BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ HÀ TRANG ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT QUY TRÌNH KẾT THÚC KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN THỊ HÀ TRANG ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT QUY TRÌNH KẾT THÚC KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Mã HV: CH290081 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn NGUYỄN THỊ HÀ TRANG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .2 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu 1.2.2 Khoảng trống nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Mục tiêu chung .3 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Nguồn liệu 1.5.2 Phương pháp phân tích liệu 1.6 Kết cấu đề tài KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH KẾT THÚC KIỂM TỐN BCTC TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Khái quát chung Kiểm soát nội 2.1.1 Bản chất Kiểm soát nội 2.1.2 Các thành phần Kiểm soát nội nguyên tắc Kiểm soát nội 2.1.3 Nguyên tắc Kiểm soát nội 14 2.1.4 Phân loại kiểm soát 17 2.2 Kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC 19 2.2.1 Quy trình chung Kiểm tốn BCTC .19 2.2.2 Kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm toán Kiểm toán BCTC 29 2.3 Đánh giá kiểm soát giai đoạn kết thúc Kiểm toán BCTC 34 2.3.1 Đánh giá phù hợp thiết kế kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán BCTC 34 2.3.2 Đánh giá hiệu lực thủ tục kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán BCTC 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG .41 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THỦ TỤC KIỂM SOÁT TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN .42 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – chi nhánh Hà Nội 42 3.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – chi nhánh Hà Nội 42 3.1.2 Chiến lược hoạt động phương hướng phát triển 42 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 45 3.2 Khái quát chung quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội thực đặc điểm giai đoạn kết thúc kiểm toán .46 3.2.1 Khái quát chung quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 46 3.2.2 Đặc điểm giai đoạn kết thúc kiểm toán 48 3.3 Đánh giá kiểm sốt giai đoạn kết thúc kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội 50 3.3.1 Đánh giá phù hợp kiểm soát giai đoạn kết thúc Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội 50 3.3.2 Đánh giá hiệu lực kiểm sốt cấp độ quy trình kết thúc kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG .66 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 67 4.1 Kết luận phù hợp hiệu lực thủ tục kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm toán BCTC kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội .67 4.1.1 Kết luận thiết kế thủ tục kiểm sốt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội .67 4.1.2 Kết luận hiệu lực thủ tục kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội 69 4.2 Đề xuất giải pháp 71 4.2.1 Hồn thiện thiết kế thủ tục kiểm sốt .71 4.2.2 Tăng cường hiệu lực thủ tục kiểm soát 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG .78 KẾT LUẬN CHUNG 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .80 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn Vietvalues Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Các thành phần KSNB Sơ đồ 2.2: Các bước đánh giá rủi ro .10 Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ chu trình kiểm tốn 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm tốn BCTC 23 Sơ đồ 2.5 : Phân loại rủi ro kiểm toán 27 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tiêu chí đánh giá phù hợp thiết kế kiểm soát .32 Sơ đồ 2.7: Tiêu chí đánh giá hiệu lực thủ tục kiểm soát 34 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty .39 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Một số rủi ro điển hình mục tiêu, thủ tục kiểm sốt quy trình kếtthúc kiểm toán BCTC 31 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp đánh giá thiết kế thủ tục kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm toán kiểm toán BCTC VietValues 53 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp đánh giá tính hiệu lực cấp độ quy trình giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán BCTC VietValues 57 Biểu đồ 3.1: % doanh thu dịch vụ công ty 37 Biểu đồ 3.2 : % khách hàng chủ yếu 41 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Theo báo cáo Tổng cục thống kê nhất, số doanh nghiệp thành lập tháng đầu năm 2022 62.961 doanh nghiệp, số đạt mức cao giai đoạn tháng đầu năm kể từ trước đến nay, tăng 12,9% so với kỳ năm 2021 Song song với biến động số lượng đó, chất lượng hoạt động doanh nghiệp yếu tố tiên quyết định tồn doanh nghiệp Chính vậy, thơng tin tài doanh nghiệp ngày đóng vai trị thiết yếu Các thơng tin tài doanh nghiệp thể thông qua báo cáo tài Từ đó, nhu cầu kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn thành lập ngày nhiều Kiểm tốn báo cáo tài giúp tăng cường độ tin cậy thông tin mà công ty cung cấp cho Nhà đầu tư, chủ nợ bên có lợi ích liên quan khác theo quy định pháp luật Trong trình kiểm tốn nói chung giai đoạn kết thúc kiểm tốn BCTC nói riêng, xuất số rủi ro kiểm tốn điển hình như: kiện diễn bất thường, kiện diễn sau kỳ kiểm toán, khả hoạt động liên tục đơn vị khách hàng, việc cung cấp thư giải trình thiếu khơng xác nội dung, … Các rủi ro kiểm toán thiếu chuyên nghiệp, trung thực KTV nguyên nhân gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC dẫn đến ảnh hưởng nghiêm trọng đến Báo cáo kiểm tốn – sản phẩm cuối quy trình kết thúc kiểm tốn BCTC Vì cần cơng ty kiểm toán cần phải thiết kế thủ tục kiểm sốt nhằm mục đích ngăn ngừa, giảm thiểu các rủi ro Tùy theo tính chất, có nhiều cơng ty thiết kế thủ tục kiểm soát chung cho tất quy trình, có số cơng ty khác thiết kế thủ tục kiểm soát dựa vào thực trạng rủi ro hay gặp phải Tuy nhiên, dù thiết kế theo hình thức thủ tục kiểm soát cần phải thỏa mãn hai yếu tố phù hợp hiệu lực Thủ tục kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán BCTC cần phải thiết kế chặt chẽ, phù hợp với quy mô công ty thực chuẩn Thủ tục kiểm soát thiết kế dựa thành phần, nguyên tắc KSNB Nhìn chung, hầu hết doanh nghiệp Kiểm toán nước thiết kế thủ tục kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm tốn kiểm tốn BCTC việc có thực thực cách vấn đề quan tâm Việc thực đúng, thực đầy đủ thủ tục kiểm sốt có ảnh hưởng lớn đến q trình kiểm tốn nói chung giai đoạn kết thúc kiểm tốn BCTC nói riêng, nhằm mục đích giảm thiểu, ngăn ngừa rủi ro dẫn đến sai sót báo cáo kiểm tốn ảnh hưởng khác đến KTV, doanh nghiệp Trước cấp thiết đó, tơi lựa chọn đề tài: “Đánh giá hoạt động kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu Một số cơng trình nghiên cứu kiểm soát nội DN kiểm toán sau: Nguyễn Quang Huy (2019), “Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” Luận văn đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn BCTC cơng ty thực Đồng thời sở lý luận trình bày phân tích điểm hạn chế thực tế thực kiểm soát nội kiểm toán, đề xuất vài giải pháp kiến nghị hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty để đạt mục tiêu đề Đào Ngọc Hà (2022), “Đánh giá kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam” Luận văn trình bày phân tích thực trạng đánh giá KSNB kiểm toán BCTC doanh nghiệp xây lắp kiểm toán độc lập thực Từ kết nghiên cứu khoa học tin cậy, luận văn đề xuất giải pháp có tính khả thi cao cho cơng ty kiểm tốn KTV việc tìm hiểu đánh giá KSNB kiểm toán BCTC DNXL gắn với tiêu chí đánh giá cụ thể, bao gồm: Giải pháp tìm hiểu mơi trường hoạt động rủi ro doanh nghiệp xây lắp; giải pháp đánh giá kiểm sốt nội góc độ tồn doanh nghiệp; giải pháp tìm hiểu kiểm sốt nội theo chu trình kinh doanh chính; giải pháp lập hồ sơ hiểu biết kiểm soát nội bộ; giải pháp đánh giá sơ rủi ro kiểm soát; giải pháp thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát; giải pháp đánh giá lại rủi ro kiểm sốt Từ đó, giúp cơng ty KTĐL Việt Nam nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung đánh giá KSNB DNXL kiểm tốn nói riêng Lê Thị Ngọc Tú (2021), “Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Kiểm tốn BCTC chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gịn (AFC)” Luận văn trình bày thực trạng kiểm sốt nội kiểm toán BCTC đưa đánh giá KSNB cơng ty Từ đưa giải pháp nâng cao KSNB chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gịn (AFC) 1.2.2 Khoảng trống nghiên cứu Các cơng trình nghiên cứu tập trung phân tích, đánh giá kiểm sốt nội cơng ty Tuy nhiên, chưa có cơng trình đánh giá thủ tục kiểm sốt giai đoạn kết thúc BCTC kiểm toán BCTC Do đề tài: “Đánh giá hoạt động kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội” không trùng lặp với đề tài nghiên cứu trước 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Mục tiêu chung Đánh giá phù hợp hiệu lực kiểm soát giai đoạn kết thúc giai đoạn kiểm toán BCTC nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán 1.3.2 Mục tiêu cụ thể Đánh giá việc thiết kế thủ tục tính hiệu lực thủ tục kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán BCTC Chỉ rủi ro giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt – Chi nhánh Hà Nội thủ