Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận

LỜI MỞ ĐẦU Hòa nhập cùng nền kinh tế thế giới, 11/1/2007 Việt Nam chính thức gia nhập tổ chức kinh tế thế giới WTO, thực hiện đường lối mới đa phương hóa, đa dang hóa làm thay đổi hoàn toàn bộ mặt nền kinh tế đất nước. Đây là cơ hội và cũng là một thách thức lớn cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và cho các nhà doanh nghiệp đang hoạt động trong nền kinh tế quốc dân nói riêng. Xu thế này không chỉ đem lại sức mạnh về tài chính, tận dụng về công nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đi đôi với nó cũng là những thử thách to lớn cả về sự cạnh tranh và khả năng thu hút, chiếm lĩnh thị trường của các doanh nghiệp.Vì thế, bất cứ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại, phát triển và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường đòi hỏi Doanh nghiệp đó phải hết sức năng động, linh hoạt. Họ phải cải tiến lề lối phương pháp, tác phong làm việc, đổi mới công nghệ sản xuất, tăng năng suất lao động nhằm mục đích tạo ra được những sản phẩm có chất lượng, giá cả phù hợp với thị trường và lợi nhuận đạt tối đa hóa. Trong các hoạt động của công ty, công tác hạch toán kế toán là một công tác hết sức quan trọng, nhìn vào đó có thể đánh giá được kết quả hoạt động chung của toàn công ty. Đồng thời nó giúp cho các nhà quản trị đưa ra được những quyết sách, đường lối đúng đắn và kịp thời, giúp họ nắm bắt được thời cơ kinh doanh và luôn đi trước các doanh nghiệp khác trên cùng một lĩnh vực hay các lĩnh vực khác nhau. Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập, là một trong những công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp nên công tác hạch toán kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế. Thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán, không thể thiếu trong bộ phận Doanh nghiệp, qua quá trình được học tập và nghiên cứu về bộ môn kế toán tại trường cùng với sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của thầy giáo, PGS.TS. Phạm Quang và cán bộ công nhân viên trong phòng Kế toán – Tài chính tại công ty TNHH thương mại TH Đông Mận, em đã hoàn thành Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp: Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, Báo Cáo gồm 3 chương: Chương I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Chương II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty. Chương III: Một số đánh giá về tình hình tổ cức hạch toán kế toán tại công ty. Mặc dù đã đi sâu tìm hiểu nhưng do thời gian và kiến thức, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên Báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót về nội dung và hình thức. Em mong nhận được sự giúp đỡ, góp ý của Thầy giáo và cán bộ nhân viên trong công ty, để bài báo cáo được phong phú, thiết thực hơn về thực tế. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2013 Sinh viên thực hiện. Vũ Thị Ánh Tuyết

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TH ĐÔNG MẬN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty TNHH thương mại TH Đông Mận 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN .7 1.2.1 Mơ hình tổ chức máy 1.3.2 Sơ đồ máy 1.3.3 Vai trò, nhiệm vụ chức phịng ban .8 1.3 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN .10 1.3.1 Kết kinh doanh năm gần đây: (từ 2009->2011) 10 CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN .13 SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2.1 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 13 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán .13 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận cấu thành máy kế toán 14 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 15 2.2.1 Các sách kế tốn chung 15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 21 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .24 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 25 2.3.1 Tổ chức hạch tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận .25 2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền 25 2.3.1.2 Các chứng từ sổ sử dụng kế toán vốn tiền: 25 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 25 2.3.1.4 Quy trình hạch tốn .26 2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận 27 2.3.2.1 Đặc điểm kế toán Tài sản cố định 27 2.3.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 27 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 27 2.3.2.4 Quy trình hạch tốn TSCĐ 27 2.3.3 Tổ chức hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận 29 2.3.3.1 Đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương 29 2.3.3.2 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng .30 SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 31 2.3.3.4 Quy trình hạch tốn 31 2.3.4 Tổ chức hạch toán kế tốn cơng nợ Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận .32 2.3.4.1 Đặc điểm kể tốn cơng nợ .32 2.3.4.2 Chứng từ sổ sử dụng 32 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 32 2.3.4.4 Quy trình hạch tốn .33 2.3.5 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận 33 2.3.5.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ .34 2.3.5.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 34 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng 35 2.3.5.4 Quy trình hạch tốn .35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 37 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 37 3.1.1 Ưu điểm .37 3.1.2 Nhược điểm 37 3.1.3 Một số kiến nghị sơ công tác tổ chức máy kế toán .38 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 38 3.2.1 Ưu điểm .38 3.2.2 Nhược điểm 39 3.2.3 Những kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty 40 KẾT LUẬN 42 SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Từ viết tắt TK GTGT PP KKTX KKĐK TH TSBQ PGĐ CNV DT BHYT BHXH NSNN KPCĐ CPBH CPQLDN TSCĐ TNDN NKC TNHH KT SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán Nghĩa từ Tài khoản Giá trị gia tăng Phương pháp Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Tổng hợp Tài sản bình quân Phó giám đốc Cơng nhân viên Doanh thu Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Ngân sách nhà nước Kinh phí cơng đồn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Nhật ký chung Trách nhiệm hữu hạn Kế toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-01: Sơ đồ quy trình tổ chức kinh doanh Sơ đồ 1-02: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2-01: Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Của Công ty TNHHH thương mại tổng hợp Đông Mận 13 Sơ đồ 2-02: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 Sơ đồ 2-03: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận .26 Sơ đồ 2-04: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn Tài sản cố đinh Cơng ty TNHH thương mại TH Đông Mận 28 Sơ đồ 2-05: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận 31 Sơ đồ 2-06 : Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn cơng nợ 33 Sơ đồ 2-07: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng bán Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận .35 BẢNG Bảng Biểu 1-01: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CÁC NĂM 2009 ĐẾN 2011 10 Bảng biểu 2-01: Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng cơng ty .17 SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp LỜI MỞ ĐẦU Hòa nhập kinh tế giới, 11/1/2007 Việt Nam thức gia nhập tổ chức kinh tế giới WTO, thực đường lối đa phương hóa, đa dang hóa làm thay đổi hồn tồn mặt kinh tế đất nước Đây hội thách thức lớn cho kinh tế Việt Nam nói chung cho nhà doanh nghiệp hoạt động kinh tế quốc dân nói riêng Xu không đem lại sức mạnh tài chính, tận dụng cơng nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đơi với thử thách to lớn cạnh tranh khả thu hút, chiếm lĩnh thị trường doanh nghiệp.Vì thế, doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển có chỗ đứng vững thị trường địi hỏi Doanh nghiệp phải động, linh hoạt Họ phải cải tiến lề lối phương pháp, tác phong làm việc, đổi công nghệ sản xuất, tăng suất lao động nhằm mục đích tạo sản phẩm có chất lượng, giá phù hợp với thị trường lợi nhuận đạt tối đa hóa Trong hoạt động cơng ty, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng tác quan trọng, nhìn vào đánh giá kết hoạt động chung tồn cơng ty Đồng thời giúp cho nhà quản trị đưa sách, đường lối đắn kịp thời, giúp họ nắm bắt thời kinh doanh trước doanh nghiệp khác lĩnh vực hay lĩnh vực khác Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp nên cơng tác hạch tốn kế tốn trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn, khơng thể thiếu phận Doanh nghiệp, qua trình học tập nghiên cứu môn kế toán trường với giúp đỡ, bảo tận tình thầy giáo, PGS.TS Phạm Quang cán cơng nhân viên phịng Kế tốn – Tài cơng ty TNHH thương mại TH Đơng Mận, em hoàn thành Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp: Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Báo Cáo gồm chương: Chương I: Tổng quan đặc điểm kinh tế kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chương II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Chương III: Một số đánh giá tình hình tổ cức hạch tốn kế tốn cơng ty Mặc dù sâu tìm hiểu thời gian kiến thức, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên Báo cáo tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Em mong nhận giúp đỡ, góp ý Thầy giáo cán nhân viên công ty, để báo cáo phong phú, thiết thực thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2013 Sinh viên thực Vũ Thị Ánh Tuyết SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN Ngày 01/04/2005 Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0200615106 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Phòng cấp - Vốn điều lệ: tỷ VNĐ - Giám đốc: Phạm Thị Mận - Trụ sở Công ty: Số Nguyễn Đức Cảnh-Lê Chân-Hải Phịng Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận thành lập theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý Có dấu riêng,có tài sản quỹ tập trung, nợ tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nước Trải qua gần năm hoạt động, đến công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận trưởng thành với đội ngũ lên tới hàng trăm nhân viên thức, có trình độ chun mơn cao, hăng say nhiệt tình nhiều kinh nghiệm, đào tạo trường đại học tiếng nước khóa đào tạo hãng, cơng ty nước ngồi Cơng ty TNHH thương mại TH Đông Mận khẳng định vị trí thị trường nhiều ngành, sở, quan tổ chức lớn Việt Nam nước khách hàng tin cậy Với chất lượng sản phẩm SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp chế độ bảo hành tuân thủ theo điều khoản hợp đồng kinh tế Đến công ty đứng vững thị trường, doanh thu ngày tăng cao, đời sống nhân viên ngày cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TH ĐÔNG MẬN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ a Chức năng: Công ty TNHH thương mại TH Đơng Mận hoạt động với chức cung cấp sản phẩm điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng nhằm ngày tăng nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mô hoạt động, tăng lợi nhuận cho công ty Thực tốt nghĩa vụ với nhà nước đặc biệt giải làm cho người lao động, đảm bảo quyền lợi vật chất tinh thần cho công nhân viên công ty b Nhiệm vụ: Để hồn thành tốt chức cơng ty cần hoàn thành tốt nhiệm vụ sau: + Xây dựng tổ chức thực cac kế hoạch kinh doanh theo nội dung, kế hoạch đề + Kinh doanh mặt hàng đăng ký + Tổ chức cơng tác hạch tốn tài chính- kế tốn theo chế độ quy định + Bảo toàn phát triển vốn + Duy trì hài lịng,trung thành gắn bó khách hàng cơng ty + Không ngừng nâng cao động lực làm việc lực cán bộ, công ty phải dẫn đầu ngành điện máy việc sáng tạo phát triển sách đãi ngộ hội thăng tiến nghề nghiệp cho cán nhân viên + Thực phân công lao động cách hợp lý, quan tâm đến đời sống công nhân viên SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp + Thực tốt nghĩa vụ nhà nước 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng khơng thông qua khâu trung gian khác Đặc điểm hoạt động công ty chủ yếu sau: - Lưu chuyển hang hóa bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng Đối tượng kinh doanh cơng ty thiết bị máy tính, máy văn phịng, đồ điện tử… - Q trình lưu chuyển hàng hóa cơng ty thực theo hai phương thức: bán buôn bán lẻ Bán buôn cơng ty bán hàng hóa cho tổ chức, bán lẻ bán trực tiếp đến tay người tiêu dùng cuối Trong kinh doanh công ty xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại ưu kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua bán thích hợp, đem lại cho cơng ty lợi nhuận lớn Vì vậy, kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty cần thực đầy đủ nhiệm vụ để cung cấp cho phận định hữu hiệu Để phù hợp với kinh tế thị trường Cơng ty có nhiều đổi phương thức sản xuất kinh doanh, tiếp tục thực việc kinh doanh mặt hàng như: Điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng, mobile, ICT Chính vậy, sản phẩm công ty phong phú, đa dạng mẫu mã sản phẩm chủng loại cụ thể là: - Các sản phẩm điện tử hãng từ 22” trở lên với nhiều nhà cung cấp như: + Sungsung + LG + Toshiba + Sony SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp + Đạt từ 70%- 80% = Lương x 100% + Đạt từ 81- 90 % = Lương x 110% + Đạt từ 91%- 110% = Lương x 120% + Đạt từ 110% trở lên = Lương x 130% * Các khoản trích phải nộp theo quy định Trích tiền lương bổ sung chung: Phụ cấp công việc, hội họp, nghỉ phép, nghỉ ngày lễ tết người lao động tính vào chi phí lương Trích lương phận gián tiếp: Cơng ty khoán mức lương cho phận chức vụ khác Cuối tháng kế toán tổng hợp phận gián tiếp có mức lương tốn theo quy định cộng thêm phần trăm hoàn thành nhiệm vụ để tính thu nhập lương cho cán gián tiếp Trích lương cho phận bán hàng: Kế toán vào doanh thu bán hàng tháng tính tỷ lệ hồn thành cho tiền lương cho phận bán hàng tháng *Các khoản trích theo lương: Hàng tháng, kế tốn tiền lương vào bảng thơng báo kết đóng BNXH, BHYT, BHTN để làm tính chi phí bảo hiểm theo quy định Nhà nước Như vậy, số tiền phải trích vào chi phí phải thu người lao động theo quy định tính sau: Tên khoản Chi Phí Cơng Chi Phí người Lao trích ty Chịu động chịu KPCĐ 2% 0% BHXH 17% 7% BHYT 3% 1,5% BHTN 1% 1% TỔNG 23% 9,5% 2.3.3.2 Các chứng từ sổ kế toán sử dụng TỔNG 2% 24% 4,5% 2% 32,5% - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Phiếu báo làm thêm - Sổ chi tiết tốn với cơng nhân SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 29 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp - Sổ TK 334, TK 338 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng TK 334 – Phải trả cơng nhân viên Tài khoản 334 có hai tài khoản cấp 2: +)TK 334.1: phải trả CB CNV +) TK 334.2 : Tiền lương ăn ca 2.3.3.4 Quy trình hạch tốn Sơ đồ 2-05: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận Bảng chấm công, Giấy báo làm thêm giờ… Bảng phân bổ tiền lương BHXH Sổ nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Sổ chi tiết tốn với cơng nhân viên Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Báo cáo tài Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu, so sánh Nguồn: Phịng Kế tốn- Tổng hợp SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 30 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp *Giải thích quy trình kế toán: Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiền lương vào sổ Nhật ký chung Các chứng từ gốc sau làm vào sổ Nhật ký chung dùng để ghi vào sổ chi tíêt tốn với cơng nhân viên, dùng vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH Căn vào chứng từ ghi sổ định kỳ tháng đầu năm sáu tháng cuối năm kế toán vào sổ TK 334, 338, từ sổ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.3.4 Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng nợ Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận 2.3.4.1 Đặc điểm kể tốn cơng nợ Để theo dõi tình hình tốn Cơng ty phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp, từ thấy tình hình thu hồi vốn lưu động trình tiêu thụ sản phẩm cơng ty Kế tốn công nợ phần hành thiếu phần hành kế tốn cơng ty 2.3.4.2 Chứng từ sổ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT - Hợp đồng kinh tế - Sổ chi tiết toán với người mua người bán- Mẫu S31-DN 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng -Kế toán sử dụng tài khoản 131- phải thu khách hàng: để phản ánh tình hình nợ phải thu công ty Tài khoản cấp mở theo số lượng đơn vị khách hàng Tài khoản 331- Phải trả cho nhà cung cấp: để phản ánh tình trạng nợ phải trả cho nhà cung cấp Tài khoản cấp mở theo nhà cung cấp Ngồi ra, cơng ty mở thêm tài khoản liên quan tình hình vay dài hạn, ngắn hạn SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 31 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 2.3.4.4 Quy trình hạch tốn Sơ đồ 2-06 : Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn cơng nợ HĐ GTGT, HĐKT,… Nhật kí bán hàng Mua hàng Sổ nhật kí chung Các sổ tiền vay Sổ TK 131, 331 Ghi Chú: : Ghi cuối tháng, Hoặc định kỳ : Ghi hàng ngày Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài : Đối chiếu, kiểm tra Nguồn:Phịng Kế tốn-tổng hợp * Giải thích quy trình kế tốn: Từ chứng từ gốc Hóa đơn thuế GTGT Kế tốn tiến hành vào sổ Nhật ký chung Đồng thời vào chứng từ gốc kế tốn cơng nợ vào sổ chi tiết toán người mua, người bán, sổ nhật kí bán hàng, mua hàng (nếu cty mở sổ nhật ký) Đến cuối tháng từ sổ nhật ký lập kế tốn cơng nợ tiến hành vào sổ từ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.3.5 Tổ chức hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm Cơng ty TNHH SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 32 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp thương mại tổng hợp Đơng Mận 2.3.5.1 Đặc điểm kế tốn tiêu thụ Với mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú, nhiều chủng loại, nhiều đối tượng khách hàng nên cơng ty có nhiều phương thức bán hàng Phương thức bán hàng chủ yếu công ty bán hàng theo đặt hàng bán trực tiếp cịn có hình thức khác bán hàng online…một số phương pháp tiêu thụ khác coi tiêu thụ tiêu thụ nội  Phương thức bán theo đơn đặt hàng, qua kho trực tiếp: Theo phương thức này, hàng hóa nhân viên bán hàng tư vấn lưu kho, chuyển đến cho khách hàng, theo đơn đặt hàng khách hàng đến làm hợp đồng trực tiếp với công ty… hoạt động phòng kinh doanh , quản lý hàng ngành công ty thực  Bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng: Hiện Cơng ty có số đại lý nằm địa bàn tỉnh Hải Phịng Cơng ty trưng bày sản phẩm, nhân viên bán hàng người trực tiếp tư vấn tính sản phẩm cho khách hàng Sau đó, làm thủ tục xuất kho giao trực tiếp vận chuyển hàng cho khách  Ngồi cơng ty có phương tiện vận chuyển phục vụ cho khách hàng tiền phí phát sinh thu đưa vào doanh thu DVVC: khách hàng có nhu cầu vận chuyển, cơng ty điều xe chuyên chở cho khách hàng chi phí vận chuyển khách hàng phải chịu ( tính từ km 21 trở đi) Phương thức toán chủ yếu khách hàng tiền mặt thẻ tín dụng, ngồi đơn hàng bán buôn số lượng lớn khách hàng chuyển khoản tài khoản công ty 2.3.5.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 33 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp - Hợp đồng bán hàng cơng ty đối tác - Hóa đơn thuế GTGT - Biên giao nhận hàng hóa - Thẻ kho - Sổ chi tiết bán hàng… 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng Do đặc điểm sản xuất công ty nên trình tiêu thụ sản phẩm cty sử dụng nhóm tài khoản sau: *) Nhóm tài khoản phản ánh giá vốn: TK 632, , TK 156 *) Nhóm tài khoản phản ánh doanh thu: TK 131, 111, 112, TK 33311, TK 511 2.3.5.4 Quy trình hạch tốn Sau khách hàng chấp nhận tốn cơng ty trao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng Kế tốn cơng ty vào chứng từ gốc ngày vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng sổ nhật ký bán hàng Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành vào sổ TK doanh thu, TK giá vốn, thành phẩm…các Tk liên quan trình bán hàng, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết từ sổ chi tiết bán hàng đối chiếu với sổ Sau kế tốn tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh TK liên quan lên Báo cáo tài chính… Cụ thể quy trình vào sổ kế tốn kế tốn tiêu thụ thể qua sơ đồ đây:(Sơ đồ 2-06) Sơ đồ 2-07: Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng bán Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 34 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp BB giao nhân, HĐ GTGT,… Sổ nhật ký bán hàng Sổ chi tiết bán hàng Sổ nhật ký chung Sổ TK doanh thu, giá vốn, thành phẩm Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh TK 511, TK 632, TK156,Các TK toán Báo cáo tài Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu, so sánh Nguồn: Phịng Kế tốn- Tổng hợp SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 35 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn có xếp cơng việc Cơng ty TNHH tổng hợp Đơng Mận thức hoạt động từ ngày 01/07/2005, với khoảng thời gian chưa lâu công tác kế tốn cơng ty hồn thiện đủ Mỗi kế toán viên phân chia mảng rõ ràng, giúp tăng tính hiệu cơng việc, đồng thời giúp việc kiểm tra việc thực phần hành nhân viên dễ dàng Sự bố trí nhân viên kho giúp cho việc ghi chép ban đầu xác khách quan số liệu Kết cấu tổ chức máy kế toán mang tính thống nhất, mảng kế tốn kế tốn viên thực xếp khơng bị chồng chéo Mặt khác cơng tác tổ chức kế tốn mảng chứng từ tài khoản kế toán tương đối đầy đủ hồn thiện Do Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán nên chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… Khi nhập có sẵn hình nhập liệu, chứng từ, tài khoản, mẫu sổ tuân theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Mặc dù thực kế toán phần mềm sau niên độ, phịng kế tốn tiến hành in giấy, đóng thành sổ theo quy định thực bảo quản tài liệu máy tính lẫn giấy tờ sổ sách 3.1.2 Nhược điểm SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 36 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Kế toán viên phân chia thành mảng rõ ràng…ít ảnh hưởng đến nhau, khiến cho cơng tác quản lý cịn chưa thực động nhạy bén, chưa hồn tồn khỏi cứng nhắc, thiếu động công ty phụ thuộc vốn nhà nước Phịng kế tốn với kết cấu có người( kể kế tốn trưởng), trải qua thời gian dài, quy mô công ty phức tạp lớn lên…vì với khối lượng cơng việc lớn…Các kế toán viên máy kế toán phải chịu áp lực công việc lớn, ảnh hưởng đến khả làm việc 3.1.3 Một số kiến nghị sơ cơng tác tổ chức máy kế tốn Từ hạn chế cịn tồn cơng tác tổ chức máy kế toán, em xin đưa số ý kiến sau: - Để tổ chức tốt cơng tác kế tốn với mục đích đưa lợi nhuận cơng ty tối đa hóa máy kế tốn cần đào tạo nâng cao tay nghề, tăng số lượng nhân viên kế tốn Cơng ty Giảm chi phí q trình quản lý kinh doanh, phận thống kê kho cơng ty nên có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ tập hợp đầy đủ số lượng cụ thể nguyên nhân hàng hóa thiệt hại kho Cuối tháng, sở kiểm kê hàng hóa tìm hiểu ngun nhân làm để xử lý khoản thất khơng khuyến khích 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN 3.2.1 Ưu điểm * Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với máy quản lý, máy kế tốn với quy mơ cơng ty, đồng thời hình thức đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng với trình độ chun mơn kế tốn viên *Về chứng từ tài khoản kế toán: tương đối đầy đủ hoàn thiện SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 37 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Do công ty áp dụng phần mềm kế toán nên chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… nhập có sẵn hình nhập liệu, chứng từ, tài khoản, mẫu sổ tuân theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC Mặc dù thực kế toán phần mềm sau niên độ, phịng kế tốn tiến hành in giấy, đóng thành sổ theo quy định, thực bảo quản tài liệu máy tính lẫn giấy tờ sổ sách *Về chế độ trả lương Công ty thực chế độ trả lương theo doanh số cho nhân viên bán hàng, trả lương theo trách nhiệm cơng việc cho nhân viên văn phịng bên cạnh khoản lương giúp khuyến khích cá nhân thực tốt chức mình, tăng tinh thần xây dựng cơng ty *Về kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền hồn tồn thích hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đặc biệt khả kiểm tra giám sát cách thường xuyên, liên tục nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhìn chung, cơng tác tổ chức kế tốn nói chung công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận có nhiều mặt tích cực góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty Song bên cạnh cơng tác kế tốn cịn tồn số hạn chế cần phải khắc phục rút kinh nghiệm để ngày hoàn thiện 3.2.2 Nhược điểm - Do máy quản lý, điều hành cịn cồng kềnh, hoạt động chưa có hiệu cao, Cơng tác tổ chức làm thiếu tính đồng liệt, chưa cải thiện nguồn gốc tổ chức quản lý Nên khâu vận hành tổ SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 38 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp chức máy kế tốn khơng nằm ngồi 3.2.3 Những kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Như vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán cần thiết Nhằm đảm bảo tính khoa học cơng tác kế tốn làm trịn nhiệm vụ kế tốn xử lý cung cấp thông tin, em xin đề xuất số kiến nghị sau: - Về phận kế tốn cơng ty : Phịng kế tốn cơng ty có người (kể kế tốn trưởng) nói phần nhược điểm, trải qua thời gian dài, quy mô công ty ngày lớn thêm, số lượng sản phẩm, hàng hóa ngày nhiều, khối lượng cơng việc kế tốn phải đảm nhận nhiều Trong thời gian tới công ty nên đào tạo nâng cao trình độ phận kế tốn Xây dựng kế hoạch tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn bổ sung cho phịng để giảm bớt áp lực công việc - Về hệ thống chứng từ sổ sách: Với hỗ trợ phần mềm kế toán máy BRAVO 6.0 sau định kỳ hàng tháng, phận kế toán cho tiến hành in để lưu giữ giấy tờ sổ sách để tránh cố hỏng hóc thiết bị máy móc….vì hệ thống sổ sách cơng ty tương đối hồn chỉnh Nhưng vào thực tế cơng ty theo em nên mở sổ toán đề nghị tạm ứng cho công nhân viên họ nghỉ phép Yêu cầu chặt chẽ nghiêm túc trường hợp đề nghị toán mà thiếu chứng từ kèm Bộ phận kế toán nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để tiện theo dõi việc thu chi tiền mặt, sổ nhật kí mua hàng, bán hàng công ty để tiện theo dõi nguồn quỹ tiền tổng thể trình mua vật tư, bán hàng cơng ty theo kỳ hạch tốn -Về thao tác sử dụng phần hành hạch toán kế tốn máy vi tính: Việc sử dụng phần mềm kế toán đặc thù BRAVO 6.0 giảm bớt khối SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 39 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp lượng cơng việc tính tốn thủ cơng khơng cần thiết, đảm bảo tính xác, khoa học đạt tới hiệu công việc… đặc điểm việc tiến hành in giấy đóng sổ phải sau liên độ kế tốn nên cố máy tính xảy số liệu xảy liền kề không cập nhật dẫn đến việc khơng đảm bảo an tồn Cho nên theo em việc cập nhật in sổ nên cập nhật thường xuyên đồng thời với chế độ bảo dưỡng hệ thống máy tính phải thường xun để đảm bảo an tồn liệu kế tốn công ty SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 40 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp KẾT LUẬN Là yếu tố quan trọng cấu thành nên máy quản lý công ty, hệ thống kế toán tổ chức vận hành tốt giúp cơng ty tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, mở rộng thị trường Đặc biệt xu hội nhập nay, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vô phức tạp đa dạng, địi hỏi cơng tác kế tốn phải có biến đổi phù hợp, đảm bảo quản lý chặt chẽ hiệu trình kinh doanh, kịp thời cung cấp phân tích thơng tin tài kịp thời xác Với đặc trưng công ty thương mại, kinh doanh chủ yếu, khâu chủ yếu mang lại lợi nhuận bán hàng tiêu thụ hàng hố, cơng ty tiêu thụ sản phẩm trọng tới việc hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng, cung cấp sản phẩm xác định kết kinh doanh, coi nhiệm vụ thường xuyên liên tục phận kế tốn cơng ty Cơng tác thực tập cơng ty thời gian vừa qua cho em nhiều bổ ích Em hiểu vấn đề lý thuyết học trường, biết phần việc vận dụng lý thuyết vào công việc cụ thể Qua giúp em hiểu q trình thực công việc, khả sáng tạo, vận dụng xử lý công việc quản lý Đây giai đoạn giúp sinh viên tiếp cận với công việc thực tế mà họ phải làm, tạo hành trang, sở lý luận thực tế giúp chúng em tự tin sau trường làm Qua em xin bày tỏ lòng biết ơn đến cán công nhân viên Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận quan tâm, giúp đỡ cung cấp số liệu để em hồn thành q trình thực tập Cơng ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo PGS.TS Phạm Quang hướng dẫn, giúp đỡ để em hồn thành tốt báo cáo SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 41 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Do thời gian trình độ có hạn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo Công ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận nhằm giúp cho báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, Ngày 20 tháng 03 năm 2012 Sinh viên thực Vũ Thị Ánh Tuyết SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 42 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS, TS Đặng Thị Loan: Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 2006 PGS TS Nguyễn Văn Công: Giáo trình lý thuyết thực hành Kế Tốn Tài Chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 8/2006 TS Phạm Huy Đoán: Kế toán thuế - NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội 2008 Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt NamNhà xuất Tài Một số tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận Trang Website Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn Trang Website Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn SV: Vũ Thị Ánh Tuyết – Kế Toán GVHD: PGS.TS Phạm Quang 43 ... DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN Ngày 01/04/2005 Cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Đông Mận thành... Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN 1.2.1 Mơ hình tổ chức máy Công ty TNHH thương mại dịch vụ TH Đông. .. Thực Tập Tổng Hợp CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐÔNG MẬN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP ĐƠNG MẬN 2.1.1