Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ============= KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP-CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hương Giang Mã sinh viên : 22A4020060 Lớp : K22KTDNB Khóa học : 2019-2023 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Tiến Đạt Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127324221000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cơng trình nghiên cứu thực tế riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Tiến Đạt Trong suốt trình thực em tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chuyên ngành, tài liệu thư viện, tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập-Chi nhánh Hà Nội Các số liệu kết nêu khóa luận trung thực, khách quan đáng tin cậy Do có gian lận nào, em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn đề tài Hà Nội, tháng năm 2023 Giang Nguyễn Thị Hương Giang i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể giảng viên khoa Kế toán Kiểm toán trường Học viện ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức bổ ích cho em suốt năm đại học, đặt biệt giảng viên TS Nguyễn Tiễn Đạt - người trực tiếp hướng dẫn em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn tới công ty TNHH Kiểm toán tư vấn độc lậpChi nhánh Hà Nội (IACHN)- nơi em trải qua tháng tiếp cận thực tế với công việc trợ lý kiểm toán nhận hướng dẫn, hỗ trợ nhiệt tình từ anh chị nhân viên, đặc biệt phận kiểm toán việc tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành q trình thực tập cách tốt Cuối cùng, hạn chế vấn đề thời gian kiến thức thân nên Khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến Q thầy để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii PHỤ LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii PHỤ LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Tổng quan kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm TSCĐ 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ 1.1.3 Phân loại TSCĐ 1.1.4 Kế toán khoản mục TSCĐ 1.1.5 Những sai phạm thường xảy TSCĐ 22 1.1.6 Yêu cầu kiểm soát nội với khoản mục TSCĐ 25 1.1.7 Các sở dẫn liệu kiểm toán khoản mục TSCĐ 27 1.2 Quy trình nội dung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 27 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐ 27 1.2.2 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 32 1.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ 36 Kết luận chương I 38 iii CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 39 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH kiểm toán tư vấn độc lập- chi nhánh Hà Nội 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 45 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm toán tư vấn độc lập-chi nhánh Hà Nội thực 47 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ chung Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn độc lập-chi nhánh Hà Nội thực 55 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập-chi nhánh Hà Nội thực Công ty ABC 58 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 59 2.3.2 Thực kiểm toán 66 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 72 2.4 Đánh giá thực trạng 76 2.4.1 Ưu điểm 76 2.4.2 Hạn chế 79 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 Kết luận chương II 84 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 85 3.1 Định hướng công ty thời gian tới 85 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập-chi nhánh Hà Nội 85 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 85 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 87 iv 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 94 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 94 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp KTV Việt Nam 94 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm tốn 95 3.3.3 Về phía đơn vị kiểm tốn 96 3.3.4 Về phía sở giáo dục đào tạo Kế toán-Kiểm toán 96 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 99 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam đồng VSA Vietnamese Standards on Audit- Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10 DN Doanh nghiệp 11 KH Khách hàng 12 KQKD Kết kinh doanh 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 15 TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình 16 XDCB Xây dựng 17 BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh 18 IAC-HN Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập-chi nhánh Hà Nội 19 VSQC Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 20 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Doanh thu lợi nhuận năm 2022 2021 40 Bảng 2.2 Cơ cấu Tài sản Nguồn vốn năm 2022 2021 41 Bảng 2.3 Tỷ trọng thành phần Tổng tài sản Tổng nguồn vốn 41 Bảng 2.4: Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập – Chi nhánh Hà Nội 43 Bảng 2.5 Các thủ tục kiểm toán 56 Bảng 2.6: Bảng phân công công việc 62 Bảng 2.7 Bảng cân đối tài khoản khoản mục TSCĐ 63 Bảng 2.8 Phân tích sơ BCKQKD 64 Bảng 2.9 Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu 66 Bảng 2.10 Bảng xác định mức trọng yếu Công ty ABC 66 Bảng 2.11 Trích giấy tờ làm việc-Bảng tổng hợp, phân tích biến động TSCĐ Công ty ABC 67 Bảng 2.12 Trích giấy tờ làm việc- Phân tích tài khoản đối ứng 68 Bảng 2.13 Trích giấy tờ làm việc-Kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ 70 Bảng 2.14 Trích giấy tờ làm việc-Kiểm tra phát sinh giảm TSCĐ 72 Bảng 2.15 Tổng hợp vấn đề 73 Bảng 2.16 Tổng hợp số liệu sau điều chỉnh 74 Bảng 3.1 Phân tích tỷ suất sản xuất sinh lời TSCĐ 87 Bảng 3.2 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB chi tiết doanh nghiệp 89 Hình 2.1: Trích giấy tờ làm việc – Thư chào hàng 49 Hình 2.2 Thuyết minh TSCĐ 75 Sơ đồ 1.1: Kế toán tăng TSCĐ mua 14 Sơ đồ 1.2: Kế toán TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp 15 Sơ đồ 1.3: Kế tốn TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ tương tự 15 Sơ đồ 1.4: Kế tốn TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ khơng tương tự16 Sơ đồ 1.5: Kế tốn TSCĐ tăng XDCB hồn thành hạch tốn hệ thống sổ kế toán 17 vii Sơ đồ 1.6: Kế toán TSCĐ tăng XDCB hồn thành khơng hạch tốn hệ thống sổ kế toán 17 Sơ đồ 1.7: Kế toán TSCĐ tự sản xuất 18 Sơ đồ 1.8: Kế toán lý, nhượng bán TSCĐ 19 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí sửa chữa TSCĐ 20 Sơ đồ 1.10: Kế tốn hao mịn TSCĐ 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý IAC-HN 46 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung IAC-HN 48 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, báo cáo tài doanh nghiệp nhiều đối tượng thuộc thành phần kinh tế khác quan tâm đòi hỏi sử dụng thông tin đáng tin cậy để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp trước đưa định kinh tế liên quan Do gia tăng nhà đầu tư, nhu cầu quản lý chủ sở hữu nhà nước nên nhu cầu thơng tin minh bạch tình hình tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng Tuy nhiên, tình hình kinh tế nay, khả nhận thơng tin tài tin cậy cao Rủi ro thông tin nhiều nguyên nhân khác như: khó khăn tiếp cận nguồn thông tin, động người cung cấp thông tin, … Để giảm bớt rủi ro, cung cấp đánh giá tin cậy BCTC, tiết kiệm chi phí kiểm tra cho đơng đảo đối tượng sử dụng, góp phần bảo vệ ổn định kinh tế, kiểm toán Báo cáo tài giải pháp tốt để kiểm tra cung cấp nhận xét xác, trung thực báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn báo cáo tài coi giải pháp tốt làm giảm thiểu rủi ro thông tin kinh tế trở thành công cụ bảo vệ ổn định kinh tế Hơn nữa, sau năm dịch Covid hoành hành dẫn đến nhiều công ty cố gắng cầm cự, số bị thua lỗ, phá sản giai đoạn phục hồi kinh tế, bắt đầu có doanh thu trở lại, nhân tăng thêm, quy mơ có khơi phục mở rộng nên việc kiểm toán BCTC để xác minh số liệu xác vơ cần thiết Bên cạnh đó, doanh nghiệp, TSCĐ tiêu thức đánh giá quy mô phát triển doanh nghiệp TSCĐ yếu tố thể lực sản xuất, lực cạnh tranh doanh nghiệp TSCĐ yếu tố quan trọng góp phần giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm dịch vụ, đồng thời TSCĐ khoản mục có giá trị lớn thường chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản BCTC doanh nghiệp nên kiểm toán TSCĐ nội dung kiểm toán quan trọng mà kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn quan tâm Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt quy trình kiểm tốn TSCĐ góp phần nâng cao chất lượng hiệu tồn kiểm tốn Đồng thời, thơng qua kết kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn có