BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT - CHI NHÁNH TP.HCM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤ Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT - CHI NHÁNH TP.HCM Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hiền Lớp: Kiểm toán 59B Mã số sinh viên: 1117589 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Diệp HÀ NỘI, 1/2021 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC HỒ SƠ, BẢNG BIỂU v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THT-CHI NHÁNH TP.HCM VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM 1.1.1 Từ năm 2016 đến 1.1.2 Một số kết đạt 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM 1.2.1 Đặc điểm hoạt động 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty kiểm toán Tư vấn THT- Chi nhánh TP.HCM .4 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT-CHI NHÁNH TP.HCM .8 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 10 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .11 2.2.2 Thực kiểm toán 13 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 16 2.2.4 Các bước cơng việc sau kiểm tốn 16 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 17 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 21 2.4.1 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán 22 2.4.2 Phương pháp kiểm soát 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT - CN TP HCM 28 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM .28 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.2 Tồn nguyên nhân 29 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM 30 KẾT LUẬN 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ Viết tắt Ban giám đốc BGĐ Báo cáo tài BCTC Bộ tài BTC Báo cáo kiểm tốn BCKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT THT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Kiểm toán viên KTV Kiểm soát nội KSNB Trách nhiệm hữu hạn TNHH Xây dựng XDCB DANH MỤC HỒ SƠ, BẢNG BIỂ Bảng 1.1 Phân tích kết kinh doanh Công ty năm qua Bảng 2.1 Ma trận rủi ro .13 Bảng 2.3 Công việc thực giai đoạn thực kiểm toán .15 Bảng 2.5 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp 17 YHình 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh .7 Hình 2.1 Tổ chức đồn kiểm tốn Hình 2.2 Quy trình kiểm tốn .11 Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng 26 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường việc minh bạch tình hình tài doanh nghiệp quan trọng yêu cầu nhà đầu tư, ngân hàng, hay tổ chức tín dụng, với đánh giá khách quan vị trí vai trị kiểm tốn độc lập ngày khẳng định kinh tế quốc dân Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có nhìn khách quan, xác để từ đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Trải qua nhiều năm phát triển, kiểm tốn độc lập góp phần tạo lập mơi trường kinh doanh đầu tư bình đẳng, thuận lợi, phù hợp với thơng lệ quốc tế, sở góp phần công khai minh bạch thông tin kinh tế, làm tiền đề cho doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam THT-Chi nhánh TP.HCM với tư cách thành viên Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn THT - 20 Tập đồn Kiểm tốn Tư vấn lớn Việt Nam nỗ lực bước để khẳng định vị trí thị trường củng cố niềm tin cho khách hàng dịch vụ mà công ty cung cấp Trong khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM, em có hội học hỏi tìm hiểu Cơng ty cách tiếp cận thực tế hoạt động kiểm tốn Cơng ty để hồn thiện báo cáo tổng hợp Về kết cấu, nội dung báo cáo em gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM Do cịn hạn chế thời gian thiếu sót kinh nghiệm nên báo cáo tổng hợp em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp giáo hướng dẫn TS.Nguyễn Thanh Diệp Ban Giám đốc Công ty để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THT-CHI NHÁNH TP.HCM VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM 1.1.1 Từ năm 2016 đến THT-Chi nhánh TP.HCM Công ty kiểm toán độc lập thuộc 20 tập đồn kiểm tốn tư vấn lớn khu vực miền Nam.THT-Chi nhánh TP.HCM thành viên tập đồn THT thành lập kiểm tốn viên, chuyên viên tư vấn có kiến thức sâu rộng kinh nghiệm phong phú hoạt động tư vấn kiểm toán THT-Chi nhánh TP.HCM thành lập vào ngày 09 tháng 08 năm 2016 kiểm toán viên giám đốc tài xuất sắc, người giữ vai trò quản lý tổ chức kiểm tốn tập đồn kinh tế lớn Khởi nghiệp từ năm 2016 đến nay, THT-Chi nhánh TP.HCM tập trung cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế tốn, tư vấn thuế tư vấn tài Hiện cơng ty có 03 văn phịng đặt khu trung tâm kinh tế ba tỉnh phía nam bao gồm: Thành phố Hồ Chí Minh, tỉnh Kiên Giang tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu THT-Chi nhánh TP.HCM phục vụ 200 khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau.THT-Chi nhánh TP.HCM không ngừng nỗ lực qua dịch vụ cung cấp nhằm mang đến hài lòng cao cho khách hàng Với phương châm hoạt động: “Bảo mật, uy tín chất lượng” THT-Chi nhánh TP.HCM hiểu thành viên phải liên tục tích lũy kinh nghiệm phát triển khơng ngừng lực chun mơn q trình cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM thành lập theo luật doanh nghiệp Sở kế hoạch đầu tư TP HCM cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 0313954861vào ngày 09 tháng 08 năm 2016, có trụ sở chi nhánh đặt tại: L11-L12 Đường số 1, Khu dân cư Miếu Nổi Phường - Quận Bình Thạnh - TP Hồ Chí Minh  Tên quốc tế: THT-CHI NHÁNH TP HCM AUDITING AND CONSULTING COMPANY LIMITED  Mã số thuế: 031394861  Người đại diện: Phan Ngọc Thắng  Ngày hoạt động: 2016-08-09  Quản lý bởi: Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh  Loại hình DN: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên NNDN 1.1.2 Một số kết đạt Từ thành lập THT-Chi nhánh TP.HCM, vốn điều lệ Công ty 05 tỷ Sau thành lập công ty nhanh chóng vào hoạt động bắt đầu thu lợi nhuận sau thuế 11 triệu đồng, sau năm Chi nhánh đạt tổng lợi nhuận sau thuế gần 300 triệu đồng, Chi nhánh dần khẳng định vị khách hàng, mẻ với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, yêu nghề, đến cung cấp thị trường nhiều hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế, Chi nhánh tạo niềm tin cho khách hàng với số hoạt động tiêu biểu để lại nhiều ấn tượng khó quên cho khách hàng, với chương trình hoạt động tri ân khách hàng Với phát triển lớn mạnh Chi nhánh ngày vững mạnh phát triển nhiều tương lai Bảng 1.1 Phân tích kết kinh doanh Công ty năm qua 10 11 12 13 14 15 17 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2017 (Đơn vị tính: VNĐ) Năm 2018 Năm 2019 12.943.490.677 15.824.026.122 17.685.630.776 12.943.490.677 15.824.026.122 17.685.630.776 10.476.874.086 12.826.816.645 14.406.878.030 2.466.616.591 2.997.209.477 3.278.752.746 20.387.070 848.754.845 1.389.647.587 17.525.120 1.094.680.955 1.626.349.124 4.142.872 1.215.754.323 1.721.746.032 248.601.229 293.704.518 345.395.263 2.663.200 (2.663.200) 1.543.400 1.543.400 4.296.650 (1.718.660) 245.938.029 295.247.918 343.676.603 49.187.606 59.049.584 68.735.321 196.750.423 236.198.334 274.941.282 (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2017 - 2019) Một số khách hàng THT-Chi nhánh TP.HCM thực kiểm toán Dự án: Mạng lưới điện cho khu vực quận Bình Thạnh - Tổng mức đầu tư: 357,2 tỷ đồng - Chủ đầu tư: Cơng ty Cổ phần Bình thạnh- Thành phố Hồ Chí Minh - Quy mơ đầu tư: Cơng trình Cấp 1, xây dựng hạ tầng kỹ thuật đồng Khu đô thị mới, diện tích 15.347 m2 Dự án: Tổ hợp Crown Plaza - Tổng mức đầu tư: 65 triệu USD - Chủ đầu tư: Công ty TNHH Thương mại Minh Qn - Quy mơ đầu tư: Tịa nhà khách sạn sao: Crown Plaza Hotel tập đoàn Intercontinental Hotel Group – Tập đoàn quản lý khách sạn lớn Dự án: Dự án Phát triển kinh doanh với người nghèo tỉnh Long An - Tổng mức đầu tư: 25.000.000 USD, XDCB: 221.000 triệu VNĐ - Chủ đầu tư: Ban quản lý dự án với người nghèo tỉnh Long An - Quy mô đầu tư: Cải thiện hệ thống sở hạ tầng khu vực cịn khó khăn tỉnh Long An; Hỗ trợ vốn đầu tư phát triển kinh tế hộ gia đình Một số dự án khác: - Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội: Đầu tư xây dựng Trụ sở làm việc Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - MB Building; - Văn phịng Đồn Đại biểu Quốc hội Hội đồng nhân dân tỉnh Cà mau 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM 1.2.1 Đặc điểm hoạt động Mục tiêu THT-Chi nhánh TP.HCM “Hiểu rõ khách hàng - làm việc hiệu - mang lại chất lượng dịch vụ tốt cho khách hàng giá trị gia tăng khác” Công ty nỗ lực hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công môi trường kinh doanh, cam kết cung cấp cho khách hàng ịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp.Với hiểu biết sâu sắc môi trường kinh doanh, chế độ, sách Việt Nam, mạng lưới rộng khắp vùng miền, kết hợp việc áp dụng quy trình cung cấp kiểm soát chất lượng dịch vụ theo tiêu chuẩn quốc tế, chi nhánh cam kết hồn thành cơng việc kiểm toán theo yêu cầu quý khách hàng với chất lượng tốt giá phí cạnh tranh Phương châm THT- Chi nhánh TP.HCM cung cấp nguồn lực tốt dịch vụ ưu tiên để đáp ứng yêu cầu cụ thể khách hang.THTChi nhánh TP.HCM cố gắng để đảm bảo tất khách hàng công ty tháng năm 1999 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) cụ thể sau: Mỗi hồ sơ kiểm toán lập lưu trữ thành hai (2) loại: Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung, thường gồm: - Tên số hiệu hồ sơ; ngày, tháng lập ngày, tháng lưu trữ; - Các thông tin chung khách hàng như: ghi chép tài liệu pháp lý, thoả thuận biên quan trọng: Quyết định thành lập, Điều lệ công ty, Giấy phép thành lập (Giấy phép đầu tư; Hợp đồng liên doanh), đăng ký kinh doanh, bố cáo, biên họp Hội đồng quản trị, họp Ban Giám đốc (Tên, địa chỉ, chức phạm vi hoạt động, cấu tổ chức ); Các thông tin liên quan đến môi trường kinh doanh, môi trường pháp luật có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh khách hàng; trình phát triển khách hàng; - Các tài liệu thuế: Các văn bản, chế độ thuế riêng lĩnh vực hoạt động khách hàng quan thuế cho phép, tài liệu thực nghĩa vụ thuế hàng năm; - Các tài liệu nhân sự: Các thoả ước lao động, qui định riêng khách hàng nhân sự; Qui định quản lý sử dụng qũi lương; - Các tài liệu kế toán: văn chấp thuận chế độ kế toán áp dụng (nếu có); ngun tắc kế tốn áp dụng: Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho, phương pháp tính dự phòng, ; - Các hợp đồng thoả thuận với bên thứ ba (3) có hiệu lực thời gian dài (ít cho hai (2) năm tài chính): Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, thoả thuận vay ; - Các tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán chung cập nhật hàng năm có thay đổi liên quan đến tài liệu đề cập Hồ sơ kiểm toán năm, thường gồm: - Các thông tin người lập, người kiểm tra (soát xét) hồ sơ kiểm toán bao gồm: họ tên kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên thực kiểm toán lập hồ sơ kiểm toán; họ tên người kiểm tra (soát xét), ngày tháng kiểm tra; họ tên người xét duyệt, ngày tháng xét duyệt - Các văn tài chính, kế tốn, thuế, quan Nhà nước cấp liên quan đến năm tài chính; - Báo cáo kiểm tốn, thư quản lý, báo cáo tài báo cáo khác, (bản dự thảo thức); 20 - Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) lý hợp đồng; - Những chứng kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm tốn chi tiết, chương trình làm việc thay đổi kế hoạch đó; - Những chứng thay đổi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng; - Những chứng kết luận việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác; - Những chứng đánh giá kiểm tốn viên cơng việc kết luận kiểm toán viên nội bộ; kiện phát sinh sau kết thúc niên độ; - Những ghi chép nội dung, chương trình phạm vi thủ tục kiểm toán thực kết thu được; - Những phân tích kiểm tốn viên nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư tài khoản; - Những phân tích tỷ lệ, xu hướng quan trọng tình hình hoạt động - Bản giải trình Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm toán - Bản xác nhận khách hàng người thứ ba gửi tới; - Các kết luận kiểm toán viên vấn đề trọng yếu kiểm toán, bao gồm vấn đề bất thường (nếu có) với thủ tục mà kiểm toán viên thực để giải vấn đề đó; 2.4 Các tài liệu liên quan khác Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số (VSQC1) – “Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm toán, soát xét báo cáo kiểm toán, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác” chuẩn mực kiểm toán 220: Kiểm toán chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài (VSA 220) ban hành