BÁO CÁO THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị kiến tập: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP Sinh viên thực : Đỗ Hồng Hạnh MSV : 11171491 GVHD : TS Phí Văn Trọng HÀ NỘI, 2021 MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU Sự phát triển thời đại thúc đẩy Quốc gia nói chung Doanh nghiệp nói riêng tham gia vào thị trường giao thương Quốc tế Điều khiến cá nhân, tổ chức Quốc gia tăng cường sử dụng nguồn vốn để đầu tư, dẫn đến tính phức tạp ngày cao thị trường thơng tin tài chính, tạo nhu cầu thơng tin tài trung thực có độ tin cậy cao Đây lí ngành Kiểm tốn đời, đóng góp quan trọng việc minh bạch hóa thơng tin tài chính, đưa ý kiến trở thành để người sử dụng thông tin định cách hợp lí kịp thời, đặc biệt nhà quản trị nhà đầu tư Ngồi ra, Kiểm tốn viên giúp Doanh nghiệp phát rủi ro, sai sót liên quan đến việc chấp hành sách Nhà nước Ở Việt Nam, Kiểm toán độc lập xuất vào năm 1991, non trẻ so với giới kịp thời đáp ứng nhu cầu tài Quốc gia Sau đời Cơng ty Kiểm toán Việt Nam tham gia Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế, AAGroup Cơng ty Kiểm toán thành lập vào năm 2015 Tuy đời muộn tập hợp đội ngũ Kiểm toán viên trình độ cao dày dặn kinh nghiệm, thế, Công ty hỗ trợ khách hàng việc tìm giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lực hoạt động đảm bảo an toàn mặt tài cho khách hàng Trong thời gian thực tập AAGROUP, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty có nhìn thơng tin góc độ kiểm toán viên Các kiến thức học trường trở thành tảng vững để giúp em học hỏi kiến thức áp dụng chúng vào công việc cách linh hoạt Nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán yêu thích thân nên em định chọn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP nơi tìm hiểu hồn thành báo cáo tốt nghiêp Với đồng hành thầy giáo hướng dẫn Tiến sĩ Phí Văn Trọng anh chị bên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP 1.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP – chi nhánh Hà Nội thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0107003807 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 25/9/2015 Tên công ty tiếng Việt: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP Tên tiếng Anh: AAGROUP Auditing Consutling Company Limited Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Trụ sở theo giấy phép kinh doanh: Số B2/D7 KĐT Cầu Giấy, đường Trần Đăng Ninh kéo dài, phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Trụ sở tại: Số 140 La Casta, KĐT Văn Phú, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội Điện thoại: (+84) 987 977 555 Email: info@aag.vn Văn phòng Hà Nội: Số 24/70 phố Thái Hà, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Văn phòng TP Hồ Chí Minh (thành lập ngày 13/3/2019) Số 649/95 Điện Biên Phủ, Phường 25, Quận Bình Thạch, Thành phố Hồ Chí Minh Logo công ty: Website: https://aag.vn/ Mã số thuế: 0107003807 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Người đại diện pháp luật: Trần Ngọc Dũng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP thành viên thức Hội kiểm toán viên hành nghề Việt nam (VACPA) với đội ngũ chun viên có trình độ nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm làm việc nhiều năm lĩnh vực kế tốn kiểm tốn, có chứng hành nghề CPA, ACCA,… AAGROUP đối tác đáng tin cậy Quý khách hàng đường kinh doanh 1.1.2 Mục tiêu, sứ mệnh, tầm nhìn phương châm hoạt động công ty ✔ Mục tiêu hoạt động Cơng ty ln tích cực tiếp cận, tư vấn miễn phí hỗ trợ khách hàng với giải pháp tài linh hoạt, giúp khách hàng thực hóa ước mơ minh bạch tình hình tài doanh nghiệp ✔ Sứ mệnh AAGROUP Cơng ty kiểm toán phục vụ cho minh bạch tăng cường giá trị cho hệ thống tài kế tốn quản trị, góp phần vào việc nâng cao thương hiệu doanh nghiệp, tổ chức xã hội Việt Nam quốc tế ✔ Tầm nhìn AAGROUP trờ thành Cơng ty Kiểm tốn hàng đầu Việt Nam lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư dự án hồn thành, kiểm tốn chấp thuận, thẩm định giá, dịch vụ chuyên ngành tư vấn Tài chính, kế toán, tư vấn thuế ✔ Phương châm dịch vụ “For you and your Company” phương châm cung cấp dịch vụ AAGROUP giúp cho AAGROUP vượt đối thủ cạnh tranh khác Đây cam kết trở thành kim nam hành động thành viên từ Ban Tổng giám đốc, Chủ nhiệm kiểm tốn, đến nhân viên Cơng ty AAGROUP cam kết cung cấp dịch vụ trở thành giá trị niềm tin công ty, trở thành phần tách rời văn hóa Cơng ty ✔ Đặc điểm đội ngũ nhân viên Công ty AGROUP tự hào thành viên Ban giám đốc đội ngũ chủ nhiệm kiểm tốn thực giỏi chun mơn, dày dặn kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, tư vấn, người trải qua thời gian đầy thách thức thành cơng hãng kiểm tốn tư vấn lớn giới Các thành viên chủ chốt AAGROUP đào tạo có hệ thống kế toán, kiểm toán thuế, tài Trường Đại học danh tiếng nước, người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, thuế, tài Ngồi nhiều nhân viên Cơng ty tham gia đạt chứng chương trình đào tạo chứng nghề nghiệp quốc tế ACCA, CPA, FIA Đội ngũ nhân viên AAGROUP thường xuyên trang bị tiếp cận với kỹ kiến thức qua chương trình đào tạo bồi dưỡng chuyên ngành, thường xuyên cập nhật văn pháp luật 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP Kiểm toán Tư vấn xây dựng quy chế Kế toán Các dịch vụ chuyên ngành Thẩm định giá Tư vấn tài thuế Hình 1.1: Các dịch vụ chủ yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP (Nguồn Hồ sơ lực công ty) 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh thị trường công ty ❖ Dịch vụ kiểm toán Đối với AAGROUP, việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng, hiệu kim nam cho hoạt động công ty khách hàng AAGROUP cung cấp dịch vụ cho nhiều nhóm khách hàng lớn Việt Nam tất ngành nghề sản xuất, xây dựng, dịch vụ, thương mại… Công ty cung cấp loạt dịch vụ kiểm toán truyền thống như: - Kiểm toán Báo cáo tài hàng năm - Kiểm tốn theo chuyên đề, yêu cầu Chủ sở hữu - Kiểm tốn Báo cáo tài Tổng hợ, Hợp cho Công ty, Tổng Công ty - Các dịch vụ soát xét chẩn đoán dịch vụ tư vấn sát nhập, giải thể, mua bán, vay vốn, tài trợ vốn - Các dịch vụ kiểm toán đầu tư cho dự án đầu tư kết thúc theo yêu cầu Luật đầu tư Việt Nam nhánh khác chức AAGROUP ❖ Dịch vụ kế tốn Cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng, gồm làm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập báo cáo tài định kỳ AAGROUP hỗ trợ doanh nghiệp việc chuyển đổi báo cáo tài lập theo hệ thống kế toán Việt Nam cho tương thích với chuẩn mực kế tốn quốc tế chấp nhận rộng rãi Cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao AAGROUP phản ánh nỗ lực công ty nhằm hỗ trợ khách hàng sử dụng nguồn tài hiệu thơng qua cơng cụ kế tốn hữu ích Nhân AAGROUP đại diện cho chuyên gia có lực bề dày kinh nghiệm Cụ thể dịch vụ kế toán mà AAGROUP cung cấp bao gồm: - Xây dựng hệ thống kế toán cho doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng - Lập kế hoạch tài ❖ Dịch vụ tư vấn Với kiến thức tổng nhiều mảng kế toán, kiểm toán pháp luật liên quan đến hoạt động Doanh nghiệp Luật doanh nghiệp, Luật thuế, kiến thức thị trường tài chính, ngân hàng Các dịch vụ cung cấp AAGROUP cập nhật nhanh sát với thực tiễn môi trường đầu tư với nhiều phương án linh hoạt, kịp thời, mục đích đáng tin cậy AAGROUP tin dịch vụ tư vấn công ty nằm top đầu thị trường Việt Nam tính hiệu kinh tế lẫn nghiệp vụ: - Tư vấn đầu tư - Tư vấn thuế - Tư vấn pháp luật kinh doanh Các dịch vụ tư vấn tài chính, bao gồm: - Phân tích tài phục vụ cho nhà đầu tư - Tư vấn quản lý tài - Tư vấn tốn tài tốn vốn đầu tư - Tư vấn định giá tài sản - Tư vấn đánh giá hiệu vốn đầu tư - Tư vấn cổ phần hóa, sát nhập giải thể doanh nghiệp - Các dịch vụ tư vấn khác liên quan đến tài ❖ Thẩm định giá Với đội ngũ chuyên gia am hiểu thẩm định giá, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn doanh nghiệp, công ty cung cấp dịch vụ thẩm định giá đa dạng cho khách hàng: - Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc, thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vơ hình, ) - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa - Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản Trong thời kì bị ảnh hưởng dịch Covid-19, tình hình kinh doanh Công ty bị ảnh hưởng không nặng nề, Doanh thu sụt giảm 20% so với quý năm 2019 ( Từ 2.399.606.036 đồng quý IV năm 2019 sụt giảm 1.904.563.237 đồng) Nguyên nhân chủ yếu giảm thiểu số lượng Khách hàng gặp tình hình khó khăn việc kinh doanh, chủ yếu Doanh nghiệp có vốn Hàn Quốc Công ty TNHH Kyoung Won HM Việt Nam, Công ty TNHH IL Yak Vina,… ❖ Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng - Tổ chức khóa học bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học cơng tác kế tốn - Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chun ngành tài kế tốn kiểm toán 1.2.2 Thị trường khách hàng chủ yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP Sau năm vào hoạt động, AAGROUP mở rộng thị trường tồn miền Bắc có lượng khách hàng đông đảo Hiện nay, công ty có khoảng 100 khách hàng Trong có nhiều khách hàng từ nước khác như: Việt Nam, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc Đặc biệt công ty thành công việc chinh phục khách hàng Nhật Bản khó tính.Với tinh thần trách nhiệm cao kiểm tốn viên cơng việc chất lượng tốt báo cáo kiểm toán, khách hàng thường ký hợp đồng kiểm toán dài hạn với Công ty Với cố gắng không ngừng ban lãnh đạo tập thể nhân viên công ty, hệ thống dịch vụ Công ty cung cấp phát triển, mở rộng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng Đây danh sách số khách hàng bảng đây: 10 - Thảo luận với khách hàng kết kiểm toán: Kết kiểm toán đưa thảo luận với Ban lãnh đạo khách hàng phận liên quan với mục tiêu trung thực, khách quan hoàn thiện tối đa - Đưa kết luận kiểm toán, kết luận chịu soát xét ba cấp quản lý gồm Trưởng nhóm kiểm tốn, Trưởng phịng (Phó Tổng giám đốc) cuối Ban Giám đốc Sau đó, ý kiến kiểm tốn nêu ra, ý kiến chấp nhận tồn phần, chấp nhận phần, ý kiến trái ngược từ chối đưa ý kiến - Phát hành báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán lập nêu kết luận kiểm tốn, sai phạm tổn khách hàng, ý kiến kiểm tốn viên, báo cáo tài sửa đổi sau kiểm toán 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán kết làm việc minh chứng cho kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn cịn nguồn tài liệu để hỗ trợ thông tin cho kiểm toán sau với khách hàng Theo quy định AAGROUP, khách hàng có hệ thống hồ sơ kiểm toán riêng gọi file hồ sơ Các file để công ty để thuận tiện cho việc sử dụng lần sau a Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn AAGROUP vận dụng tính khoa học, ưu điểm kỹ thuật tổ chức hồ sơ kiểm tốn giới vào tình hình thực tế Việt Nam, phù hợp với nhứng quy định hồ sơ kiểm toán Tổ chức hồ sơ kiểm toán công ty thực đầy đủ khoa học Hồ sơ kiểm toán lưu trữ cứng mềm, phần lớn giấy tờ làm việc lưu trữ dạng mềm để tiện quản lý tiết kiệm chi phí Để quản lý hồ sơ kiểm toán cách khoa học, AAGROUP đề hệ thống mục thống cho toàn hồ sơ kiểm toán Ở đầu hồ sơ kiểm tốn gồm thơng tin sau: - Tên đơn vị kiểm toán - Đối tượng kiểm toán: tài khoản hay tiêu tài liệu - Kỳ kiểm tốn, cơng ty ghi gáy tệp hồ sơ để tiện cho việc tra cứu Hồ sơ kiểm tốn phải có đầy đủ chữ ký kiểm toán viên: Trong hồ sơ kiểm toán viên kiểm toán viên phải lập hồ sơ phải ký đầy đủ Đây dấu hiệu chứng tỏ kết làm việc kiểm toán viên, vừa sở khẳng định trách nhiệm 24 kiểm toán viên thơng tin ghi Đồng thời q trình sốt xét người có trách nhiệm phải ký tên đầy đủ vào hồ sơ Hồ sơ kiểm toán cần xếp khoa học: Số lượng tài liệu hồ sơ kiểm toán thường nhiều, chúng cần đánh số cách có hệ thống khoa học đảm bảo việc sử dụng kiểm tra dễ dàng Hồ sơ kiểm toán xếp riêng theo hồ sơ kiểm toán thường trực hồ sơ kiểm toán năm Trong hồ sơ kiểm toán thường trực, tài liệu liệu xếp theo trình tự: thơng tin tổng hợp, thông tin pháp luật, tài liệu thuế, tài liệu nhân sự, thông tin hệ thống kê toán khách hàng cuối thông tin hợp đồng Trong hồ sơ kiểm toán năm lại chia làm loại: - Hồ sơ tổng hợp thứ tự báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài kiểm tốn, thư quản lý, báo cáo tài dự thảo; tổng kết cơng việc kiểm tốn niên độ; kế hoạch kế toán; kiện phát sinh sau ngày báo cáo kiểm toán năm trước; ghi sửa chữa kiểm toán viên; điểm cần theo dõi, điểm chưa trả lời; kiện phát sinh sau niên độ kế toán trước ngày phát hành báo cáo kiểm tốn năm hành; phí kiểm tốn thời gian làm việc; tài liệu khác Tổ chức hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty có cấu trúc hồ sơ kiểm toán khoa học, phần đánh mục thuận tiện cho việc lập, quản lý tra cứu Cấu trúc hồ sơ kiểm toán gồm phần đánh số từ 1000 đến 8000 Cụ thể: 25 Bảng 2.1 Hệ thống mục kế toán từ 1000 đến 4000 Chỉ mục 1000 1200 1300 1400 1500 1600 1700 1800 1900 2000 2100 2200 2300 2400 2500 2600 3000 3100 3200 4000 4100 4200 4300 4400 4500 4600 4700 Nội dung Lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả chấp nhận tiếp tục khách hàng Tìm hiểu khách hàng rủ ro Các thủ tục tiền kế hoạch khác Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình chủ yếu Tóm tắt kết đánh giá rủi ro Xác định quy trình đánh giá rủi ro Tóm tắt chiến lược, kế hoạch kiểm toán Các tài liệu khác liên quan đến lập kế hoạch Kết luận báo cáo Soát xét phát hành báo cáo Báo cáo Kết luận kiểm toán Hướng dẫn kiểm tốn tập đồn cho kiểm tốn viên Báo cáo kiểm toán niên độ Tài liệu cung cấp khách hàng Thủ tục cấp độ doanh nghiệp Thủ tục cấp độ doanh nghiệp - kiểm toán riêng lẻ Thủ tục cấp độ doanh nghiệp - kiểm tốn tập đồn Thử nghiệm kiểm sốt Chu trình doanh thu Chu trình hàng tồn kho Chu trình mua hàng Chu trình lương Chu trình tiền Chu trình đầu tư Chu trình tài sản cố định Chỉ mục từ 5000 đến 8000 việc thực phần hành cụ thể: - 5000: Kiểm tra chi tiết tài sản - 6000: Kiểm tra chi tiết nợ phải trả - 7000: Kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu - 8000: Kiểm tra chi tiết báo cáo kết kinh doanh Tổ chức hồ sơ kiểm toán phần hành: 26 - Trong phần hành có giấy tờ làm việc (leadsheet) (đi xx10): tổng hợp số liệu phần hành: số năm trước, số trước kiểm toán, bút toán điều chỉnh, số sau điều chỉnh, phân tích chênh lệch năm so với năm trước - Tài liệu hệ thống (system notes) (đuôi xx20): mơ tả hệ thống kiểm sốt nội khách hàng liên quan đến phần hành đó, việc tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ, gợi ý kiểm toán viên để hệ thống kiểm soát nội hồn thiện - Chương trình kiểm tốn (workprogram) (đi xx30): trình bày mức trọng yếu, mục tiêu kiểm tốn, trình bày thủ tục kiểm tra kiểm soát, kiểm tra cần thực cho phần hành tham chiếu đến giấy tờ làm việc chi tiết thực thủ tục - Giấy tờ làm việc chi tiết (từ xx40): ghi lại thủ tục cụ thể thực hiện, phát hiên kiểm toán bút toán điều chỉnh, tham chiếu với chứng kiểm toán thu thập Cách lưu hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán lưu theo số tham chiếu với số mục Ví dụ: Như số tham chiếu [5140 H1] lưu vào mục 5100 phần Tiền giấy tờ làm việc có dạng 51xx lưu vào phần mục 5100 Các phần khác lưu tương tự Hồ sơ kiểm toán AAGROUP chia làm loại là: ● Hồ sơ kiểm tốn chung (Permanent file): hồ sơ kiểm toán chung lưu trữ tất thông tin sử dụng nhiều năm khách hàng giấy chứng nhận đầu tư, giấy phép đăng ký kinh doanh, hợp đồng dài hạn, lịch sử hoạt động đặc điểm hoạt động , tóm tắt hệ thống kế toán ● Hồ sơ kiểm toán tạm thời (Interim Audit File): Đối với công ty lớn, AAGROUP thường thực kiểm toán khoảng thời gian tháng đầu năm cuối năm thực kiểm toán phát sinh tháng cuối năm Những giấy tờ, chứng từ đợt kiểm toán tháng lưu Interim File ● Hồ sơ kiểm toán năm (Final Audit File): giấy tờ liên quan đến kiểm toán kết thúc niên độ lưu vào hồ sơ thư quản lý, kế hoạch kiểm toán năm 27 Thời gian lưu hồ sơ kiểm toán năm tài liệu cứng, giấy tờ mềm lưu vĩnh viễn máy chủ quốc tế hãng Các tài liệu cứng công ty tập hợp thành hồ sơ đục lỗ, kẹp bìa cứng có dãn nhãn đề tên khách hàng năm thực kiểm toán b Lưu trữ bảo mật Hồ sơ kiểm toán lưu trữ cứng mềm Bản cứng thường dùng để lưu trữ tài liệu, chứng thu thập dạng cứng Hồ sơ kiểm toán chủ yếu lưu trữ dạng mềm 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP Báo cáo kiểm toán trước phát hành phải kiểm soát chất lượng chặt chẽ cấp độ theo quy định cơng ty Cấp kiểm tốn viên - Trưởng nhóm: Trưởng nhóm tham gia kiểm toán trợ lý kiểm toán yêu cầu thành viên giải trình đưa chứng kiểm toán ý kiến mà họ đưa phần hành đảm nhận Từ đưa nhận xét kiểm tốn Cấp trưởng phịng: Trưởng phịng tiến hành đánh giá rủi ro, tổng hợp giấy tờ làm việc kiểm toán để đưa ý kiến tổng quát, làm để lên báo cáo phát hành báo cáo kiểm toán Cấp Ban Giám đốc: Q trình sốt xét tiến hành Phó tổng giám đốc phụ trách phịng Trong q trình này, kiểm toán viên phải trả lời hết bảng câu hỏi soát xét hồ sơ kiểm toán theo mẫu cơng ty lập Kết thúc sốt xét, Tổng giám đốc u cầu Phó tổng giám đốc, trưởng nhóm thơng qua ký vào biên kiểm sốt Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm tra, sốt xét chất lượng năm theo yêu cầu chuẩn mực kiểm soát chất lượng Việt Nam tài ban hành (VSQC1) theo u cầu, quy trình kiểm sốt chất lượng hãng quốc tế (cơ tuân thủ ISQC1) Các công ty xây dựng hệ thống quản lý chất lượng bao gồm sách thủ tục yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng: ● Trách nhiệm ban giám đốc chất lượng công ty ● Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp ● Chấp nhận trì khách hàng hợp đồng cụ thể ● Nguồn nhân lực 28 ● Thực hợp đồng dịch vụ ● Giám sát Về việc kiểm tra, soát xét đảm bảo chất lượng năm cho yếu tố thường thực theo sở vòng quay Các yếu tố như: tính độc lập, rủi ro danh tiếng, thực hợp đồng dịch vụ thường kiểm tra soát xét định kỳ theo năm Hệ thống sách thủ tục việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài cơng ty chia làm giai đoạn: ● Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán ● Kiểm sốt chất lượng q trình kiểm tốn ● Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 2.4.1 Kiểm soát chất lượng trước Kiểm toán Nguồn nhân lực Để thực mong muốn cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng, cơng ty kiểm tốn AAGROUP tổ chức tuyển dụng theo trình tự thi tuyển: hồ sơ, kiểm tra, chun mơn nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn tài chính, tiếng Anh, vấn nhóm vấn cá nhân Việc tổ chức thi tuyển qua nhiều vòng với nhiều nội dung đảm bảo cho Cơng ty tuyển dụng nhân viên có đủ trình độ chuyên môn kỹ cần thiết cho công việc Sau nhân viên tuyển dụng tham gia khóa đào hàng năm cơng ty thiết kế theo cấp độ chuyên môn cập nhật văn pháp luật Riêng nhân viên mới, nhận vào công ty đào tạo tập trung vòng tháng cấu tổ chức, loại hình kinh doanh, dịch vụ, văn hóa cơng ty… kỹ giao tiếp khách hàng Thủ tục chấp nhận trì khách hàng Đánh giá khách hàng, đánh rủi ro thực hợp đồng kiểm tốn cơng ty coi khâu quan trọng nhằm đảm bảo rủi ro kiểm toán mức chập nhận Các thủ tục thiết lập để đánh giá khía cạnh: ● Tính trực khách hàng, rủi ro hợp đồng kiểm toán ● Năng lực, nguồn lực thực kiểm toán ● Khả tuân thủ quy định hành đặc biệt quy tắc đạo đức nghề nghiệp ● Phạm vi kiểm toán bị giới hạn 29 Để đánh giá rủ ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt của, kiểm tốn viên sử dụng kỹ thuật quan sát, phân tích, nghiên cứu tài liệu, vấn phận doanh nghiệp, thu thập thông tin từ bên liên quan Sau đó, giấy tờ sốt xét chủ nhiệm kiểm toán thành viên ban giám đốc phê duyệt Đối với khách hàng cũ công việc đơn giản Chủ yếu xem xét thay đổi thay đổi đăng ký kinh doanh, biến động so với năm trước có ảnh hưởng đến việc tiếp tục hợp đồng kiểm tốn hay khơng Từ thông tin thu thập KTV đề xuất mức rủi ro việc chấp nhận hợp đồng kiểm tốn dựa vào thành viên Ban Giám đốc định có phê duyệt hợp đồng hay khơng Bố trí nhân phương tiện cho kiểm tốn Bố trí nhân yếu tố quan trọng việc đảm bảo chất lượng kiểm toán Trên sở hợp đồng ký, mục tiêu phạm vi kiểm tốn khối lượng cơng việc, nhân bố trí phù hợp Khâu định người phụ trách lựa chọn chủ nhiệm kiểm toán thực ban giám đốc Chủ nhiệm kiểm toán lựa chọn trưởng nhóm thành viên nhóm kiểm tốn sở phù hợp với vị trí, u cầu nội dung công việc đồng thời ý đến trình độ chun mơn khả tổ chức Ngồi phụ thuộc vào đặc điểm cơng việc có chuyên gia tham gia vào kiểm toán, chuyên gia soát xét thuế… Thời gian kiểm tốn tính tốn cân nhắc thận trọng: Từ kết đánh giá khách hàng cộng thêm kinh nghiệm thân, chủ nhiệm kiểm tốn ước tính khối lượng công việc thực tế phải làm Trên sở nhân lực phí kiểm tốn có, chủ nhiệm kiểm toán đặt hạn mức thời gian thực kiểm toán đảm bảo đủ thủ tục kiểm toán cần thiết tiến hành, kịp tiến độ BCKT theo hợp đồng giữ phí kiểm tốn mức chấp nhận Về tính độc lập kiểm tốn viên: Đối với cơng ty TNHH kiểm tốn AAGROUP, vấn đề đạo đức ban giám đốc nhân viên coi vấn đề quan trọng Chính vậy, bên cạnh u cầu nhân viên tuân thủ nhân viên nắm vững tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, AAGROUP cịn có quy định chung khác áp dụng cho phạm vi tồn cơng ty đạo đức nghề nghiệp đặc biệt tính độc lập KTV Theo quy định cơng ty, trước kiểm tốn, người phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn khơng có trách nhiệm đánh giá trình độ chun mơn,kinh nghiệm mà cịn phải đánh giá tính độc lập thành viên tham gia 30 nhóm kiểm tốn Trên thực tế để đảm bảo tinh khách quan tính độc lập, KTV phải trả lời bảng hỏi xác minh mức độ độc lập với khách hàng Sau trả lời, cam kết tính độc lập lập cho nhóm thực kiểm tốn Hình 2.1: Bản cam kết tính độc lập Mẫu lập ký năm nhóm kiểm tốn nhằm xác nhận tính độc lập Từng thành viên nhóm kiểm tốn phải đọc quy định đạo đức nghề nghiệp quy định Quyết định số 87/2005/QD-BTC ngày 01/12/2005 Bộ Tài cân nhắc vấn đề ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn viên ghi chép MAP 1220 Independence Questionnaire (220.MPQ) Mỗi thành viên nhóm kiểm tốn phải ký vào mẫu trước họ bắt đầu cơng việc kiểm tốn Mỗi người xác nhận rằng: i) Tôi vợ/chồng người khơng có khoản lợi ích tài từ khách hàng (cũng cơng ty mẹ, công ty khác công ty liên kết khách hàng này); ii) Tính độc lập khách hàng không bị suy giảm mối quan hệ cá nhân hay xung đột lợi ích vấn đề khác Thành viên nhóm kiểm tốn Vị trí nhóm Nguyễn Thành A Giám đốc Hoàng Thị B Chủ nhiệm kiểm tốn Nguyễn Việt C Kiểm tốn viên Phạm Trường D Trợ lý kiểm tốn Vũ Đình E Trợ lý kiểm toán Chữ ký Ngày 2.4.2 Kiểm soát chất lượng Kiểm toán: Kiểm soát lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán Một kế hoạch đắn giúp cho KTV thu thập chứng cách đầy đủ hiệu lực để đưa kết luận BCTC xác, giữ giá phí kiểm tốn mức hợp lý, tránh bất đồng với khách hàng Do kiểm sốt chất lượng q trình thực kiểm tốn trước hết phải xem xét gian đoạn lập kế hoạch Tại công ty DTL, trưởng nhóm kiểm tốn người lập kế hoạch kiểm toán Bản kế 31 hoạch nêu rõ người thực hiện, nhiệm vụ người, thời gian kiểm toán phương tiện cần thiết Kế hoạch thành viên ban giám đốc phụ trách hợp đồng gửi cho đơn vị khách hàng Có thể nói lập kế hoạch cơng cụ kiểm soát chất lượng quan trọng kiểm tốn Ngồi ra, kế hoạch sơ để giám sát, kiểm tra chất lượng tiến độ công việc thực giao cho thành viên nhóm Kiếm soát thực kiểm toán kế thúc kiểm tốn Thơng thường kiểm tốn tiến hành trực tiếp đơn vị kiểm toán trợ lý kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn Các trợ lý kiểm toán bao gồm cấp: trợ lý kiểm toán cấp cấp 2, cấp Các cấp độ phân chia dựa số năm kinh nghiệm lực làm việc Họ hướng dẫn đạo trực tiếp từ trưởng nhóm kiểm tốn Đây người có trách nhiệm việc thực kiểm tốn, phối hợp cơng việc thành viên nhóm.Cuối ngày phát kiểm tốn tiến độ cơng việc phải tổng hợp báo cáo cho trưởng nhóm chủ nhiệm kiểm tốn.Tùy theo kinh nghiệm trình độ thành viên mà trưởng nhóm phân cơng khoản mục mức độ công việc phù hợp Cấp trực tiếp đồn kiểm tốn có trách nhiệm kiểm sốt chất lượng tiến độ công việc cấp trực tiếp tháp phân công trách nhiệm Đối với khách hàng có quy mơ lớn tập đồn lớn, nhóm kiểm tốn thường đạo giám sát trợ lý người có nhiều năm kinh nghiệm nghề Việc thực kiểm toán tiếp tục giám sát mức cao để đảm bảo chất lượng kiểm tốn Đó chủ nhiệm kiểm toán, chủ nhiệm cấp cao giám đốc kiểm toán – họ người cuối thuyết minh báo cáo kiểm toán với ban lãnh đạo khách hàng Giám đốc kiểm toán chủ nhiệm kiểm tốn có trách nhiệm rà sốt lại phần cơng việc thực nhóm kiểm tốn, đặt nghi vấn yêu cầu người trực tiếp thực kiểm toán phải làm sáng tỏ giải trình cơng việc cách đầy đủ, cặn kẽ Sau đồn kiểm tốn trở cơng ty phải hồn thiện giấy tờ làm việc tổng hợp phát gửi cho chủ nhiệm kiểmTổng toán giám soát xét đốc Dựa giấy tờ làm việc công ty phác thảo báo cáo chuyểnPhó cho tổng phận giámphát đốc hành kiểm tra lại tả, phơng chữ trước phát hàng báo cáo Giám kiểm toán đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Sơ đồ 2.2: Tháp trách nhiệm Kiểm toántrong viên 3kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên 32 Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán cấp 33 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP 3.1.1 Ưu điểm ● Đội ngũ nhân - Kiểm toán viên người nhiều kinh nghiệm làm công ty lớn, có hành nghề kiểm tốn Nhiều kiểm tốn viên có như: ACCA, CPA, FIA Kiến thức chuyên môn sâu cập nhật kiến thức - Trợ lý kiểm toán viên đào tạo để hỗ trợ cho trưởng nhóm cơng việc q trình giao Các trợ lý giao phần hành va chạm thực tế doanh nghiệp giúp cải thiện học hỏi nhiều ● Quy trình kiểm tốn phương pháp kiểm tốn - AAGROUP ln đạo cho KTV có kinh nghiệm trình độ chun mơn cao thực giai đoạn lập kế hoạch Trưởng nhóm kiểm tốn dựa vào kiến thức kinh nghiệm thân tư vấn để có nhận định ban đầu sát để lập kế hoạch kiểm tốn hạn chế tối đa thời gian chi phí đảm bảo thận trọng cần thiết - Nếu khách hàng nhỏ nên hệ thống kiểm soát yếu kém, kế tốn có trình độ hạn chế, kiểm tốn viên Cơng ty thường kiểm tốn 100 % nghiệp vụ liên quan đến mảng khó tài sản cố định, lương, giá vốn, doanh thu - Đối với khách hàng doanh nghiệp lớn Cơng ty sử dụng biện pháp xây dựng bảng tính mức trọng yếu phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục báo cáo tài chính, từ có dẫn khoản mục chứa đựng nhiều sai sót mà kiểm tốn viên cần tập trung - Trưởng nhóm kiểm tốn thực kiểm tra, soát xét chặt chẽ, cận thận kỹ lưỡng giấy tờ làm việc để xem xét kiểm toán viên có thực đầy đủ bước kiểm tốn khơng, qua đưa kết luận 34 3.1.2 Hạn chế ● Thời gian kiểm toán: Thời gian kiểm toán khách hàng hạn chế yêu cầu kiểm toán đột xuất từ khách hàng ảnh hưởng đến việc bố trí nhân sự, hướng dẫn nhóm kiểm tốn, tìm hiểu thơng tin khách hàng ● Chưa sử dụng phần mềm kiểm tốn Cơng ty sử dụng cách làm truyền thống mà chưa sử dụng phẩn mềm kiểm toán Cách làm giúp ta hiểu chất có nhìn tồn diện song nhiều thời gian cơng sức ● Mang tính mùa vụ: Do đặc điểm lĩnh vực kiểm tốn mang tính thời vụ cao, cao điểm vào tháng đến cuối tháng hàng năm Vào mùa kiểm toán, KTV trợ lý kiểm toán chịu nhiều áp lực mặt thời gian, công việc áp lực từ phía khách hàng Cho nên, để tiết kiệm thời gian, KTV thường lược bỏ số thủ tục không cần thiết 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP Việc mở rộng thị trường nâng cao tính cạnh tranh cơng ty kiểm toán đặt ngày cấp thiết nhu cầu lượng thơng tin tài minh bạch xác Để làm việc công ty kiểm tốn cần liên tục cải thiện quy trình kiểm tốn để làm lợi cạnh tranh