB) cần thực hiện kiểm kê định kỳ TSCĐ và tiến hành đối chiếu với sổ kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
Tổ chức quản lý và ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ) cần đảm bảo giá trị chính xác Bộ máy kiểm soát nội bộ (KSNB) phải thường xuyên kiểm tra và giám sát việc ghi sổ chi tiết TSCĐ, đảm bảo rằng các số liệu được cập nhật đầy đủ và chính xác.
- Tổ chức ghi nhận các khoản nợ phải trả phát sinh trong quá trình đầu tư, mua sắm TSCĐ
Trong việc xử lý và ghi sổ các khoản chi thanh toán tiền mua sắm, đầu tư tài sản cố định (TSCĐ), cần có chính sách rõ ràng để phân biệt giữa chi phí tăng nguyên giá TSCĐ và chi phí giữa niên độ Điều này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài chính và báo cáo kế toán.
Khi tổ chức thực hiện việc thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), cần thành lập hội đồng thanh lý với các thành viên theo quy định để xem xét, phê chuẩn và xử lý các nghiệp vụ liên quan.
- Phương pháp khảo sát: Điều tra thông qua phỏng vấn kết hợp với bảng câu hỏi
Bảng 1.1 Bảng câu hỏi khảo sát về hệ thống KSNB TSCĐ
Câu hỏi Có Không Ghi chú
1 Chính sách khấu hao nhất quán được quy định trong văn bản không?
Chính sách khấu hao có phù hợp với CMKT, chế độ kế toán hiện hành, với mức độ sử dụng tài sản của đơn vị?
3 Có kế hoạch tăng, giảm TSCĐ theo tháng, quý, năm?
4 Các chứng từ liên quan có được lưu trữ thuận lợi?
Các chứng từ hóa đơn, hợp đồng, phiếu chi, giấy báo nợ….được đánh số liên tiếp theo thứ tự thời gian không?
Có sự tách biệt giữa bộ phận sử dụng và chức năng phê duyệt các nghiệp vụ mua, bán, thanh lý, nhượng bán của TSCĐ?
Câu hỏi Có Không Ghi chú
7 TSCĐ có được bảo quản cẩn thận, theo dõi thường xuyên?
8 Các khoản ĐTDH có được theo dõi thường xuyên?
9 Có theo dõi riêng biệt sự tăng, giảm của từng loại TSCĐ?
10 TSCĐ có được phân loại, thống kê, đánh số, lập thẻ riêng cho từng đối tượng?
Nội dung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục Tài sản cố định
Tại Đại học Thương Mại, luận văn tốt nghiệp của Đào Thị Dung đã phân tích quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán Âu Lạc, đồng thời đề xuất giải pháp cải tiến quy trình này Tuy nhiên, luận văn chưa làm rõ các đặc điểm của TSCĐ và ảnh hưởng của kế toán TSCĐ đến công tác kiểm toán Nhiều nghiên cứu từ sinh viên các trường khác cũng đã tập trung vào kiểm toán khoản mục TSCĐ, trình bày các bước và công việc trong quy trình kiểm toán tại các công ty cụ thể Những nghiên cứu này không chỉ chỉ ra vấn đề phát sinh trong quy trình mà còn đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ, tùy thuộc vào thực tế từng công ty Ngoài ra, các chuyên đề cũng đã đưa ra kiến nghị với cơ quan Nhà nước và Bộ Tài chính để hoàn thiện quy định và chuẩn mực kiểm toán, tạo hành lang pháp lý vững chắc cho hoạt động kiểm toán.
Theo CMKiT Việt Nam số 200, mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác nhận rằng BCTC được lập dựa trên chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ ràng những tồn tại và sai sót, từ đó khắc phục để nâng cao chất lượng thông tin tài chính của mình.
Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận độ tin cậy của BCTC đã được kiểm toán Trong khi đó, mục tiêu cụ thể của kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp để đưa ra xác nhận về độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến TSCĐ Ngoài ra, kiểm toán cũng cung cấp thông tin và tài liệu liên quan làm cơ sở tham chiếu cho các chu kỳ kiểm toán khác.
Dựa trên mục đích kiểm toán tài sản cố định, chúng ta có thể xác định các mục tiêu kiểm toán cụ thể cho các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định và số dư của các tài khoản tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán này nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của các giao dịch liên quan đến tài sản cố định.
- Sự phát sinh: Tất cả các nghiệp vụ TSCĐ được ghi sổ trong kỳ là phát sinh thực tế, không có các nghiệp vụ ghi khống;
Để đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài sản cố định (TSCĐ), cần thực hiện việc tính toán và đánh giá đúng theo các nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành Việc này giúp xác định các nghiệp vụ TSCĐ một cách chính xác, tránh sai sót trong quá trình ghi chép và báo cáo tài chính.
- Đầy đủ: Các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh trong kỳ đều được phản ánh và theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán;
Các nghiệp vụ tài sản cố định (TSCĐ) phát sinh trong kỳ được phân loại chính xác theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, cùng với quy định đặc thù của doanh nghiệp Những nghiệp vụ này được hạch toán theo đúng trình tự và phương pháp kế toán quy định.
Các nghiệp vụ tài sản cố định (TSCĐ) cần được hạch toán đúng kỳ phát sinh theo nguyên tắc kế toán dồn tích Mục tiêu kiểm toán đối với số dư các tài khoản TSCĐ là đảm bảo tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính liên quan.
Tất cả tài sản cố định (TSCĐ) được doanh nghiệp trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC) phải phản ánh sự hiện hữu thực tế tại thời điểm báo cáo Số liệu trong các báo cáo cần phải khớp chính xác với số liệu kiểm kê thực tế của doanh nghiệp.
Tất cả tài sản cố định (TSCĐ) được báo cáo phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Đối với các TSCĐ thuê tài chính, chúng cần phải thuộc quyền kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp.
DN trên cơ sở các hợp đồng thuê đã ký;
- Đánh giá: Số dư các tài khoản TSCĐ được đánh giá theo đúng quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán và quy định cụ thể của DN;
Nếu giá trị gốc của các khoản đầu tư dài hạn vào cuối kỳ thấp hơn giá thị trường tại thời điểm lập báo cáo, cần xác định các khoản dự phòng một cách hợp lý dựa trên các căn cứ phù hợp.
- Tính toán: Việc tính toán xác định số dư TSCĐ là đúng đắn không sai sót;
- Đầy đủ: Toàn bộ TSCĐ cuối kỳ được trình bày đầy đủ trên các BCTC;
- Đúng đắn: TSCĐ cuối kỳ được trình bày đầy đủ trên các BCTC;
- Cộng dồn: số liệu lũy kế tính dồn trên các Sổ chi tiết TSCĐ được xác định đúng đắn để trình bày trên các BCTC;
Báo cáo cho thấy các chỉ tiêu liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) trên các báo cáo tài chính (BCTC) được xác định đúng theo quy định của Chuẩn mực và chế độ kế toán, không có sai sót Để thực hiện kiểm toán và đưa ra nhận xét về các chỉ tiêu TSCĐ trên BCTC, kiểm toán viên (KTV) cần dựa vào các thông tin tài liệu liên quan.
- Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị liên quan đến việc mua sắm, quản lý, sử dụng thanh lý nhượng bán TSCĐ
Các tài liệu như hợp đồng mua bán, bản thanh lý hợp đồng và quyết định đầu tư đóng vai trò quan trọng trong việc chứng minh tính hợp pháp cho các nghiệp vụ liên quan đến tăng, giảm, mua bán và sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ).
Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hóa đơn mua, chứng từ vận chuyển, lắp đặt và sửa chữa TSCĐ, cùng với các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo nợ, và biên bản thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ.
Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến tài khoản bao gồm sổ chi tiết tài sản cố định (TSCĐ), sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHHH KIỂM TOÁN APS THỰC HIỆN
Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán APS
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán APS
Công ty TNHH Kiểm toán APS, tiền thân là Chi nhánh Hà Thành của công ty TNHH Kiểm toán ASCO, được thành lập vào năm 2017 theo giấy phép kinh doanh số 120378649 do Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập và ghi sổ kế toán, cũng như quyết toán thuế Trụ sở chính của công ty đặt tại số 5A, hẻm 72/73/92, đường Quan Nhân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, với ông Trần Xuân Bách là người đại diện pháp luật.
Khi nền kinh tế Việt Nam mở cửa với chính sách thuận lợi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Ban Giám Đốc Công ty TNHH Kiểm toán APS đã quyết định phát triển bền vững Từ đó, tên gọi Công ty TNHH Kiểm toán APS, viết tắt là APSACO hay APS, ra đời Công ty hoạt động dưới hình thức trách nhiệm hữu hạn một thành viên và đã được cấp giấy phép kinh doanh.
0109311973 ngày 21/8/2020 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp
Trụ sở hiện tại của công ty : 26 BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt,
Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội
Với phương châm “Mang tới khách hàng những giá trị khác biệt GIÁ TRỊ
Công ty APS, với sứ mệnh "Gia tăng và giá trị niềm tin", chuyên cung cấp giải pháp toàn diện về KiT, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại Việt Nam Sau hơn 6 năm phát triển, APS đã xây dựng nền tảng vững chắc với đội ngũ kế toán viên và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm cùng phong cách làm việc chuyên nghiệp, giúp khách hàng mở rộng thị trường kinh doanh hiệu quả tại Việt Nam.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán APS
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý là yếu tố quan trọng quyết định thành công của Công ty Bộ máy quản lý được xây dựng theo mô hình APS toàn cầu, đồng thời được điều chỉnh phù hợp với thực tiễn tại Việt Nam.
Cụ thể, bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán APS
2.1.3 Đặc điểm hoạt động của công ty a Đặc điểm về khách hàng và thị trường của công ty APS
Các đối tượng KH của Công ty gồm:
- Các DN được thành lập và hoạt động theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (các DN có vốn đầu tư nước ngoài)
- Các DN được thành lập và hoạt động theo luật DN, luật bảo hiểm và các tổ chức tín dụng
- Các tổ chức xã hội
- Các Công ty Cổ phần b Các dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán APS cung cấp
Công ty TNHH Kiểm toán APS cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp nhờ vào đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và kỹ năng sâu rộng trong các lĩnh vực kế toán, KiT, thuế và xây dựng cơ bản Dưới đây là một số dịch vụ nổi bật mà công ty đang cung cấp.
➢ Kiểm toán BCTC thường niên
➢ Kiểm toán BCTC vì mục đích thuế;
➢ Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;
➢ Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
➢ Kiểm tra soát xét BCTC theo thời gian thỏa thuận
➢ Kiểm toán xác nhận nguồn vốn
➢ Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán nội bộ Định giá DN cho các mục đích: cổ phần hóa, mua bán, sáp nhập, giải thể ;
➢ Định giá bất động sản và tài sản hữu hình của DN;
➢ Xác định giá trị tài sản phi vật chất: thương hiệu, lợi thế thương mại
Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phí thuế;
➢ Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế;
➢ Tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế;
➢ Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
➢ Tư vấn thiết lập hệ thống KSNB; xây dựng các quy chế KSNB phù hợp với mô hình DN
➢ Tư vấn cổ phần hóa DN;
➢ Tư vấn cho DN tham gia thị trường chứng khoán;
Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho DN;
➢ Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán;
➢ Tư vấn xử lý các vướng mắc trong nghiệp vụ kế toán;
➢ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng;
➢ Tư vấn lập BCTC theo yêu cầu của Công ty mẹ;
➢ Tư vấn cho DN chuyển đổi BCTC
➢ Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý (bao gồm cả lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp) ơ
2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán APS tiến hành
Dưới đây là quy trình kiểm toán BCTC của Công ty APS:
Sơ đồ 2.2: Tổng quan các bước kiểm toán BCTC của Công ty APS
2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán APS a Các việc cần làm trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán
Truyền thông thương hiệu công ty, phát thư mời kiểm toán
Công ty thực hiện chiến lược truyền thông thương hiệu qua các nền tảng mạng xã hội như báo chí, website và Facebook thông qua việc đăng tải các bài viết giới thiệu và phỏng vấn Để khách hàng dễ dàng tiếp cận thông tin về công ty, chúng tôi gửi thư mời KiT với các nội dung chi tiết.
- Thư mời KiT đến các tổng Công ty, Tổ chức kinh tế
- Thư mời KiT đến các Công ty chưa thực hiện KiT lần nào bởi Công ty
- Thư cảm ơn KH đã KiT năm trước và mời KiT năm nay
Với tệp KH đã có quá trình hợp tác chung trước đấy thì sau khi kết thúc cuộc
KiT mong muốn đồng hành cùng doanh nghiệp trong năm tới Nếu được chấp thuận, Ban lãnh đạo sẽ xem xét các sự kiện trong năm để đề xuất các điều khoản mới khi gia hạn hợp đồng.
Đối với khách hàng mới, sau khi nhận được sự chấp thuận từ thư mời chào, công ty sẽ tiến hành điều tra và đánh giá khả năng chấp nhận KiT Quá trình này bao gồm việc xem xét chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, thu thập thông tin cần thiết như nhu cầu dịch vụ KiT, hồ sơ khách hàng, cơ cấu tổ chức, điều kiện kinh doanh và hệ thống kế toán Sau khi thu thập đầy đủ thông tin, kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro liên quan đến KiT Nếu mức độ rủi ro được xác định là chấp nhận được và phí KiT có thể thương lượng, công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng KiT.
Thông báo mức phí dịch vụ kiểm toán
Dựa trên nhu cầu của khách hàng, công ty sẽ thông báo mức phí dịch vụ KiT trước khi tiến hành ký hợp đồng Mỗi doanh nghiệp sẽ có mức phí phù hợp, tùy thuộc vào khối lượng công việc và chi phí thực tế của công ty.
Gặp mặt khách hàng, trao đổi và ký kết hợp đồng b Lập kế hoạch kiểm toán
Công ty tiến hành các bước công việc:
- Tổ chức buổi họp đầu tiên với quý KH;
- Xác định phạm vi công việc và kế hoạch KiT cụ thể;
- Tập hợp các thông tin chung của quý KH;
- Tổ chức và thảo luận sơ bộ với quý KH;
- Tiến hành soát xét sơ bộ các BCTC, ghi chép kế toán và tài liệu của quý KH;
- Lên kế hoạch KiT tổng thể;
- Thành lập nhóm KiT và phân công công việc cho từng thành viên;
- Phác thảo kế hoạch KiT chi tiết;
- Trao đổi kế hoạch KiT với quý KH và giới thiệu nhóm KiT với quý KH
Công ty sẽ phân tích mức độ trọng yếu của các rủi ro đã xác định và xác định các nhiệm vụ cần thực hiện Sau khi chia nhỏ vấn đề, nhóm KTV sẽ tìm ra và đo lường mức độ rủi ro để đưa ra quyết định sơ bộ về việc tiến hành các thử nghiệm KSNB và các thủ tục phân tích cho từng loại giao dịch cũng như số dư các tài khoản, nhằm đạt được độ chính xác và hiệu quả cao nhất.
Mặc dù chỉ là bước đầu trong việc lập kế hoạch, nhưng nó đã bao gồm những thủ tục thiết yếu quyết định đến sự thành công của cuộc KiT Việc xác định các bước thực hiện sẽ giúp Công ty có định hướng rõ ràng trong toàn bộ quá trình KiT, từ đó kiểm soát tốt thời gian và phương thức thực hiện Nhờ vậy, cuộc KiT sẽ diễn ra thuận lợi, đúng tiến độ và giảm thiểu sai sót.
Sau khi hoàn tất chương trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) sẽ thực hiện các bước đã được lên kế hoạch, bao gồm thủ tục khảo sát kiểm soát, phân tích và kiểm tra chi tiết KTV chủ yếu áp dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập bằng chứng và căn cứ cho quá trình kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của các chương trình kiểm toán đã được lập cho từng phần hành cụ thể.
Thực hiện các khảo sát kiểm soát
Công ty sẽ thực hiện đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm xác định sai sót trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán, áp dụng phương pháp tiếp cận có hệ thống.
• Nhận định việc kế hoạch và thực hiện các thủ tục KSNB từng bộ phận, từng hoạt động;
• Soát xét các thủ tục KSNB khác (Nếu cho rằng cần thiết);
Điều tra tính hợp lệ của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của Công ty theo quy định của Luật Doanh Nghiệp, Luật Thuế và các văn bản pháp luật hiện hành có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của Công ty.
Thực hiện các thủ tục phân tích
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÌNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APS THỰC HIỆN
Đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán APS
3.1.1 Những ưu điểm a Về quy trình kiểm toán BCTC
➢ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
APS đã tạo dựng hình ảnh một công ty kiểm toán trẻ trung, đáng tin cậy nhờ đội ngũ KTV nhiệt tình, thân thiện và cởi mở Sự tín nhiệm từ khách hàng cũ cùng với sự gia tăng số lượng khách hàng mới đã chứng minh cho thành công trong việc tiếp cận khách hàng của APS.
Về việc lập kế hoạch kiểm toán: Công ty APS rất xem trọng việc lập kế hoạch
KiT cần đảm bảo các công việc diễn ra một cách chặt chẽ và đúng quy trình Trưởng nhóm, người có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm, sẽ lập kế hoạch KiT cho khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, thường thì trưởng nhóm và nhóm KiT của năm trước sẽ tiếp tục thực hiện để duy trì sự liền mạch trong hiểu biết về công ty cũng như các vấn đề của doanh nghiệp qua các năm, từ đó giúp công việc được xử lý nhanh chóng hơn.
Công ty APS đã hoạt động nhiều năm, dẫn đến việc xây dựng chương trình KiT hoàn thiện và hợp lý Nhờ đó, các kiểm toán viên (KTV) có thể thực hiện công việc một cách dễ dàng, đảm bảo chất lượng KiT, thời gian và chi phí mà không gặp khó khăn nào.
Trưởng nhóm quyết định phân công nhiệm vụ dựa trên kinh nghiệm làm việc của từng thành viên, nhằm đảm bảo sự hợp lý trong công việc Ví dụ, các khoản mục như tiền và các khoản tương đương tiền, đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, hàng tồn kho và giá vốn hàng bán thường được giao cho một cá nhân đảm nhiệm.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, chương trình KiT đã được thiết kế sẵn, giúp quá trình này diễn ra thuận lợi Các thành viên tham gia cuộc KiT cam kết trình bày giấy tờ làm việc và bằng chứng kiểm toán một cách chính xác, đúng quy định và khoa học.
➢ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết quả của KiT thường đạt hiệu quả cao nhờ vào việc có hướng dẫn, giám sát chặt chẽ và đặc biệt là quy trình soát xét lại Đối với quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, các bước thực hiện được tổ chức một cách bài bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
➢ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
APS LTD đã phát triển một hệ thống câu hỏi về Kiểm soát nội bộ (KSNB) đầy đủ và chặt chẽ, giúp kiểm toán viên (KTV) dễ dàng đưa ra quyết định Đồng thời, công ty cũng tuân thủ chương trình KiT do VACPA ban hành, đảm bảo độ chính xác gần như hoàn hảo.
➢ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khoản mục TSCĐ liên quan đến nhiều khoản mục khác, do đó, các thành viên trong cuộc KiT có thể hỗ trợ lẫn nhau trong việc tham khảo và trao đổi thông tin Chẳng hạn, KTV KiT khoản mục chi phí có thể dựa vào kết quả từ KTV thực hiện khoản mục KiT chi phí khấu hao để nâng cao hiệu quả công việc.
KTV sẽ dựa vào thủ tục kiểm toán của công ty để thực hiện KiT TSCĐ và cần trình bày rõ ràng trong giấy tờ làm việc Do Công ty Cổ phần ABC là khách hàng truyền thống, KTV luôn mang theo file KiT của năm trước để kiểm tra khấu hao tài sản trong năm, giúp tiết kiệm thời gian đáng kể trong quá trình kiểm toán.
➢ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Khi KTV hoàn thiện phần hành TSCĐ, trưởng nhóm KíT sẽ tổng hợp, kiểm tra tính chính xác và soát xét Đối với những cuộc KiT có tính pháp lý cao, BGĐ cần kiểm tra kỹ hơn giấy tờ làm việc của KTV Do đó, kết quả của khoản mục TSCĐ thường đạt hiệu quả cao.
3.1.2 Những hạn chế và nguyên nhân a Về quy trình kiểm toán BCTC
➢ Giai đoạn lập kế hoạch
Do thời gian hạn chế, việc trao đổi với Ban Giám Đốc bị giới hạn và chỉ có thể thực hiện thông qua việc thu thập các tài liệu như Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Giấy chứng nhận đầu tư.
Việc sắp xếp nhóm KiT từ năm ngoái để tiếp tục cho năm nay với cùng một khách hàng không phải lúc nào cũng khả thi, dẫn đến sự thiếu hụt trong việc trao đổi và những vấn đề cần được chú ý trong quá trình chuyển giao.
➢ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Hiện nay, nhiều KTV chủ yếu tập trung vào việc thu thập tài liệu và kiểm tra, nhưng chưa chú trọng đến phân tích Việc chỉ kiểm tra chi tiết không đủ để đánh giá toàn bộ quá trình; thay vào đó, cần phải phân tích để hiểu rõ cốt lõi vấn đề và có cái nhìn tổng quan hơn.
➢ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Một số KH chưa được KTV đánh gia tham chiếu vấn đề, nguyên nhân có thể xuất phát từ hai bên b Về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
➢ Giai đoạn lập kế hoạch
Trong các cuộc KiT BCTC, việc đo lương kích thước mẫu thường phụ thuộc vào kinh nghiệm của KTV, dẫn đến tính đại diện cho tổng thể chưa cao Chẳng hạn, trong cuộc KiT của Công ty Cổ phần ABC, do giá trị ghi nhận TSCĐ tăng, giảm lớn trong năm và số lượng tài sản ít, KTV đã phải kiểm tra 100% toàn bộ số TSCĐ trong năm.
➢ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện thủ tục khảo sát kiểm soát hiện tại chỉ dừng lại ở việc ghi chép quy trình hạch toán TSCĐ và hệ thống sổ sách kế toán của Công ty, mà chưa đánh giá sâu về tính phù hợp và hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như thiết kế hệ thống TSCĐ Nguyên nhân chính của hạn chế này là do thiếu nguồn nhân lực, dẫn đến không đủ thời gian để tìm hiểu cặn kẽ về hệ thống kiểm soát nội bộ.