kèm thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ tài 2.4.1 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty, thành viên Ban giám đốc, trưởng phịng, nhân viên của cơng ty đảm bảo tuân thủ VSQC1, chuẩn mực nghệ nghiệp, pháp luật quy định có liên quan đến chất lượng dịch vụ công ty cung cấp Các báo cáo 21 mà công ty phát hành phù hợp với hoàn cảnh cụ thể dịch vụ hợp đồng dịch vụ Mọi dịch vụ công ty đảm bảo chất lượng tốt hiệu Khi thực hợp đông dịch vụ, thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ nhóm thực hợp đồng dịch vụ phải: - Đảm bảo hợp đồng thực phù hợp, quán với quy trình, thủ tục Công ty chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; - Sử dụng (hoặc sửa đỗi, cần) mẫu tài liệu, giây làm việc, phần mềm, cơng cụ tìm kiếm Công ty việc lập hô sơ, lưu tài liệu, trao đổi với khách hàng; - Đảm bảo quy trình ký phát hành báo cáo hợp đồng dịch vụ phù hợp với quy định Công ty, pháp luật quy định có liên quan; - Tuân thủ nghiêm túc yêu cầu đạo đức nghề nghiệp theo chuẩn mực theo quy định Cơng ty; đảm bảo tính thận trọng, khách quan độc lập; - Thu thập lưu lại đủ, có hệ thơng tài liệu, hồ sơ thích hợp cơng việc thủ tục phân tích thực hiện, ý kiến tư vấn tham khảo kết luận đưa ra; - Đảm bảo tất giấy tờ làm việc, tài liệu, hồ sơ, ghi nhớ ký tên người lập, người soát xét, tham chiếu hai chiều ghi ngày tháng thực đầy đủ; - Đảm bảo vấn đề phức tạp dễ gây tranh cãi xin ý kiến tư vấn phù hợp; Hệ thống kiểm soát chất lượng THT-Chi nhánh TP.HCM bao gồm yếu tố sau: Thứ nhất, Ban lãnh đạo công ty cam kết chất lượng kiểm toán dựa tiêu chuẩn nguyên tắc độc lập đạo đức nghề nghiệp Các thành viên sau chịu trách nhiệm quản lý rủi ro kiểm soát chất lượng liên quan đến hoạt động dịch vụ khách hàng THT-Chi nhánh TP.HCM: - Ông Phan Ngọc Thắng: Tổng Giám đốc - Ơng Lê Văn Dũng: Phó Tổng Giám đốc, trưởng phận kiểm toán, trưởng ban giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán, trưởng ban chịu trách nhiệm tính độc lập đạo đức nghề nghiệp - Ơng Nguyễn Đình Hiếu: Phó Tổng giám đốc, trưởng ban giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán 22 Thứ hai, Công ty quy định yêu cầu nhân viên tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp: Tính trực, khách quan, độc lập, lực chuyên môn, thận trọng, bảo mật tư cách nghề nghiệp Danh tiếng thành công THT-Chi nhánh TP.HCM phụ thuộc vào chuyên nghiệp tính trung thực thành viên cơng ty, bao gồm Ban lãnh đạo tồn thể nhân viên Vì thế, tất nhân viên Chi nhánh thực theo tiêu chuẩn quy định THT-Chi nhánh TP.HCM Sau tuyển dụng vào cơng ty tất nhân viên phải tham gia buổi giới thiệu sổ tay hướng dẫn giám sát thực chất lượng dịch vụ đảm bảo, thực Tổng giám đốc Trưởng ban trách nhiệm vấn đề tính độc lập đạo đức nghề nghiệp Ngoài ra, sở năm, tất nhân viên Công ty phải cam kết ký xác nhận khơng có lợi ích tài hay mối quan hệ kinh doanh dịch vụ khách hàng công ty, cam kết tham gia đầy đủ lớp đào tạo, huấn luyện chuyên môn để đảm bảo lực thực cung cấp dịch vụ Thứ ba, trước chấp nhận khách hàng THT-Chi nhánh TP.HCM phải thực đầy đủ quy trình để xác định mối quan hệ hay xung đột lợi ích, ảnh hưởng đến tính độc lập thành viên phận cung cấp dịch vụ Thứ tư, nguồn nhân lực công ty tuyển dụng với chất lượng kỹ càng, ứng viên tuyển chọn phải trải qua nhiều khâu đáp ứng tiêu chí cơng ty đề Cơng ty xây dựng sách nhân để đảm bảo cơng ty có đủ nhân với trình độ chuyên môn, lực cam kết tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cần thiết, bao gồm: - Quy trình phân cơng nhóm kiểm tốn - Quy chế nhân viên - Quy chế trình tự tuyển dụng nhân - Chính sách hướng dẫn đánh giá nhân viên theo hợp đồng dịch vụ, đánh giá nhân viên hàng năm - Quy chế đạo tạo nhân viên Phát triển nghề nghiệp: cơng ty có tổ chức đào tạo nhân viên định kỳ tuần, hàng tháng, công ty khóa đào tạo từ bên ngồi Cơng ty cử nhân viên tham gia chương trình nâng cao kiến thức nghề nghiệp chuyên môn tổ chức trụ sở Tp Hồ Chí Minh Giám sát hướng dẫn: Mỗi thành viên Ban Lãnh đạo, sở tham vấn với thành viên khác, có trách nhiệm xây dựng đội ngũ để thực cơng việc bao gồm nhân viên có đủ lực, kinh nghiệm phù hợp với hoàn cảnh 23 cụ thể Hơn nữa, thành viên Ban lãnh đạo người chịu trách nhiệm cao việc xác định mức độ đạo, giám sát kiểm tra công việc nhân viên cấp công việc giao Thứ năm, Công ty xây dựng sách thủ tục để có đảm bảo hợp đồng dịch vụ thực theo chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan đến quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn, quy trình soát xét hồ sơ kiểm toán báo cáo kiểm tốn Khi phân cơng thực hợp đồng dịch vụ, cơng ty ln đảm bảo tính độc lập xem xét yếu tố như: Hiểu biết kinh nghiệm thực tế nhân viên hợp đồng dịch vụ, hiểu biết nhân viên chuẩn mực nghề nghiệp pháp luật quy định có liên quan; kiến thức chuyên môn nhân viên bao gồm trình độ cơng nghệ thơng tin, ngành nghề, lĩnh vực hoạt động khách hàng Thứ sáu, THT-Chi nhánh TP.HCM giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng cách thực kiểm tra, kiểm soát chất lượng thực dịch vụ sở định kỳ để đánh giá, kiểm soát chất lượng thực cho khách hàng Ngoài ra, THT-Chi nhánh TP.HCM thiết lập nên quy định kiểm soát chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toán thành viên Việc soát xét kiếm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ yêu cầu bắt buộc tất kiểm toán Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ phải soát xét hồ sơ làm rõ vấn đề xác định trước chuyển cho người soát xét việc kiểm soát chất lượng Việc xác định phạm vi soát xét kiểm soát chất lượng phụ thuộc vào mức độ phức tạp hợp đồng địch vụ rủi ro có liên quan Việc sốt xét kiểm sốt chất lượng không làm giảm bớt trách nhiệm thành viên Ban Giám độc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ hợp đồng Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng hợp đồng dịch vụ chịu trách nhiệm xử lý thóa đáng tất vấn để mả người soát xét việc kiểm soát chất lượng đưa trước ngày phát hành báo cáo hợp đồng dịch vụ Trong trường hợp, báo cáo hợp đồng dịch vụ khơng phát hành trước hồn thành việc soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ phải xem xét tiêu chí sau để xác định cần thiết phải thực soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ cụ thể: - Nguy đe dọa tính độc lập phát sinh từ mối quan hệ cá nhân gần gũi mối quan hệ kinh doanh mật thiệt thành viên Ban Giám đốc với khách hàng 24 có mức độ nghiêm trọng lặp lặp lại, mà việc thực soát xét kiếm sốt chất lượng cho hợp đồng dịch vụ có thê làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được; - Đối tượng hợp đồng dịch vụ liên quan đến đơn vị, tổ chức quan trọng, có ảnh hưởng rộng liên quan đến cơng chúng; - Đã xác định đánh giá hợp đồng có rủi ro đáng kể định chấp nhận trì hợp đồng dịch vụ; - Đơn vị sử dụng dịch vụ khách hàng lớn Công ty (hoặc đơn vị thành viên Tập đoàn thành viên Ban Giám đốc phụ trách) tổng loại phí dịch vụ thu từ khách hàng chiếm tỷ trọng từ 15% tổng doanh thu Công ty; - Khách hàng kiểm tốn có quy mơ lớn Trong q trình thực hợp đồng dịch vụ, thành viên Ban giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ phải tiếp tục lưu ý yếu tố sau để xác định cần thiết phải soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ: - Rủi ro hợp đồng tăng lên trình thực hợp đồng dịch vụ, ví dụ, khách hàng trở thành bên bị kiểm sốt; - Thành viên nhóm thực hợp đồng dịch vụ có lo ngại việc báo cáo phát hành khơng phù hợp với hồn cảnh hợp đồng dịch vụ; - Xác định đối tượng sử dụng báo cáo quan trọng; - Khách hàng đối tượng vụ tranh chấp, kiện tụng mà điều lại chưa biết đến đánh giá chấp nhận hợp đồng dịch vụ; - Có lo ngại mức độ nghiêm trọng khuynh hướng sai sót điều chỉnh chưa điều chỉnh xác định trình thực hợp đồng dịch vụ; - Khơng đạt thống với Ban giám đốc đơn vị vấn đề kế toán quan trọng giới hạn phạm vi kiểm tốn; - Có giới hạn phạm vi thực hợp đồng dịch vụ; 25 Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng Ban Giám Đốc Trưởng phịng Trưởng nhóm kiểm tốn hoặcKiểm tốn viên Trợ lý kiểm toán 2.4.2 Phương pháp kiểm soát Phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán gồm phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp giám sát sử dụng trường hợp: Cấp quản lý cao giám sát việc thực nhiệm vụ, công việc cấp tổ chức, cá nhân độc lập từ bên giám sát hoạt động - Soát xét, thẩm định KTV cấp quản lý cao KTV giao nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán soát xét, thẩm định lại tài liệu, nghiệp vụ kết kiểm toán KTV cấp KTV kiểm soát chất lượng kiểm toán nhằm đảm bảo cơng việc kiểm tốn KTV thực phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn quy trình kiểm toán - Phương pháp xác nhận, đối chiếu sử dụng để xác minh lại nguồn tài liệu, thông tin cần thiết cho đánh giá, nhận xét kiểm tra Trong trường hợp có nghi vấn tài liệu, thơng tin chứng kiểm tốn thu thập chưa bảo đảm đầy đủ thích hợp dẫn đến ý kiến đánh giá, nhận xét, kết luận KTV bị sai lệch, cần tiến hành đối chiếu, xác nhận lại nguồn tài liệu, thông tin đơn vị kiểm tốn người có liên quan để thu thập thêm thông tin cần thiết, đưa kết luận kết kiểm toán KTV đắn hay cần phải sửa đổi, bổ sung 26 - Phương pháp kiểm toán lại việc áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán để kiểm tra, đánh giá lại kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm tốn KTV Tùy theo tính chất việc áp dụng phương pháp kiểm tốn lại phần tồn nội dung kiểm toán thực - Phương pháp chuyên gia sử dụng trường hợp công việc kiểm sốt liên quan đến chun mơn sâu vượt q tầm hiểu biết cơng chức làm nhiệm vụ kiểm sốt cần sử dụng chuyên gia để đánh giá, đưa ý kiến; sử dụng để lấy ý kiến chất lượng báo cáo kiểm toán - Phương pháp thu thập thơng tin từ bên ngồi sử dụng để hỗ trợ, bổ sung thơng tin cho hoạt động kiểm sốt nhằm định hướng cho việc tiếp tục kiểm soát làm rõ thêm vấn đề phát sinh Thông tin thu thập từ bên ngồi gồm: thơng tin từ đơn vị kiểm tốn hoạt động kiểm tốn, thơng tin từ phương tiện thông tin đại chúng dư luận xã hội hoạt động kiểm toán - Phương pháp quan sát sử dụng để xem xét trình thực cơng việc cần kiểm sốt Thơng qua quan sát để đánh giá sơ cách thức tổ chức thực nhiệm vụ, như: quy trình làm việc, phân công nhiệm vụ, phương tiện làm việc, công tác lưu trữ hồ sơ… đối tượng, từ định hướng cho việc thực kiểm soát chất lượng kiểm toán 27 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT - CN TP HCM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM 3.1.1 Ưu điểm Việc lập kế hoạch kiểm toán BCTC THT-Chi nhánh TP.HCM thực cách chặt chẽ, tuân thủ cách quy định chuẩn mực kiểm toán số 300 - lập kế hoạch kiểm toán THT-Chi nhánh TP.HCM thực việc cập nhật bổ sung thông tin liên quan đến khách hàng, sau lập kế hoạch kiểm toán cách phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 thu thập thông tin sở Ngoài KTV tiến hành việc gửi kế hoạch kiểm toán gửi yêu cầu tài liệu cần khách hàng cung cấp liên quan tới trình kiểm toán, điều mang lại điều kiện thuận lợi cho KTV trình thực KTV thực tìm hiểu, đánh giá thủ tục kiểm sốt kết hợp với thủ tục kiểm toán khác cách hợp lý, chặt chẽ Việc đánh giá rủi ro KTV đánh giá cẩn thận, tỉ mỉ Thông qua việc phân công công việc cụ thể thời gian nhiệm vụ cho thành viên đồn kiểm tốn, giúp cho KTV trợ lý có thời gian chuẩn bị cho cơng việc kiểm tốn đơn vị khách hàng từ rút ngắn thời gian kiểm toán khách hàng mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Đến giai đoạn thực kế hoạch kiểm tốn, KTV ln tn thủ kế hoạch kiểm toán xây dựng Với thủ tục kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm toán giúp cho KTV tiến hành kiểm toán nhanh chóng, nắm bắt vấn đề trọng yếu liên quan trực tiếp đến phần hành mà KTV trợ lý KTV giao từ xác định phương hướng cách thức tiến hành kiểm tra đem lại hiệu cao Các thủ tục từ phân tích đến khảo sát kiểm sốt khảo sát thực đầy đủ, tương đối hiệu Về thủ tục kiểm soát: KTV chủ yếu sâu vào hoạt động kiểm toán nội đơn vị, việc kết hợp phương pháp vấn trực dõi, KTV thu thập dạng thu thập câu trả lời cho câu hỏi kiểm soát Đây thủ tục mang lại hiệu cao, tiết kiệm chi phí thời gian cho KTV 28 Về thủ tục chi tiết: KTV sâu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho việc ghi nhận công nợ có thật Giai đoạn kết thúc kiểm tốn áp dụng theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, áp dụng mẫu dựng sẵn KTV đánh giá lại kết làm, kết thể báo cáo kiểm tốn Trưởng nhóm tổng hợp vấn đề có liên quan đến kiểm tốn, báo cáo vấn đề phát cho ban giám đốc để có hướng đưa giải cuối Tiếp giấy tờ làm việc KTV sốt xét trưởng phịng trước trình lên ban giám đốc, Ban giám đốc xem xét tính hợp lý kết kiểm tốn cơng ty phát hành báo cáo kiểm toán Tại THT-Chi nhánh TP.HCM việc đưa ý kiến tư vấn cho khách hàng nhằm giúp cơng ty hoạt động có hiệu Đồng thời thơng qua thể trách nhiệm cơng ty vai trò người định hướng , giúp đỡ cho hoạt động khách hàng ngày nâng cao, hiệu Nhìn chung cấu tổ chức máy quản lý THT-Chi nhánh TP.HCM thiết kế xây dựng phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh, có phối hợp chặt chẽ phịng ban đặc biệt phòng nghiệp vụ để hỗ trợ cho hoạt động nội hoạt động cung cấp chi nhánh cách tốt nhất, đạt thống mục tiêu chung Mặt khác, với cấu quản lý theo chức có phân cơng nhiệm vụ phịng ban, phận khác Thực chun mơn hố chức giúp KTV có kiến thức sâu nghiệp vụ, nâng cao kỹ nghề nghiệp giải vấn đề cho nhiệm vụ phân cơng Cụ thể, phịng kiểm tốn BCTC chun kiểm tốn BCTC; tương tự phịng kiểm tốn đầu tư xây dựng tương tự phòng nghiệp vụ khác chuyên thực công việc chuyên mơn Khâu kiểm sốt chất lượng kiểm toán THT-Chi nhánh TP.HCM thực tuân thủ theo chuẩn mực kiểm soát chất lượng số (VSQC1) chuẩn mực kiểm tốn VSA220, ngồi cịn xây dựng thêm quy định chi nhánh liên quan đến kiểm soát chất lượng nhằm đảm bảo hoạt động dịch vụ đạt chất lượng tốt hiệu 3.1.2 Tồn nguyên nhân Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro chưa có công thức cụ thể cho khoản mục: THT-Chi nhánh TP.HCM dùng lại việc đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC, mà chưa có cơng thức để phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục cụ thể, việc đánh giá trọng yếu rủi ro đối 29 với tiêu khác tài sản, nợ phải trả, lợi nhuận sau thuế…Mức độ phân bổ chủ yếu dựa kinh nghiệm xét đốn nghề nghiệp KTV có kinh nghiệm Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội công ty khách hàng, KTV công ty thường sử dụng bảng câu hỏi vấn Do thời gian kiểm tốn có hạn nên nội dung tìm hiểu chưa chi tiết mức độ đánh giá khái quát, chưa sâu vào bước công việc cụ thể, dẫn đến kết đạt chưa phản ánh đắn Mặt khác kỹ thuật sử dụng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị chưa phong phú điều dẫn đến hạn chế việc đánh giá KTV thông qua bước phân tích xu hướng so sánh tiêu năm với năm trước mà bỏ qua kỹ thuật phân tích tỷ suất : tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất lợi nhuận ròng, tỷ suất hiệu kinh doanh…Ngồi cơng ty chưa có phân tích số liệu với doanh nghiệp ngành, loại hình sản xuất quy mơ, làm giảm chất lượng việc thực kiểm tốn làm cho KTV gặp phải rủi ro cao tình thực kiểm tốn, dẫn đến q trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp không tiết kiệm chi phí kiểm tốn Việc chọn mẫu thường tiến hành dựa vào xét đoán chủ quan KTV, chọn mẫu kiểm tra khoản phải trả người bán thường tập trung vào khoản phải trả lớn Việc chọn mẫu chưa đảm bảo tính khái quát đại diện cho tổng thể, việc chọn mẫu so với hàng trăm giao dịch quy mô hoạt động lớn kết kiểm tra khơng thể mang tính đại diện cao, khơng phải mẫu lúc đại diện cho tổng thể nên rủi ro kiểm tốn cao Cơng tác ghi chép giấy tờ làm việc, lập file lưu trữ tài liệu kiểm tốn cịn chưa hợp lý, đầy đủ: qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán, KTV ghi lại kết lên giấy làm việc thơng tin khác q trình tiến hành kiểm tra, trình tự bước cơng việc, dung lượng, mẫu chọn, cách thức chọn mẫu,…không ghi chép đầy đủ Việc lưu trữ file hồ sơ kiểm tốn cịn thủ công, tài liệu xếp chưa thực hợp lý khoa học dẫn đến việc khó khăn việc bảo quản tìm kiếm giấy tờ làm việc, tài liệu cũ 30 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM Xây dựng công thức xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro cho khoản mục cụ thể KTV cần phân tích biến động tiêu tổng tài sản vốn chủ sở hữu, lợi nhuận trước thuế doanh thu để xác định tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu phù hợp cần phải nêu rõ nguyên nhân giấy tờ làm việc A*x1*y1 ∑xi *yi Ai = Trong A: Mức trọng yếu tổng thể cho BCTC xi: Giá trị tiêu BCTC cần phân bổ yi: Hệ số phân bổ cho tiêu x1: Giá trị tiêu cần phân bổ BCTC y1: Hệ số phân bổ cho tiêu cần phân bổ Ai: Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục Để hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội khách hàng KTV thực kiểm tốn có cách để mơ tả hệ thống KSNB là: vẽ lưu đồ, lập bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, lập bảng tường thuật hệ thống KSNB Trên cách mô tả hệ thống kiểm sốt nội cơng ty THT-Chi nhánh TP.HCM chủ yếu thực việc đánh giá mô tả hệ thống KSNB bảng hỏi vấn Ban quản trị hệ thống KSNB công ty Để đảm bảo mặt thời gian, chi phí chất lượng kiểm toán cho khách hàng KTV nên thực việc mô tả hệ thống KSNB theo hướng kết hợp kỹ thuật nhằm đảm bảo hệ thống KSNB cua khách hàng mô tả cách rõ ràng, dễ hiểu lại đảm bảo rủi ro kiểm toán mong muốn Qua q trình nghiên cứu kỹ thuật phân tích cơng ty THT-Chi nhánh TP.HCM thực hiện, nhận thấy KTV trọng phân tích xu hướng cịn phân tích tỷ suất phân tích tỷ trọng chưa quan tâm Các KTV đưa xét đoán ban đầu mà chưa sử dụng triệt để hiệu q trình phân tích, để đảm bảo rủi ro kiểm toán mong muốn KTV phải thực nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết Các KTV nên sử dụng so sánh tiêu bình quân doanh nghiệp với tiêu bình quân ngành để đánh giá lực kinh doanh khách hàng Kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu theo phương pháp lấy số lớn, KTV thường trọng tới nghiệp vụ có số phát sinh lớn thời điểm chuyển giao kỳ khách hàng mới, nhiên sai phạm xảy với phát sinh nhỏ mang tính chất hệ thống Vì để tăng cường tính 31 xác hiệu KTV đưa nhiều tiêu thức lựa chọn không nên dựa vào giá trị phần tử tổng thể Việc áp dụng đa dạng phương pháp chọn mẫu giúp cho KTV chọn mẫu không phụ thuộc nhiều vào quan điểm chủ quan mình, phần tử chọn đại diện cho tổng thể, mục tiêu kiểm toán đạt mức thỏa mãn mong muốn KTV Tài liệu KTV cung cấp chứng quan trọng q trình kiểm tốn để hình thành ý kiến kiểm toán viên chứng minh kiểm toán tiến hành theo kế hoạch chuẩn mực Do THT-Chi nhánh TP.HCM cần tổ chức lưu trữ tài liệu làm việc cách có sở có hệ thống, hợp lý khoa học Trong trình làm việc, KTV nên ghi chép cẩn thận hơn, đầy đủ hơn, giấy tờ làm việc KTV cần lưu trữ, xếp hồ sơ kiểm toán theo ký hiệu tham chiếu 32 KẾT LUẬN Ngày xu hội nhập kinh tế, hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết yếu lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước nước Hòa chung với phát triên lớn mạnh kiểm tốn độc lập Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM khơng ngừng hồn thiện để nâng cao chất lượng phục vụ cho khách hàng nâng cao thương hiệu Công ty Thông qua hội thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT-Chi nhánh TP.HCM em có nhiều hội thực tế hóa kiến thức chuyên ngành trực tiếp tham gia cơng tác kiểm tốn tiếp thu kinh nghiệm thực tế công việc triển khai kiểm tốn báo cáo tài Em xin cảm ơn giúp đỡ bảo Cô giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thanh Diệp Ban giám đốc toàn thể anh chị cán nhân viên chi nhánh hướng dẫn giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty TNHH Kiểm toán THT-Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2019 Báo cáo minh bạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2017 Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2018 Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT-Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2019 Báo cáo kết kinh doanh VACPA 2019 Chương trình kiểm tốn mẫu cập nhật lần 41 ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT- Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2019 Báo cáo minh bạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn THT- Chi nhánh TP.HCM Việt Nam 2017 Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán THT- Chi nhánh TP.HCM. .. CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THT- CHI NHÁNH TP.HCM VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT- Chi nhánh TP.HCM 1.1.1 Từ năm 2016 đến THT- Chi nhánh TP.HCM. .. XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT - CN TP HCM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT- Chi nhánh