Trong trình thực tập AAGROUP nhìn ưu điểm hạn chế công tác công ty nên em xin đưa vài kiến nghị với công ty sau: Thứ nhất, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm tốn cụ thể phần mềm kiểm toán Số lượng khách hàng ngày gia tăng việc kiểm tốn theo phương pháp truyền thống không đáp ứng Việc sử dụng phần mềm kiểm toán giảm bớt khối lượng cơng việc kiểm tốn viên nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty cần đẩy nhanh lộ trình áp dụng phần mềm kiểm tốn lên tất phịng, ban xây dựng chương trình đào tạo cho tất nhân viên công ty biết cách sử dụng phần mềm Thứ hai, vấn đề nhân thời gian kiểm toán viên Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn việc bố trí nhân viên vơ quan trọng Vì vậy, cơng ty nên vào quy mơ, tính chất, mức độ nhu cầu khách hàng để bố trí số người tham gia kiểm tốn trình độ kiểm tốn viên chi phù hợp 35 Cơng ty phải lên kế hoạch số lượng khách hàng khách hàng dự phịng để có kế hoạch đào tạo tuyển dụng thêm số lượng kiểm toán viên thực tập sinh cho phù hợp Ngoài ra, trao đổi nhân phòng, ban chi nhánh để tối đa hóa lao động Việc tránh tình trạng thừa thiếu lao động phòng, ban Thứ ba, cải thiện học hỏi q trình làm việc Cơng ty cần đẩy mạnh việc học hỏi lẫn nhân viên Điều giảm bớt việc đào tạo đảm bảo kiến thức kết nối thành viên lại thành tập thể thống Viêc đào tạo truyền thống nhàn chán cơng ty lập câu lạc nhóm nhỏ thảo luận vấn đề chuyên môn Thứ tư, xây dựng lộ trình hồn chỉnh có thang đo mức độ hồn thành cơng việc Việc xây dựng lộ trình giúp thành viên nhìn vào để phấn đấu đạt mục tiêu lộ trình Điều giúp thành viên có định hướng biết mức độ để tiếp tục cố gắng, hồn thành cơng việc tốt 36 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường ngày hội nhập mở cửa thu hút nhà đầu tư việc tạo lập mơi trường tài cơng khai, minh bạch trở nên vơ cấp thiết Do đó, kiểm tốn trở thành phần thiếu quản lý kinh tế - tài Cùng với vai trị to lớn kiểm tốn xu tại, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán trung thực, đáng tin cậy Mặc dù, năm thành lập AAGROUP ngày khẳng định vị lĩnh vực kiểm toán lĩnh vực khác tư vấn thẩm định giá thu hút số lượng lớn khách hàng Với phương châm “For you and your company” giúp công ty thu hút giúp đỡ nhiều khách hàng khác đến từ nhiều nơi khác như: Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, Việt Nam, Singapore…Dịch vụ AAGROUP không ngừng nâng cao thể chuyên nghiệp, hiệu Tuy nhiên, Cơng ty cịn số hạn chê báo cáo em em xin góp ý số ý kiến nhỏ phương diện góc nhìn chủ quan em Được thực tập AAGROUP, em tiếp xúc với nhiều khách hàng khác nhau, làm lĩnh vực khác tiếp xúc với môi trường động, chuyên nghiệp Em học hỏi nhiều kiến thức mới, kiến thức chuyên sâu có phần mẻ so với chuyên ngành kế toán em theo học Chính giúp đỡ Ban lãnh đạo anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP, em hiểu vai trò ngành kiểm toán kinh tế Với em viêc tham gia buổi đào tạo tiếp xúc với khách hàng lần thực tập lần thực đáng q cá nhân em giúp em thấy điểm mạnh điểm yếu tồn thân để có hướng thay đổi tương lai Qua thời gian thực tập em thấy cần tiếp tục học hỏi nhiều thực tế biết cách áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế cách linh hoạt Cuối cùng, em xin lần cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP Đặc biệt, Em xin cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Tiến sĩ Phí Văn Trọng thầy, cô giáo môn Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập 37 ... Phịng kiểm tốn báo cáo tài Nhân viên tư vấn đầu tư Phịng kiểm tốn Đầu Kiểm tư XDCB toán viên, trợ lý kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP. .. bên Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP. .. Cơng ty Cà phê Việt Nam Kiểm tốn báo cáo tài Và đơn vị khác (Nguồn: Hồ sơ lực công ty) 16 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 1.3.1 Mơ hình tổ chức công ty Công ty