Định hướng phát triển và sự cần thiết phải hoàn thiên quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán
Hướng tới là một công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, em xin trích dẫn sứ mệnh của APS:
“Duy trì và nâng cao uy tín tại Việt Nam, khẳng định được niềm tin của Công chúng đặc biệt là các nhà đầu tư
Luôn là người bạn thân thiết của tất cả các DN Việt Nam, luôn mẫn cán với
KH để góp phần tạo lập thành công cho KH thông qua cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, vì lợi ích của KH và xã hội
Công ty cam kết tập trung vào việc hỗ trợ khách hàng và nhân viên đạt được thành công, đồng thời nâng cao hạnh phúc thực sự cho tất cả mọi người liên quan, bao gồm khách hàng và đối tác Chúng tôi hướng đến việc đóng góp tích cực vào sự phát triển của đất nước và nâng cao hạnh phúc cho toàn xã hội.
APS Việt Nam hướng tới mục tiêu trở thành một trong 10 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được khách hàng yêu mến và xã hội tin cậy Chúng tôi cam kết xây dựng một môi trường làm việc tốt cho nhân viên, nơi tạo ra thành công và hạnh phúc cho tất cả mọi người.
3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán APS thực hiện
TSCĐ là yếu tố then chốt cho sự phát triển và hoạt động của doanh nghiệp, thể hiện năng lực sản xuất và ứng dụng công nghệ Nó giúp nâng cao năng suất lao động, giảm giá thành sản phẩm, từ đó tăng doanh thu và lợi nhuận Hiểu rõ TSCĐ của công ty giúp xác định hướng đầu tư phát triển và loại hình tài nguyên phù hợp Các nhà quản lý luôn chú trọng đến việc quản lý TSCĐ để định hướng sản xuất tương lai, tối ưu hóa hiệu quả kinh tế và lập kế hoạch đầu tư cho các giai đoạn tiếp theo.
Trong bối cảnh hội nhập và quốc tế hóa hiện nay, nhiều công ty có xu hướng tạo ra các loại bằng cấp với mục đích khác nhau Tài sản của công ty, đặc biệt là tài sản cố định (TSCĐ), không chỉ chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản mà còn phản ánh hiệu quả tài chính rõ ràng Việc vi phạm liên quan đến TSCĐ thường dẫn đến sai lệch với các khoản mục khác như báo cáo kết quả kinh doanh (khấu hao), vay dài hạn, và vốn chủ sở hữu Khi phân tích bảng cân đối kế toán, người dùng có thể so sánh nguồn vốn và giá trị TSCĐ để hiểu rõ hơn về các nguồn đầu tư mà công ty đang sử dụng và tính hợp lý của chúng.
APS là một công ty KiT mới với đội ngũ nhân sự trẻ, do đó cần nâng cao chất lượng dịch vụ để cải thiện năng lực cạnh tranh và hình ảnh trên thị trường TSCĐ là thành phần quan trọng trong BCTC, ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu và tác động lâu dài đến hiệu quả hoạt động của khách hàng Vì vậy, việc thực hiện các thủ tục về BCTC, đặc biệt là TSCĐ, là cần thiết cho sự phát triển bền vững của APS trong tương lai.
Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán APS
Để đảm bảo quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán APS tuân thủ luật định, cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản.
• Hoạt động kiểm toán đang diễn ra phải phù hợp với yêu cầu quản lý nhà nước thuộc thẩm quyền trực tiếp của Bộ Tài chính
Để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả, doanh nghiệp cần tuân thủ các chính sách và quy định quản lý của chính phủ, đồng thời áp dụng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán đã được ban hành, cùng với các thông lệ kế toán và kiểm toán quốc tế được công nhận rộng rãi.
Để bắt kịp với xu hướng hợp nhất mạnh mẽ, các công ty kế toán cần thiết lập quy trình và phương pháp giao tiếp hiệu quả với các đối tác nước ngoài.
Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, cần phải dành riêng cho một công ty kiểm toán cụ thể, điều này sẽ tạo ra những tác động tích cực đến hiệu quả và độ tin cậy của các dịch vụ mà công ty cung cấp.
• Phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ xem xét và quản lý
Để công tác xét duyệt tài sản cố định (TSCĐ) đạt hiệu quả, cần thực hiện đồng bộ các nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả và thiết thực, nhằm đảm bảo cả ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn.